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財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀與分析主講人:上海理工大學(xué)商學(xué)院陳玉菁副教授2003年11月第一講財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)表與銀行的基本活動(dòng)(一)財(cái)務(wù)報(bào)表的概念1、會(huì)計(jì)循環(huán)2、會(huì)計(jì)報(bào)表的種類3、會(huì)計(jì)報(bào)表的定義(二)銀行的基本活動(dòng)1、籌資活動(dòng)2、投資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(三)銀行基本活動(dòng)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的反映1、在資產(chǎn)負(fù)債表中的反映

右方反映——籌資活動(dòng)的結(jié)果左方反映——投資活動(dòng)的結(jié)果

——經(jīng)營(yíng)活動(dòng)占用的資源2、在利潤(rùn)表中的反映

一部分反映——運(yùn)用資產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的收益一部分反映——履行義務(wù)需要支付的利息和分配股利3、在現(xiàn)金流量表中的反映具體反映三項(xiàng)基本活動(dòng)的過(guò)程

第一部分:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第二部分:投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量第三部分:籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量二、編制財(cái)務(wù)報(bào)表的意義(一)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的目的為報(bào)表使用者進(jìn)行決策提供會(huì)計(jì)信息。(二)財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1、真實(shí)可靠2、內(nèi)容完整3、編報(bào)及時(shí)4、便于理解5、相關(guān)可比第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制一、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的概念念二、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的格式式(一)報(bào)報(bào)告式(二)帳帳戶式三、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的內(nèi)容容排列(一)流流動(dòng)列前前法(二)固固定列前前法四、資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)債表表的編制制(一)資資產(chǎn)負(fù)債債表編制制的數(shù)據(jù)據(jù)來(lái)源(二)資資產(chǎn)負(fù)債債表的編編制方法法1、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額直直接填列列2、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額合合并填列列3、根據(jù)據(jù)總帳或或明細(xì)帳帳余額分分析填列列4、根據(jù)據(jù)報(bào)表各各項(xiàng)目數(shù)數(shù)字抵消消計(jì)算填填列,以以反映其其凈值第三節(jié)利潤(rùn)表表的的編制制一、利潤(rùn)潤(rùn)表(一)利利潤(rùn)表的的概念(二)利利潤(rùn)表的的格式1、單步步式2、多步步式(二)利利潤(rùn)表編編制的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源和編制制方法主要根據(jù)據(jù)各損益益類科目目的發(fā)生生額分析析填列。。二、利潤(rùn)潤(rùn)分配表表(一)利利潤(rùn)分配配表的概概念(二)利利潤(rùn)分配配表的格格式(二)利利潤(rùn)分配配表的數(shù)數(shù)據(jù)來(lái)源源和編制制方法主要根據(jù)據(jù)“本年年利潤(rùn)””科目和和“利潤(rùn)潤(rùn)分配””科目所所屬有關(guān)關(guān)明細(xì)科科目的發(fā)發(fā)生額分分析填列列。第四節(jié)現(xiàn)金流量量表的編編制一、現(xiàn)金金流量表表的概念念二、現(xiàn)金金流量表表的編制制基礎(chǔ)三、現(xiàn)金金流量表表的分類類四、現(xiàn)金金流量表表的內(nèi)容容和結(jié)構(gòu)構(gòu)(一)現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的正正表(二)現(xiàn)現(xiàn)金流量量表的補(bǔ)補(bǔ)充資料料五、現(xiàn)金金流量表表的填列列方法(一)經(jīng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量1、直接接法2、間接接法(二)投投資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量(三)籌籌資活動(dòng)動(dòng)產(chǎn)生的的現(xiàn)金流流量六、間接接法下需需要調(diào)整整的項(xiàng)目目目的:將將凈利潤(rùn)潤(rùn)調(diào)節(jié)為為經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)的現(xiàn)現(xiàn)金流量量?jī)纛~。。1、實(shí)際際沒(méi)有支支付現(xiàn)金金的費(fèi)用用2、實(shí)際際沒(méi)有收收到現(xiàn)金金的收益益3、不屬屬于經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)的的損益4、經(jīng)營(yíng)營(yíng)性應(yīng)收收應(yīng)付項(xiàng)項(xiàng)目的增增減變動(dòng)動(dòng)凈利潤(rùn)+不影響響經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金金流量但但減少凈凈利潤(rùn)的的項(xiàng)目-不影影響經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量量但增加加凈利潤(rùn)潤(rùn)的項(xiàng)目目+與凈利利潤(rùn)無(wú)關(guān)關(guān)但增加加經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)現(xiàn)金金流量的的項(xiàng)目-與凈凈利潤(rùn)無(wú)無(wú)關(guān)但減減少經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)現(xiàn)金流量量的項(xiàng)目目=經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)產(chǎn)生生的現(xiàn)金金凈流量量七、現(xiàn)金金流量的的關(guān)系八、現(xiàn)金金流量表表的具體體編制方方法(一)工工作底稿稿法(二)T型帳戶法法(三)分分析填列列法第二講講財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表表分析析第一節(jié)節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表表分析概概述一、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的歷歷史(一)為為貸款銀銀行服務(wù)務(wù)的信用用分析1、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析產(chǎn)生生的時(shí)間間:19世紀(jì)末末20世世紀(jì)初原因:借借貸資本本在銀行行資本中中的比重重增加2、債權(quán)權(quán)人信用用分析的的重點(diǎn)::風(fēng)險(xiǎn),,即借款款人的償償債能力力。(二)為為投資者者服務(wù)的的收益分分析1、原因因:資本本市場(chǎng)形形成2、投資資者分析析重點(diǎn)::風(fēng)險(xiǎn)和和報(bào)酬“”(三)為為經(jīng)營(yíng)者者服務(wù)的的管理分分析1、原因因:公司司組織的的發(fā)展2、銀行行內(nèi)部分分析3、經(jīng)營(yíng)營(yíng)者分析析重點(diǎn)::尋找改改善償債債能力和和收收益能力力的措施施。二、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的對(duì)對(duì)象銀行的各各項(xiàng)基本本活動(dòng)1、籌資資活動(dòng)2、投資資活動(dòng)3、經(jīng)營(yíng)營(yíng)活動(dòng)三、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的核核心(一)銀銀行價(jià)值值是財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的核核心(二)銀銀行的盈盈利能力力和風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)水平?jīng)Q決定銀行行的價(jià)值值四、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的過(guò)過(guò)程(一)分分析:定定性分析析、定量量分析、、因果分析、系系統(tǒng)分析析(二)綜綜合:做做到分析析與綜合合的統(tǒng)統(tǒng)一五、財(cái)務(wù)務(wù)報(bào)表分分析的結(jié)結(jié)果分析人對(duì)對(duì)銀行作作出必要要的判斷斷:(一)了了解過(guò)去去的業(yè)績(jī)績(jī)(二)評(píng)評(píng)價(jià)現(xiàn)在在的狀況況(三)預(yù)預(yù)測(cè)未來(lái)來(lái)的發(fā)展展第二節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的的方法和和步驟一、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的的方法(一)趨趨勢(shì)分析析法1、定基基動(dòng)態(tài)比比率2、環(huán)環(huán)比動(dòng)動(dòng)態(tài)比比率(二))比率率分析析法1、相相關(guān)指指標(biāo)比比率分分析法法2、構(gòu)構(gòu)成比比率分分析法法(三))連環(huán)環(huán)替換換分析析法例如::金融融銀行行在一一定時(shí)時(shí)期內(nèi)內(nèi)的利利息收收入要要受貸貸款額額大小小、利利率高高低兩兩個(gè)因因素的的影響響,也也就是是說(shuō)利利息收收入和和貸款款數(shù)量量、利利率高高低有有內(nèi)在在聯(lián)系系。用用公式式表示示:利息收收入=年貸貸款平平均余余額××年利利率項(xiàng)目年貸款平均余額月平均利率‰各項(xiàng)利息收入本年計(jì)劃86000008.4866880本年實(shí)際91000008.9971880(1))由于于貸款款額增增加使使利息息增加加:(9100000-8600000))×((8.4‰‰×12))=50400(元)(2)由于利利息率上升使使利息增加::(8.9‰-8.4‰))×12×9100000=54600(元)兩個(gè)因素共同同影響:50400+54600=105000(元)二、財(cái)務(wù)報(bào)表表分析的步驟驟(一)初步分分析1、閱讀2、比較3、解釋4、調(diào)整(二)比率分分析(三)財(cái)務(wù)報(bào)報(bào)表綜合分析析(四)評(píng)價(jià)第三節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的的分析一、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的主主要內(nèi)容1、分析銀行行經(jīng)營(yíng)資源配配置與經(jīng)營(yíng)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)的狀況2、分析銀行行資金來(lái)源與與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的的狀況3、分析銀行行資產(chǎn)與資本本結(jié)合與償債債能力的狀況況二、資產(chǎn)負(fù)債債表分析的基基本方法(一)比較資資產(chǎn)負(fù)債表(二)共同比比資產(chǎn)負(fù)債表表三、資產(chǎn)負(fù)債債表比率分析析第四節(jié)利潤(rùn)表的分析析一、利潤(rùn)表分分析的主要內(nèi)內(nèi)容1、分析銀行行的經(jīng)營(yíng)成果果和盈利能力力2、分析銀行行收入情況與與增長(zhǎng)能力3、分析銀行行成本與費(fèi)用用的消耗狀況況二、利潤(rùn)表與與利潤(rùn)分配表表分析三、利潤(rùn)表主

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