第6章-會(huì)計(jì)憑證

會(huì)計(jì)學(xué)1第6章-會(huì)計(jì)憑證（二）會(huì)計(jì)憑證的意義

1、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，及時(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況；

2、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用，檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的正確性、真實(shí)性和合法性；

3、通過會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任， 加強(qiáng)崗位責(zé)任制；

4、登記賬簿的依據(jù)。第1頁/共44頁

二、會(huì)計(jì)憑證的種類(按其填制的程序和作用)

1、原始憑證

2、記賬憑證

第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的概念

原始憑證—在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)或完成時(shí)取得或填制的，用于證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。（有法律效力）第2頁/共44頁

一次憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)、領(lǐng)料單；累計(jì)憑證：如限額領(lǐng)料單；

匯總原始憑證：如收料匯總表。二、原始憑證的種類(一)按取得來源的不同(二)按填制的方法不同

外來的原始憑證：如發(fā)貨票、收據(jù)等；自制的原始憑證：如收料單、領(lǐng)料單、工資結(jié)算單、

產(chǎn)品入庫單、產(chǎn)品出庫單等。第3頁/共44頁(三）按使用范圍的不同通用憑證：信匯憑證、稅務(wù)發(fā)票專用憑證：單位專門用途原始憑證如差旅費(fèi)報(bào)銷單等憑證間關(guān)系外來憑證大多為一次憑證，累計(jì)憑證、計(jì)算憑證大多是自制憑證第4頁/共44頁

三、原始憑證的基本內(nèi)容

1.憑證的名稱。

2.填制憑證的日期。

3.填制憑證單位的名稱或填制人姓名。

4.接受憑證單位的名稱。(經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈）

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

6.填制憑證有關(guān)人員簽章第5頁/共44頁編號徐州市百貨大樓股份有限公司發(fā)貨票購貨單位年月日品名規(guī)格單位數(shù)量單價(jià)金額總計(jì)人民幣（大寫）會(huì)計(jì)（簽章）復(fù)核（簽章）制單（簽章）③填制單位名稱①原始憑證名稱②填制日期接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容有關(guān)人員簽章第6頁/共44頁●一次憑證

▲只記載一項(xiàng)業(yè)務(wù)或同時(shí)記載若干項(xiàng)同類性質(zhì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

▲一次性填寫完成。

自制原始憑證第7頁/共44頁●累計(jì)憑證

▲在一定期間內(nèi)多次記載同類業(yè)務(wù)內(nèi)容；

▲填制手續(xù)隨經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生分次完成。自制原始憑證第8頁/共44頁●匯總原始憑證（原始憑證匯總表）

▲根據(jù)若干同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證定期

加以匯總重新編制的憑證。

在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)填制會(huì)計(jì)期末時(shí)經(jīng)匯總而成自制原始憑證第9頁/共44頁

●記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄和核算經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的需要，對賬簿記錄內(nèi)容加以整理而編制的原始憑證。編制該種憑證的數(shù)據(jù)資料來自于賬戶，而不是實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)自制原始憑證第10頁/共44頁

外來原始憑證一般均屬于一次憑證。外來原始憑證第11頁/共44頁四、原始憑證的填制要求

1.填寫及時(shí),記錄真實(shí)。（反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)真實(shí)性）

2.明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（經(jīng)辦人簽字和部門蓋章）

3.內(nèi)容完整。

4.書寫要規(guī)范。

用藍(lán)黑墨水，圓珠筆填寫；不能用紅筆。如支票——用碳素墨水填寫壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、整、

零、元、角、分。小寫：￥112.13小寫：￥104.00小寫：￥2613.90小寫：￥107000.53大寫：

人民幣壹佰壹拾貳元壹角叁分大寫：人民幣壹佰零肆元整大寫：人民幣貳仟陸佰壹拾叁元玖角整大寫：人民幣壹拾萬零柒千元伍角叁分第12頁/共44頁

五、原始憑證的審核

(一)審核真實(shí)性

1.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)雙方單位要真實(shí)；

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、地點(diǎn)必須是真實(shí)的；

3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容必須是真實(shí)的。

（如經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額等)

第13頁/共44頁(二)審核合法性

1.違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的不予辦理；

2.對于不真實(shí)、不完整的外來原始憑證應(yīng)退回重填或不予辦理。

(三)審核完整性與正確性

1.摘要、數(shù)量、單價(jià)、金額、合計(jì)填寫是否正確；

2.大小寫金額是否相等；

3.公章是否齊全；

4.手續(xù)是否齊全。第14頁/共44頁請問：監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)不真實(shí)、不合法的原始憑證；記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證如何處理？會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告退回，要求其按規(guī)定補(bǔ)充、更正第15頁/共44頁

第三節(jié)記賬憑證

一、記賬憑證的概念記賬憑證—是根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，作為記賬依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證。

二、記賬憑證的種類

(一)按用途和填制方法分為

收款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款增加的記賬憑證。付款憑證：登記現(xiàn)金和銀行存款減少的記賬憑證。轉(zhuǎn)賬憑證：登記不涉及現(xiàn)金和銀行存款增減的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第16頁/共44頁(二)按格式分為

1.

專用記賬憑證：如收、付、轉(zhuǎn)憑證。

2.通用記賬憑證：不分收、付、轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)，均使用一種格式的記賬憑證。

3.復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證。反映簡單的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)反映復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單式記賬憑證：按每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。復(fù)式記賬憑證：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。第17頁/共44頁舉例：某企業(yè)10月15日售出產(chǎn)品一批，售價(jià)20000元，增值稅銷項(xiàng)稅額3400元，收到款項(xiàng)存入銀行。借：銀行存款23400

貸：主營業(yè)務(wù)收入20000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅3400第18頁/共44頁

單式記賬憑證（一）借項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10161/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批銀行存款23400對應(yīng)科目：主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費(fèi)合計(jì)23400第19頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10162/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批主營業(yè)務(wù)收入20000對應(yīng)科目：銀行存款合計(jì)20000第20頁/共44頁

單式記賬憑證（一）貸項(xiàng)記賬憑證

19××年10月15日記字10163/3摘要總賬科目明細(xì)科目賬頁金額售給A廠家產(chǎn)品一批應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅3400對應(yīng)科目：銀行存款合計(jì)3400第21頁/共44頁

三、記賬憑證的內(nèi)容

1.憑證名稱

2.日期和編號（每個(gè)月第一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是第一號)3.摘要（反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容）

例：購買材料的名稱、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)等。

4.會(huì)計(jì)分錄（賬戶、方向、金額）

5.附件：原始憑證的張數(shù)

6.有關(guān)人員的簽章第22頁/共44頁收款憑證的格式方便查找，防止散失、抽換。庫存現(xiàn)金或者銀行存款明確責(zé)任便于核查第23頁/共44頁

四、記賬憑證的填制填制方法：先判別，后填制。判別：看經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（即分錄）是否涉及到貨幣資金科目。

有貨幣資金科目（現(xiàn)金或銀行存款）在借方——填收款憑證。在貸方——填付款憑證。沒有貨幣資金科目——填轉(zhuǎn)賬憑證★注意庫存現(xiàn)金與銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，這種業(yè)務(wù)一般只編制付款憑證。◆把庫存現(xiàn)金存入銀行：只填制庫存現(xiàn)金付款憑證◆從銀行提取現(xiàn)金：只編銀行存款付款憑證第24頁/共44頁例１:1996年8月3日,售出原煤100噸,@85元／噸，款已收存銀行。

借：銀行存款8500

貸：主營業(yè)務(wù)收入8500

摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分售出原煤主營業(yè)務(wù)收入原煤850000合計(jì)捌仟伍佰元整￥850000

收款憑證借方科目：銀行存款1996

年8月3

日

總字第

1號收字第1

號附件2

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單楊華第25頁/共44頁例２：1996年8月8日，用現(xiàn)金支付商品搬運(yùn)費(fèi)200元。

借：銷售費(fèi)用200

貸：庫存現(xiàn)金200

填付字第１號總字第2號憑證摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分支付搬運(yùn)費(fèi)銷售費(fèi)用搬運(yùn)費(fèi)20000

合計(jì)(大寫)貳佰元整￥20000

付款憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

1996年8月8日

總字第2

號付字第1號附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單郭華第26頁/共44頁

例3：1996年8月31日，分配本月應(yīng)付工資費(fèi)用5,000元，其中：生產(chǎn)工人工資4000元；車間管理人員工資600元；行政管理部門工資400元。

借:生產(chǎn)成本4000

制造費(fèi)用600

管理費(fèi)用400

貸:應(yīng)付職工薪酬5000

填轉(zhuǎn)字第1號總字第3號憑證第27頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

3號

1996

年8月31

日轉(zhuǎn)字第

1

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分分配工資費(fèi)用生產(chǎn)成本應(yīng)付職工薪酬400000分配工資費(fèi)用制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬60000分配工資費(fèi)用管理費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬40000

合計(jì)￥500000附件1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單李佳第28頁/共44頁*特例：1.復(fù)合分錄折開填列

在多“借”的情況下，借方既有貨幣資金科目，又有非貨幣資金科目時(shí)。

如：1996年8月31日，張三出差回來報(bào)銷差旅費(fèi)80元，交回

現(xiàn)金20元（前借100元）。

借:庫存現(xiàn)金20

管理費(fèi)用80

貸：其他應(yīng)收款—張三100

借：庫存現(xiàn)金20

貸:其他應(yīng)收款—張三20

收字第2號總字第4號憑證。第29頁/共44頁摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分退回現(xiàn)金其他應(yīng)收款張三2000合計(jì)（大寫）貳拾元整￥2000

收款憑證借方科目：庫存現(xiàn)金1996年8月

31日

總字第

4號收字第

2號附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單范加偉第30頁/共44頁

借：管理費(fèi)用80

貸：其他應(yīng)收款80

轉(zhuǎn)字第2號總字第6號

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

5號

1996

年8

月31

日轉(zhuǎn)字第

2號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用差旅費(fèi)其他應(yīng)收款張三8000

合計(jì)￥8000附件1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單李佳第31頁/共44頁例3:1996年8月31日，從銀行提取現(xiàn)金5000元，備發(fā)工資。

借：庫存現(xiàn)金5000

貸：銀行存款5000摘要借方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目萬千百十元角分提取現(xiàn)金庫存現(xiàn)金500000合計(jì)（大寫）伍仟元整￥500000

付款憑證貸方科目：銀行存款1996

年8月31

日

總字第6號付字第2

號附件

1

張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單杜明第32頁/共44頁

例：將庫存現(xiàn)金5000存入銀行。付款憑證，分錄為：借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000

第33頁/共44頁2.一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一張憑證填不下時(shí),可以填多張記賬憑證，編分號。例如：8月31日，結(jié)轉(zhuǎn)有關(guān)支出類賬戶的余額。

借：本年利潤27300

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

銷售費(fèi)用1500

營業(yè)稅金及附加500

管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費(fèi)用200

總字10號轉(zhuǎn)字第5號可以拆成兩個(gè)復(fù)合的會(huì)計(jì)分錄，編分號，見下頁。第34頁/共44頁

借：本年利潤22000

貸：主營業(yè)務(wù)成本20000

銷售費(fèi)用1500營業(yè)稅金及附加

500

總字10號轉(zhuǎn)字第5號1/2

借：本年利潤5300

貸：管理費(fèi)用4000

財(cái)務(wù)費(fèi)用100

營業(yè)外支出1000

所得稅費(fèi)用200

總字10號轉(zhuǎn)字第5號2/2第35頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

10號

1996

年8月

31

日轉(zhuǎn)字第

5

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務(wù)成本2000000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤營業(yè)費(fèi)用150000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤主營業(yè)務(wù)稅金及附加50000合計(jì)￥2200000附件張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單于明12第36頁/共44頁

轉(zhuǎn)賬憑證總字第

10號

1996年8月31日轉(zhuǎn)字第

5

號

摘要借方貸方記賬金額一級科目二級科目一級科目二級科目十萬千百十元角分結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤管理費(fèi)用400000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤財(cái)務(wù)費(fèi)用10000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤營業(yè)外支出100000結(jié)轉(zhuǎn)支出類賬戶本年利潤所得稅20000

合計(jì)￥530000附件張會(huì)計(jì)主管記賬審核出納制單汪歐22第37頁/共44頁

說明:

1.日期。當(dāng)日經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期月末（結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)）

2.編號。一方面按收、付、轉(zhuǎn)序時(shí)編號；另一方面按經(jīng)濟(jì)

業(yè)務(wù)序時(shí)編總號，按總號順序裝成冊。

如：總1號收1號總2號付1號總3號轉(zhuǎn)1號

…

…

分三類序時(shí)編號，分三類裝訂成冊。

如：收1付1轉(zhuǎn)1

收2付2轉(zhuǎn)3

收3付3轉(zhuǎn)3

…

…

…

第38頁/共44頁

3.附件：發(fā)料匯總表（如領(lǐng)料單15張另存）附件一張。

4.會(huì)計(jì)分錄編寫要正確。