項(xiàng)目二 貨幣資金課件

項(xiàng)目二貨幣資金核算任務(wù)一貨幣資金概述及庫(kù)存現(xiàn)金核算任務(wù)二

銀行存款及其他貨幣資金核算

案例導(dǎo)入2008年11月5日，當(dāng)財(cái)務(wù)經(jīng)理要求王亮把他經(jīng)手的銀行對(duì)賬單拿出來(lái)審核，又把這個(gè)對(duì)賬單交給銀行營(yíng)業(yè)員核對(duì)時(shí)，王亮一下癱倒在地……

王亮在同事們的眼中為人老實(shí)、工作賣力。為此，1998年起他被調(diào)到公司的下屬分公司財(cái)務(wù)科擔(dān)任出納員，一直負(fù)責(zé)保管空白支票、制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表等工作。2003年底的某一天，公司準(zhǔn)備發(fā)放一筆結(jié)余獎(jiǎng)，8,000元的現(xiàn)金支票已經(jīng)填好，由于違反制度而取消?？崎L(zhǎng)吩咐王亮按規(guī)定予以注銷。但因股市不好，王亮虧了不少，當(dāng)天就心不在焉地把支票丟在了抽屜里。第二天上班時(shí)，他打開(kāi)抽屜，眼睛一亮，心想何不取出來(lái)投入股市，等賺了補(bǔ)上這筆錢，誰(shuí)也不知道！但畢竟這類事情太少，怎樣才能“籌集到更多的資金”？他思來(lái)想去，我手中的空白支票不就少一個(gè)印章嗎？只要蓋齊印章不就是到手的鈔票？由于是同事?？剖移渌藛T一般不加防范，有時(shí)暫時(shí)出去一下，就任由印章放在桌上。因此只要辦公室剩下他一人，就飛快地跳起來(lái)，沖到會(huì)計(jì)桌前，拿起早已準(zhǔn)備好的空白支票迅速蓋上印。下班回到家里，偷偷地、認(rèn)真地、仔細(xì)地填好日期、金額等項(xiàng)目。然后找個(gè)理由到銀行取款。至于銀行對(duì)賬單，只要他那個(gè)月私自取了款，就到銀行去謊稱對(duì)賬單丟失或浸濕，請(qǐng)求復(fù)印一張?；貋?lái)后進(jìn)行一些技術(shù)處理后，再?gòu)?fù)印一份，便可以以假亂真!就這樣，從2003年底起，王亮先后作案46起，共侵吞單位公款125萬(wàn)！問(wèn)題：1.使用會(huì)計(jì)人員是否就是“為人老實(shí)、工作賣力”？2.王亮10年來(lái)一直擔(dān)任出納，是否符合貨幣資金內(nèi)部控制制度？3.會(huì)計(jì)人員對(duì)于預(yù)留銀行的印鑒應(yīng)該如何管理？4.銀行對(duì)賬單應(yīng)該多長(zhǎng)時(shí)間核對(duì)一次？(三)貨幣資金內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制是指一個(gè)單位的各級(jí)管理層，為了保護(hù)其經(jīng)濟(jì)資源的安全、完整，確保經(jīng)濟(jì)和會(huì)計(jì)信息的正確可靠，協(xié)調(diào)經(jīng)濟(jì)行為，控制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用單位內(nèi)部分工而產(chǎn)生的相互制約，相互聯(lián)系的關(guān)系，形成一系列具有控制職能的方法、措施、程序，并予以規(guī)范化，系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制按其控制的目的不同，可分為會(huì)計(jì)控制和管理控制。1.崗位分工及授權(quán)管理2.按規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)

二、庫(kù)存現(xiàn)金的管理和核算

(一)現(xiàn)金的定義狹義：指企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金。廣義：指庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他符合現(xiàn)金定義的票證（即貨幣資金）?，F(xiàn)金的定義

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的管理（現(xiàn)金的內(nèi)控制度）1.控制的內(nèi)容：收入控制、支出控制、庫(kù)存控制。2.基本要點(diǎn)（1）規(guī)定使用范圍；（2）錢賬分管；（3）收支兩條線，除特殊需要外不得坐支；（4）對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金核定限額，進(jìn)行定期和不定期檢查；（5）建立定額備用金制度；（6）日清月結(jié)；（7）其他。2、庫(kù)存現(xiàn)金核算主要會(huì)計(jì)科目：“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶（資產(chǎn)類）：核算庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)余情況。庫(kù)存現(xiàn)金企業(yè)現(xiàn)金的增加企業(yè)現(xiàn)金的減少

借余：月末余額

主要賬務(wù)處理（1）庫(kù)存現(xiàn)金收入的核算：借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：有關(guān)科目P11例2-1、2-2、2-3（2）現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)的核算：借：有關(guān)科目貸：庫(kù)存現(xiàn)金P11例2-4、2-5、2-6A.一次報(bào)銷制庫(kù)存現(xiàn)金備用金-XXX銀行存款其他應(yīng)收款-XXX管理費(fèi)用等

①預(yù)支②報(bào)銷

庫(kù)存現(xiàn)金③交回余款P13例2－7、2－8

B.定額備用金制度庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他應(yīng)收款-XXX

①預(yù)支

管理費(fèi)用等②報(bào)銷時(shí)補(bǔ)足

P13例2－9、2－10

（4）現(xiàn)金清查的核算①清查目的②清查方法：實(shí)地盤點(diǎn)③清查結(jié)果：賬實(shí)相符、盤盈、盤虧④清查結(jié)果（盤盈、盤虧）的賬務(wù)處理：分兩步進(jìn)行：

A.發(fā)現(xiàn)

B.經(jīng)批準(zhǔn)處理②現(xiàn)金盤虧（短缺）：通過(guò)“其他應(yīng)收款”賬戶核算③現(xiàn)金盤盈（溢余）：通過(guò)“其他應(yīng)付款”賬戶核算

（1）盤盈

發(fā)現(xiàn)盤盈時(shí)：

借:庫(kù)存現(xiàn)金貸:待處理財(cái)產(chǎn)損溢

處理時(shí):

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：其他應(yīng)付款等P14例2－12（2）盤虧

發(fā)現(xiàn)盤虧時(shí)：

借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸:庫(kù)存現(xiàn)金

處理時(shí):

借：其他應(yīng)收款等

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢P14例2－11練習(xí)例：某企業(yè)某月進(jìn)行現(xiàn)金清查，結(jié)果如下：

1.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)款50元。經(jīng)反復(fù)核查，未查明原因，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)作營(yíng)業(yè)外收入處理。

2.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任。2.現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)短款100元。經(jīng)核查，屬于出納員的責(zé)任。（1）發(fā)現(xiàn)短款：借:待處理財(cái)產(chǎn)損溢100貸:庫(kù)存現(xiàn)金100（2）處理：借：其他應(yīng)收款-XXX100

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢100任務(wù)二銀行存款及其他貨幣資金核算一、銀行存款的定義銀行存款是企業(yè)存放于銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。

二、銀行存款的管理四種銀行賬戶

基本存款賬戶一般存款賬戶臨時(shí)存款賬戶專用存款賬戶是企業(yè)辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。一個(gè)企業(yè)只能開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。是企業(yè)因借款或其他需要辦理基本存款賬戶以外的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)的賬戶。是企業(yè)因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要而開(kāi)立的賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存取現(xiàn)金。是企業(yè)因特定用途需要而開(kāi)立的賬戶。三、銀行存款的核算

核算：基礎(chǔ)會(huì)計(jì)已學(xué)相關(guān)知識(shí)

序時(shí)核算——登記銀行存款日記賬

分類核算——銀行存款總分類核算

——銀行存款明細(xì)核算（按幣種）核對(duì)：賬證核對(duì)——銀行存款日記賬與收、付款憑證；賬賬核對(duì)——日記賬與總賬賬單核對(duì)——日記賬與銀行對(duì)賬單設(shè)置賬戶：“銀行存款”賬戶（資產(chǎn)類）：核算企業(yè)銀行存款的收支和結(jié)余情況。

銀行存款銀行存款的增加銀行存款的減少

借余：月末余額主要賬務(wù)處理（一）銀行存款收入的核算：借：銀行存款貸：有關(guān)科目（二）銀行存款支出的核算：借：有關(guān)科目貸：銀行存款P17例2-13、2-14、2-15三、銀行結(jié)算方式

票據(jù)

信用卡匯票商業(yè)匯票銀行匯票銀行承兌匯票商業(yè)承兌匯票本票——銀行本票支票匯兌委托收款托收承付信用證支付結(jié)算辦法“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)付票據(jù)”“其他貨幣資金”“銀行存款”“其他貨幣資金”四、銀行存款的清查①目的：保證賬實(shí)相符。②方法：核對(duì)。將本單位的銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單核對(duì)。③結(jié)果處理：相符，說(shuō)明雙方賬務(wù)處理正確。不相符：進(jìn)一步查明原因

A.未達(dá)賬項(xiàng)

B.差錯(cuò)

未達(dá)賬項(xiàng)：一方已入賬，另一方尚未入賬的款項(xiàng)。①企業(yè)已收而銀行未收 企業(yè)已入賬而銀行未入賬②企業(yè)已付而銀行未付③銀行已收而企業(yè)未收 銀行已入賬而企業(yè)未入賬④銀行已付而企業(yè)未付對(duì)賬公式：“銀行存款日 “銀行對(duì)賬單”記賬”結(jié)余額+③-④=結(jié)余額 +①-② P31例2-31練習(xí)：實(shí)訓(xùn)與習(xí)題P15習(xí)題三

項(xiàng)目二貨幣資金習(xí)題及答案\習(xí)題二(銀行存款余額調(diào)節(jié)表).doc

五、其他貨幣資金的核算（一）性質(zhì)及種類

指除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金。包括：

外埠存款銀行匯票存款銀行本票存款信用證保證金存款信用卡存款在途貨幣資金存出投資款等1．賬戶設(shè)置：“其他貨幣資金”賬戶（資產(chǎn)類）：核算企業(yè)其他貨幣資金的收支及結(jié)余情況。其他貨幣資金增加數(shù)減少數(shù)結(jié)余數(shù)

-按其他貨幣資金種類設(shè)置明細(xì)賬戶

2．核算實(shí)例

以外埠存款的處理為例

其他貨幣資金-XXX開(kāi)立專戶時(shí)

動(dòng)用專戶時(shí)

撤銷專戶時(shí)余：實(shí)有數(shù)

銀行存款存款數(shù)轉(zhuǎn)出P32例2-32①開(kāi)立專戶從銀行匯款80,000元到異地開(kāi)立專戶。借：其他貨幣資金——外埠存款80,000貸：銀行存款80,000②動(dòng)用專戶

用70,200元購(gòu)買材料，其中買價(jià)60,000元，進(jìn)項(xiàng)稅額10,200元。借：原材料(或在途物資)60,000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10,200

貸：其他貨幣資金—外埠存款70,200③撤銷專戶將余下的9,800元轉(zhuǎn)回。借：銀行存款9,800貸：其他貨幣資金—外埠存款9,800實(shí)訓(xùn)課一、實(shí)訓(xùn)目的：熟練掌握貨幣資金的核算方法。二、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容：庫(kù)