第七章財(cái)政學(xué)

會(huì)計(jì)學(xué)1第七章財(cái)政學(xué)一、財(cái)政收入的界定財(cái)政收入是財(cái)政支出的前提和基礎(chǔ),政府宏觀調(diào)控的工具和手段.第1頁(yè)/共31頁(yè)理解財(cái)政收入的含義和口徑

財(cái)政收入既可以描述為一種靜態(tài)的結(jié)果（如財(cái)政收入的數(shù)量大小），也可以理解為一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程（如財(cái)政收入是如何實(shí)現(xiàn)的）。兩種財(cái)政收入的緊密關(guān)聯(lián)，并滿足不同的研究需要。第2頁(yè)/共31頁(yè)第一節(jié)財(cái)政收入分類一、按財(cái)政收入形式分類二、按財(cái)政收入來(lái)源分類三、按財(cái)政資金的管理方式分類第3頁(yè)/共31頁(yè)第一節(jié)財(cái)政收入分類按財(cái)政收入形式分類（2種分類法）1．稅收，收費(fèi)，債務(wù)收入，鑄幣收入（鑄幣稅），通貨膨脹收入（通貨膨脹稅）。2．經(jīng)常性收入和非經(jīng)常性收入。（1）經(jīng)常性收入主要是稅收和各種收費(fèi)（2）非經(jīng)常性收入主要包括債務(wù)收入和其他收入第4頁(yè)/共31頁(yè)按財(cái)政收入來(lái)源分類（2種分類法）

一是以所有制結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)。國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入+非國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入二是以部門結(jié)構(gòu)為標(biāo)準(zhǔn)。第一產(chǎn)業(yè)(農(nóng)業(yè))

第二產(chǎn)業(yè)(工業(yè))

第三產(chǎn)業(yè)(服務(wù)業(yè))第5頁(yè)/共31頁(yè)第一節(jié)財(cái)政收入分類按財(cái)政資金的管理方式分類基于財(cái)政管理形式的劃分：1．預(yù)算內(nèi)收入：納入國(guó)家統(tǒng)一預(yù)算的收入2．預(yù)算外收入：預(yù)算外收費(fèi)，主要有預(yù)算外資金收入和中央政府性基金收入?；谪?cái)政管理權(quán)限的劃分：1.中央財(cái)政收入2.地方財(cái)政收入第6頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷第7頁(yè)/共31頁(yè)財(cái)政收入規(guī)模是指財(cái)政收入的總體水平，是考察一國(guó)財(cái)力的重要依據(jù)。衡量財(cái)政收入規(guī)模的指標(biāo)：絕對(duì)額指標(biāo)和相對(duì)額指標(biāo)絕對(duì)指標(biāo)是當(dāng)年財(cái)政收入總額，相對(duì)指標(biāo)是當(dāng)年財(cái)政收入總額占GDP或國(guó)民收入的比重。第8頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平（二）分配政策和分配制度（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響“放水養(yǎng)魚”思想:經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政,財(cái)政影響經(jīng)濟(jì)政治體制問(wèn)題制度外收入－－“灰色收入”虛增的問(wèn)題第9頁(yè)/共31頁(yè)國(guó)家稅務(wù)總局最新確定了十種高收入職業(yè)

(一)電信(移動(dòng)通信)、煙草、金融、保險(xiǎn)、證券、電力、石油、石化、航空、鐵道、公路管理、房地產(chǎn)、廣告、演出、城市供水供氣、汽車、醫(yī)藥、網(wǎng)站、建筑安裝等單位；(二)律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、評(píng)估師事務(wù)所、拍賣行、房產(chǎn)代理公司等中介機(jī)構(gòu)；(三)足球俱樂(lè)部、高爾夫俱樂(lè)部、酒店賓館、娛樂(lè)企業(yè)；(四)高新技術(shù)企業(yè)、軟件企業(yè)、集成電路企業(yè)；(五)外資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)、駐華代表機(jī)構(gòu)；(六)設(shè)計(jì)院、科研所、學(xué)校、區(qū)級(jí)以上醫(yī)療機(jī)構(gòu)；(七)電臺(tái)、電視臺(tái)、報(bào)社、雜志社等傳媒機(jī)構(gòu)；(八)股份制企業(yè)、上市公司；(九)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、財(cái)政部門統(tǒng)發(fā)工資單位;(十)主管地稅機(jī)關(guān)確定的其他企事業(yè)單位。第10頁(yè)/共31頁(yè)（三）價(jià)格對(duì)財(cái)政收入的影響財(cái)政收入的“虛增”GDP平減價(jià)格指數(shù)=名義GDP／實(shí)際GDP

其中，名義GDP按當(dāng)年價(jià)格計(jì)算，實(shí)際GDP按不變價(jià)格計(jì)算。實(shí)際財(cái)政收入

=名義財(cái)政收入/GDP平減價(jià)格指數(shù)第11頁(yè)/共31頁(yè)財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比圖7-1財(cái)政收入名義增長(zhǎng)和實(shí)際增長(zhǎng)的對(duì)比第12頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

二、我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)變化趨勢(shì)的實(shí)證分析（略）（一）總體評(píng)估（二）1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響（三）“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)第13頁(yè)/共31頁(yè)我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占

GDP比重變化趨勢(shì)示意圖圖7-2我國(guó)財(cái)政收入增長(zhǎng)和占GDP比重變化趨勢(shì)示意圖第14頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析1978-1995年間財(cái)政形勢(shì)的特點(diǎn)：1.從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支來(lái)看，支大于收；2.從財(cái)政與各部門關(guān)系來(lái)看，制度外資金膨脹；3.從中央與地方財(cái)政關(guān)系來(lái)看，地方比重加大；4.從財(cái)政與銀行關(guān)系來(lái)看，擴(kuò)展業(yè)務(wù)領(lǐng)域。第15頁(yè)/共31頁(yè)“九五”時(shí)期實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)。

一是以稅收為主的財(cái)政收入的大幅增加；二是增發(fā)國(guó)債。第16頁(yè)/共31頁(yè)財(cái)政收支良性循環(huán)圖財(cái)政收入和國(guó)債增長(zhǎng)財(cái)政支出增長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)圖7-3財(cái)政收支良性循環(huán)圖第17頁(yè)/共31頁(yè)第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析三、我國(guó)當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷2007年，我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重約30%。根據(jù)國(guó)際貨幣基金組織《政府財(cái)政統(tǒng)計(jì)年鑒(2007)》公布的2006年數(shù)據(jù)計(jì)算，全部51個(gè)國(guó)家的財(cái)政收入占GDP比重平均為40.6%，21個(gè)工業(yè)化國(guó)家的平均水平為45.3%，30個(gè)發(fā)展中國(guó)家的平均水平為35.9%。當(dāng)前我國(guó)政府財(cái)政收入占GDP比重不僅低于發(fā)達(dá)國(guó)家平均水平，而且低于發(fā)展中國(guó)家平均水平。第18頁(yè)/共31頁(yè)（一）財(cái)政收入規(guī)模水平

1:較低

2:規(guī)模分析中的問(wèn)題（二）合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路第19頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析一、我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成二、稅收與收費(fèi)三、預(yù)算外資金分析第20頁(yè)/共31頁(yè)我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成示意圖財(cái)政收入中央政府性基金收入預(yù)算外資金收入制度外收入稅收收費(fèi)預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入圖7-4我國(guó)財(cái)政收入構(gòu)成示意圖政府收入＝財(cái)政收入＋預(yù)算外收入＋中央政府性基金收入＋制度外收入第21頁(yè)/共31頁(yè)預(yù)算內(nèi)收入：統(tǒng)一納入國(guó)家預(yù)算，按國(guó)家預(yù)算立法程序?qū)嵭幸?guī)范管理，由各級(jí)政府統(tǒng)籌安排使用。包括稅收和收費(fèi)。1:各項(xiàng)稅收。2:專項(xiàng)收入。征收排污費(fèi)等。3:其他收入?；窘ㄔO(shè)收入、捐贈(zèng)收入等。4:國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼。負(fù)收入，沖減財(cái)政收入。第22頁(yè)/共31頁(yè)預(yù)算外收入：各級(jí)政府依據(jù)具有法律效力的法規(guī)采取收費(fèi)形式而形成的專項(xiàng)資金或?qū)ｍ?xiàng)基金。特質(zhì)：在使用上由收費(fèi)各部門安排使用，在統(tǒng)計(jì)上未納入“財(cái)政收入”統(tǒng)計(jì)，專項(xiàng)統(tǒng)計(jì)，實(shí)行“收支兩條線”管理。例如三峽工程建設(shè)基金，鐵路建設(shè)基金，水利建設(shè)基金，外貿(mào)發(fā)展基金。第23頁(yè)/共31頁(yè)第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析二、稅收與收費(fèi)（一）收費(fèi)的性質(zhì)（二）收費(fèi)的特殊作用（三）收費(fèi)占財(cái)政收入比重的分析第24頁(yè)/共31頁(yè)收費(fèi)（政府費(fèi)收入）指各政府部門通過(guò)向社會(huì)提供某些特定勞務(wù)或設(shè)施而向受益人收取相應(yīng)費(fèi)用而形成的財(cái)政性資金。在我國(guó)，政府費(fèi)收入的內(nèi)容范圍十分廣泛，主要包括：行政性收費(fèi)、公共資源和設(shè)施使用費(fèi)、專項(xiàng)性收費(fèi)（基金）、懲罰性收費(fèi)（如稅收滯納金）。第25頁(yè)/共31頁(yè)收費(fèi)與收稅的差別 1:稅收一般不規(guī)定特定用途，而收費(fèi)則是專項(xiàng)收入、專項(xiàng)使用。2:稅收是政府一般的籌資手段，而收費(fèi)是部門和地方特定用途的籌資手段。3:稅收納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用，收費(fèi)則可以是預(yù)算內(nèi)也可以是預(yù)算外資金。4:稅收的法制性和規(guī)范性比收費(fèi)強(qiáng)，有利監(jiān)管。第26頁(yè)/共31頁(yè)我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重年份財(cái)政收入（億元）收費(fèi)占財(cái)政收入的比重（%）1978年1132.354.11980年1159.950.71985年1487.823.51990年2358.223.61995年6242.28.52000年13395.28.22001年163868.52002年18903.68.12003年21715.38.92004年26396.59.32005年31649.39.7表7-5我國(guó)收費(fèi)占財(cái)政收入的比重第27頁(yè)/共31頁(yè)思考與討論：在我國(guó)，治理亂收費(fèi)是否就意味著取消一切政府收費(fèi)項(xiàng)目？第28頁(yè)/共31頁(yè)收費(fèi)的作用 首先，收取使用費(fèi)在彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈方面，如矯