項目八其他稅費計算與申報課件

學(xué)習(xí)目標(biāo)1.對房屋和車船等各項財產(chǎn)、發(fā)生的應(yīng)稅行為，正確計算與申報房產(chǎn)稅、契稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、印花稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。2.會根據(jù)企業(yè)經(jīng)營地實際情況，正確計算與繳納財政規(guī)費。3.能夠通過查閱有關(guān)資料完成相應(yīng)的納稅任務(wù)。4.能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況與稅務(wù)部門溝通，獲得稅務(wù)部門的支持，有效的開展工作。

任務(wù)一

房產(chǎn)稅計算與申報

知識準(zhǔn)備：一、房產(chǎn)稅的概念和特點

房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或出租房屋的租金收入向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅的納稅人房產(chǎn)稅以房屋產(chǎn)權(quán)的所有人為納稅人。具體規(guī)定如下：產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。自2009年1月1日起,外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人,依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。四、房產(chǎn)稅的征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍是位于城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。

五、房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)為房產(chǎn)的計稅價值和租金收入。

六、房產(chǎn)稅的稅率房產(chǎn)稅采用比例稅率，分別按從價計征和從租計征設(shè)置了兩種稅率：從價計征的，稅率為1.2%；從租計征的，稅率為12%。對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。二、房產(chǎn)稅的納稅申報

任務(wù)二

契稅計算與申報知識準(zhǔn)備：一、契稅的概念契稅，是指國家在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時，按照當(dāng)事人雙方簽訂的合同（契約），以及所確定價格的一定比例，向權(quán)屬承受人征收的一種稅。二、契稅的納稅人

契稅的納稅人，是指在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。四、契稅的計稅依據(jù)按照土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的形式、定價方法的不同，契稅的計稅依據(jù)確定如下：五、契稅的稅率契稅采用比例稅率，并實行3%～5%的幅度稅率。具體稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在幅度稅率規(guī)定范圍內(nèi)，按照本地區(qū)的實際情況確定，以適應(yīng)不同地區(qū)納稅人的負(fù)擔(dān)水平和調(diào)控房地產(chǎn)交易的市場價格。六、計算契稅契稅應(yīng)納稅額依照省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的適用稅率和稅法規(guī)定的計稅依據(jù)計算征收。其計算公式為：應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×稅率二、城鎮(zhèn)使用稅的征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的國家所有和集體所有的土地。三、城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人四、城鎮(zhèn)土地使用稅的稅率城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，由于全國城鎮(zhèn)經(jīng)濟發(fā)展水平千差萬別，又是地方稅所以國家只是規(guī)定了一個幅度差別稅額。任務(wù)處理：

一、確定計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，土地面積以平方米為計量標(biāo)準(zhǔn)。任務(wù)四車船稅計算與申報

一、車船稅的概念

車船稅是對在我國境內(nèi)車船管理部門登記的車輛、船舶，按照車船的種類和規(guī)定的稅額計算征收的一種稅。二、計算車船稅應(yīng)納稅額1.載客汽車、摩托車三輪汽車、低速貨車

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅車輛數(shù)量×單位稅額

2.載貨汽車

應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)×單位稅額

3.船舶

應(yīng)納稅額=船舶凈噸位數(shù)量×單位稅額

4.拖船和非機動駁船

應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×單位稅額×50%任務(wù)五印花稅計算與繳納知識準(zhǔn)備：一、印花稅的概念和特點印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領(lǐng)受各種應(yīng)稅憑證的行為征收的一種稅。三、印花稅的征稅范圍印花稅的征稅范圍，只對印花稅暫行條例列舉的各種憑證征稅，沒有列舉的憑證不征稅。四、印花稅的稅目和稅率五、印花稅的減免稅六、對違反稅法規(guī)定行為的處罰任務(wù)處理：一、計算印花稅1．按照比例稅率計算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=計稅金額×適用稅率。2．按照定額稅率計算應(yīng)納稅額的方法應(yīng)納稅額=計稅憑證數(shù)量×單位稅額任務(wù)六資源稅計算與申報【知識準(zhǔn)備】一、資源稅征稅范圍資源稅是我國對境內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個人，就其開采或生產(chǎn)銷售數(shù)量征收的一種稅。二、資源稅的納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)開采應(yīng)稅礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，為資源稅的納稅義務(wù)人。上述單位是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。三、資源稅的減免稅四、資源稅的稅率【任務(wù)處理】一、資源稅的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額二、資源稅納稅申報1．納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（4）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。2．納稅環(huán)節(jié)（1）納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅資源產(chǎn)品對外銷售，規(guī)定在銷售環(huán)節(jié)繳納資源稅。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅資源產(chǎn)品，應(yīng)于移送使用環(huán)節(jié)繳納資源稅。三、資源稅的減免稅四、資源稅的稅率【任務(wù)處理】一、資源稅的計算應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額二、資源稅納稅申報1．納稅義務(wù)發(fā)生時間（1）納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。（2）納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（3）納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。（4）納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。（5）扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付首筆貨款或者開具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。3．納稅地點納稅人應(yīng)納的資源稅，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)繳納。納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。4．資源稅的納稅期限資源稅的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人（扣繳義務(wù)人）應(yīng)納（應(yīng)繳）稅額的多少，分別核定1天、3天、5天、10天、15天或者1個月，納稅人的納稅期限由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。納稅人以一個月為納稅期限的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為納稅期限的，自期滿之日起5日內(nèi)申報納稅。任務(wù)七土地增值稅計算與申報【知識準(zhǔn)備】一、土地增值稅的概念土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。二、土地增值稅的納稅人與征稅范圍土地增值稅的納稅人是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（可簡稱“轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)”）并取得收入的單位和個人。三、土地增值稅的稅率土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率：1．土地增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；2．土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；3．土地增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%；4．土地增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。上述四級超率累進(jìn)稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例，均包括該比例數(shù)本身。四、土地增值稅的減免規(guī)定【任務(wù)處理】一、增值額的確定二、計算應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=增值額×適用稅率一扣除項目金額×速算扣除系數(shù)任務(wù)八城市維護(hù)建設(shè)稅計算與申報【知識準(zhǔn)備】一、城市維護(hù)建設(shè)稅的概念和特點

城市維護(hù)建設(shè)稅是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅(簡稱“三稅”)的單位和個人，以其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。

城市維護(hù)建設(shè)稅的特點：

1．具有附加稅性質(zhì)。2．稅款?？顚Ｓ?。3．根據(jù)城鎮(zhèn)建設(shè)規(guī)模實行地區(qū)差別比例稅率。三、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人。包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體、其他單位以及個體工商戶及其他個人。但目前，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)繳納的“三稅”不征收城建稅。四、城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率按納稅人所在地的不同，設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率，即：納稅人所在地在城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或者建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。五、城市維護(hù)建設(shè)稅的退稅及減免稅規(guī)定

1．退稅。對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

2．減免稅。城市維護(hù)建設(shè)稅是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，并與“三稅”同時征收。故在減免“三稅”時相應(yīng)也減免了城市維護(hù)建設(shè)稅。因此，城市維護(hù)建設(shè)稅一般不單獨規(guī)定減免稅。但對一些特殊情況，財政部和國家稅務(wù)總局作了特案減免稅規(guī)定：?！救蝿?wù)處理】一、城市維護(hù)建設(shè)稅的計算

應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率

二、城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅申報城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅環(huán)節(jié)、納稅期限等事項比照增值稅、消費稅、營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。任務(wù)九財政規(guī)費的計算與繳納一、教育費附加計算與申報（一）教育費附加的征收范圍及計征依據(jù)教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就其實際繳納的稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費。（二）教育費附加計征比率現(xiàn)行教育費附加征收比率為3%。（三）教育費附加的減免規(guī)定1.對海關(guān)進(jìn)口的產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，不征收教育費附加。2.對由于減免增值稅、消費稅和營業(yè)稅而發(fā)生退稅的，可同時退還已征收的教育費附加。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的教育費附加。應(yīng)納教育費附加＝實納增值稅、消費稅、營業(yè)稅×征收比率二、殘疾人就業(yè)保障金計算與繳納殘疾人就業(yè)保障金是指安排殘疾人就業(yè)達(dá)不到省政府或當(dāng)?shù)卣?guī)定比例的單位，按應(yīng)當(dāng)安排殘疾人的數(shù)量與實際安排殘疾人數(shù)量的差額和上年度本地區(qū)職工年平均工資計算交納用于殘疾人就業(yè)的專項資金。（一）計算殘疾人就業(yè)保障金1.應(yīng)安排殘疾人數(shù)=上年度單位在職職工人數(shù)×省或當(dāng)?shù)卣?guī)定的比例

2.應(yīng)交納的“保障金”數(shù)額=本地區(qū)上年度職工平均工資×（應(yīng)安排殘疾人數(shù)-實際安排殘疾人數(shù)）本單位實際安排殘疾人數(shù)是指“各單位”凡持有當(dāng)?shù)乜h級以上殘疾人聯(lián)合會頒發(fā)的殘疾人證，履行招工、聘用手續(xù)或簽訂勞動合同，勞動考勤和支付工資憑證連續(xù)一年以上的殘疾職工。（二）繳納殘疾人就業(yè)保障金殘疾人就業(yè)保障金按屬地原則交納。中央部門所屬單位按照所在地地方法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。三、文化事業(yè)建設(shè)費計算與繳納（一）文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)依照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的單位和個人，為文化事業(yè)建設(shè)費的繳納義務(wù)人（以下簡稱繳費人）。（二）文化事業(yè)建設(shè)費的費率文化事業(yè)建設(shè)費的費率為3%。文化事業(yè)建設(shè)費費率的調(diào)整，由國務(wù)院決定。（三）計算文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費按繳費人應(yīng)當(dāng)繳納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額。應(yīng)繳費額＝應(yīng)納娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額×3%（四）繳納文化事業(yè)建設(shè)費文化事業(yè)建設(shè)費由地方稅務(wù)局在征收娛樂業(yè)、廣告業(yè)營業(yè)稅時一并征收。文化事業(yè)建設(shè)費的繳費義務(wù)發(fā)生時間，為繳費人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑證的當(dāng)天。繳費人應(yīng)當(dāng)在提供娛樂業(yè)、廣告業(yè)勞務(wù)的發(fā)生地，向發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納文化事業(yè)建設(shè)費。對中央直屬單位及其所屬企業(yè)事業(yè)單位征收的文化事業(yè)建設(shè)費，全額上繳中央金庫；對