企業(yè)所得稅匯繳管理講義

企業(yè)所得稅管理實務(wù)

——匯繳管理2010年2月企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計算本納稅年度應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅年度應(yīng)補或者應(yīng)退稅額，并填寫企業(yè)所得稅年度納稅申報表，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報、提供稅務(wù)機關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

一、查賬征收企業(yè)的匯繳管理根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定,對查賬征收企業(yè)的匯算清繳管理包括匯算清繳范圍、匯算清繳期限、涉稅事項的報批和報備、申報受理與審核、關(guān)聯(lián)申報、補抵退稅、后續(xù)管理和跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)匯繳管理等8個方面的內(nèi)容。

（一）匯算清繳范圍凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅年度中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是否在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實施條例和《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進行企業(yè)所得稅匯算清繳。匯算清繳范圍按征收方式劃分：包括查賬征收企業(yè)所得稅企業(yè)和核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅企業(yè)，不包括實行核定定額征收企業(yè)所得稅的企業(yè)。（二）匯算清繳期限

納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅年度終了之日起5個月內(nèi)，進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅稅款。納稅人在年度中間發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷等終止生產(chǎn)經(jīng)營情形，需進行企業(yè)所得稅清算的，應(yīng)在清算前報告主管稅務(wù)機關(guān)，并自實際經(jīng)營終止之日起60日內(nèi)進行匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退企業(yè)所得稅款；納稅人有其他情形依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)自停止生產(chǎn)、經(jīng)營之日起60日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。

（三）涉稅事項的報批和報備

納稅人需要報經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批、審核或備案的事項，應(yīng)按有關(guān)程序、時限和要求報送材料，在辦理企業(yè)所得稅年度納稅申報前及時辦理。完成涉稅事項的審批和備案工作是企業(yè)進行匯算清繳的前置條件，具體包括資產(chǎn)損失稅前扣除審批、稅收優(yōu)惠的審批和備案兩個方面。1．資產(chǎn)損失稅前扣除的報批

（1）納稅人申請對于須經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失，納稅人應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)按程序及時申報和審批，稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)當(dāng)年的資產(chǎn)損失審批申請的截止日為本年度終了后第45日。企業(yè)因特殊原因不能按時申請審批的，經(jīng)負責(zé)審批的稅務(wù)機關(guān)同意后可適當(dāng)延期申請。企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除不實行層層審批，企業(yè)可直接向有權(quán)審批稅務(wù)機關(guān)申請。（2）稅務(wù)機關(guān)審核稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在受理企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申請后，對企業(yè)按規(guī)定提供的申報材料與法定條件進行符合性審查，按照規(guī)定的文書流程做出審批決定。（3）稅務(wù)機關(guān)審批稅務(wù)機關(guān)審核后，應(yīng)將審批結(jié)果書面告知企業(yè)。對符合條件的，出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的《企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除核準(zhǔn)通知書》，作為企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除的證明；對不符合條件的，出具加蓋本機關(guān)專用印章和注明日期的《不予核準(zhǔn)資產(chǎn)損失通知書》，不予稅前扣除?？绲貐^(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人，其分支機構(gòu)稅前扣除的財產(chǎn)損失由分支機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具證明。（4）納稅人扣除企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)在按稅收規(guī)定實際確認或者實際發(fā)生的當(dāng)年申報扣除，不得提前或延后扣除。因各類原因?qū)е沦Y產(chǎn)損失未能在發(fā)生當(dāng)年準(zhǔn)確計算并按期扣除的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，可追補確認在損失發(fā)生的年度稅前扣除，并相應(yīng)調(diào)整該資產(chǎn)損失發(fā)生年度的應(yīng)納所得稅額。調(diào)整后計算的多繳稅額，應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定予以退稅，或者抵頂企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅款。關(guān)于企業(yè)以前年度未扣除資產(chǎn)損失企業(yè)所得稅處理問題的通知.doc國稅函[2009]772號

（5）法律責(zé)任任稅務(wù)機關(guān)對對企業(yè)申請請稅前扣除除的資產(chǎn)損損失的審批批不改變企企業(yè)的依法法申報責(zé)任任，企業(yè)采采用偽造、、變造有關(guān)關(guān)資料證明明等手段多多列多報資資產(chǎn)損失，，或按規(guī)定定需要審批批而未審批批直接稅前前扣除資產(chǎn)產(chǎn)損失造成成少繳稅款款的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)根據(jù)據(jù)《中華人民共共和國稅收收征收管理理法》的有關(guān)規(guī)定定進行處理理。因稅務(wù)機關(guān)關(guān)責(zé)任審批批或核實錯錯誤，造成成企業(yè)未繳繳或少繳稅稅款的，按按《中華人民共共和國稅收收征收管理理法》第五十二條條規(guī)定執(zhí)行行。稅務(wù)機關(guān)對對企業(yè)自行行申報扣除除和經(jīng)審批批扣除的資資產(chǎn)損失進進行納稅檢檢查時，根根據(jù)實質(zhì)重重于形式原原則對有關(guān)關(guān)證據(jù)的真真實性、合合法性和合合理性進行行審查，對對有確鑿證證據(jù)證明由由于不真實實、不合法法或不合理理的證據(jù)或或估計而造造成的稅前前扣除，應(yīng)應(yīng)依法進行行納稅調(diào)整整，并區(qū)分分情況分清清責(zé)任，按按規(guī)定對納納稅人和有有關(guān)責(zé)任人人依法進行行處罰。有有關(guān)技術(shù)鑒鑒定部門或或中介機構(gòu)構(gòu)為納稅人人提供虛假假證明而稅稅前扣除資資產(chǎn)損失,導(dǎo)致未繳、、少繳稅款款的，按《中華人民共共和國稅收收征收管理理法》及其實施細細則的規(guī)定定處理。2．稅收優(yōu)惠惠項目的審審批和備案案稅收優(yōu)惠問問題的補充充通知國稅稅函【2009】255號.DOC我省出臺企企業(yè)所得稅稅優(yōu)惠項目目管理辦法法.doc（1）企業(yè)業(yè)申請請審批批類稅稅收優(yōu)優(yōu)惠項項目的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在政策策規(guī)定定的稅稅收優(yōu)優(yōu)惠期期限內(nèi)內(nèi)，向向主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)提出出書面面申請請，并并報送送以下下資料料：①稅收收優(yōu)惠惠申請請報告告，列列明申申請稅稅收優(yōu)優(yōu)惠理理由、、依據(jù)據(jù)、范范圍、、期限限、數(shù)數(shù)量、、金額額等；；②財務(wù)務(wù)會計計報表表、納納稅申申報表表；③有資資質(zhì)認認定要要求的的，企企業(yè)須須先取取得有有關(guān)資資質(zhì)認認定；；④稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)要求求提供供的其其他資資料。。（2）企業(yè)業(yè)申請請備案案類稅稅收優(yōu)優(yōu)惠項項目備備案的的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)在在政策策規(guī)定定的稅稅收優(yōu)優(yōu)惠期期限內(nèi)內(nèi)，向向主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)提出出書面面申請請，并并報送送以下下資料料：①稅收收優(yōu)惠惠備案案申請請報告告，列列明申申請稅稅收優(yōu)優(yōu)惠理理由、、依據(jù)據(jù)、范范圍、、期限限、數(shù)數(shù)量、、金額額等；；②財務(wù)務(wù)會計計報表表、納納稅申申報表表；③有資資質(zhì)認認定要要求的的，企企業(yè)須須先取取得有有關(guān)資資質(zhì)認認定；；④稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)要求求提供供的其其他資資料。。（四））申報報受理理與審審核納稅人人應(yīng)當(dāng)當(dāng)按照照企業(yè)業(yè)所得得稅法法及其其實施施條例例和企企業(yè)所所得稅稅的有有關(guān)規(guī)規(guī)定，，正確確計算算應(yīng)納納稅所所得額額和應(yīng)應(yīng)納所所得稅稅額，，如實實、正正確填填寫企企業(yè)所所得稅稅年度度納稅稅申報報表及及其附附表，，完整整、及及時報報送相相關(guān)資資料，，并對對納稅稅申報報的真真實性性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性性和完完整性性負法法律責(zé)責(zé)任。。1．正常常申報報納稅人人辦理理企業(yè)業(yè)所得得稅年年度納納稅申申報時時，應(yīng)應(yīng)如實實填寫寫和報報送下下列有有關(guān)資資料：：（1）企業(yè)業(yè)所得得稅年年度納納稅申申報表表及其其附表表；（2）財務(wù)務(wù)報表表；（3）備案案事項項相關(guān)關(guān)資料料；（4）總機機構(gòu)及及分支支機構(gòu)構(gòu)基本本情況況、分分支機機構(gòu)征征稅方方式、、分支支機構(gòu)構(gòu)的預(yù)預(yù)繳稅稅情況況；（5）委托托中介介機構(gòu)構(gòu)代理理納稅稅申報報的，，應(yīng)出出具雙雙方簽簽訂的的代理理合同同，并并附送送中介介機構(gòu)構(gòu)出具具的包包括納納稅調(diào)調(diào)整的的項目目、原原因、、依據(jù)據(jù)、計計算過過程、、調(diào)整整金額額等內(nèi)內(nèi)容的的報告告；（6）涉及及關(guān)聯(lián)聯(lián)方業(yè)業(yè)務(wù)往往來的的，同同時報報送《中華人人民共共和國國企業(yè)業(yè)年度度關(guān)聯(lián)聯(lián)業(yè)務(wù)務(wù)往來來報告告表》；（7）主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)要求求報送送的其其他有有關(guān)資資料。。納稅人人采用用電子子方式式辦理理企業(yè)業(yè)所得得稅年年度納納稅申申報的的，應(yīng)應(yīng)按照照有關(guān)關(guān)規(guī)定定保存存有關(guān)關(guān)資料料或附附報紙紙質(zhì)納納稅申申報資資料。。主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)受受理納稅稅人年度度納稅申申報后，，應(yīng)對納納稅人年年度納稅稅申報表表的邏輯輯性和有有關(guān)資料料的完整整性、準(zhǔn)準(zhǔn)確性進進行審核核。審核核重點主主要包括括：①納稅人人企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報表表及其附附表與企企業(yè)財務(wù)務(wù)報表有有關(guān)項目目的數(shù)字字是否相相符，各各項目之之間的邏邏輯關(guān)系系是否對對應(yīng)，計計算是否否正確。。②納稅人人是否按按規(guī)定彌彌補以前前年度虧虧損額和和結(jié)轉(zhuǎn)以以后年度度待彌補補的虧損損額。③納稅人人是否符符合稅收收優(yōu)惠條條件、稅稅收優(yōu)惠惠的確認認和申請請是否符符合規(guī)定定程序。。④納稅人人稅前扣扣除的財財產(chǎn)損失失是否真真實、是是否符合合有關(guān)規(guī)規(guī)定程序序?？绲氐貐^(qū)經(jīng)營營匯總繳繳納企業(yè)業(yè)所得稅稅的納稅稅人，其其分支機機構(gòu)稅前前扣除的的財產(chǎn)損損失是否否由分支支機構(gòu)所所在地主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)出出具證明明。⑤納稅人人有無預(yù)預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅的完稅稅憑證，，完稅憑憑證上填填列的預(yù)預(yù)繳數(shù)額額是否真真實?？缈绲貐^(qū)經(jīng)經(jīng)營匯總總繳納企企業(yè)所得得稅的納納稅人及及其所屬屬分支機機構(gòu)預(yù)繳繳的稅款款是否與與《中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅匯匯總納稅稅分支機機構(gòu)分配配表》中分配的的數(shù)額一一致。⑥納稅人人企業(yè)所所得稅和和其他各各稅種之之間的數(shù)數(shù)據(jù)是否否相符、、邏輯關(guān)關(guān)系是否否吻合。。經(jīng)審核，，企業(yè)提提供的納納稅申報報資料齊齊全、完完整、填填寫正確確的，稅稅務(wù)機關(guān)關(guān)予以受受理。2．延期申申報納稅人因因不可抗抗力，不不能在匯匯算清繳繳期內(nèi)辦辦理企業(yè)業(yè)所得稅稅年度納納稅申報報或備齊齊企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報資資料的，，應(yīng)按照照稅收征征管法及及其實施施細則的的規(guī)定，，申請辦辦理延期期納稅申申報。稅務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)按照照有關(guān)規(guī)規(guī)定和流流程，對對企業(yè)提提出的延延期申報報申請進進行審查查，核定定準(zhǔn)予延延期申報報的期限限和預(yù)繳繳稅款金金額。3．更正（（補充））申報納稅人在在匯算清清繳期內(nèi)內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)當(dāng)年企業(yè)業(yè)所得稅稅申報有有誤的，，可在匯匯算清繳繳期內(nèi)重重新辦理理企業(yè)所所得稅年年度納稅稅申報。。經(jīng)審核，，企業(yè)提提供的納納稅申報報資料不不齊全、、填列項項目不完完整、數(shù)數(shù)據(jù)邏輯輯關(guān)系不不準(zhǔn)確、、字跡模模糊、計計算有誤誤或無公公章、無無簽名的的，稅務(wù)務(wù)機關(guān)不不予受理理，并將將申報資資料退還還企業(yè)并并說明原原因，告告知企業(yè)業(yè)更正后后重新報報送。（五）關(guān)關(guān)聯(lián)申報報《中華人民民共和國國企業(yè)所所得稅法法》第四十三三條規(guī)定定，企業(yè)業(yè)向稅務(wù)務(wù)機關(guān)報報送年度度企業(yè)所所得稅納納稅申報報表時，，應(yīng)當(dāng)就就其與關(guān)關(guān)聯(lián)方之之間的業(yè)業(yè)務(wù)往來來，附送送年度關(guān)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)務(wù)往來報報告表。。包括《關(guān)聯(lián)關(guān)系系表》、《關(guān)聯(lián)交易易匯總表表》、《購銷表》、《勞務(wù)表》、《無形資產(chǎn)產(chǎn)表》、《固定資產(chǎn)產(chǎn)表》、《融通資金金表》、《對外投資資情況表表》和《對外支付付款項情情況表》。（六）補補、抵、、退稅納稅人在在納稅年年度內(nèi)預(yù)預(yù)繳企業(yè)業(yè)所得稅稅稅款少少于應(yīng)繳繳企業(yè)所所得稅稅稅款的，，應(yīng)在匯匯算清繳繳期內(nèi)結(jié)結(jié)清應(yīng)補補繳的企企業(yè)所得得稅稅款款；預(yù)繳繳稅款超超過應(yīng)納納稅款的的，主管管稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)及及時按有有關(guān)規(guī)定定辦理退退稅，或或者經(jīng)納納稅人同同意后抵抵繳其下下一年度度應(yīng)繳企企業(yè)所得得稅稅款款。納稅人因因有特殊殊困難，，不能在在匯算清清繳期內(nèi)內(nèi)補繳企企業(yè)所得得稅款的的，應(yīng)按按照稅收收征管法法及其實實施細則則的有關(guān)關(guān)規(guī)定，，辦理申申請延期期繳納稅稅款手續(xù)續(xù)。主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)結(jié)合納納稅人企企業(yè)所得得稅預(yù)繳繳情況及及日常征征管情況況，對納納稅人報報送的企企業(yè)所得得稅年度度納稅申申報表及及其附表表和其他他有關(guān)資資料進行行初步審審核后，，按規(guī)定定程序及及時辦理理企業(yè)所所得稅補補、退稅稅或抵繳繳其下一一年度應(yīng)應(yīng)納所得得稅款等等事項。。（七）后后續(xù)事項項匯算清繳繳結(jié)束后后，稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)對企業(yè)業(yè)跨年度度稅務(wù)處處理事項項進行核核對和對對享受稅稅收優(yōu)惠惠情況進進行核查查。1．跨年度度事項的的臺賬管管理主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)建立、、完善臺臺帳記錄錄，對臺臺帳進行行動態(tài)管管理，根根據(jù)臺帳帳記錄的的內(nèi)容，，核實企企業(yè)年度度申報跨跨年度事事項的準(zhǔn)準(zhǔn)確性。。（1）建立、、完善跨跨年度事事項臺賬賬匯算清繳繳結(jié)束后后，主管管稅務(wù)機機關(guān)對企企業(yè)首次次發(fā)生的的跨年度度事項建建立臺帳帳，對跨跨年度事事項期內(nèi)內(nèi)的，在在臺帳記記錄相關(guān)關(guān)內(nèi)容。?？缒甓榷仁马椗_臺帳主要要包括:《遞延收入入臺賬》、《廣告費業(yè)業(yè)務(wù)宣傳傳費支出出臺賬》、《應(yīng)付福利利費、職職工教育育經(jīng)費支支出臺賬賬》、《創(chuàng)業(yè)投資資專用設(shè)設(shè)備投資資抵扣(免)所得額（（稅）臺臺賬》、《設(shè)備投資資抵免所所得稅臺臺賬》、《彌補虧損損臺賬》、《資產(chǎn)計稅稅基礎(chǔ)調(diào)調(diào)整臺賬賬》、《其他跨年年度事項項臺賬》等。（2）對跨年年度事項項臺賬的的維護更更新主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)在在對企業(yè)業(yè)的日常常管理或或者是在在質(zhì)疑約約談、納納稅評估估、稽查查部門稽稽查、審審計部門門審計發(fā)發(fā)現(xiàn)企業(yè)業(yè)自行申申報的跨跨年度事事項數(shù)據(jù)據(jù)有差異異或者是是不符合合政策規(guī)規(guī)定，且且企業(yè)已已經(jīng)按要要求做了了更正申申報或已已接受了了稽查、、審計部部門處理理的，主主管稅務(wù)務(wù)機關(guān)應(yīng)應(yīng)該及時時調(diào)整臺臺賬的數(shù)數(shù)據(jù)，并并告知企企業(yè)。（3）將企業(yè)業(yè)申報的的數(shù)據(jù)與與臺賬記記錄的數(shù)數(shù)據(jù)進行行比對、、審核匯算清清繳結(jié)結(jié)束后后，主主管稅稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)應(yīng)對企企業(yè)自自行申申報的的跨年年度事事項數(shù)數(shù)據(jù)與與臺賬賬的數(shù)數(shù)據(jù)進進行比比對，，審核核企業(yè)業(yè)申報報數(shù)據(jù)據(jù)與臺臺帳記記錄數(shù)數(shù)據(jù)是是否一一致。。審核核數(shù)據(jù)據(jù)一致致的，，主管管稅務(wù)務(wù)機關(guān)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)對臺臺賬的的數(shù)據(jù)據(jù)進行行更新新；審審核數(shù)數(shù)據(jù)不不一致致的，，應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)入入納稅稅評估估程序序。（4）各類類跨年年度事事項的的審核核要點點包括括：①企業(yè)業(yè)申報報數(shù)據(jù)據(jù)與《遞延收收入臺臺賬》的比對對、審審核遞延收收入事事項主主要包包括與與資產(chǎn)產(chǎn)相關(guān)關(guān)的政政府補補助、、特殊殊性稅稅務(wù)處處理下下的債債務(wù)重重組收收入、、政策策性搬搬遷或或處置置收入入、未未按權(quán)權(quán)責(zé)發(fā)發(fā)生制制原則則確認認的收收入（（包括括分期期收款款銷售售商品品、持持續(xù)時時間超超過12個月的的勞務(wù)務(wù)、租租金、、特許許權(quán)使使用費費、利利息等等）、、其他他遞延延收入入等內(nèi)內(nèi)容。。審核核的要要點是是當(dāng)期期申報報與臺臺帳記記錄的的在當(dāng)當(dāng)期應(yīng)應(yīng)計入入應(yīng)納納稅所所得的的數(shù)據(jù)據(jù)是否否保持持一致致，首首次發(fā)發(fā)生的的應(yīng)遞遞延處處理的的收入入是否否符合合分期期確認認收入入的條條件。。②企業(yè)業(yè)申報報數(shù)據(jù)據(jù)與《彌補虧虧損臺臺賬》的比對對、審審核審核企企業(yè)當(dāng)當(dāng)年度度彌補補的虧虧損，，是否否在以以前年年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)可可彌補補虧損損額內(nèi)內(nèi)、本本年度度彌補補以前前年度度虧損損是否否在本本年度度實現(xiàn)現(xiàn)的應(yīng)應(yīng)納稅稅所得得額內(nèi)內(nèi)、本本年度度彌補補以前前年度度虧損損是否否在5年彌補補期內(nèi)內(nèi)。審審核發(fā)發(fā)現(xiàn)不不符合合規(guī)定定彌補補了以以前年年度虧虧損的的，應(yīng)應(yīng)告知知企業(yè)業(yè)并要要求企企業(yè)進進行更更正申申報。。③企業(yè)業(yè)申報報數(shù)據(jù)據(jù)與《廣告費費業(yè)務(wù)務(wù)宣傳傳費支支出臺臺賬》的比對對、審審核審核結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至至本年年度扣扣除的的廣告告費、、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳傳費是是否與與臺帳帳記錄錄一致致，如如申報報扣除除的以以前年年度結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)的的廣告告費、、業(yè)務(wù)務(wù)宣傳傳費與與臺帳帳記錄錄不一一致的的，應(yīng)應(yīng)告知知企業(yè)業(yè)并要要求企企業(yè)進進行更更正申申報。。④企業(yè)業(yè)申報報數(shù)據(jù)據(jù)與《職工福福利費費、職職工教教育經(jīng)經(jīng)費支支出臺臺賬》的比對對、審審核審核企企業(yè)當(dāng)當(dāng)年發(fā)發(fā)生的的職工工福利利費、、職工工教育育經(jīng)費費是否否沖減減了2007年及以以前年年度提提而未未用的的職工工福利利費、、職工工教育育經(jīng)費費。審審核結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)至至本年年度扣扣除的的職工工教育育經(jīng)費費是否否與臺臺帳記記錄一一致，，如申申報扣扣除的的以前前年度度結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的職職工教教育經(jīng)經(jīng)費與與臺帳帳記錄錄不一一致的的，審審核發(fā)發(fā)現(xiàn)企企業(yè)申申報扣扣除的的職工工福利利費、、職工工教育育經(jīng)費費規(guī)定定不一一致的的，應(yīng)應(yīng)告知知企業(yè)業(yè)并要要求企企業(yè)進進行更更正申申報。。⑤企業(yè)申報報數(shù)據(jù)與《資產(chǎn)計稅基基礎(chǔ)調(diào)整臺臺賬》的比對、審審核審核企業(yè)資資產(chǎn)計稅基基礎(chǔ)是否按按照稅法規(guī)規(guī)定對會計計核算的資資產(chǎn)價值進進行了調(diào)整整，未按規(guī)規(guī)定調(diào)整資資產(chǎn)計稅基基礎(chǔ)的，應(yīng)應(yīng)告知企業(yè)業(yè)并要求企企業(yè)進行更更正申報。。2．稅收優(yōu)惠惠核查匯算清繳結(jié)結(jié)束后，主主管稅務(wù)機機關(guān)應(yīng)對企企業(yè)在年度度納稅申報報時填報的的各項稅收收優(yōu)惠進行行全面核查查。主要內(nèi)內(nèi)容包括：：（1）審核企業(yè)業(yè)年度申報報繳時享受受的企業(yè)所所得稅優(yōu)惠惠項目是否否按照規(guī)定定經(jīng)稅務(wù)機機關(guān)審批或或完成備案案，如果享享受到優(yōu)惠惠項目應(yīng)經(jīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)關(guān)審批或備備案未經(jīng)稅稅務(wù)機關(guān)審審批或完成成備案的，，應(yīng)告知企企業(yè)進行更更正申報。。（2）審核已按按照規(guī)定完完成了審批批或備案要要求的減免免優(yōu)惠項目目，是否在在稅務(wù)機關(guān)關(guān)批準(zhǔn)的優(yōu)優(yōu)惠期限內(nèi)內(nèi)或是否在在登記備案案的期限內(nèi)內(nèi)，如果享享受的優(yōu)惠惠項目未在在經(jīng)稅務(wù)機機關(guān)審批同同意的期限限或備案期期限的，應(yīng)應(yīng)告知進行行更正申報報。（八）跨地地區(qū)經(jīng)營匯匯總納稅企企業(yè)匯繳管管理實行跨地區(qū)區(qū)經(jīng)營匯總總繳納企業(yè)業(yè)所得稅的的納稅人，，由統(tǒng)一計計算應(yīng)納稅稅所得額和和應(yīng)