投資建設項目管理師投資建設項目實施復習要點

08年投資建設項目實施復習要點（一）建設項目合同管理的主要任務建設項目合同管理是以建設項目的計劃工期、規(guī)定的技術標準和質(zhì)量要求以及批準概算等為項目管理的控制目標，以合同為管理依據(jù)，建設項目業(yè)主及其委托的咨詢工程師，通過合同的訂立和履行過程中所進行的計劃、組織、指揮、監(jiān)督和協(xié)調(diào)等工作，促使項目管理的各部門、各環(huán)節(jié)相互銜接、密切配合，在實現(xiàn)項目預定目標的前提下達到最優(yōu)的結果，使項目驗收合格并發(fā)揮預定功能。(掌握)建設項目合同管理的主要任務

(1)按照建設項目的管理要求和特點，確立合同體系。包括確定合同方式，選定合同類型，選擇合同條件，準備合同草本。

(2)編制招標文件，組織招標，組織合同談判和訂立合同。

(3)制定合同管理制度，建立合同管理程序。

(4)全過程跟蹤合同執(zhí)行情況，按照動態(tài)管理原理，對項目實施全面的監(jiān)督、控制和調(diào)整，盡力實現(xiàn)合同規(guī)定的各項目標。

(5)控制和處理合同變更，盡量減少對建設項目質(zhì)量、計劃工期和投資的影響。

(6)分析和處理索賠，及時解決合同爭議，減少對項目建設的影響。(7)建立協(xié)調(diào)和溝通制度，促進各方相互支持和積極合作，積極應對項目進展中遇到的問題。

(8)建立合同檔案，加強合同信息管理，做好各類合同信息的記錄、搜集、整理和分析工作。

(9)注意對合同重大問題進行研究和解決，并根據(jù)需要開展法律及技術咨詢。建設項目合同管理的主要措施

(1)組建高素質(zhì)、分層次的合同管理團隊：機構設置、人員安排、設備配置

1)要確立建設項目業(yè)主在項目管理中的主導地位，在建設項目業(yè)主管理機構中建立面

向工程的最高決策機構，直接對工程負責，并負責及時就工程的重大問題做出決策；

2)應給予工程監(jiān)理應有的授權，

3)聘請在管理、合同問題處理和法律方面有經(jīng)驗的專家，組成合同管理咨詢機構，為建設項目業(yè)主和工程監(jiān)理隨時提供咨詢意見；

4)根據(jù)項目的具體情況和需要，建立爭議調(diào)解機構及時就合同爭議問題進行調(diào)解；

5)合同管理人員應具備組織管理和協(xié)調(diào)溝通能力、觀察分析和總結提高能力、判斷決策和應急反應能力，以及技術業(yè)務能力，要有誠信熱情、嚴謹執(zhí)著、勤思機敏、好學上進的基本素質(zhì)和嚴于自律的精神。

(2)制訂嚴密和明晰的合同管理程序

1)單項工程開工申請和批復程序；

2)進場設備、材料檢驗程序；

3)工程計量、簽認程序；

4)工程款支付的審查程序(包括業(yè)主和工程監(jiān)理方面)；

5)圖紙審查和批準程序；

6)工程變更申請和批準程序，包括設計發(fā)布通知、業(yè)主的批準、工程監(jiān)理的指令、承包商提出改變單價申請、變更單價的確定等；7)合同調(diào)價程序，包括勞務、材料和運輸?shù)确矫尜M用的調(diào)整等；8)索賠處理和爭議調(diào)解的程序。

(3)實行全員合同管理1)要組織合同培訓，對各級項目管理人員進行“合同交底”2)確定合同管理任務、目標和責任，并將其細化和分解，將具體的合同管理任務和責任落實到有關部門和人員的身上。

(4)建立信息管理系統(tǒng)

(5)建立合同各方之間的交流和溝通制度。定期地舉行專題會議是一種很好的方式，如：l

現(xiàn)場監(jiān)理工程師和承包商現(xiàn)場人員每天的碰頭會、周進度會議、月進度會議；l

關于變更和索賠處理的專題例會；l

建設項目業(yè)主、工程設計和工程監(jiān)理之間的會議l

以及建設項目業(yè)主、工程監(jiān)理和各承包商之間的會議等等。建設項目招標階段的合同管理主要任務和注意事項招投標階段的主要任務之一就是確定嚴格而又周密的合同條款，并通過雙方當事人的平等談判，在協(xié)商一致的基礎上由雙方簽訂一份內(nèi)容完備、邏輯周密、含義清晰，同時又保證責、權、利關系平衡的合同，從而最大限度的減少合同執(zhí)行中的漏洞、不確定性和爭端，保證合同的順利實施。但合同一經(jīng)簽訂，只要合法有效，即具有法律約束力，就受到法律保護。在合同執(zhí)行期間，除非雙方同意，一般情況下合同是不能隨意改變和調(diào)整的。如果合同存在缺陷或問題，將給合同的執(zhí)行帶來很大的難度。

(1)招標階段合同管理的主要工作

1)合理分標，明確合同標的。

2)組織招標文件的編制。招標文件是招標過程中最重要的文件，也是合同的重要附件。

3)依法組織招標。重點掌握資格審查、評標標準、評標方法及定標原則等情況。

4)組織合同談判、簽訂合同

(2)招標階段合同管理需要注意的事項1)要邀請監(jiān)理工程師等主要人員參與評標的全過程，為后續(xù)的合同管理奠定基礎。2)選擇承包商的標準是評標價最低，而非投標價最低。3)最重要的是選擇一個合格的承包商，標價并非第一位的考慮。

4)向投標人提供的資料要完整，時間要充分。5)應特別審查投標人在投標書中提出的替代方案。既要考慮技術可行性、工程安全性，又要分析其在商務方面的影響。6)應爭取承包商提供其主要施工項目的單價分解和構成。7)要妥善保管招標、投標、評標和合同談判期間的資料建設項目實施階段的合通關理主要任務

建設項目實施階段的合同管理，本質(zhì)上是合同履行管理，是對合同雙方當事人履行合同義務的監(jiān)督和管理。

實施階段的合同管理是始終圍繞質(zhì)量、工期和造價三項目標開展工作，其主要任務是針對合同中所確定的上述三項控制目標，通過合同手段進行監(jiān)督、管理、控制，保證項目按計劃實施、并實現(xiàn)預期功能。合同管理作為項目管理的依據(jù)和核心，也是實現(xiàn)三項目標的關鍵

手段和根本保障。

(1)實施階段合同管理的三大控制目標1)工程質(zhì)量控制。工程質(zhì)量控制目標是確保工程質(zhì)量達到合同約定的質(zhì)量標準。n

嚴格執(zhí)行工程標準n

施工過程的監(jiān)督檢查和返工管理n

隱蔽工程檢查驗收和施工工程中間驗收n

設備安裝工程的試車調(diào)試n

項目竣工驗收。

2)進度控制。。進度控制的重點是進度計劃管理，開工和開工延期管理工期延誤管理，以及對影響進度的主要因素的辨別、確認和控制等。進度控制的最終目標是確保項目進度目標的實現(xiàn)。按照責任區(qū)分，還可分為承包商的因素和非承包商因素兩類。由于承包商自身原因造成的工期的延長，可稱為工程延誤，承包商應負責挽回延誤或承擔誤期損害賠償費。由于承包商以外的原因造成的施工期的延長，稱為工程延期，如經(jīng)監(jiān)理工程師批準，所延長的時間則追加到原合同工期上。工程延期對合同各方的影響很大，它是進度控制的關鍵?？赡軐е鹿こ萄悠诘闹饕虬ǎ涸O計和工程變更、場地移交延誤、圖紙供應延遲、不利的外界障礙或條件、惡劣的氣候條件及外界的干擾和阻礙等。這些因素是進度控制中所要關注的重點內(nèi)容。

3)造價控制。造價控制的核心是對合同價款進行有效管理。造價控制的重點環(huán)節(jié)是對工程量的簽認和施工合同價款的審核和支付，合同費用調(diào)整的確定，變更和索賠的控制和管理，以及對工程預付款的支付和扣回等。具體措施是：

①建立和實行嚴格的工程計量和簽證確認程序，保證按合同對已完合格工程量進行準確計量。

②建立集中、分級的支付審查體系，保證正常的工程款(進度款)支付的準確和及時。

③控制變更數(shù)量，對設計變更方案進行成本和費用估算。作好完整記錄，根據(jù)合同規(guī)定和變更實施的記錄，合理確定變更單價和費用。

④確定費用調(diào)整的方式，按合同有關規(guī)定合理計算合同價款的調(diào)整。

⑤注意分析和研究法規(guī)的變化對合同費用的影響，確定因法規(guī)變化引起的合同價格的增減。

⑥及時處理和解決索賠，根據(jù)事實和合同合理核定和支付有關費用。對于承包商違反合同要求、并導致了業(yè)主費用的增加，及時向承包商提出反索賠。

⑦充分發(fā)揮支付作為制約手段的作用，保證工程質(zhì)量和進度等合同目標的實現(xiàn)。

(2)建設項目實施階段合同管理的主要內(nèi)容

1)建立和健全合同實施保證體系。制定合同管理工作制度和工作程序，形成有序的合同管理體系，保證合同目標的實現(xiàn)。

2)做好監(jiān)督工作。監(jiān)督承包商、供應商按合同施工和供貨，達到合同約定的各項目標和要求。

3)做好協(xié)調(diào)工作。協(xié)調(diào)工程勘察、工程設計、施工承包商、設備和材料供應商等有關各方之間的關系；協(xié)調(diào)各標段之間的關系，保證合同順利實施。

4)跟蹤合同實施情況。及時收集合同實施的信息，進行分析，找出偏差，做出判斷，并采取有效措施。

5)建立合同變更管理程序。分析和處理合同變更，有效控制合同變更的數(shù)量；對照預算進行控制，對各種合同條件和技術要求引起的爭議進行商務處理。

6)審核支付申請。按照合同約定做好合同價款支付工作。

(3)合同管理目標和任務的調(diào)整

1)合同實施受到外界干擾，常常偏離目標，要不斷地進行調(diào)整。

2)合同目標本身不斷地變化，所以，項目建設和合同的管理也只能是動態(tài)的，合同管理目標和任務應跟隨變化了的情況和目標及時調(diào)整。建設項目合同索賠管理

(1)索賠的概念及其存在的原因1)合同索賠的含義。在法律和合同體系中，索賠是當事人根據(jù)法律、合同規(guī)定和慣例，向合同的另一方提出要求，以獲得屬于自己的東西、或補償自己的損失的一種合同行為。2)建設項目索賠發(fā)生的原因：不可預見的風險外部環(huán)境的動態(tài)變化承包方雙方利益沖突激烈的市場競爭

(2)建設項目索賠的特點及其分類

1)建設項目索賠的特點。①索賠的普遍性。②索賠權利的平等性。③索賠強調(diào)合同依據(jù)和事實證據(jù)。索賠的成立要具備兩方面的條件：首先是索賠事件對當事人確實已造成經(jīng)濟或權利上的損失或損害；第二，造成損失或損害的原因，不屬于受害人的責任、并按合同的約定應由合同的另一方承擔。此外，對于索賠的提出，往往還有時限的要求。④索賠處理的復雜性。⑤索賠管理是涉及多種專業(yè)的綜合性學科。

2)建設項目索賠的分類，按照不同的分類方法，可歸納如下：①按索賠的目的，工期索賠、費用索賠。②按索賠的當事人承包商向建設項目業(yè)主提出的索賠、向分包商的索賠、向保險公司提出的索賠；建設項目業(yè)主對承包商的索賠；分包商對承包商的索賠等。

③按索賠的合同依據(jù)，合同明確規(guī)定的索賠、合同隱含的索賠

④按索賠的原因，可以歸納為以下幾類：

，

◆工程施工內(nèi)容變化：如工程范圍變化、工程量增減、質(zhì)量標準改變、位置或高程改變、額外工作等。

◆現(xiàn)場條件的變化：影響較大的如不可預見的地質(zhì)條件的變化或外界障礙。

◆工程進度和計劃改變：如各類延誤、施工順序改變、計劃調(diào)整、加速施工、暫停施工和趕工等。合同價格的變化：主要涉及材料、人工和運輸?shù)葍r格變化所引起的對合同價格的調(diào)

整，以及對價款支付數(shù)額和時間方面的不同理解?！艉罄^法規(guī)變化：即在合同確定之后，法律、法規(guī)的變化引起的承包人費用的改變。◆有關合同文件的原因：如合同文件的錯誤、合同條款的含糊不清和對合同文件的不同理解等引起的索賠。由建設項目業(yè)主風險、特殊風險導致的索賠。與協(xié)調(diào)有關的索賠：如各承包商之間的相互干擾，以及承包商和分包商、材料供應商之間的索賠等。

◆保險方面的索賠：包括保險辦理手續(xù)、保險投保范圍和理賠等引起的索賠。

⑤建設項目業(yè)主的反索賠。(3)建設項目索賠的提出及處理在建設項目合同條款中對提出索賠及索賠處理都有比較明確的程序。1)索賠的提出。承包人的索賠要求主要包括費用索賠和工期索賠。對于工期索賠，承包人可以就單個延誤事件提出延長工期的要求，也可以就整個工程的實際進度與計劃進度的拖延向業(yè)主提出索賠，即所謂的“總工期法”。在費用索賠上，承包人的索賠款一般有三大項組成，即直接費(包括人工費、材料費和施工機械費)，間接費(主要包括現(xiàn)場管理費和總部管理費)和利潤。承包人的索賠方法主要包括實際費用法、總費用法和修正的總費用法。2)索賠的處理。①基礎資料的搜集、整理和分析。②澄清事實。就索賠的主要事實，要求承包人進行澄清；③監(jiān)理工程師的初步分析。監(jiān)理在索賠依據(jù)、事實和評估等各方面做出分析和判斷；④協(xié)商處理。⑤監(jiān)理工程師決定。(4)建設項目索賠處理的原則：積極、公正、合理和快速(5)監(jiān)理工程師對索賠處理的基本方法1)有效性分析。合同解釋、合同條款的優(yōu)先順序和適用法律等2)原因和結果，即所謂“事實”分析3)劃分責任。4)索賠計算的核定。(掌握)建設項目合同爭議解決

(2)處理合同爭議的主要方式：協(xié)商、調(diào)解、仲裁和訴訟。1)協(xié)商解決。協(xié)商解決也稱友好解決毋須經(jīng)過仲裁或司法程序，省去仲裁和訴訟的麻煩與費用氣氛比較友好，而且雙方協(xié)商的靈活性較大。更重要的是協(xié)商解決給雙方留下很大的余地。2)調(diào)解解決。第三者者調(diào)停，可在在交付仲裁和和訴訟前進行行，也可在仲仲裁和訴訟過過程中進行。fidic引入了了爭議裁決委委員會(dab)，強化了爭爭議調(diào)解的作作用爭議評審團((drb)作為比較成成熟的一種調(diào)調(diào)解方式3)仲裁解決。國內(nèi)仲仲裁和涉外仲仲裁。國內(nèi)的仲裁機構為國國家工商行政政管理總局和和地方各級工工商行政管理理局設立的經(jīng)經(jīng)濟合同仲裁裁委員會以及根據(jù)《技技術合同仲裁裁機構管理暫暫行規(guī)定》成成立的各類技技術合同仲裁裁機構；涉外的仲裁機機構有中國國國際貿(mào)易促進進委員會國際際貿(mào)易仲裁委委員會，中國國國際貿(mào)易促促進委員會海海事仲裁委員員會。國際貿(mào)易仲裁機構構臨時仲裁機構構常設仲裁機構構：國際商會會仲裁院、瑞瑞典斯德哥爾爾摩商會仲裁裁院和瑞士蘇蘇黎世商會仲仲裁院等，在在仲裁條款中中通常都選用用合適的常設設機構。合同當事人只能或或是選擇仲裁裁或是選擇訴訴訟，不能既既選擇仲裁又又提起訴訟。4)訴訟解決。強制性性判決。注意意訴訟管轄地地和訴訟時效效問題。08年投資建設項目實實施復習要點點（二）第四章投資建設設項目財務和和會計管理一、內(nèi)容提要：本章主要介紹建設設項目財務管管理制度及其其主要內(nèi)容與與規(guī)定、財務務預算管理、資資金使用管理理、竣工財務務決算和資產(chǎn)產(chǎn)交付，以及及建設項目財財務內(nèi)部控制制、會計管理理等內(nèi)容。

二二、考試要求求4．1建設項目財務管理理制度

4．1．1(熟悉)我國現(xiàn)行的的兩類不同建建設項目的財財務管理制度度

4．1．2(掌握)建設項目財財務管理的基基本職能

4．1．3(掌握)建設項目財財務管理的基基本原則

4．1．4(掌握)建設項目財財務管理目標標、任務及主主要內(nèi)容

4．2建設項目財財務管理制度度的主要內(nèi)容容及規(guī)定

4．2．1(熟悉)建設項目投投資支出劃分分的具體規(guī)定定

4．2．2(了解)對幾項特殊殊投資支出的的財務處理規(guī)規(guī)定

4．2．3(了解)基建收入及及節(jié)余資金管管理的具體規(guī)規(guī)定

4．3建設項目財財務預算管理理

4．3．1(了解)建設項目財財務預算的含含義和作用

44．3．2(熟悉)建設項目財財務預算的編編制依據(jù)

4．3．3(掌握)建設項目財財務預算的編編制原則

4．3．4(掌握)建設項目財財務預算的主主要內(nèi)容

4．3．5(掌握)建設項目財財務預算的審審核

4．4建設項目資資金使用管理理

4．4．1(熟悉)建設項目資資金使用管理理的基本任務務與基本原則則

4．4．2(掌握)建設項目資資金使用管理理職責

4．4．3(掌握)建設項目資資金籌措管理理

4．4．4(掌握)建設項目資資金的支付程程序管理

4．4．5(掌握)建設項目各各項資金支付付的管理

4．4．6(熟悉)建設項目資資金使用報告告制度

4．5建設項目竣竣工財務決算算和資產(chǎn)交付付

4．5．1(掌握)建設項目竣竣工財務決算算編制的基本本原則與要求求

4．5．2(掌握)建設項目竣竣工財務決算算報告的內(nèi)容容組成

4．5．3(掌握)建設項目竣竣工財務決算算的編制依據(jù)據(jù)和程序

4．5．4(熟悉)建設項目竣竣工財務決算算的編制

4．5．5(熟悉)建設項目竣竣工財務決算算的報批規(guī)定定

4．6建設項目財財務內(nèi)部控制制

4．6．1(掌握)建設項目財財務內(nèi)部控制制的目標與原原則

4．6．2(掌握)建設項目財財務內(nèi)部控制制的機制

4．6．3(掌握)建設項目財財務內(nèi)部控制制的主要內(nèi)容容

4．6．4(熟悉)建設項目財財務內(nèi)部審計計

4．7建設項目會會計管理

4．7．1(熟悉)建設項目會會計制度的作作用和資金運運動特點

4．7．2(掌握)建設項目會會計核算內(nèi)容容

4．7．3(熟悉)建設項目會會計報表種類類三、內(nèi)容輔導4.1建設項目財財務管理制度度(熟悉)我國現(xiàn)行的兩類不不同建設項目目的財務管理理制度(1)《國有建設設單位會計制制度》（1995）和《基本本建設財務管管理規(guī)定》（2002）

實行獨立核核算的國有建建設單位，未未經(jīng)主管財政政機關批準實實行基本建設設財務會計與與企業(yè)財務會會計接軌的國國有企業(yè)、行行政事業(yè)單位位，以及使用用財政性資金金的非國有建建設單位需設設立專門資金金賬戶，?？羁顚Ｓ茫湄斬攧諘媹蟾娓鎽巿笙鄳獞臅媹蟊肀?，·“資金平衡表”、

··“基建投資表”

·“待攤投資明明細表”

·“基建借款情情況表”

·“投資包干情情況表”。(2)《企業(yè)會計計制度》

實行行建設項目從從籌建到生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營一體化化管理的單位位，即經(jīng)主管管財政機關批批準，實行基基建財務會計計與企業(yè)財務務會計并軌的的企業(yè)，其建建設項目財務務會計管理應應執(zhí)行《企業(yè)業(yè)會計制度》。

取消資金專戶存儲辦法，實行企業(yè)資金統(tǒng)一管理，統(tǒng)籌使用，賦予企業(yè)充分的資金運用權。其財務會計報告應編報“資產(chǎn)負債表”、“利益與利潤分配表”及“現(xiàn)金流量表”。08年投資建設項目實實施復習要點點（三）建設項目財務管理理的基本職能能(掌握)建設項目財務管理理的基本職能能

建設項目財財務管理具有有財務預測、財財務決策、財財務預算、財財務控制、財財務報告、財財務分析等6項基本職能能。(1)財務預測———估計項目融融資需求(2)財務決策———選擇合理有有效方案·一般包括情報活動動、設計活動動、抉擇活動動、審查活動動等四個階段段；·財務決策系統(tǒng)的構構成要素有：：決策者、決決策對象、信信息、決策的的理論和方法法。(3)財務預算———現(xiàn)金收支、經(jīng)經(jīng)營成果和財財務狀況的預預算·主要包括“現(xiàn)金預預算”、“預計收益表”和“預計資產(chǎn)負負債表”。·按照不同的內(nèi)容可可以分為經(jīng)營營預算、投資資預算和財務務預算三類·財務預算是各項經(jīng)經(jīng)營業(yè)務和投投資的整體計計劃，亦稱“總預算”。(4)財務控制：：是財務管理理的重要環(huán)節(jié)節(jié)或基本職能能，與財務預預測、財務決決策、財務分分析與評價一一起成為財務管理的系統(tǒng)或或全部職能——對資金進行行指導、組織織督促和約束束·建設項目財務控制制的主體首先先是建設項目目業(yè)主；·財務控制的目標是是財務價值最最大化，而不不僅僅是現(xiàn)實實的合規(guī)性、有有效性；·建設項目財務控制制的客體首先先是人(經(jīng)營者、財財務經(jīng)理等管管理者、員工工)以及由此形形成的內(nèi)外部部財務關系，其其次才應該是是各種不同的的財務資源(資金、技術術、人力、信信息)或現(xiàn)金流轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)；·財務控制的實現(xiàn)方方式應該是一一系列激勵措措施與約束手手段的統(tǒng)一。(5)財務報告———提供運營成成果、現(xiàn)金流流量的文件資金平衡表、基建建投資表、待待攤投資明細細表、基建借借款情況表、投投資包干情況況表(6)財務分析———預測未來價價值為目的的的分析和評價價·常用財務指標分析析：包括償債債能力分析、營營運能力分析析、盈利能力力分析及發(fā)展展能力分析等等幾大類。綜合財務分析：將將營運能力、償償債能力、盈盈利能力和發(fā)發(fā)展能力分析析等方面納入入一個有機的的整體之中，全全面地對企業(yè)業(yè)經(jīng)營狀況、財財務狀況進行行解剖與分析析。其特點體體現(xiàn)在財務指指標體系的建建立，要符合合要素齊全適適當、主輔指指標功能匹配配、滿足多方方信息需要的的要求。08年投資建設項目實實施復習要點點（四）建設項目財務管理理的基本原則則(掌握)建設項目財務管理理的基本原則則

建設項目財財務管理遵循循以下6項原則：·以提高效益為中心心

·實行預算管管理

·實行建設項項目法人責任任制和建設項項目資本金制制度的原則

··貫徹經(jīng)濟核核算制

·堅持客觀真真實、誠實守守信原則，杜杜絕做假賬行行為

·“誠信為本、操操守為重，堅堅持準則，不不做假賬”行政手段和經(jīng)濟手手段相結合：：規(guī)章制度+經(jīng)濟杠桿（價價格、成本、利利息、匯率等等）建設項目財務管理理目標、任務務及主要內(nèi)容容(掌握)建設項目財務管理理目標、任務務及主要內(nèi)容容

(1)財務管理的的目標控制和降低建設造造價，提高投投資效益，節(jié)節(jié)約建設資金金，防止浪費費損失，防止止違規(guī)違法的的現(xiàn)象發(fā)生。(2)財務管理的的任務·貫徹執(zhí)行有關法律律、行政法規(guī)規(guī)、方針政策策；

·依法、合理理、及時籌集集、使用建設設資金；

·做好建設資資金的預算編編制、執(zhí)行、控控制、監(jiān)督和和考核工作，嚴嚴格控制建設設成本，減少少資金損失和和浪費，提高高投資效益。(3)財務管理的的主要內(nèi)容·應設置獨立的財務務管理機構或或指定專門責責任人負責財財務工作，配配備專業(yè)人員員，嚴格按照照批準的概預預算建設內(nèi)容容，做好賬務務設置和賬務務管理，建立立健全單位內(nèi)內(nèi)部財務管理理制度；對建設活動中的材材料、設備采采購、存貨、各各項財產(chǎn)物資資及時做好原原始記錄；及及時掌握工程程進度，定期期進行財產(chǎn)物物資清查；按按規(guī)定報送基基建財務報表表。建設項目財務管理理制度的主要要內(nèi)容及規(guī)定定4.2建設項目財財務管理制度度的主要內(nèi)容容及規(guī)定

(熟悉)建設項目投投資支出劃分分的具體規(guī)定定

(1)建筑安裝工工程投資支出出的含義及內(nèi)內(nèi)容

建筑安裝裝工程投資支支出是指建設設單位發(fā)生的的構成基本建建設實際支出出的建筑工程程和安裝工程程的實際成本本，不包括被被安裝設備本本身的價值及及按照合同規(guī)規(guī)定付給施工工企業(yè)的預付付備料款和預預付工程款。具具體內(nèi)容有7項：·各種房屋和建筑物物支出；

·設備附著物物支出；

·資源開采工工程支出；

··道路建筑工工程支出；

··水利工程支支出；

·防空、地下下建筑等特殊殊工程支出；；

·拆除、整理理支出。確定建筑安裝工程程投資支出應應注意的幾個個問題：①建設單位預付給施施工企業(yè)的工工程款和備料料款，在未收收到施工單位位提交的工程程價款結算單單，辦理工程程價款結算手手續(xù)前，只能能作為往來款款處理，不能能計入建筑安安裝工程投資資支出。

②建設單位自自營工程所發(fā)發(fā)生的各項建建筑安裝工程程費用，都必必須按實際支支出數(shù)計入建建筑安裝工程程投資支出，不不能按預算價價格進行結轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)。

③由于管理不不善、設計方方案變更等原原因而造成的的報廢工程損損失，經(jīng)批準準后，應當從從建筑安裝工工程投資支出出中轉(zhuǎn)到待攤攤投資支出。(2)設備投資支支出的含義及及內(nèi)容設備投資支出是指指建設單位發(fā)發(fā)生的構成基基本建設實際際支出的各種種設備的實際際成本。具體體內(nèi)容·需要安裝設備

··不需要安裝裝設備

·為生產(chǎn)準備備的不夠固定定資產(chǎn)標準的的工具、器具具的實際成本本。確定設備投資支出出應注意的幾幾個問題：①不需要安裝的設備備和工具、器器具購入時，無無論是驗收入入庫，還是直直接交付使用用單位,都直接計入入設備投資支支出。

②需要安裝的的設備購入后后，無論是驗驗收入庫，還還是直接交付付安裝，必須須同時具備三三個條件才能能計入設備投投資支出：·一是設備的基礎和和支架已經(jīng)完完成；

·二是安裝所所需的圖紙已已經(jīng)具備；

··

三是設備已已經(jīng)運到安裝裝現(xiàn)場，驗收收完畢，吊裝裝就位并繼續(xù)續(xù)安裝。③對列入房屋、建筑筑物等建筑工工程預算的附附屬設備，如如暖氣、通風風、衛(wèi)生、照照明、煤氣等等設備，出庫庫安裝時，不不能計入設備備投資支出。

④需要安裝設備的基礎、支柱等所發(fā)生的建筑安裝費用，不能作為設備投資支出。(3)待攤投資支支出的含義及及內(nèi)容是指建設單位發(fā)生生的構成基本本建設實際支支出的、按照照規(guī)定應當分分攤計入交付付使用資產(chǎn)成成本的各項費費用支出。具體內(nèi)容有33項項：建設單位位管理費用；；土地征用及及遷移補償費費；土地復墾墾及補償費；；勘察設計費費；研究實驗驗費；可行性性研究費；，臨臨時設施費；；設備檢驗費費；負荷聯(lián)合合試車費；合合同公證及工工程質(zhì)量監(jiān)理理費；(貸款)項目評估費費；國外借款款手續(xù)費及承承諾費；社會會中介機構審審計(查)費；招投標標費；經(jīng)濟合合同仲裁費；；訴訟費；律律師代理費；；土地使用稅稅；耕地占用用稅；車船使使用稅；匯兌兌損益；報廢廢工程損失；；壞賬損失；；借款利息；；固定資產(chǎn)損損失；器材處處理虧損；設設備盤虧及毀毀損；調(diào)整器器材調(diào)撥價格格折價；企業(yè)業(yè)債券發(fā)行費費用；航道維維護費；航標標設施費；航航測費及其他他待攤投資支支出。確定待攤投資支出出應注意的問問題：①經(jīng)營性項目通過出出讓方式取得得土地使用權權支付的土地地出讓金，不不作為土地征征用及遷徙補補償費的內(nèi)容容，而直接計計人其他投資資支出中無形形資產(chǎn)項下。

②建設單位發(fā)生固定資產(chǎn)和設備的盤虧、盤盈要先作為待處理，報經(jīng)財政部門批準后，再計人待攤投資支出。

③對取得的器材處理收入和調(diào)撥溢價，要沖減待攤投資支出。

④為進行可行性研究而購置的固定資產(chǎn)所發(fā)生的支出，不能列入待攤投資支出。

⑤建設項目的土地平整、原有障礙物的拆除和建筑場地的布置所發(fā)生的費用，不能列入待攤投資中土地征用及遷移補償費項目。

⑥建設單位支用的借款未按規(guī)定的用途使用，擠占挪用部分的罰息支出以及不按期歸還借款而支付的滯納金，應該由建設單位在留成收入中支付，不能列作待攤投資支出。(4)其他投資支支出的含義及及內(nèi)容是指建設單位發(fā)生生的構成基本本建設實際支支出的房屋購購置和基本畜畜禽、林木等等購置、培養(yǎng)養(yǎng)、培育支出出以及取得各各種無形資產(chǎn)產(chǎn)和遞延資產(chǎn)產(chǎn)發(fā)生的支出出。具體內(nèi)容容有以下7項：·

房屋購置

··

基本畜禽支支出

·

林木支出

·

辦公生活用用家具、器具具購置費用；；

·

為可行性研研究購置固定定資產(chǎn)的費用用；

·

購買或自行行開發(fā)無形資資產(chǎn)的費用；；

·

遞延資產(chǎn)。(5)交付使用資資產(chǎn)的含義及及內(nèi)容是指建設單位已經(jīng)經(jīng)完成購置、建建造過程，并并已交付或結結轉(zhuǎn)給生產(chǎn)、使使用單位的各各項資產(chǎn)。·

房屋、建建筑物、管道道和鐵路等固固定資產(chǎn)成本本；

·

動力設備和和生產(chǎn)設備等等固定資產(chǎn)成成本；

·

運輸設備及及不需要安裝裝設備、工具具、器具和家家具等固定資資產(chǎn)和流動資資產(chǎn)成本；

··

無形資產(chǎn)和和遞延資產(chǎn)成成本；林業(yè)建設單位為農(nóng)農(nóng)場而引購的的畜禽、役畜畜和林木等實實際購置成本本和種植成本本。08年投資建設項目實實施復習要點點（五）建設項目財務預算算的含義和作作用4.3建設項目財財務預算管理理

(了解)建設項目財財務預算的含含義和作用

建建設項目的財財務預算由建建設項目的設設計概算和建建設項目的施施工圖預算所所組成?！ぴO計概算是指在工工程初步設計計階段，由設設計人員根據(jù)據(jù)初步設計圖圖紙和其他技技術資料、概概算定額(或指標)和費用標準準，按有關規(guī)規(guī)定和既定程程序編制，用用于確定(或控制)建設項目投投資的一種設設計文件。

··施工圖預算算是指施工企企業(yè)依據(jù)批準準的施工圖設設計文件、施施工組織設計計、現(xiàn)行預算算定額及有關關文件編制的的單項工程或或單位工程建建設費用文件件。1)確定和控制建設項項目總投資的的依據(jù)。

2)進行固定資資產(chǎn)投資的前前提。

3)衡量工程設設計技術先進進性、經(jīng)濟合合理性的標準準。

4)籌措建設資資金，編制用用款計劃，簽簽訂投資貸款款合同(協(xié)議)的重要參考考。

5)控制施工圖圖預算和簽訂訂總承包合同同的依據(jù)。

66)考核工程建建設成本的標標準。建設項目財務預算算的編制依據(jù)據(jù)(熟悉)建設項目財務預算算的編制依據(jù)據(jù)

建設項目財財務預算的編編制依據(jù)主要要有：(1)國家和主管管部門發(fā)布的的有關法律、法法規(guī)、規(guī)章、規(guī)規(guī)程等。

(22)政府建設行行政主管部門門發(fā)布的建設設項目預算編編制方法。

((3)項目建議書書、可行性研研究報告、初初步設計及概概算等批復情情況。

(4)政府建設行行政主管部門門發(fā)布的預算算定額(預算指標)、費用定額額等。

(5)有關合同、協(xié)協(xié)議等。

(66)其他有關資資料建設項目財務預算算的編制原則則(掌握)建設項目財務預算算的編制原則則

(1)項目細分化化原則

項目前前期費用、征征地費、建筑筑工程費、安安裝工程費、設設備等購置費費、其他各種種費用等。

((2)分項目編制制原則

·發(fā)包工程的的直接支出，要要按照施工合合同分項編制制

·對于其他各各種購置，要要按照采購合合同價分項編編制；

·對于各種費費用性支出，要要按照規(guī)定的的收費標準以以及財務制度度允許列支的的內(nèi)容編制。

(3)項目進度性原則

(4)預算變更的審批原則發(fā)生重大設計變更更或其他不可可預見因素，確確需增加投資資的，重新編編制(掌握)建設項目財務預算算的主要內(nèi)容容

(1)單位工程預預算

·建筑工程預預算：又分為為一般土建工工程預算、給給排水工程預預算、采暖工工程預算、通通風工程預算算、電子照明明工程預算、工工業(yè)管道工程程預算、特殊殊構筑物工程程預算。

·設備及安裝裝工程預算設設備及安裝工工程：預算分分為機械設備備及安裝工程程預算，電氣氣設備及安裝裝工程預算。(2)單項工程綜綜合預算

房屋屋建筑物、設設備及安裝工工程、配套工工程。(3)建設項目總總預算：整個個建設項目從從籌建到竣工工驗收所需要要的全部費用用。08年投資建設項目實實施復習要點點（六）建設項目財務預算算的審核(掌握)建設項目財務預算算的審核

目前前我國的建筑筑工程預算造造價審核，一一般常用以下下三種方法。(1)

全全面審核法：：·按照施工圖要求，結結合現(xiàn)行定額額、施工組織織設計或施工工方案，施工工承包合同或或協(xié)議書以及及工程造價計計算的規(guī)定和和文件等，全全面地審核工工程數(shù)量、定定額單價以及及費用計算等等

·這種審核方方法與編制單單位工程施工工圖預算的方方法和過程基基本相同。

··主要優(yōu)點：：審查全面、審審查質(zhì)量高、效效果好；但缺缺點是工作量量大、審核時時間較長。

··一般適用于于工作量較少少、結構簡單單的小工程。(2)

重重點審核法1)工程量大而且投資資量比較大的的分項工程的的工程量是審審核重點。

··一般土建工工程的砌體工工程、混凝土土及鋼筋混凝凝土工程以及及基礎工程的的工程量為重重點審核對象象；

·高層結構工工程的基礎工工程、主體結結構工程和內(nèi)內(nèi)外裝飾工程程為工程量的的重點審核對對象。2)工程量大而且投資資量大的分項項工程的預算算單價是審核核重點。

·綜合工程內(nèi)內(nèi)容與設計圖圖紙要求的內(nèi)內(nèi)容是否相符符，若不相符符是否進行過過換算?

·換算方法是是否正確?

·預算單價選選套是否合理理，有無高套套、低套或錯錯套的現(xiàn)象。3)補充定額單價估價價是審核重點點。

·審查編制補補充定額單價價的依據(jù)和方方法是否符合合有關規(guī)定，

·材料用量和材料預算價的組成是否齊全和準確，

·人工工日單價和機械臺班單價的確定是否合理。4)各項費用的計取是是審核重點。

·工程采用綜合計價方式，則單位工程各項費用的計取與工程性質(zhì)、承包方式以及工程類別有關，各地區(qū)相關部門分別規(guī)定了不同情況的費率標準和計算方法。

·采用工程量清單計價，則取費標準與工程類別無關，應參照各地區(qū)制定的推薦費率計算5)市場材料的差價和和大型設備價價格是審核重重點。各主要建筑材料和和大型設備價價格、特別是是無主管部門門頒布信息價價的材料和設設備的報價(3)

對對比審核法1)把已審核的同類型型工程預(結)算分解為直直接費和間接接費兩部分，再再把直接費按按分部工程分分解，并計算算出它們的每每平方米單位位造價。

2)把擬審工程程的預算造價價，先與已審審定的同類型型工程的預(結)算造價進行行對比，若超超過或少于已已審定的同類類型工程的預預(結)算造價在±5％以上時，則則應將擬審工工程的直接費費按分部工程程進行分解，一一般來說，復復雜、重點工工程，采用新新材料、新技技術、新工藝藝較多的工程程則需要仔細細審核。08年投資建設項目實實施復習要點點（七）建設項目資金使用用管理4.4建設項目資資金使用管理理

(熟悉)建設項目資資金使用管理理的基本任務務與基本原則則

(1)建設單位資資金使用管理理的基本任務務

·貫徹執(zhí)行基基本建設的各各項規(guī)章制度度；

·依法籌集、撥撥付、使用基基本建設資金金，保證項目目建設的順利利進行，防止止挪用和變相相挪用；

·做好基本建建設資金的預預算、決算、監(jiān)監(jiān)督和考核分分析工作；

··控制項目建建設資金的各各項開支標準準，防止鋪張張浪費，提高高投資效益等等。

(2)建設項目資資金使用管理理的基本原則則

·分級管理、分分級負責原則則。

·?？顚Ｓ迷瓌t

·效益原則。(掌握)建設項目資金使用用管理職責

分為建設項項目主管部門門的職責、建建設單位的職職責、財務部部門的職責(1)建設項目主主管部門的職職責

·貫徹執(zhí)行相相關法律、法法規(guī)、政策；；

·基本建設資資金管理規(guī)定定；

·審核下達基基本建設支出出預算，審批批年度基本建建設財務決算算；

·參與基本建建設項目年度度投資計劃安安排；

·組織調(diào)度預預算內(nèi)建設資資金，根據(jù)項項目建設程序序、年度基本本建設支出預預算、年度投投資計劃及工工程進度核撥撥資金；

·審查并確定定投資項目的的工程概預(結)算；

·監(jiān)督檢查基基本建設資金金的使用與管管理，并對發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題做做出處理；

··審批基本建建設項目竣工工財務決算，參參加項目竣工工驗收。

(22)建設單位的的職責

·貫徹執(zhí)行相相關法律、法法規(guī)、政策；；

·建立健全基基本建設資金金內(nèi)部管理制制度；

·及時籌集項項目建設資金金，保證工程程用款；

·編制年度基基本建設預算算和年度基本本建設財務決決算；

·辦理工程與與設備價款結結算，控制投投資性支出，合合理、有效使使用基本建設設資金；

·編制項目的的工程概預算算，組織建設設項目資金籌籌集、工程招招投標、合同同簽訂、竣工工驗收等工作作；

·收集匯總并并上報基本建建設資金使用用管理信息，編編報建設項目目的效益分析析報告；

·做好項目竣竣工驗收前各各項準備工作作，及時編制制竣工財務決決算。

4.44.2(掌握)建設項目資資金使用管理理職責

分為建設項項目主管部門門的職責、建建設單位的職職責、財務部部門的職責

(1)建設項目主主管部門的職職責

·貫徹執(zhí)行相相關法律、法法規(guī)、政策；；

·基本建設資資金管理規(guī)定定；

·審核下達基基本建設支出出預算，審批批年度基本建建設財務決算算；

·參與基本建建設項目年度度投資計劃安安排；

·組織調(diào)度預預算內(nèi)建設資資金，根據(jù)項項目建設程序序、年度基本本建設支出預預算、年度投投資計劃及工工程進度核撥撥資金；

·審查并確定定投資項目的的工程概預(結)算；

·監(jiān)督檢查基基本建設資金金的使用與管管理，并對發(fā)發(fā)現(xiàn)的問題做做出處理；

··審批基本建建設項目竣工工財務決算，參參加項目竣工工驗收。

(22)建設單位的的職責

·貫徹執(zhí)行相相關法律、法法規(guī)、政策；；

·建立健全基基本建設資金金內(nèi)部管理制制度；

·及時籌集項項目建設資金金，保證工程程用款；

·編制年度基基本建設預算算和年度基本本建設財務決決算；

·辦理工程與與設備價款結結算，控制投投資性支出，合合理、有效使使用基本建設設資金；

·編制項目的的工程概預算算，組織建設設項目資金籌籌集、工程招招投標、合同同簽訂、竣工工驗收等工作作；

·收集匯總并并上報基本建建設資金使用用管理信息，編編報建設項目目的效益分析析報告；

·做好項目竣竣工驗收前各各項準備工作作，及時編制制竣工財務決決算。

(3)財務部門的的設置與職責責

·建立健全與與基本建設資資金管理任務務相適應的財財務會計機構構；

·配備具有相相應業(yè)務水平平的專職財會會人員并保持持相對穩(wěn)定。

·建設項目主管部門和建設單位的財務會計機構具體負責基本建設資金管理，對資金的使用全過程實行監(jiān)督。4.4.3(掌握握)建設項目資資金籌措管理理

(1)建設單位財財務部門必需需根據(jù)國家批批準的建設項項目概(預)算總投資額額和年度基本本建設計劃組組織籌措資金金，以保證項項目建設順利利實施。

(22)建設項目的的資金來源主主要是財政撥撥款、項目資資本金、債務務融資、證券券市場融資(發(fā)行企業(yè)債債券資金、或或發(fā)行股票募募集資金)、吸收外國國資本金(bot)和國內(nèi)外銀銀行貸款。

((3)建設項目前前期，必須按按照國家計委委制定的《關關于建設項目目實行法人責責任制的暫行行規(guī)定》、《關關于建設項目目推行項目資資本金制度》的的有關規(guī)定，考考慮建設項目目的資產(chǎn)負債債率合理水平平，確定資本本金籌集方案案，確保建設設項目資本金金及時足額到到位。

(4)使用國家財財政投資的建建設項目，建建設單位財務務部門應當執(zhí)執(zhí)行財政部有有關基本建設設資金支付的的程序，保證證財政資金按按批準的年度度基本建設支支出預算到位位。

(5)國外銀行貸貸款或國際金金融組織貸款款應有有關部部門的批準，相相關銀行應出出具貸款承諾諾(函)意向書等，以以保證項目進進入實施階段段能夠按計劃劃、按工程進進度及時借人人資金。

(66)條件成熟時時，建設項目目在證券市場場融資，發(fā)行行企業(yè)債券或或公司股票籌籌集資金。

((7)政府安排的的國債專項資資金和財政性性建設資金，要要按規(guī)定設立立專項賬戶，專?？顚Ｓ?，確確保資金及時時、足額用于于工程建設。(掌握)建設項目資金的支支付程序管理理

(1)基本建設資資金的支付程程序

·按照項目建建設程序，在在建設項目尚尚未開工前，經(jīng)經(jīng)批準，可以以支付前期工工作費用；

··初步設計和和概算尚未批批準的，可以以支付項目建建設必需的施施工準備費用用；

·已列入年度度基建支出預預算和年度基基建投資計劃劃的施工預備備項目和規(guī)劃劃設計項目，可可以按規(guī)定內(nèi)內(nèi)容支付所需需費用。

·在未開工之之前，不得支支付工程款。

(2)財會部門支付建設資金必須符合的程序

·經(jīng)辦人審查。經(jīng)辦人對支付憑證的合法性、手續(xù)的完備性和金額的真實性進行審查；實行工程監(jiān)理制的項目須監(jiān)理工程師簽字。

·有關業(yè)務部門審核。經(jīng)辦人審查無誤后，應送有關業(yè)務部門和財務部門負責人審核。

·單位領導核準簽字。

·會計人員對價款結算手續(xù)的完備性、審批程序的規(guī)范性等進行審核。

(3)凡存在下列情況之一的，財會部門不予支付建設資金

1)違反國家法律、法規(guī)和財經(jīng)紀律的；

2)不符合批準的建設內(nèi)容的；

3)不符合合同條款規(guī)定的；

4)結算手續(xù)不完備，支付審批程序不規(guī)范的；

5)不合理的負擔和攤派(掌握)建設項目各項資金金支付的管理理

(1)前期工作費費的使用管理理

開工建設前前進行項目規(guī)規(guī)劃、可行性性研究報告、初初步設計等前前期工作所發(fā)發(fā)生的費用。

·項目立項前的前期工作費，由負責此項工作的項目主管部門，按照下達的年度投資計劃和基本建設支出預算、批準的前期工作內(nèi)容、工作進度進行支付；

·項目立項后的前期工作費，由建設單位負責使用和管理，按勘察設計合同規(guī)定的條款支付。(2)項目建設管管理費的使用用管理

·新建的建設設項目，經(jīng)批批準單獨設置置管理機構的的，可以按規(guī)規(guī)定開支項目目建設單位管管理費；

·未經(jīng)批準單單獨設置管理理機構而又確確需發(fā)生管理理費用的，經(jīng)經(jīng)主管部門審審核，報相關關部門批準后后方可開支。(3)工程價款的的支付管理

··工程價款按按照建設工程程合同規(guī)定條條款、實際完完成的工作量量及工程監(jiān)理理情況結算與與支付。

·設備、材料料貨款按采購購合同規(guī)定的的條款支付。(4)預付款的管管理

·合同中應詳詳細注明預付付款的金額、支支付方式、抵抵扣時間及抵抵扣方式等項項內(nèi)容。(5)質(zhì)量保證金金的管理

·質(zhì)量保證金金按規(guī)定比例例提留；

·在質(zhì)量保證證期滿、經(jīng)有有關部門驗收收合格后，按按合同規(guī)定條條款支付。合合同中應詳細細注明質(zhì)保金金的金額(或比例)、扣付時間間和扣付方式式等項內(nèi)容。(6)基本預備費費的管理其額度應嚴格控制制在概預算所所列的金額之之內(nèi)。(熟悉)建設項目資金使用用報告制度

((1)建設項目資資金使用的信信息管理(2)建立重大事事項報告制度度。下列情況況建設單位應應及時報告上上級主管部門門：

·配套資金嚴嚴重不到位；；

·一次性金額額較大的資金金使用或者在在短期內(nèi)累計計較大的資金金使用；

·較大金額索索賠；

·審計發(fā)現(xiàn)的的重大違紀問問題。08年投資建設項目實實施復習要點點（八）建設項目竣工財務務決算和資產(chǎn)產(chǎn)交付4.5建設項目竣竣工財務決算算和資產(chǎn)交付付(掌握)建設項目竣工財務務決算編制的的基本原則與與要求

(1)竣工決算編編制的基本原原則

·建設項目竣竣工時，應編編制建設項目目竣工財務決決算。

·建設周期長長、建設內(nèi)容容多的項目，單單項工程竣工工，具備交付付使用條件的的，可編制單單項工程竣工工財務決算；；建設項目全全部竣工后應應編制竣工財財務總決算。

·尾工工程超過項目投資總概算5％，不能編制建設項目竣工財務決算。

(2)對竣工決算報告的基本要求

·各編制單位要認真執(zhí)行有關的財務核算辦法，嚴肅財經(jīng)紀律，實事求是地編制建設項目竣工財務決算，做到編報及時，數(shù)字準確，內(nèi)容完整。

·建設單位及其主管部門應加強對建設項目竣工財務決算的組織領導，組織專門人員，及時編制竣工財務決算。設計、施工、監(jiān)理等單位應積極配合建設單位。

·建設單位應在項目竣工后3個月內(nèi)完成竣工財務決算的編制工作?？⒐へ攧諞Q算未經(jīng)批復之前，原機構不得撤銷，項目負責人及財務主管人員不得調(diào)離。4.5.2(掌握握)建設項目竣竣工財務決算算報告的內(nèi)容容組成

(1)建設項目竣竣工財務決算算報表的組成成

·建設項目概概況表；

·建設項目竣竣工財務決算算表；

·建設項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表；

·建設項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)明細表。

((2)竣工財務決決算說明書的的內(nèi)容

·建設項目概概況；

·會計賬務的的處理、財產(chǎn)產(chǎn)物資清理及及債權債務的的清償情況；；

·建設結余資資金等分配情情況；

·主要技術經(jīng)經(jīng)濟指標的分分析和計算；；

·建設項目管管理及決算中中存在的問題題和建議；

··決算與概算算的差異和原原因分析；

··需說明的其其他事項。(掌握)建設項目竣工財務務決算的編制制依據(jù)和程序序

(1)竣工財務決決算的編制依依據(jù)

·可行性研究究報告、初步步設計、調(diào)整整概算及其批批準文件；

··招投標文件(書)；

·歷年投資計計劃；

·經(jīng)審核批準準的項目預算算；

·承包合同、工工程結算等有有關資料；

··有關的財務務核算制度、辦辦法

·其他有關資資料。

(2)竣工財務決決算編制的一一般程序

1)在編制建設設項目竣工財財務決算前，要要認真做好各各項清理工作作。

①收集、整理理和分析有關關依據(jù)材料（所所有的技術材材料、工程結結算的經(jīng)濟文文件、施工圖圖及變更與簽簽證材料），并并分析準確性性

②清理各項財財務、債務和和節(jié)余物資。

2)竣工財務決算說明書的編制。

3)填寫竣工財務決算報表。

·建設項目概況表

·建設項目竣工財務決算表

·建設項目交付使用資產(chǎn)總表

·建設項目交付使用資產(chǎn)明細表等報表。(熟悉)建設項目竣工財務務決算的編制制

(1)建設項目概概況表

建設項項目業(yè)主名稱稱、建設地點點、建設起止止時間、新增增生產(chǎn)能力、初初步設計和概概預算批準機機關、日期、文文號、完成的的主要工作量量、項目建設設支出、主要要材料消耗、主主要經(jīng)濟指標標和收尾工程程等。

(2)建設項目財財務決算表

··資本金、債債務資金以及及其他資金來來源；

·交付使用資資產(chǎn)、待攤投投資、節(jié)余資資金和物資等等。

(3)建設項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)明細表

用來來反映建設項項目建成后新新增固定資產(chǎn)產(chǎn)、流動資產(chǎn)產(chǎn)、無形資產(chǎn)產(chǎn)和遞延資產(chǎn)產(chǎn)的全部情況況和價值，作作為財產(chǎn)交接接、檢查投資資計劃完成情情況和分析投投資效果的依依據(jù)。

(4)建設項目交交付使用資產(chǎn)產(chǎn)總表

是交付付使用資產(chǎn)總總表的具體化化，反映交付付使用固定資資產(chǎn)、流動資資產(chǎn)、無形資資產(chǎn)和遞延資資產(chǎn)的詳細情情況，是使用用單位建立資資產(chǎn)明細賬、登登記新增資產(chǎn)產(chǎn)價值的依據(jù)據(jù)。4.5.5(熟悉悉)建設項目竣竣工財務決算算的報批規(guī)定定

(1)現(xiàn)行建設項項目大中小型型和中央級地地方級劃分標標準

1)大中小型劃劃分標準。

經(jīng)經(jīng)營性建設項項目投資額在在5000萬元(含5000萬元)以上、非經(jīng)經(jīng)營性建設項項目投資額在在3000萬元(含3000萬元)以上的為大大中型項目。

2)中央級項目和地方級項目劃分標準。

財務關系在中央部門的，屬中央級項目；凡財務關系在地方的，屬地方級項目。

(2)報批規(guī)定

1)中央級小型項目，屬國家確定的重點項目，其竣工財務決算經(jīng)主管部門審核后報財政部審批，或由財政部授權主管部門審批；其他項目竣工財務決算報主管部門審批。

2)中央級大、中型建設項目竣工財務決算，經(jīng)主管部門審核后報財政部審批。

3)地方級建設項目竣工財務決算的報批，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)確定。注意：

·財政部對對中央級大中中型項目、國國家確定的重重點小型項目目，竣工財務務決算的審批批實行“先審核、后后審批”的辦法

·另外，為減減少審批，財財政部對建設設項目年度財財務決算不再再審批

·項目竣工財財務決算按基基建財務制度度規(guī)定審批。

對已具備竣工驗收條件的項目，3個月內(nèi)不辦理竣工驗收和固定資產(chǎn)移交手續(xù)的，視同項目已正式投產(chǎn)，其費用不得從基建投資中支付，所實現(xiàn)的收入作為生產(chǎn)經(jīng)營收入，不再作為基建收入管理。08年投資建設項目實實施復習要點點（九）4.6建設項目財財務內(nèi)部控制制4.6.1(掌握握)建設項目財財務內(nèi)部控制制的目標與原原則

(1)財務內(nèi)部控控制的目標

11)財務內(nèi)部控控制的一般目目標有六項：：

·維護財產(chǎn)物物資的完整性性，防范差錯錯與舞弊

·保證會計信信息的準確性性

·保證財務活活動的合法性性

·保證經(jīng)營決決策的貫徹執(zhí)執(zhí)行

·保證建設項項目的經(jīng)濟性性效率性和效效果性，提高高資金使用效效益；

·保證國家法法律法規(guī)的遵遵照執(zhí)行。

22)財務內(nèi)部控控制的具體目目標，還可細細化為若干具具體控制目標標。

·建設項目立立項合法、合合理：

·實施過程符符合規(guī)范

·工程事項的的及時記錄：：

·正確核算項項目成本

·竣工驗收、總總結評價：

(2)內(nèi)部控制的的原則

·職責分工原原則。

·相互牽制原原則。

·憑證制度原原則。

·核對檢查原原則。

·健全性原則則。

·成本效益原原則。(掌握)建設項目財務內(nèi)部部控制的機制制

(1)組織控制

·提供建設項項目的規(guī)劃、執(zhí)執(zhí)行、控制和和監(jiān)督等活動動框架，

·界定關鍵區(qū)區(qū)域的權、責責，設立決策策與監(jiān)管的支支持機構，

··關鍵是實行行不兼容職務務分離，同時時也要防止出出現(xiàn)權力真空空，使每一業(yè)業(yè)務環(huán)節(jié)都有有相應的機構構負責。

(22)核算控制

1)每個建設項項目都必須單單獨建賬、單單獨核算；

同同一個建設項項目，不論其其建設資金來來源性質(zhì)，原原則上必須在在同一賬戶核核算和管理；；

要進行明細細分類核算，對對所投入的物物資和資金等等應及時、正正確地進行記記錄。

2)應當制定建建設項目業(yè)務務流程，確保保工程項目全全過程得到有有效控制。

33)應當加強對對建設項目資資金籌集與運運用、物資采采購與使用、財財產(chǎn)清理與變變動等業(yè)務的的會計核算

(3)制約監(jiān)督機機制

·財務管理在在橫向關系上上，至少要由由彼此獨立的的兩個部門或或人員辦理，使使財務的工作作接受他人的的檢查和制約約；

·在縱向關系系上，至少要要經(jīng)過互不隸隸屬的兩個或或兩個以上的的崗位和環(huán)節(jié)節(jié)，以使下級級受上級監(jiān)督督，上級受下下級牽制。

··需要分離的的職責，主要要是：授權、執(zhí)執(zhí)行、記錄、保保管、核對。

(4)授權批準機制(掌握)建設項目財務內(nèi)部部控制的主要要內(nèi)容

(1)價款支付控控制

1)價款支付依依據(jù)。符合合合同的規(guī)定條條款和有關規(guī)規(guī)定，按照工工程建設進度度支付工程價價款。

2)價款支付方方式。月度預預撥，在季度度和年度驗工工計價。

3)會計核算程程序。

4)會計的日常常控制。財務務部門還應及及時核對往來來賬目，避免免出現(xiàn)誤差

55)工程變更的的價款支付。完完整的書面文文件和其他相相關資料。會會計人員審核核。

6)質(zhì)量保證金金的留取和支支付。

7)建設資金實實行?？顚Ｓ糜?。

·單獨建立專專項資金賬戶戶，保證專項項資金來龍去去脈清晰；

··資金實行專專戶儲存，專?？顚Ｓ?，不不得擠占和挪挪用；

·落實建設資資金監(jiān)管責任任人。

(2)竣工決算控控制

1)竣工清理制制度。

2)竣工決算編編制制度。

33)決算審計制制度。未實施施竣工決算審審計的工程項項目，不得辦辦理竣工驗收收手續(xù)。

4)竣工驗收制制度。

5)資產(chǎn)移交制制度。

6)基建節(jié)余資資金的控制08年投資建設項目實實施復習要點點（十）建設項目會計管理理4.7建設項目會會計管理

(熟悉)建設項目會會計制度的作作用和資金運運動特點

(11)建設項目會會計制度的含含義

·建設項目會會計制度是應應用于建設單單位的一種專專業(yè)會計制度度，是以貨幣幣為計量單位位，對建設單單位的資金及及其資金運動動進行核算和和監(jiān)督的一種種管理規(guī)則。

·它適用于國有建設單位和使用財政性資金的非國有建設單位，包括當年雖未安排基本建設投資，但有維護費撥款、基本建設結余資金和在建工程的停、緩建單位。

·對于符合規(guī)定條件，并報主管財政機關審核批準，建設單位財務會計與生產(chǎn)企業(yè)財務會計已經(jīng)合并的，不再執(zhí)行本制度(詳見本章4．1．1)。(2)建設項目會會計制度的作作用

·正確及時的的記錄各項基基本建設投資資的取得、形形成、使用和和退出情況。

·真實準確地進行成本核算

·通過按期編制和報送的會計報表及相關分析資料，了解和考核建設單位基本建設計劃、基本建設財務計劃以及基本建設概算和預算執(zhí)行情況，

·利用報表資料進行分析研究，找出項目建設工作中存在的問題和不足，提出改進措施，提高建設單位的管理水平。(3)建設單位資資金運動特點點

·建設資金是是逐步投入的的。

·建設資金運運動是短暫的的、一次性的的。(掌握)建設項目會計核算算內(nèi)容

(1)建設單位資資金運動的核核算

1)投資的取得得。會計核算算設置的資金金來源科目有有：“基建撥款”、“項目資本”、“資本公積”、“企業(yè)債券資資金”、“基建投資借借款”、“上級撥人投投資借款”、“上級撥入資資金借款”、“其他借款”、“待沖基建支支出”、“留成收人”以及結算資資金中的應付付款項等。

22)投資(資金)的使用

①建設單位用用銀行存款、限限額存款，支支付工程款、預預付備料款、購購買設備、購購置辦公用品品、預付工程程款等(資金的使用)，將貨幣資資金轉(zhuǎn)化為儲儲備資金和結結算資金。

②②建設單位將將儲備的設備備和建筑材料料交承包工程程的企業(yè)施工工和安裝，或或建設單位自自行組織建筑筑安裝工程施施工時，這部部分基本建設設資金就從儲儲備資金形態(tài)態(tài)轉(zhuǎn)化為在建建資金形態(tài)。

③隨著發(fā)包工程陸續(xù)完工，建設單位與施工企業(yè)辦理已完工程款結算，以支付工程款、預付備料款抵作工程價款時，這部分基本建設資金又從結算資金轉(zhuǎn)化為在建資金形態(tài)(成為工程成本)。

3)投資轉(zhuǎn)銷(資金退出建設單位)

①用無償資金來源進行基本建設的單位，工程竣工交付使用并經(jīng)批準后，即可將交付使用財產(chǎn)與原撥款沖銷。

②如資金來源是基建投資借款時，在工程結轉(zhuǎn)為“交付使用資產(chǎn)”的同時，通知生產(chǎn)單位轉(zhuǎn)賬，不能直接沖銷其資金來源，掛在“應收生產(chǎn)單位投資借款”賬上，只有生產(chǎn)單位還清借款本息后，建設單位才能按規(guī)定程序轉(zhuǎn)銷其資金來源。基本建設資金才完成了資金的全過程，退出建設單位。(2)建設項目的的成本核算

“建筑安裝工工程投資”、“設備投資”、“待攤投資”和“其他投資”(3)建設單位成成本核算注意意事項

·建設單位管管理費要按財財建[20022]394號文《基本本建設財務管管理規(guī)定》，按按總額控制數(shù)數(shù)控制使用，并并按明細核算算。

·建設單位管管理費中的招招待費不得超超過管理費總總額的10％。

·建設單位的的借款未按規(guī)規(guī)定用途使用用，擠占挪用用部分的罰息息支出和不按按期歸還借款款而加付的利利息，不能在在待攤投資科科目中核算，按按規(guī)定應由建建設單位留成成收入支付。

·工程款支付時必須預留5％的質(zhì)量保證金，待工程竣工驗收后一年再清算。

·嚴格按概(預)算控制各項投資支出。

·能夠明確受益對象的待攤投資，可直接計人有關的成本核算對象；不能明確受益對象的待攤投資，則應按規(guī)定的方法分配后計入各成本核算對象。

·其他幾個特殊財務處理見本章4．2．2。(熟悉)建設項目會計報表表種類（同4.1.1）08年投資建設項目實實施復習要點點（十一）內(nèi)容提要及考試要要求

5.投資建設項項目資金籌集集與管理

一、內(nèi)內(nèi)容提要：

本章主要闡闡述建設項目目資本金和債債務資金的籌籌集與管理。資資本金是建設設項目成立的的前提之一，籌籌集方式有：：吸收直接投投資、發(fā)行股股票和可轉(zhuǎn)換換公司債券。債債務資金是建建設項目以負負債方式獲取取的所需資金金，籌集方式式有：銀行貸貸款、發(fā)行公公司債券、融融資租賃、國國外債務融資資。在建設項項目籌資過程程中要有保證證、抵押、質(zhì)質(zhì)押等信用保保證的支撐。按按建設項目工工程進度和資資金需求計劃劃籌集資金，是是建設項目管管理的重要內(nèi)內(nèi)容和建設項項目成功的關關鍵。二、考試要求

5．．1建設項目資資本金籌集與與管理

5．1．1(掌握)吸收直接投投資

5．1．2(掌握)發(fā)行股票籌籌集

5．1．3(了解)發(fā)行可轉(zhuǎn)換換公司債券籌籌集

5．1．4(掌握)建設項目資資本金管理

55．2建設項目債債務資金籌集集

5．2．1(掌握)銀行貸款

5．2．2(掌握)發(fā)行公司債債券

5．2．3(掌握)融資租賃

5．2．4(熟悉)國外債務融融資

5．3建設項目籌籌資信用保證證

5．3．1(熟悉)籌資保證

5．3．2(熟悉)籌資抵押

5．3．3(熟悉)籌資質(zhì)押建設項目資本金籌籌集與管理三、內(nèi)容輔導

5..1建設項目資資本金籌集與與管理

建設項項目資本金的的籌集方式可可分為：吸收收直接投資、發(fā)發(fā)行股票、發(fā)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公公司債券。

((掌握)吸收直接投投資

吸收直接接投資是指建建設項目按照照“共同投資、共共同經(jīng)營、共共擔風險、共共享利潤”的原則，直直接吸收國家家、法人、個個人和外商投投入資本的一一種資本金籌籌集的重要方方式。按照投投資主體分為為國家資本金金、法人資本本金、個人資資本金以及外外商資本金等等四個種類：：

1)國家資本金金。

①產(chǎn)權歸屬國國家；

②資金運用和和處置受國家家嚴格約束；；

③在國有建設設項目普遍采采用。

2)法人資本金金。包括公司司現(xiàn)有的現(xiàn)金金、未來生產(chǎn)產(chǎn)經(jīng)營中獲得得的可用于投投資的資金、資資產(chǎn)變現(xiàn)、增增資擴股吸收收的資金。

①①發(fā)生在企業(yè)業(yè)法人之間；；

②以參與建設設項目投產(chǎn)之之后的利潤分分配為目的；；

③靈活多樣的的出資方式。

3)個人資本金。

①參加投資的人數(shù)相對較多；

②每個出資人的出資數(shù)額相對較??；

③出資人更加關心投資建設的經(jīng)營結果。

4)外商資本金。

①由于我國香港、澳門、臺灣屬于單獨關稅區(qū)，其在大陸投資建設項目的資本金，視同外商資本金；

②出資人受到的限制條件比較復雜；

③以參與建設項目投產(chǎn)后利潤分配為目的。(2)吸收直接投投資的出資方方式：現(xiàn)金、實實物、工業(yè)產(chǎn)產(chǎn)權、土地使使用權等出資資方式。

1)現(xiàn)金出資。

22)實物出資。應應符合如下條條件：

①確實為建設設項目的工程程建設所需要要；

②技術性能比比較好；

③作價公平合合理；

④向建設項目目辦理實物轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。

33)工業(yè)產(chǎn)權出出資。商標權權、專利權、專專有技術等無無形資產(chǎn)進行行出資的資本本金。

①有利于建設設項目設計和和開發(fā)新技術術、新產(chǎn)品；；

②有利于建設設項目節(jié)省投投資，降低產(chǎn)產(chǎn)品成本；

③③有利于建設設項目投產(chǎn)后后提高生產(chǎn)效效率；

④作價公平合合理。

4)土地使用權權出資。-

①建設項目投投資建設所需需要的

②交通、地理理條件比較適適宜；

③依照有關規(guī)規(guī)定辦理轉(zhuǎn)移移過戶手續(xù)。

(3)吸收直接投資的程序

1)確定吸收直接投資的數(shù)量。

2)選擇直接投資的出資人。

3)協(xié)商直接投資的相關事項。

4)簽署直接投資的協(xié)議、合同等文件。(掌握)發(fā)行股票籌集

發(fā)行股票籌籌資是股份有有限公司籌措措股權資本的的基本方式。(1)股票的分類類

1)按股票所代代表的股東權權利和義務劃劃分，股票可可分為普通股股和優(yōu)先股。

2)按股票票面上有無記名劃分，股票可分為記名股票和無記名股票。

3)按股票發(fā)行時間先后劃分，股票可分為始發(fā)股和新發(fā)股。

4)按股票發(fā)行對象和上市地區(qū)劃分，股票可分為a股、b股、h股和n股。

5)按股票投資主體劃分，股票可分為國家股、法人股、個人股和外資股。

6)按股票發(fā)行價格劃分，股票可分為按票面金額股票和超過票面金額股票，但不得低于票面金額。(2)股票發(fā)行的的條件

1)具備健全且且運行良好的的組織機構；；

2)具有持續(xù)盈盈利能力，財財務狀況良好好；

3)最近三年財財務會計文件件無虛假記載載，無其他重重大違法行為為；

4)經(jīng)國務院批批準的國務院院證券監(jiān)督管管理機構規(guī)定定的其他條件件。(3)股票發(fā)行的的程序

1)公司作出新新股發(fā)行決議議；

2)公司做好發(fā)發(fā)行新股的準準備工作，編編寫必備的文文件資料和聘聘請保薦人；；

3)提出發(fā)行股股票的申請；；

4)有關機構進進行審核；

55)與證券公司司簽署承銷協(xié)協(xié)議；

6)與銀行簽訂訂代收股款協(xié)協(xié)議；

7)公告招股說說明書；

8)按規(guī)定程序序招股；

9)認股人繳納納股款；

100)向認股人交交割股票。(4)股票的上市市。應當符合合下列條件：：

1)股票經(jīng)國務務院證券監(jiān)督督管理機構核核準已公開發(fā)發(fā)行；

2)公司股本總總額不少于人人民幣3000萬元；

3)公開發(fā)行的的股份達到公公司股份總數(shù)數(shù)的25％以上；公公司股本總額額超過人民幣幣4億元的，公公開發(fā)行股份份的比例為lo％以上；

4)公司最近3年無重大違違法行為，財財務會計報告告無虛假記載載。5.1.3(了解解)發(fā)行可轉(zhuǎn)換換公司債券籌籌集

(1)可轉(zhuǎn)換公司司債券的要素素

1)標的股票。標標的物是可以以轉(zhuǎn)換成的股股票。

2)轉(zhuǎn)換價格。

33)轉(zhuǎn)換期限。

44)贖回條款。包包括不可贖回回期和可贖回回期。

5)回售條款

(22)可轉(zhuǎn)換公司司債券的發(fā)行行條件

除應當當符合《證券券法》關于公公開發(fā)行公司司債券的條件件外，還應當當符合《證券券法》關于公公開發(fā)行股票票的條件，并并報國務院證證券監(jiān)督管理理機構核準。(掌握)建設項目資本金管管理

(1)資本金的認認繳：一次認認繳，逐年到到位。

(2)資本金的驗驗資：進行法法律上的確認認

(3)資本金的保保全：不得挪挪作他用或抽抽逃

(4)資本金出資資違約的處理理：依法追究究其違約責任任建設項目債務資金金籌集(一)5.2建設項目債債務資金籌集集

銀行貸款、發(fā)發(fā)行公司債券券、融資租賃賃和國外債務務融資。(掌握)銀行貸款

(1)銀銀行貸款的種種類。

1)按照貸款使使用期限的長長短——短期貸款、中中期貸款和長長期貸款

2)按照貸款發(fā)發(fā)放時有無擔擔保品等條件件，分為信用用貸款、擔保保貸款和票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)。

3)按照提供貸貸款的機構不不同，可分為為政策性銀行行貸款和商業(yè)業(yè)銀行貸款。

4)按照貸款期限內(nèi)利率是否變動，可分為固定利率貸款和浮動利率貸款。

(2)銀行貸款的借款人條件

經(jīng)工商行政管理機關(或主管機關)核準登記企(事)業(yè)法人、其他經(jīng)濟組織、個體工商戶或

具有中華人民共和國國籍的具有完全民事行為能力的自然人。

借款人申請貸款，應當具備產(chǎn)品有市場、生產(chǎn)經(jīng)營有效益、不擠占挪用信貸資金、恪守信用等基本條件，并且應當符合以下要求：

1)有按期還本付息的能力，原應付貸款利息和到期貸款已清償；沒有清償?shù)?，已?jīng)做了貸款人認可的償還計劃。

2)除自然人和不需要經(jīng)工商部門核準登記的事業(yè)法人外，應當經(jīng)過工商部門辦理年檢手續(xù)。

3)已開立基本賬戶和一般存款賬戶。

4)除國務院規(guī)定外，有限責任公司和股份有限公司對外股本權益性投資累計額未超過其凈資產(chǎn)總額的50％。

5)借款人的資產(chǎn)負債率符合貸款人的要求。

6)申請中期、長期貸款的，新建項目的企業(yè)法人所有者權益與項目所需總投資的比例

不低于國家規(guī)定的投資項目的資本金比例。

(3)銀行貸款的程序：貸款申請、貸款審批、簽訂借款合同、貸款使用、貸款歸還1)貸款申請。《借款款申請書》：：借款金額、借借款用途、償償還能力及還還款方式，提提交：

①借款人及保保證人基本情情況；

②財政部門或或會計(審計)事務所核準準的上年度財財務報告，及及申請借款前前一期的財務務報告；

③原有不合理理占用的貸款款的糾正情況況；

④抵押物、質(zhì)質(zhì)物清單和有有處分權人的的同意抵押、質(zhì)質(zhì)押的證明及及保證人擬同同意保證的關關證明文件；；

⑤項目建議書書和可行性報報告；

⑥貸款銀行認認為需要提交交的其他資料料。

2)貸款審批。審審貸分離、分分級審批

對借借款人的信用用等級進行評評估，

對借款款人借款的合合法性、安全全性、盈利性性等情況進行行調(diào)查，

核實實抵押物、質(zhì)質(zhì)物、保證人人情況，測定定貸款的風險險度。

3)簽訂借款合合同。

4)使用貸款。

55)貸款歸還。08年投資建設項目實實施復習要點點（十二）建設項目債務資金金籌集(二)(掌握)發(fā)行公司債券

公司債券(又稱企業(yè)債債券)是指公司依依照法定程序序發(fā)行、約定定在一定期限限內(nèi)還本付息息的有價憑證證。發(fā)行公司司債券是債務務籌資的一個個重要方面。

(1)公公司債券的種種類

1)按照照債券的票面面上是否記名名，可將債券券分成記名債債券和無記名名債券。

2)按照照債券有無抵抵押擔保的情情況，可將債債券分為信用用債券、抵押押債券和擔保保債券。

3)按照照債券能否轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換為公司股股票，可將債債券分為可轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)換債券和不不可轉(zhuǎn)換債券券。

4)按照照債券利率確確定方式，可可將債券分為為固定利率債債券和浮動利利率債券。

5)按照照債券票面利利率設計方式式，可將債券券分為有票面面利率債券和和零票面利率率債券。

6)按照照債券的償還還方式，可將將債券分為可可提前收回債債券和不可提提前收回債券券。

此外，公公司債券還可可以分為分期期償還債券和和一次性償還還債券等。

(2)發(fā)發(fā)行公司債券券的條件

1)股份份有限公司的的凈資產(chǎn)不低低于人民幣3000萬元，有限限責任公司的的凈資產(chǎn)不低低于人民幣6000萬元；

2)累計計債券總額不不超過公司凈凈資產(chǎn)額的40％；

3)最近近3年平均可分分配利潤足以以支付公司債債券1年的利息；；

4)籌集集的資金投向向符合國家產(chǎn)產(chǎn)業(yè)政策；

5)債券券的利率不超超過國務院限限定的利率水水平；

6)國務務院規(guī)定的其其他條件。

有下列情形之之一的，不得得再次公開發(fā)發(fā)行公司債券券：

1)前一一次公開發(fā)行行的公司債券券尚未募足；；

2)對已已公開發(fā)行的的公司債券或或者其他債務務有違約或者者延遲支付本本息的事實，仍仍處于繼續(xù)狀狀態(tài)；

3)違反反《證券法》規(guī)規(guī)定，改變公公開發(fā)行公司司債券所募資資金的用途。

(3)發(fā)發(fā)行公司債券券的程序

1)作出出發(fā)行債券決決議。具體決決定公司債券券發(fā)行總額、票票面金額、發(fā)發(fā)行價格；募募集辦法、債債券利率、償償還日期及方方式等內(nèi)容。

2)提出出發(fā)行債券申申請。應當向向國務院授權權的部門或者者國務院證券券監(jiān)督管理機機構申報，并并報送公司營營業(yè)執(zhí)照、公公司章程、公公司債券募集集辦法、資產(chǎn)產(chǎn)評估報告和和驗資報告。依依照規(guī)定聘請請保薦人的，還還應報送保薦薦人出具的發(fā)發(fā)行保薦書。

3)公告告?zhèn)技k辦法。應當載載明本次發(fā)行行債券總額和和資金用途、債債券面額、債債券利率、還還本付息的期期限與方式、債債券擔保情況況、債券發(fā)行行價格、發(fā)行行的起止日期期、公司凈資資產(chǎn)額、已發(fā)發(fā)行的尚未到到期的公司債債券總額、債債券的承銷機機構等事項。

4)簽訂訂承銷協(xié)議。公公代銷或者包包銷方式。

5)交付付債券，收繳繳債券款，置置備公司債券券存根簿。

(4)公公司債券的信信用評級

債券的信用用等級表示債債券質(zhì)量的優(yōu)優(yōu)劣，反映債債券償付本息息能力的強弱弱和債券投資資風險的高低低。目前世界界上最著名的的兩大評級機機構，是美國國穆迪公司和和標準普爾公公司。(掌握)融資租賃

融資租賃賃又稱財務租租賃或金融租租賃。是由租租賃公司按照照承租企業(yè)的的要求融資購購買設備，并并在契約或合合同規(guī)定的較較長期限內(nèi)提提供給承租企企業(yè)使用的信信用性業(yè)務，是是一種不可撤撤銷的，完全全付清的中長長期融資形式式，是現(xiàn)代租租賃的主要類類型。融資租賃有著籌資資速度比較快快、各種限制制條件比較少少、設備淘汰汰風險概率小小、租金可以以在稅前扣除除等優(yōu)點。其主要特點：

1)涉及及三方當事人人。租賃公司司(出租人)、建設項目目業(yè)主(承租人)、供貨商

2)兩個個或兩個以上上合同。出租租人-承租人的租租賃合同，出出租人-供貨商的買買賣合同

3)租賃賃合同比較穩(wěn)穩(wěn)定。

4)租賃賃期限較長。

5)承租租企業(yè)保養(yǎng)設設備。但無權權自行拆卸改改裝。

6)承租租企業(yè)通常留留購設備。融資租賃的形形式

融資租賃賃按其業(yè)務內(nèi)內(nèi)容的不同特特點，可分為為如下4種形式：

1)直接接租賃。

2)轉(zhuǎn)租租賃。

3)回租租租賃。承租租人先賣出，再再租進。

4)杠桿桿租賃。杠桿桿租賃是國際際上比較流行行的一種融資資租賃方式。它它一般要涉及及承租人、出租人和貸款人三三方當事人。

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融資租賃的的程序

1)挑選選租賃公司

2)辦理理租賃委托。填填寫“租賃申請書”，提供財務務狀況文件，包包括資產(chǎn)負債債表、利潤表表和現(xiàn)金流量量表等。

3)簽署署訂貨協(xié)議。

4)簽訂訂租賃