2023年初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題

初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試模擬試題一03一、單項(xiàng)選擇題.下列各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法，合用于大量大批多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，且需要計(jì)算半成品成本的是（）。A.品種法B.分批法C.逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法D.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法.甲公司期末“原材料”科目余額為100萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為70萬(wàn)元，“材料成本差異”科目借方余額為5萬(wàn)元，“庫(kù)存商品”科目余額為150萬(wàn)元，“委托代銷商品力5萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為200萬(wàn)元。則甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A.250B.320C.340D.540.下列各項(xiàng)，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是（）。A.銷售商品取得的收入B.轉(zhuǎn)銷無(wú)法償還的應(yīng)付賬款C.出售原材料取得的收入D.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益4.某公司2023年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本為150萬(wàn)元，管理費(fèi)用為8萬(wàn)元，公允價(jià)值變動(dòng)收益3萬(wàn)元，資產(chǎn)減值損失為1萬(wàn)元，投資收益為7萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入6萬(wàn)元。假定不考慮B.營(yíng)業(yè)外支出C.投資收益D.所得稅費(fèi)用三、判斷題.公司因解除與職工勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，不屬于職工薪酬的內(nèi)容。().假如公司2023年度末將“本年利潤(rùn)”科目的余額2000萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)至U“利潤(rùn)分派——未分派利潤(rùn)”科目，則在未發(fā)生記賬等方面錯(cuò)誤的情況下，該公司2023年度利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)也應(yīng)為2000萬(wàn)元。().公司在采用支付手續(xù)費(fèi)的代銷方式銷售商品的情況下，應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。().公司提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)，應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本確認(rèn)收入，并按相同金額結(jié)轉(zhuǎn)成本。().公司出售無(wú)形資產(chǎn)取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。().公司出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出科目。().隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，在領(lǐng)用時(shí)應(yīng)將其成本計(jì)入“銷售費(fèi)用工().長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派鈔票股利或利潤(rùn)時(shí)，公司應(yīng)按照持股比例所有確認(rèn)為投資收益。().對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)當(dāng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開(kāi)后，再辦理正式的會(huì)計(jì)手續(xù)。().公司盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)通過(guò)“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。()四、計(jì)算題.A公司2023年1月1日以銀行存款100000元購(gòu)入一項(xiàng)專利的所有權(quán)，該項(xiàng)專利權(quán)有效使用年限為2023,供管理部門使用。該專利權(quán)采用直線法攤銷，無(wú)凈殘值。2023年1月1日，該公司將上述專利權(quán)的所有權(quán)轉(zhuǎn)讓，取得轉(zhuǎn)讓收入90000元，轉(zhuǎn)讓專利權(quán)涉及的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。規(guī)定：編制該公司購(gòu)入專利權(quán)，每年專利權(quán)攤銷和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。.某公司A產(chǎn)品通過(guò)兩道工序加工完畢。A產(chǎn)品耗用的原材料在開(kāi)始生產(chǎn)時(shí)一次投入。生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)成品之間分派采用約當(dāng)產(chǎn)量比例法。2023年8月A產(chǎn)品有關(guān)的資料如下：（1）本月竣工產(chǎn)品140件。月末在產(chǎn)品數(shù)量及竣工限度為：第一道工序50件，本工序在產(chǎn)品竣工限度相稱于竣工產(chǎn)成品的50%；第二道工序60件，本工序在產(chǎn)品竣工限度相稱于竣工產(chǎn)成品的75%,見(jiàn)表一。（2）產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料?，見(jiàn)表二。表一：各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表有關(guān)資料：工序月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）在產(chǎn)品竣工限度15050%26075%合計(jì)110—表二：產(chǎn)品成本計(jì)算單有關(guān)資料:成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本（兀）本月生產(chǎn)成本（元）生產(chǎn)成本合計(jì)（元）直接材料240005400078000直接人工180003300051000制造費(fèi)用80001300021000合計(jì)50000100000150000各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表2023年8月工序月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）在產(chǎn)品竣工限度約當(dāng)產(chǎn)量（件）12合計(jì)單位：元產(chǎn)品成本計(jì)算表

產(chǎn)品名稱：?jiǎn)挝唬涸a(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本（元）本月生產(chǎn)成本（元）生產(chǎn)成本合計(jì)（元）竣工產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2023產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2023年8月產(chǎn)成品數(shù)量：件（1）編制本月A產(chǎn)品各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表（不需列出計(jì)算過(guò)程）。（2）編制本月A產(chǎn)品的成本計(jì)算單（不需列出計(jì)算過(guò)程）。（3）編制竣工A產(chǎn)品入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用元表達(dá)）.甲公司為增值稅一般納稅人。2023年3月份發(fā)生下列銷售業(yè)務(wù)：5H,向A公司銷售商品100件，每件商品的標(biāo)價(jià)為800元。為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品，甲公司批準(zhǔn)給予A公司10%的商業(yè)折扣。開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為72000元，增值稅額為12240元。商品已發(fā)出，貨款已收存銀行。8日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為60000元，增值稅額為10200元。甲公司為了及早收回貨款，在協(xié)議中規(guī)定的鈔票折扣條件為：2/10,1/20,n/30o13日，收到B公司的扣除享受鈔票折扣后的所有款項(xiàng)，并存入銀行。假定計(jì)算鈔票折扣時(shí)不考慮增值稅。20日，A公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合協(xié)議規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)定甲公司在價(jià)格上給予10%的銷售折讓。甲公司經(jīng)查明后，批準(zhǔn)給予折讓并取得了索取折讓證明單，開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）。規(guī)定：（1）編制甲公司上述銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目；本題不規(guī)定編制結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的會(huì)計(jì)分錄）（2）計(jì)算甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。4.甲公司委托乙公司加工，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲、乙兩公司均為增值稅一般納稅人，合用的增值稅稅率為17%,合用的消費(fèi)稅稅率為5%o甲公司對(duì)材料采用計(jì)劃成本法核算。有關(guān)資料如下：（1）甲公司發(fā)出材料一批，計(jì)劃成本為70000元，材料成本差異率為2虬（2）按協(xié)議規(guī)定，甲公司用銀行存款支付乙公司加工費(fèi)用4600元（不含增值稅），以及相應(yīng)的增值稅和消費(fèi)稅。（3）甲公司用銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)600元（不考慮增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）。（4）甲公司委托乙公司加工完畢后的材料計(jì)劃成本為80000元，該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)。規(guī)定：（1）計(jì)算甲公司應(yīng)支付的增值稅和消費(fèi)稅。（2）編制甲公司委托加工材料發(fā)出、支付有關(guān)稅費(fèi)和入庫(kù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（對(duì)于“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，須列出明細(xì)賬戶，涉及增值稅的，還應(yīng)列出專欄）。五、綜合題.P公司輔助生產(chǎn)車間的制造費(fèi)用不通過(guò)“制造費(fèi)用''科目核算。該公司鍋爐和機(jī)修兩個(gè)輔助車間之間互相提供產(chǎn)品和勞務(wù)，采用交互分派法進(jìn)行分派。鍋爐車間的成本按供汽量比例分派，修理費(fèi)用按修理工時(shí)比例進(jìn)行分派。該公司2023年7月有關(guān)輔助生產(chǎn)成本的資料見(jiàn)下表。輔助生產(chǎn)車間名稱機(jī)修車間鍋爐車間待分派成本（元）48000045000供應(yīng)勞務(wù)、產(chǎn)品數(shù)量160000小時(shí)10000立方米耗用勞務(wù)、產(chǎn)品數(shù)量鍋爐車間10000小時(shí)機(jī)修車間1000立方米一車間80000小時(shí)5100立方米二車間70000小時(shí)3900立方米規(guī)定:（1）計(jì)算機(jī)修車間、鍋爐車間對(duì)外分派的費(fèi)用金額;（2）計(jì)算第一、二車間應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的輔助生產(chǎn)費(fèi)用;（3）編制交互分派法的輔助生產(chǎn)成本分派表。輔助生產(chǎn)成本分派表（交互分派法）2023年7月分派方向交互分派對(duì)外分派輔助生產(chǎn)車間名稱機(jī)修鍋爐合計(jì)機(jī)修鍋爐合計(jì)待分派成本（元）r供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量單位成本（分派率）輔助車間機(jī)修耗用數(shù)量分派金額鍋爐耗用數(shù)量分派金額金額小計(jì)基本車間一車間耗用數(shù)量分派金額二車間耗用數(shù)量分派金額分派金額小計(jì)（元）.甲上市公司為增值稅一般納稅人，公司的原材料采用實(shí)際成本法核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2023年11月1H,公司“庫(kù)存商品”賬面余額為230萬(wàn)元，“原材料”賬戶的賬面余額為20萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為1萬(wàn)元。2023年11月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷售業(yè)務(wù)如下：（1）11月1日，從A公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。11月6日，向B公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元，增值稅為34萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為140萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。11月8日，向C公司銷售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元，該批商品實(shí)際成本為70萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。（4）銷售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，11月20日B公司規(guī)定退回11月6日所購(gòu)W商品的50%,通過(guò)協(xié)商，甲上市公司批準(zhǔn)了B公司的退貨規(guī)定，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù)。（5）銷售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，C公司規(guī)定在價(jià)格上給與5%的折讓，甲上市公司批準(zhǔn)并辦妥手續(xù)，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。（6）11月30日，通過(guò)減值測(cè)試，公司的原材料的可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元。庫(kù)存商品沒(méi)有發(fā)生減值。規(guī)定：（-）編制甲上市公司上述（1）（2）（3）（4）（5）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（二）計(jì)算甲上市公司2023年11月30日原材料應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目規(guī)定寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表達(dá)）答案部分一、單項(xiàng)選擇題1［答案］C［解析］分步法合用于大量大批的多環(huán)節(jié)生產(chǎn)，根據(jù)是否需要計(jì)算半成品成本，分為逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法和平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。其中逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法需要計(jì)算半成品成本。2［答案］C［解析］甲公司期末資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額涉及原材料的余額、材料成本差異的余額、生產(chǎn)成本的余額、庫(kù)存商品的余額、委托代銷商品的余額等。工程物資的余額不在存貨項(xiàng)目中反映。本題中，“存貨”項(xiàng)目的金額=100+70+5+150+15=340（萬(wàn)元）。3［答案］B［解析］選項(xiàng)A銷售商品取得的收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；選項(xiàng)C銷售原材料取得的收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。選項(xiàng)D出售交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益計(jì)入投資收益。選項(xiàng)B公司轉(zhuǎn)銷的確無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按其賬面余額轉(zhuǎn)入營(yíng)'業(yè)外收入。［答案］c［解析］營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（減去投資損失）=200-150-8+3-1+7=51（萬(wàn)元）。5［答案］B［解析］公司的應(yīng)納稅所得額=900-10+（410-300）=1000（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=1000X2596=250（萬(wàn)元）6［答案］B［解析］根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，公司的利潤(rùn)表分三個(gè)環(huán)節(jié)：第一步營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（減去投資損失）=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)第二步營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支出=利潤(rùn)總額第三步利潤(rùn)總額一所得稅費(fèi)用=凈利潤(rùn)本題中,凈利潤(rùn)=200-5-30=165（萬(wàn)元）7［答案］A［解析］股份有限公司發(fā)行股票發(fā)生的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用，假如溢價(jià)發(fā)行股票的，應(yīng)從資本公積（股本溢價(jià)）中抵扣。無(wú)溢價(jià)或溢價(jià)金額局限性以抵扣的，應(yīng)將局限性抵扣的部分沖減盈余公積和未分派利潤(rùn)。8［答案］C［解析］留存收益涉及盈余公積和未分派利潤(rùn)，公司期初留存收益為140萬(wàn)元，本期實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)1000萬(wàn)元,分派鈔票股利200萬(wàn)元，所以期末留存收益為140+1000-200=940（萬(wàn)元）。9［答案］A［解析］根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，接受的鈔票捐贈(zèng)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外收入”科目。10［答案］A［解析］公司應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。11［答案］B［解析］需要繳納消費(fèi)稅的委托加工物資，加工物資收回后直接用于銷售的，由委托方代收代繳的消費(fèi)稅應(yīng)當(dāng)計(jì)入加工物資成本。假如收回的加工物資用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)稅品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅,應(yīng)當(dāng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方。12［答案］A［解析］根據(jù)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)一一公允價(jià)值變動(dòng)”科目，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額，作相反的會(huì)計(jì)分錄。13［答案］A［解析］當(dāng)月成本差異率=(200-600)/(40000+60000)X100%=-0.4%。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70000元。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的差異為70000X(-0.4%)=-280(元)。14［答案］A［解析］固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建支出滿足固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本。如有被替換部分，應(yīng)同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值從該固定資產(chǎn)的原賬面價(jià)值中扣除。因此，改擴(kuò)建后該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為100-50+60-15=95(萬(wàn)元)。15［答案］C［解析］存貨的采購(gòu)成本，涉及購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)送費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用?？梢缘挚鄣脑鲋刀惒挥?jì)入存貨的成本。入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)屬于其他可歸屬于存貨采購(gòu)成本的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的成本。所以該批原材料的入賬價(jià)值為10000+500=10500（元）。16［答案］D［解析］公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存鈔票的清查。假如賬實(shí)不符，發(fā)現(xiàn)的有待查明因素的鈔票短缺或溢余，應(yīng)先通過(guò)“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算。如為鈔票短缺，應(yīng)借記“待解決財(cái)產(chǎn)損溢”，貸記“庫(kù)存鈔票”；按管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后，屬于無(wú)法查明因素的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入“管理費(fèi)用”。17［答案］B［解析］取得的購(gòu)貨發(fā)票、支付款項(xiàng)時(shí)取得的收據(jù)、職工出差取得的飛機(jī)票都屬于業(yè)務(wù)發(fā)生或完畢時(shí)從其他單位或個(gè)人直接取得的原始憑證，因此屬于外來(lái)原始憑證。只有借款單是由單位內(nèi)部經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)填制、僅供本單位內(nèi)部使用的原始憑證。18［答案］B［解析］由于收入費(fèi)用類賬戶平時(shí)的發(fā)生額大多計(jì)入同一方向（借方或貸方），期末從相反方向轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，所以多欄式明細(xì)賬格式合用于收入費(fèi)用類賬戶的明細(xì)賬的登記。19［答案］C［解析］公司會(huì)計(jì)要素分為六大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤(rùn)；事業(yè)單位的會(huì)計(jì)要素分為五大類，即資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。20［答案］A［解析］會(huì)計(jì)的基本職能涉及進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督兩個(gè)方面。二、多項(xiàng)選擇題［答案］BCD［解析］選項(xiàng)A償還應(yīng)付賬款屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的鈔票流量。2［答案］BC［解析］公司的留存收益涉及盈余公積和未分派利潤(rùn)兩類。3［答案］ABC［解析］無(wú)形資產(chǎn)是指公司搦有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。商譽(yù)屬于不可辨認(rèn)資產(chǎn)，不屬于公司的無(wú)形資產(chǎn)。4［答案］AB［解析］為退休人員支付的相關(guān)費(fèi)用不計(jì)入“應(yīng)付職工薪酬”。5［答案］ABCD［解析］計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮固定資產(chǎn)的原價(jià)、預(yù)計(jì)凈殘值和固定資產(chǎn)使用壽命。假如固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備，還要考慮已經(jīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備。6［答案］BCD［解析］根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，購(gòu)買股票、債券作為交易性金融資產(chǎn)核算的，支付的交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的“投資收益”，支付的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息計(jì)入“應(yīng)收利息”，支付的已宣告但尚未發(fā)放的鈔票股利計(jì)入“應(yīng)收股利”。7［答案］ABC［解析］應(yīng)收賬款的入賬價(jià)值涉及銷售貨品或提供勞務(wù)應(yīng)從購(gòu)貨方或接受勞務(wù)方收取的協(xié)議或協(xié)議價(jià)款、增值稅銷項(xiàng)稅額，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。其他因素，該公司當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.42B.45C.51D.57.某公司2023年度的利潤(rùn)總額為900萬(wàn)元，其中涉及本年收到的國(guó)庫(kù)券利息收入10萬(wàn)元；稅法規(guī)定當(dāng)期可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為300萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為410萬(wàn)元，公司所得稅稅率為25%。該公司2023年應(yīng)交的所得稅為()萬(wàn)元。A.225B.250D.275.某工業(yè)公司本期營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為200萬(wàn)元，管理費(fèi)用為15萬(wàn)元，投資收益為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出5萬(wàn)元,所得稅費(fèi)用為30萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該公司本期凈利潤(rùn)為()萬(wàn)元。A.160B.165C.200D.210.A股份有限公司委托券商代理發(fā)行股票10000萬(wàn)股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格1元。按發(fā)行價(jià)格的1%向券商支付發(fā)行費(fèi)用。該公司資本公積(股本溢價(jià))賬戶的貸方余額為60萬(wàn)元，盈余公積賬戶的貸方余額為50萬(wàn)元。該公司在收到股款時(shí)，應(yīng)記入“資本公積”科目的金額為()萬(wàn)元。A.0［答案］ABCD［解析］原始憑證的基本內(nèi)容涉及：原始憑證名稱、填制原始憑證的日期、接受原始憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）、填制單位簽章、有關(guān)人員簽章、憑證附件。9［答案］BCD［解析］業(yè)務(wù)招待費(fèi)通過(guò)“管理費(fèi)用”核算，工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象計(jì)入不同的會(huì)計(jì)科目，銷售部門發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)是要通過(guò)“銷售費(fèi)用”科目核算。10［答案］BC［解析］選項(xiàng)A盈余公積減少，未分派利潤(rùn)增長(zhǎng)，不影響負(fù)債項(xiàng)目。選項(xiàng)B未分派利潤(rùn)減少，應(yīng)付股利增長(zhǎng)，負(fù)債增長(zhǎng)。選項(xiàng)C應(yīng)付股利減少，銀行存款減少，負(fù)債減少。選項(xiàng)D未分派利潤(rùn)減少，盈余公積增長(zhǎng)，不影響負(fù)債項(xiàng)目。11［答案］AB［解析］選項(xiàng)C約當(dāng)產(chǎn)量法屬于生產(chǎn)成本在竣工產(chǎn)品和在產(chǎn)品成本之間的分派，選項(xiàng)D機(jī)器工時(shí)比例法屬于制造費(fèi)用的分派方法。12［答案］CD［解析］選項(xiàng)A貨幣資金根據(jù)“庫(kù)存鈔票”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額合計(jì)填列。選項(xiàng)B根據(jù)“交易性金融資產(chǎn)”總賬科目的余額直接填列。13［答案］ACD［解析］營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入一營(yíng)業(yè)成本一營(yíng)業(yè)稅金及附加一銷售費(fèi)用一管理費(fèi)用一財(cái)務(wù)費(fèi)用一資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（減去投資損失），營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入一營(yíng)業(yè)外支!H=利潤(rùn)總額。14［答案］ABC［解析］產(chǎn)品成本涉及原材料費(fèi)用、燃料和動(dòng)力、直接人工以及制造費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用,這屬于期間費(fèi)用，不計(jì)入產(chǎn)品成本。15［答案］ABCD［解析］損益類科目期末應(yīng)當(dāng)將余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后，損益類科目無(wú)余額。三、判斷題1［答案］錯(cuò)［解析］公司的職工薪酬涉及辭退福利，也就是因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償。2［答案］對(duì)［解析］利潤(rùn)表中的凈利潤(rùn)就是本年利潤(rùn)中的貸方余額，那么不存在記賬錯(cuò)誤的情況下，兩者是相等的。3［答案］對(duì)4［答案］錯(cuò)［解析］公司提供勞務(wù)時(shí)，如資產(chǎn)負(fù)債表日不能對(duì)交易的結(jié)果作出可靠估計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本是否可以得到補(bǔ)償來(lái)擬定確認(rèn)勞務(wù)收入的金額。5［答案］對(duì)［解析］出售無(wú)形資產(chǎn)的分錄為：借：銀行存款貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入或者：借：銀行存款營(yíng)業(yè)外支出貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)6［答案］錯(cuò)［解析］公司出售不動(dòng)產(chǎn)計(jì)算應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)當(dāng)記入“固定資產(chǎn)清理”。7［答案］對(duì)［解析］根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定，隨同商品出售而不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)當(dāng)將其成本計(jì)入當(dāng)期的銷售費(fèi)用。8［答案］錯(cuò)［解析］長(zhǎng)期股權(quán)投資成本法下，投資持有期間被投資單位宣告分派鈔票股利或利潤(rùn)時(shí);投資公司確認(rèn)的投資收益應(yīng)當(dāng)是被投資公司接受投資后產(chǎn)生的利潤(rùn)的分派額。超過(guò)部分不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收益，應(yīng)當(dāng)沖減長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。9［答案］對(duì)10［答案］錯(cuò)［解析］盤盈的固定資產(chǎn)通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”核算。四、計(jì)算題1［答案］2023年1月1日購(gòu)入專利權(quán)：借：無(wú)形資產(chǎn)100000

2023年專利權(quán)攤銷：借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷100002023年攤銷該無(wú)形資產(chǎn)借：管理費(fèi)用10000貸：累計(jì)攤銷100002023年1月1日轉(zhuǎn)讓專利權(quán)：借：銀行存款90000累計(jì)攤銷20000貸：無(wú)形資產(chǎn)100000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅4500營(yíng)業(yè)外收入55002［答案］⑴各工序約當(dāng)產(chǎn)量計(jì)算表2023年8月工序月末在產(chǎn)品數(shù)量（件）在產(chǎn)品竣工限度約當(dāng)產(chǎn)量（件）15050%2526075%45合計(jì)110—70(2)單位：元單位：元單位：元單位：元單位：元產(chǎn)品成本計(jì)算表產(chǎn)品名稱：A產(chǎn)品2023年8月產(chǎn)成品數(shù)量：140件單位：元成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本（元）本月生產(chǎn)成本（元）生產(chǎn)成本合計(jì)（元）竣工產(chǎn)品月末在產(chǎn)品成本直接材料2400054000780004368034320直接人工1800033000510003400017000制造費(fèi)用80001300021000140007000合計(jì)500001000001500009168058320（3）借：庫(kù)存商品91680貸：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本91680［解析］竣工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料成本=78000X140/（140+110）=43680（元）；在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接材料成本=78000—43680=34320（元）；竣工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接人工成本=51000X140/（140+70）=34000（元）；在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的直接人工成本=51000—34000=17000（元）；竣工產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用=21000X140/（140+70）=14000（元）；在產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的的制造費(fèi)用=21000—14000=7000（元）。3［答案］（1）會(huì)計(jì)分錄①借：銀行存款84240貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入72000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12240②借：應(yīng)收賬款70200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60000應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10200③借：銀行存款69000TOC\o"1-5"\h\z財(cái)務(wù)費(fèi)用1200貸：應(yīng)收賬款70200④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1224貸：應(yīng)收賬款8424（2）甲公司3月份的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入=72000+60000-7200=124800（元）。4［答案］（1）應(yīng)支付的增值稅稅額=4600X17%=782（元）應(yīng)支付的消費(fèi)稅稅額=（材料實(shí)際成本+加工費(fèi)）+（1-消費(fèi)稅稅率）X消費(fèi)稅稅率=(70000+70000X2%+4600)4-(1-5%)X5%=4000(元)(2)有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：委托加工物資70000貸：原材料70000借：委托加工物資1400貸：材料成本差異1400借：委托加工物資4600應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)782應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅4000貸：銀行存款9382借：委托加工物資600貸：銀行存款600借：原材料80000貸：委托加工物資76600(70000+1400+4600+600)材料成本差異3400五、綜合題1［答案］(1)交互分派①機(jī)修車間分派率=480000/160000=3鍋爐車間應(yīng)分派的修理費(fèi)用=10000X3=30000②鍋爐車間分派率=45000/10000=4.5機(jī)修車間應(yīng)分派的蒸汽費(fèi)用=1000X4.5=4500③計(jì)算對(duì)外分派的費(fèi)用機(jī)修車間=480000+4500-30000=454500(元)鍋爐車間=45000+30000-4500=70500(元)(2)對(duì)外分派:①機(jī)修車間對(duì)外分派率=454500/150000=3.03二車間應(yīng)分派的修理費(fèi)用=70000X3.03=212100②鍋爐車間對(duì)外分派率=70500/9000=7.8333一車間應(yīng)分派的蒸汽費(fèi)用=5100X7.8333=39949.83二車間應(yīng)分派的蒸汽費(fèi)用=70500-39949.83=30550.17一車間應(yīng)承擔(dān)的輔助生產(chǎn)成本=242400+39949.83=282349.83二車間應(yīng)承擔(dān)的輔助生產(chǎn)成本=212100+30550.17=242650.17(3)2［答案］（一）編制會(huì)計(jì)分錄如下：分派方向交互分派對(duì)外分派輔助生產(chǎn)車間名稱機(jī)修鍋爐合計(jì)機(jī)修鍋爐合計(jì)待分派成本（元）4800004500052500045450070500525000供應(yīng)勞務(wù)數(shù)量160000100001500009000單位成本（分派率）34.53.037.8333輔助車問(wèn)機(jī)修耗用數(shù)量1000分派金額45004500鍋爐耗用數(shù)量10000分派金額3000030000金額小計(jì)30000450034500基本車間一車間耗用數(shù)量800005100分派金額24240039949.83282349.83二車間耗用數(shù)量700003900分派金額21210030550.17242650.17分派金額小計(jì)（元）45450070500525000（1）借：原材料100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)付賬款117（2）借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34TOC\o"1-5"\h\z貸：庫(kù)存商品140（3）借：應(yīng)收賬款117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70貸：庫(kù)存商品70（4）借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17貸：應(yīng)收賬款117借：庫(kù)存商品70貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本70（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0.85貸：應(yīng)收賬款5.85（二）原材料的成本為20+100=120（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為116萬(wàn)元，發(fā)生減值4萬(wàn)元。由于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬戶的余額為1萬(wàn)元，所以本期應(yīng)當(dāng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備為4-1=3（萬(wàn)元）。借：資產(chǎn)減值損失3貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備B.50C.40D.100.某公司年初未分派利潤(rùn)為100萬(wàn)元，盈余公積40萬(wàn)元。本年凈利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按10%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放鈔票股利為200萬(wàn)元，該公司期末留存收益的金額為（）萬(wàn)元。A.1040B.U40C.940D.740.公司接受鈔票捐贈(zèng)，應(yīng)計(jì)入的科目為（）。A.營(yíng)業(yè)外收入B.未分派利潤(rùn)C(jī).盈余公積D.資本公積10.公司應(yīng)收的商業(yè)承兌匯票到期，付款人違約拒絕或無(wú)力支付票款的，應(yīng)將應(yīng)收票據(jù)按票面金額轉(zhuǎn)入（）。A.應(yīng)收賬款B.其他應(yīng)收款C.預(yù)付賬款D.預(yù)收賬款11.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于直接銷售的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅，委托方應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（）。A.管理費(fèi)用B.委托加工物資C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅D.營(yíng)業(yè)稅金及附加.資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記“交易性金融資產(chǎn)”科目，貸記()?！肮蕛r(jià)值變動(dòng)損益”科目“投資收益”科目“交易性金融資產(chǎn)”科目D.“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目.某公司月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為40000元，成本差異為超支差200元；本月入庫(kù)材料的計(jì)劃成本為60000元，成本差異為節(jié)約差600元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為70000元。當(dāng)月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料應(yīng)承擔(dān)的材料成本差異為()元。A.-280B.280C.-420D.420.甲公司對(duì)一項(xiàng)原值為100萬(wàn)元、已提折舊50萬(wàn)元的固定資產(chǎn)進(jìn)行改建，發(fā)生改建支出60萬(wàn)元，改擴(kuò)建過(guò)程中被替換部分的賬面價(jià)值為15萬(wàn)元。則改建后該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為()萬(wàn)元。A.95B.110C.145D.160.甲工業(yè)公司為增值稅一般納稅人。本期外購(gòu)原材料一批，購(gòu)買價(jià)格為10000元，增值稅為1700元,入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)