2020初級會計實務考試輔導第三章《負債》

第頁第三章負債一、內(nèi)容提要負債按其流動性分為流動負債和非流動負債，本章只解析了流動負債的會計處理，其中包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應交稅費、其他應付款、應付股利及應付利息等項目。二、關鍵考點應付賬款的現(xiàn)金折扣處理及無法償付的應付賬款的會計處理；預收賬款的賬務處理及報表列示方法；其他應付款的核算范圍；應交增值稅的會計處理，特別關注視同銷售和不予抵扣的會計處理；應交消費稅的會計處理，特別關注委托加工應稅消費品的會計處理；房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅的會計處理；職工薪酬的范圍；短期薪酬的會計處理。三、本章知識點講解【專題一】短期借款▲▲▲(一)短期借款的概念短期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下(含一年)的各種借款。(二)短期借款的賬務處理【案例導入】2018年1月1日，甲公司向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款共計120萬元，期限為9個月，年利率為4%。根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該項借款的本金到期后一次歸還，利息按季支付。『答案解析』甲公司應編制如下會計分錄:1月1日，借入短期借款：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款120貸：短期借款1201月末，計提1月份應付利息:借：財務費用0.4貸：應付利息0.4(120X4%F12)2月末計提2月份利息費用的處理與1月份相同。3月末，支付第一季度銀行借款利息：借：財務費用0.4應付利息0.8貸：銀行存款1.2第二、第三季度的會計處理同上。10月1日，償還銀行借款本金：借：短期借款120貸：銀行存款120如果上述借款期限是8個月，則到期日為9月1日，8月末之前的會計處理與上述相同。9月1日償還銀行借款本金，同時支付7月和8月已提未付利息。甲公司應編制如下會計分錄：借：短期借款120應付利息0.8貸：銀行存款120.8【理論總結】借入時：借：銀行存款貸：短期借款提取利息時：借：財務費用貸：應付利息歸還本息時：借：短期借款應付利息貸：銀行存款【2019年多選題】下列各項中，關于制造業(yè)企業(yè)預提短期借款利息的會計科目處理正確的有（）。貸記“應付賬款”科目借記“制造費用”科目貸記“應付利息”科目借記“財務費用”科目『正確答案』CD『答案解析』會計分錄：借：財務費用貸：應付利息【2018年單選題】2017年7月1日，某企業(yè)向銀行借入一筆生產(chǎn)用周轉資金200萬元，期限為6個月，到期一次歸還本金，年利率為6%，利息按季支付、分月預提。下列各項中，關于2017年9月30日該企業(yè)支付借款利息相關科目的會計處理結果正確的是（）。借記“財務費用”科目1萬元貸記“應付利息”科目3萬元借記“財務費用”科目3萬元貸記“銀行存款”科目1萬元『正確答案』A『答案解析』會計分錄為：7月1日借入短期借款：TOC\o"1-5"\h\z借：銀行存款200貸：短期借款200計提7月份利息：借：財務費用（200X6%三12）1貸：應付利息18月計提利息分錄同上。2017年9月30日支付利息時：借：應付利息2財務費用1貸：銀行存款3【2017年單選題】下列各項中，企業(yè)計提短期借款利息費用應貸記的會計科目是（）。其他應付款短期借款銀行存款應付利息『正確答案』D【專題二】應付及預收款項▲▲▲知識點：應付票據(jù)（一）帶息應付票據(jù)的會計處理簽發(fā)并承兌票據(jù)時：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)計提利息時：借：財務費用貸：應付利息償付票據(jù)本息時：借：應付票據(jù)應付利息貸：銀行存款（二）不帶息應付票據(jù)的會計處理簽發(fā)并承兌票據(jù)時：借：材料采購應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：應付票據(jù)償付票款時：借：應付票據(jù)貸：銀行存款【2019年單選題】下列各項中，企業(yè)外購材料開出銀行承兌匯票支付的手續(xù)費，應借記的會計科目是（）。管理費用材料采購原材料財務費用『正確答案』D『答案解析』企業(yè)因開出銀行承兌匯票而支付銀行的承兌匯票手續(xù)費，應當計入當期財務費用。【2019年單選題】下列各項中，應通過“應付票據(jù)”會計科目核算的是（）。用銀行本票購買辦公用品用商業(yè)匯票購買原材料用轉賬支票購買固定資產(chǎn)用銀行匯票購買周轉材料『正確答案』B『答案解析』選項AD,通過“其他貨幣資金”科目核算；選項C，通過“銀行存款”科目核算?！?018年單選題】下列各項中，企業(yè)應付銀行承兌匯票到期無力支付票款時，應將應付票據(jù)的

賬面余額轉入到的會計科目是（）。其他應付款預付賬款應付賬款短期借款『正確答案』D『答案解析』會計分錄為：借：應付票據(jù)G手寫板團示G手寫板團示到期拒何，商業(yè)承兌遼票借；區(qū)討票擁

商業(yè)厚貸：應付帽'-銀行承兌遼票借:應付票堀貸：短期借裁【2018年單選題】應付商業(yè)承兌匯票到期企業(yè)無力支付票款，下列各項中，應按該票據(jù)余額貸記的會計科目是（）。應付賬款短期借款其他貨幣資金其他應付款『正確答案』A『答案解析』會計分錄為：借：應付票據(jù)貸：應付賬款知識點：應付及預收賬款（一）應付賬款應付賬款指因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的債務。應付賬款的入賬時間應以與所購買物資所有權有關的風險和報酬已經(jīng)轉移或勞務已經(jīng)接受為標志。應付賬款的入賬金額按將來的應付金額入賬。商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣對應收賬款、應付賬款的影響（1）商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的原理折扣類型原因與收入的關系與增值稅的關系與應收賬款、應付賬款的關系會計處理商業(yè)折扣企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除折扣后列收入折后計稅按折后價款加折扣計稅額入應收、應付賬款無專門會計處理現(xiàn)金折扣債權人為鼓勵債務人在規(guī)定的期限內(nèi)付款而向債務人提全款列收入按全款計稅按全款價稅列應收、應付賬款有專門的會計處理

供的債務扣除2）現(xiàn)金折扣的會計處理業(yè)務銷售方購買方①賒銷時借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應父稅費應父增值稅（銷項稅額）借：庫存商品應父稅費應父增值稅（進項稅額）貸：應付賬款②折扣期內(nèi)收款借：銀行存款財務費用貸：應收賬款借：應付賬款貸：銀行存款財務費用【提示】在計算現(xiàn)金折扣時是否考慮增值稅要看具體的題目條件，若題目中未做明確說明則一般默認是需要考慮增值稅的。③非折扣期收款借：銀行存款貸：應收賬款借：應付賬款貸：銀行存款舉例：甲公司賒銷商品給乙公司，合同規(guī)定商品售價為100萬元，由于交易量較大，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣，給予現(xiàn)金折扣為2/10、1/20和N/30。無法償付或無需支付的應付賬款的會計處理借：應付賬款貸：營業(yè)外收入【要點提示】重點記住應付賬款現(xiàn)金折扣的會計處理和無法償付的應付賬款的會計處理?！?019年單選題】2019年7月2日，甲企業(yè)購買乙企業(yè)一批商品并驗收入庫，取得經(jīng)稅務機關認證的增值稅專用發(fā)票，價款50000元，增值稅稅額6500元，按照協(xié)議約定，甲企業(yè)在15天內(nèi)付款，可享受1%的現(xiàn)金折扣（計算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅）。不考慮其他因素，甲企業(yè)應付賬款入賬金額為（）元。56000559355650050000『正確答案』C『答案解析』會計分錄為：借：庫存商品50000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500貸：應付賬款565002019年多選題】下列各項中，關于應付賬款的會計處理表述正確的有（）。確定無法償還的應付賬款，應按其賬面余額計入其他業(yè)務收入購入材料確認的應付賬款，不包括商業(yè)折扣附有現(xiàn)金折扣條件的，按現(xiàn)金折扣前的金額入賬開出商業(yè)匯票抵付所欠貨款時，將應付賬款轉作應付票據(jù)『正確答案』BCD『答案解析』選項A,企業(yè)對于確實無法支付的應付賬款應予以轉銷，按其賬面余額計入營業(yè)外收入?！?018年單選題】轉銷企業(yè)無法支付的應付賬款，應貸記的科目是（）。營業(yè)外收入其他業(yè)務收入其他應付款資本公積『正確答案』A『答案解析』會計分錄為：借：應付賬款貸：營業(yè)外收入（二）預收賬款預收賬款是買賣雙方協(xié)議商定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而發(fā)生的一項負債?！邦A收賬款”的雙重性。企業(yè)在收到預收款項時，先列入“預收賬款”的貸方，此時該項目表現(xiàn)為一項負債；等到企業(yè)發(fā)出商品時，按總的價稅款列入“預收賬款”的借方，由于預收款會小于實際價稅款，在企業(yè)發(fā)出商品后“預收賬款”的余額一般為借方，其本質為應收的性質，等同于“應收賬款”。手寫板團示A俵方）E（買方）①收定金1萬借:銀行存報1借：預討賬戴1貸：預收舐隸1貨：銀行討隸1借；預收賬款11.3借；庫存商品10貸：主營業(yè)勞收入io應交稅奏13應交稅養(yǎng)1-3莫：預付賬歎11⑨尾款借：銀行存款103惜：預討賬熬10.3貸：預收賬隸10-3貸：銀行存隸io在期末列報時，如果截止期末“預收賬款”為借方余額則應列入“應收賬款”項目，如為貸方余額則列入“預收款項”項目。如果企業(yè)在預收賬款業(yè)務不多時，可用“應收賬款”來代替，其列報方式等同?！邦A收賬款”的列報方法根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”明細賬的借方余額合計數(shù)減去“壞賬準備”記入“應收款項”項目，而根據(jù)明細賬的貸方余額記入“預收款項”項目?！疽c提示】重點記住預收賬款的列報方法?！究键c經(jīng)緯】預付賬款的特征“預付賬款”的雙重性

先為債權；后為債務，如為債務等同于“應付賬款”，企業(yè)在預付賬款業(yè)務不多時，可用“應付賬款”來代替。在資產(chǎn)負債表上，應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”的明細賬的借方余額記入“預付款項”項，而根據(jù)明細賬的貸方余額記入“應付賬款”項?！疽c提示】預付賬款和應付賬款的列報金額計算是關鍵考點?！?019年判斷題】預收貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可以不單獨設置“預收賬款”科目，所預收的貨款可以通過“應收賬款”科目核算。（）『正確答案』V【專題三】應付職工薪酬▲▲▲知識點：職工和職工薪酬的范圍及分類（一）職工的概念職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。具體包括：與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工。未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。在企業(yè)的計劃和控制下，雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命，但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員，也屬于職工范疇，包括通過企業(yè)與勞務中介公司簽訂用工合同而向企業(yè)提供服務的人員。（二）職工薪酬的概念及分類職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務或終止勞動合同關系而給予的各種形式的報酬。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬的內(nèi)容（1）短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關服務的年度報告期間結束后十二個月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬，因解除與職工的勞動關系給予的補償（屬辭退福利）除外。職工竊酬耳'設定提存計劃-J殳定受益計劃'短期薪酬誨啟福利、薛退后福利職工竊酬耳'設定提存計劃-J殳定受益計劃短期薪酬具體包括：職工工資、獎金、津貼和補貼；職工福利費；為職工衛(wèi)生保健、生活等發(fā)放或支付的各項現(xiàn)金補貼和非貨幣性福利，包括職工因公赴外地就醫(yī)費用、職工療養(yǎng)費用、防暑降溫費等；企業(yè)尚未分離的內(nèi)設集體福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用；發(fā)放給在職職工的生活困難補助以及按規(guī)定發(fā)生的其他職工福利支出，如喪葬補助費、撫恤費、職工異地安家費、獨生子女費等。Q手寫板團示皺魚職工福利費一發(fā)錢非貨幣福利十岌東西醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；短期帶薪缺勤；指職工雖然缺勤但企業(yè)仍向其支付工資或提供補償?shù)穆毠と鼻冢晷菁?、病假、短期傷殘婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假等。*手寫板圖示累稅帶壽缺勤：年休假非累積帯蒜罐勒：全部短期利潤分享計劃；指因職工提供服務而與職工達成的基于利潤或其他經(jīng)營成果提供薪酬的協(xié)議。非貨幣性福利；其他短期薪酬。（2）離職后福利是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。按其特征可分為：①設定提存計劃是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。即養(yǎng)老保險費和失業(yè)保險費。②設定受益計劃是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。（3）辭退福利是指企業(yè)在職工勞動合同到期之前解除與職工的勞動關系，或者為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償。（4）其他長期職工福利。是指除短期薪酬、離職后福利、辭退福利之外所有的職工薪酬，包括長期帶薪缺勤、長期殘疾福利、長期利潤分享計劃等?！娟P鍵考點】掌握職工薪酬的內(nèi)容?！?019年單選題】下列各項中，企業(yè)應計入“應付職工薪酬”科目貸方的是（）。發(fā)放職工工資確認因解除與職工勞動關系應給予的補償支付職工的培訓費繳存職工基本養(yǎng)老保險費『正確答案』B『答案解析』選項ACD，因為都屬于支付職工薪酬，所以應當計入“應付職工薪酬”科目的借方。【2019年單選題】下列各項中，不屬于企業(yè)職工薪酬組成內(nèi)容的是（）。為職工代扣代繳的個人所得稅根據(jù)設定提存計劃計提應向單獨主體繳存的提存金按國家規(guī)定標準提取的職工教育經(jīng)費為鼓勵職工自愿接受裁減而給予職工的補償『正確答案』A『答案解析』為職工代扣代繳的個人所得稅不屬于職工薪酬的組成部分，企業(yè)只是承擔了代扣代繳的義務?！?018年單選題】下列各項中，不屬于職工薪酬的是（）。為職工交納的醫(yī)療保險為職工交存的住房公積金為職工報銷因公差旅費支付職工技能培訓費『正確答案』C『答案解析』選項C,應計入管理費用。【2018年多選題】下列各項中，屬于“應付職工薪酬”科目核算內(nèi)容的有（）。已訂立勞動合同的全職職工的獎金正式任命并聘請的獨立董事津貼已訂立勞動合同的臨時職工的工資向住房公積金管理機構繳存的住房公積金『正確答案』ABCD『答案解析』選項B，職工也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，如董事會成員、監(jiān)事會成員等。所以支付給董事的津貼也屬于職工薪酬。知識點：短期薪酬的確認和計量（一）貨幣性短期薪酬貨幣性短期薪酬的范圍職工工資、獎金、津貼和補貼；大部分的職工福利費；醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費；住房公積金；工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。貨幣性短期薪酬的會計處理原則企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將實際發(fā)生的短期薪酬確認為負債，并計入當期損益，其他會計準則要求或允許計入資產(chǎn)成本的除外。一般會計分錄如下：借：生產(chǎn)成本（一線工人薪酬）制造費用（生產(chǎn)管理人員薪酬）管理費用（行政人員薪酬）銷售費用（銷售人員薪酬）研發(fā)支出（從事研發(fā)人員的薪酬）在建工程（從事工程建設人員的薪酬）勞務成本（提供勞務人員薪酬）貸：應付職工薪酬【要點提示】記住薪酬的費用歸屬方向。案例解析（1）工資、獎金、津貼和補貼及計提的社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等【基礎案例】2X15年6月，甲公司當月應發(fā)工資1560萬元，其中：生產(chǎn)部門直接生產(chǎn)人員工資1000萬元，生產(chǎn)部門管理人員工資200萬元，公司管理部門人員工資360萬元。根據(jù)所在地政府規(guī)定，公司分別按照職工工資總額的10%和8%計提醫(yī)療保險費和住房公積金，繳納給當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構和住房公積金管理機構。公司分別按照職工工資總額的2%和1.5%計提工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費。假定不考慮所得稅影響。『答案解析』甲公司應作如下賬務處理：借：生產(chǎn)成本[1000+1000X(10%+8%+2%+1.5%)]1215制造費用[200+200X(10%+8%+2%+1.5%)]243管理費用[360+360X(10%+8%+2%+1.5%)]437.4貸：應付職工薪酬——工資1560——醫(yī)療保險費156——住房公積金124.8——工會經(jīng)費31.2——職工教育經(jīng)費23.4（2）職工福利費【基礎案例】乙公司下設一所職工食堂，每月根據(jù)在崗職工數(shù)量及崗位分布情況、相關歷史經(jīng)驗數(shù)據(jù)等計算需要補貼食堂的金額，從而確定企業(yè)每期因補貼職工食堂需要承擔的福利費金額，2017年9月，企業(yè)在崗職工共計200人，其中管理部門30人，生產(chǎn)車間生產(chǎn)人員170人，每個職工每月需補貼食堂150元。相關賬務處理如下：借：生產(chǎn)成本25500管理費用4500貸：應付職工薪酬——職工福利費300002017年10月乙公司支付30000元補貼給食堂時：借：應付職工薪酬——職工福利費30000貸：銀行存款30000【2018年單選題】某企業(yè)結算本月應付職工薪酬，按稅法規(guī)定應代扣代繳的職工個人所得稅為8000元，下列各項中，關于企業(yè)代扣個人所得稅的會計處理正確的是（）。TOC\o"1-5"\h\z借：應付職工薪酬8000貸：應交稅費——應交個人所得稅8000借：應付職工薪酬8000貸：其他應付款8000借：其他應付款8000貸：應付職工薪酬8000借：應交稅費應交個人所得稅8000貸：應付職工薪酬8000『正確答案』A『答案解析』企業(yè)代扣個人所得稅：借：應付職工薪酬8000貸：應交稅費——應交個人所得稅8000（二）帶薪缺勤帶薪缺勤的內(nèi)容（1）累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權利可以結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利可以在未來期間使用。（2）非累積帶薪缺勤是指帶薪缺勤權利不能結轉下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時也無權獲得現(xiàn)金支付。我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。累積帶薪缺勤的會計處理企業(yè)應當在職工提供服務從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權利時，確認與累積帶薪缺勤相關的職工薪酬，并以累積未行使權利而增加的預期支付金額計量?！净A案例】乙公司共有1000名職工從2X15年1月1日起，該公司實行累積帶薪缺勤制度。該制度規(guī)定，每個職工每年可享受5個工作日帶薪年休假，未使用的年休假只能向后結轉一個日歷年度，超過1年未使用的權利作廢；職工休年休假時，首先使用當年可享受的權利，不足部分再從上年結轉的帶薪年休假中扣除；職工離開公司時，對未使用的累積帶薪年休假無權獲得現(xiàn)金支付。2X15年12月31日，每個職工當年平均未使用帶薪年休假為2天。乙公司預計2X16年有950名職工將享受不超過5天的帶薪年休假，剩余50名職工每人將平均享受6天半年休假，假定這50名職工全部為總部管理人員，該公司平均每名職工每個工作日工資為300元?！捍鸢附馕觥灰夜驹?X15年12月31日預計由于職工累積未使用的帶薪年休假權利而導致預期將支付的工資負債即為75天（50X1.5天）的年休假工資金額22500元（75X300），并作如下賬務處理：借：管理費用22500貸：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤22500【拓展一】如果2X16年乙公司職工休假情況與預測一致，則這75天的工資在支付時：借：應付職工薪酬22500貸：銀行存款22500⑥手寫板圖示費用兌付如弭全勤吃25全勒年全勤-巳25全勤【拓展二】如果2X16年乙公司職工休假情況與預測不一致，職工只休了60天，則相關會計處理如下：先將當初多計的費用沖回：借：應付職工薪酬——累積帶薪缺勤（15X300）4500貸：管理費用4500再兌付這60天的工資：借：應付職工薪酬18000貸：銀行存款18000

非累積帶薪缺勤的會計處理企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。即非累積帶薪缺勤發(fā)生時視為全勤，按正常全勤狀態(tài)進行會計處理?！纠}?單選題】甲公司實行累積帶薪休假制度，當年未享受的休假只可結轉至下一年度。2X14年年末，甲公司因當年度管理人員未享受休假而預計將于2X15年支付的職工薪酬20萬元。2X15年年末，該累積帶薪休假尚有40%未使用，不考慮其他因素。下列各項中，關于甲公司因其管理人員2X15年未享受累積帶薪休假而原多預計的8萬元負債（應付職工薪酬）于2X15年的會計處理，正確的是（）。不作賬務處理從應付職工薪酬轉出計入資本公積沖減當期的管理費用作為會計差錯追溯重述上年財務報表相關項目的金額『正確答案』C『答案解析』甲公司規(guī)定未使用的帶薪假只能結轉下一年度，其他未使用帶薪假在本期沖回，應沖減當期管理費用。2015^借：管理賈用20貸；應付肥工蘇酬20借：管理賈用20貸；應付肥工蘇酬20惜:應付匹工薪酬貸：管理費用借:應付圧工赫酬貸；銀行存隸12【2019年判斷題】某企業(yè)職工張某經(jīng)批準獲得探親假5天，企業(yè)確認為非累積帶薪缺勤，該企業(yè)應當在其休假期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（）『正確答案』V『答案解析』我國企業(yè)職工休婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資通常屬于非累積帶薪缺勤。由于職工提供服務本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時不應當計提相關費用和負債。為此，企業(yè)應當在職工實際發(fā)生缺勤的會計期間確認與非累積帶薪缺勤相關的職工薪酬。（三）非貨幣性福利企業(yè)向職工提供非貨幣性福利的，應當按照公允價值計量。公允價值不能可靠取得的，可以采用成本計量。企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的公允價值和相關稅費，計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬，相關收入、成本的處理與正常商品銷售相同。一般賬務處理：借：XX費用（以產(chǎn)品的價稅合計認定）貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品購買商品發(fā)放給職工作為福利①以商品的價稅合計認定福利費用借：生產(chǎn)成本、制造費用或管理費用等貸：應付職工薪酬②購買商品時借:XX存貨應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款發(fā)放時借：應付職工薪酬貸：XX存貨應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）企業(yè)將擁有的房屋等資產(chǎn)無償提供給職工使用的，應當根據(jù)受益對象，將該住房每期應計提的折舊計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬。租賃住房等資產(chǎn)供職工無償使用的，應當根據(jù)受益對象，將每期應付的租金計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，并確認應付職工薪酬。一般賬務處理如下：借：XX費用（如為企業(yè)自有資產(chǎn)則以折舊費用認定費用標準；如為企業(yè)短期租賃的，則以租金認定費用標準）貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：累計折舊（企業(yè)自有資產(chǎn)的折舊計提）銀行存款或其他應付款（企業(yè)短期租賃租入房屋等資產(chǎn)支付或應付的租金）難以認定受益對象的非貨幣性福利，直接計入當期損益和應付職工薪酬。【2019年多選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業(yè)將500臺自產(chǎn)加濕器作為福利發(fā)放給基本生產(chǎn)車間工人，每臺的成本100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，下列各項中，關于該項經(jīng)濟業(yè)務的相關會計科目處理正確有（）。借記“生產(chǎn)成本”科目113000元借記“主營業(yè)務成本”科目50000元貸記“應付職工薪酬”科目63000元貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目13000元『正確答案』ABD答案解析』會計分錄為借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬借：生產(chǎn)成本貸：應付職工薪酬借：應付職工薪酬貸：主營業(yè)務收入113000113000113000200X500)100000應交稅費借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品應交稅費借：主營業(yè)務成本貸：庫存商品應交增值稅（銷項稅額）13000（100X500）5000050000【2019年判斷題】企業(yè)以自產(chǎn)的產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工，應以賬面價值計量該項非貨幣性福利。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應當根據(jù)受益對象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價值計入相關資產(chǎn)成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬?！?018年單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，月末將自產(chǎn)的一批空氣凈化器作為福利發(fā)放給本企業(yè)職工。該批空氣凈化器實際成本為14萬元，市場價格為20萬元，增值稅稅額為2.6萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)發(fā)放空氣凈化器應確認的應付職工薪酬為（）萬元。22.616.62014『正確答案』A『答案解析』將自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，視同銷售，確認收入。借：應付職工薪酬22.6貸：主營業(yè)務收入20應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）2.6結轉成本：借：主營業(yè)務成本14貸：庫存商品14【2017年單選題】企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，下列各項中，關于計提房屋折舊的會計處理表述正確的是（）。借記“其他業(yè)務成本”科目，貸記“累計折舊”科目借記“其他應收款”科目，貸記“累計折舊”科目借記“營業(yè)外支出”科目，貸記“累計折舊”科目借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目，同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“累計折舊”科目『正確答案』D『答案解析』企業(yè)將自有房屋無償提供給本企業(yè)行政管理人員使用，在計提折舊時：借：管理費用貸：應付職工薪酬——非貨幣性福利借：應付職工薪酬——非貨幣性福利貸：累計折舊（四）離職后福利離職后福利的概念離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務而在職工退休或與企業(yè)解除勞動關系后，提供的各種形式的報酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。離職后福利的內(nèi)容（1）設定提存計劃，是指向獨立的基金繳存固定費用后，企業(yè)不再承擔進一步支付義務的離職后福利計劃。（2）設定受益計劃，是指除設定提存計劃以外的離職后福利計劃。設定提存計劃的會計處理企業(yè)應當在職工為其提供服務的會計期間，將根據(jù)設定提存計劃計算的應繳存金額確認為負債，并計入當期損益或相關資產(chǎn)成本。

【基礎案例】甲企業(yè)根據(jù)所在地政府規(guī)定，按照職工工資總額的12%計提基本養(yǎng)老保險費，繳存當?shù)厣鐣ｋU經(jīng)辦機構。2017年7月份，甲企業(yè)繳存的基本養(yǎng)老保險費，應計入生產(chǎn)成本的金額為57600元，計入制造費用的金額為12600元，應計入管理費用的金額為10872元，應計入銷售費用的金額為2088元。甲企業(yè)應編制如下會計分錄:借：生產(chǎn)成本57600制造費用12600管理費用10872銷售費用2088貸：應付職工薪酬——設定提存計劃83160【2017年單選題】某企業(yè)計提生產(chǎn)車間管理人員基本養(yǎng)老保險費120000元。下列各項中，關于該事項的會計處理正確的是（）。120000設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費120000120000設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費120000120000120000120000120000借：管理費用貸：應付職工薪酬借：制造費用貸：應付職工薪酬借：制造費用貸：銀行存款借：制造費用貸：其他應付款『正確答案』B答案解析』計提生產(chǎn)車間管理人員的養(yǎng)老保險費：120000借：制造費用120000貸：應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養(yǎng)老保險費120000【2016年判斷題】對于設定提存計劃，企業(yè)應當根據(jù)在資產(chǎn)負債表日為換取職工在會計期間提供的服務而應向單獨主體繳存的提存金，確認為應付職工薪酬。（）『正確答案』V【專題四】應交稅費▲▲▲（一）應交增值稅增值稅的結論：價外稅不影響損益；與消費稅計稅依據(jù)相同；誰消費誰買單。增值稅的抵扣憑證增值稅專用發(fā)票；完稅憑證；進口物資的進項稅=（買價+關稅）X稅率收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證。手寫板團示貸：應交稅費—應交熾直稅（梢項稅額）收購農(nóng)產(chǎn)品1T手寫板團示貸：應交稅費—應交熾直稅（梢項稅額）收購農(nóng)產(chǎn)品1T萬借:原材料1如兀日朋應交稅費一應交増值稅（迸項稅W100X10%貸：銀行存嬴100要點提示】記住抵扣憑證。一般納稅人涉及增值稅的一般會計處理（1）購入商品時借：庫存商品應交稅費——應交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款（2）銷售商品時借：銀行存款貸：主營業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（3）交納增值稅時借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）貸：銀行存款【2019年單選題】下列各項中，增值稅一般納稅人當期發(fā)生（增值稅專用發(fā)票已經(jīng)稅務機關認證）準予以后期間抵扣的進項稅額，應記入的會計科目是（）。應交稅費待轉銷項稅額應交稅費一一未交增值稅應交稅費——待抵扣進項稅額應交稅費——應交增值稅『正確答案』C『答案解析』增值稅一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務機關認證，按照現(xiàn)行增值稅制

度規(guī)定準予以后期間從銷項稅額中抵扣的進項稅額，通過“待抵扣進項稅額”科目核算。一般納稅人的特殊會計處理（1）購入免稅農(nóng)產(chǎn)品借：材料采購或原材料（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的90%入賬）應交稅費——應交增值稅（進項稅額）（收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的按收購憑證的10%扣稅）貸：銀行存款【要點提示】記住抵扣比例。（2）視同銷售的會計處理手寫板圖示[■琥務上：視同請售｛[會計上:*按誚售計稅'有的作謂售處理?有的不作銷售處理業(yè)務范圍會計處理將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資A.業(yè)務①②④的會計分錄借：應付利潤①長期股權投資②應付職工薪酬④貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）冋時結轉成本：借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本

存貨跌價準備貸：庫存商品或原材料將自產(chǎn)的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費如果涉及消費稅的還需如下分錄：借：稅金及附加貸：應父稅費應父消費稅B.當自產(chǎn)的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：借：營業(yè)外支出存貨跌價準備貸：庫存商品（賬面余額）應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）應父消費稅（按計稅價計算消費稅額）⑤將自產(chǎn)的、委托加工的物資用于其他非應稅項目C.當自產(chǎn)的、委托加工的物資用于在建工程時：借：在建工程存貨跌價準備貸：庫存商品（賬面余額）應交稅費一一應交消費稅（按計稅價計算消費稅額L手與板團示「買的7不予抵扣用于隼體福利｛I自產(chǎn)，委托加工f視同銷售G手寫板團示隼體福利設施TOC\o"1-5"\h\z借：往建工程i舊貸：庫存商品80應交稅費一應交増值稅（消項13—應交消費稅10【要點提示】記住視同銷售的業(yè)務內(nèi)容，尤其與不予抵扣業(yè)務區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務處理。3）進項稅額不予抵扣的會計處理業(yè)務范圍會計處理將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目因企業(yè)管理不善造成存貨盤虧時其進項稅借：應付職工薪酬①待處理財產(chǎn)損溢③存貨跌價準備貸：庫存商品（按賬面成本結轉）或原材料等額不予抵扣應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）要點提示】記住業(yè)務內(nèi)容，尤其與視同銷售業(yè)務區(qū)分開來。另外，需掌握其賬務處理。?決時：惜：庫存商品100應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13卷銀行存恚113◎發(fā)時：借：際費用113借：應討膽工薪酬113貸；應忖職工諭113貸；庫存商品100應交稅費一應交増值稅（逬項稅額鑄出）13G手寫板團示『用于集體福利借；在建工程貸：原材料應支稅費一應交増值稅（進項稅額）13工程挪用原村料〈用于其他工程:借：在建工程1血\貸；原材料耽【2018年多選題】下列各項中，關于增值稅一般納稅人會計處理表述正確的有（）。已單獨確認進項稅額的購進貨物用于投資，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目將委托加工的貨物用于對外捐贈，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目已單獨確認進項稅的購進貨物發(fā)生管理不善導致的非正常損失，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目企業(yè)管理部門領用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，應貸記“應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）”科目『正確答案』BC『答案解析』選項A,應當視同銷售，確認應交稅費一一應交增值稅（銷項稅額）；選項），不視同銷售，直接借記“管理費用”科目，貸記“庫存商品”科目。（4）轉出多交或少交增值稅轉出少交增值稅借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）貸：應交稅費——未交增值稅轉出多交增值稅借：應交稅費——未交增值稅貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）GG手寫板團示應支稅蔓一癥交増值轅轉出未交應交稅蛋一未交増值稅已交逬項稅轉出未交應交稅蛋一未交増值稅已交逬項稅轉出多交交頊費一未交增值稅【2018年單選題】企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記（）。應交稅費應交增值稅（轉出未交增值稅）應交稅費一一未交增值稅應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）『正確答案』B『答案解析』企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。4.小規(guī)模納稅人的會計處理4.小規(guī)模納稅人的會計處理【要點提示】記住小規(guī)模納稅人在購入商品時、銷售商品時會計處理原則。【2019年單選題】某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年8月購入原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為10000元，增值稅稅額為1300元。當月銷售產(chǎn)品開具的增值稅普通發(fā)票注明價款123600元，適用的增值稅征收率為3%。不考慮其他因素，該企業(yè)2019年8月應繳納的增值稅稅額為（）元。2108B.37083600D.2300『正確答案』C『答案解析』小規(guī)模納稅人，不管是取得增值稅普通發(fā)票還是增值稅專用發(fā)票，確認的進項稅額都不能抵扣，需計入采購存貨的成本中。所以本月應繳納的增值稅稅額=123600三（1+3%）X3%=3600（元）。【2019年單選題】下列各項中，小規(guī)模納稅人應交納增值稅應貸記的科目是（）。應交稅費——應交增值稅應交稅費一一應交增值稅（已交稅金）應交稅費一一預交增值稅應交稅費——未交增值稅『正確答案』A『答案解析』小規(guī)模納稅人進行賬務處理時，只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目，“應交稅費——應交增值稅”科目貸方登記應交納的增值稅，借方登記已交納的增值稅?！?019年判斷題】小規(guī)模納稅人購進原材料時，應按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額計入所購原材料的成本。（）『正確答案』V【2018年判斷題】小規(guī)模納稅人銷售貨物采用銷售額和應納增值稅稅額合并定價的方法，向客戶結算款項時應將其換算為不含稅銷售額，計算公式為：銷售額=含稅銷售額三（1+征收率）。（）『正確答案』V『答案解析』一般來說，小規(guī)模納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價的方法并向客戶結算款項，銷售貨物、應稅勞務或應稅行為后，應進行價稅分離，確定不含稅的銷售額。不含稅的銷售額計算公式：不含稅銷售額=含稅銷售額三（1+征收率）。（二）應交消費稅一般會計處理借：稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。特殊會計處理（1）用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面，此業(yè)務的本質就是增值稅部分所講的視同銷售行為。用應稅消費品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構方面借：長期股權投資貸：主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）同時結轉成本：借：主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本存貨跌價準備貸：庫存商品或原材料C?計算應交消費稅借：稅金及附加貸：應交稅費——應交消費稅用應稅消費品用于在建工程時借：在建工程存貨跌價準備貸：庫存商品（賬面余額）應交稅費——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）【要點提示】掌握賬務處理，注意與增值稅的視同銷售聯(lián)系在一起理解。2）委托加工應稅消費品①如果收回后直接銷售或用于非應稅消費品的再加工由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本：借：委托加工物資貸：銀行存款或應付賬款②如果收回后再加工應稅消費品然后再出售由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費一一應交消費稅”的借方：借：應交稅費一一應交消費稅貸：銀行存款最終產(chǎn)品出售時，按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方：借：稅金及附加貸：應父稅費應父消費稅最后，再補交其差額即可?！疽c提示】重點掌握消費稅與加工物資成本的關系?！纠}?多選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料（屬于應稅消費品，且為非金銀首飾），該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，能增加收回委托加工材料實際成本的有（）。支付的加工費支付的增值稅負擔的運雜費支付的消費稅支付的材料費『正確答案』ACE『答案解析』委托加工材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品支付的消費稅、支付的增值稅進項稅額允許抵扣，不計入委托加工材料成本，選項BD的說法不正確?！?019年判斷題】企業(yè)銷售自產(chǎn)應稅消費稅品確認的消費稅，應記入“稅金及附加”科目。（）『正確答案』V【2018年單選題】下列各項中，關于收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的委托加工物資在加工過程中發(fā)生的相關稅費，不應計入委托加工物資成本的是（）。發(fā)出加工物資應負擔的材料超支差異由受托方代繳的消費稅企業(yè)支付給受托方的加工費企業(yè)發(fā)出加工物資支付的運費『正確答案』B『答案解析』選項B，應記入“應交稅費一一應交消費稅”科目?！?017年單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，委托乙公司加工一批應稅消費品，收回后直接對外出售，甲公司支付加工費100萬元，增值稅稅額13萬元，并取得乙公司開具的增值稅專用發(fā)票。

另付乙公司代收代繳消費稅15萬元。下列各項中，甲公司支付加工費和相關稅費會計處理正確的是（）。（金額單位為萬元）TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資131貸：銀行存款131借：委托加工物資100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13——應交消費稅15貸：銀行存款128借：委托加工物資115應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款128借：委托加工物資116應交稅費——應交消費稅15貸：銀行存款131『正確答案』C『答案解析』會計分錄為：借：委托加工物資115應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款128（三）其他應交稅費稅費種類資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護建設稅和教育費附加的比較耕地占用稅（三）其他應交稅費稅費種類資源稅土地增值稅房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅城市維護建設稅和教育費附加的比較耕地占用稅代扣代繳個人所得稅1?將應稅資源作為產(chǎn)品銷售時，資源稅計入“稅金及附加”；2?將應稅資源自產(chǎn)自用時，資源稅計入：生產(chǎn)成本制造費用3?收購未稅礦產(chǎn)品時，代扣代繳的資源稅計入“材料采購”TOC\o"1-5"\h\z原材料100貸：銀行存款90應交我費一應交資源稅101?稅金及附加（房地產(chǎn)業(yè)）2.固定資產(chǎn)清理（連同土地使用權一并清理房屋建筑物）3?計入“資產(chǎn)處置損益”科目（處置土地使用權）計入“稅金及附加”【注】只有“印花稅”通常不通過“應交稅費”核算。作為流轉稅的附加稅計入“稅金及附加”在建工程作為流轉稅的附加稅計入“稅金及附加”【注】不通過“應交稅費”核算借：應付職工薪酬貸：應交稅費一一應交個人所得稅借：應交稅費應交個人所得稅貸：銀行存款【要點提示】記住這些稅費的科目歸屬。【2019年單選題】下列各項中，企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的是（）。應繳納的職工社會保險費占用耕地建房交納的耕地占用稅轉讓房屋應交納的土地增值稅簽訂合同應交納的印花稅『正確答案』C『答案解析』選項A,應通過“應付職工薪酬”科目核算；選項BD,企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算?！?019年多選題】下列各項中,企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的有（）。計算應交納的城市維護建設稅對外轉讓廠房應交納的土地增值稅購買印花稅票應交納的印花稅對外銷售應稅產(chǎn)品應交納的資源稅『正確答案』ABD『答案解析』選項A，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交城市維護建設稅選項B，會計分錄：計算應交土地增值稅：借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅費——應交土地增值稅用銀行存款交納土地增值稅：借：應交稅費——應交土地增值稅貸：銀行存款選項C,會計分錄：借：稅金及附加貸：銀行存款選項D，會計分錄：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交資源稅【2019年多選題】下列各項中,企業(yè)應通過“應交稅費”科目核算的有（）。計算確認的代扣代繳個人所得稅占用耕地建設廠房繳納的耕地占用稅計算確認的教育費附加簽訂購銷合同購買印花稅票繳納的印花稅『正確答案』AC『答案解析』選項BD，企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數(shù)的稅金，不通過“應交稅費”科目核算?！?018年單選題】下列各項中,企業(yè)依據(jù)稅法規(guī)定計算應交的車船稅應借記的會計科目是（）。稅金及附加主營業(yè)務成本銷售費用管理費用『正確答案』A『答案解析』會計分錄為：借：稅金及附加貸：應交稅費——應交車船稅【2018年判斷題】企業(yè)發(fā)生印花稅應稅行為時，應記入“管理費用”科目。（）『正確答案』X『答案解析』企業(yè)發(fā)生的印花稅，應通過“稅金及附加”科目核算?！緦ｎ}五】其他流動負債▲▲（一）應付利息應付利息是指企業(yè)按照合同約定應支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款、分期付息到期還本的企業(yè)債券、帶息應付票據(jù)及短期借款等應支付的利息。利息計提的一般會計分錄如下：借：財務費用在建工程研發(fā)支出貸：應付利息利息償付時：借：應付利息貸：銀行存款【2018年多選題】下列各項中，關于“應付利息”科目表述正確的有（）。企業(yè)開出銀行承兌匯票支付銀行手續(xù)費，應記入“應付利息”科目借方“應付利息”科目期末貸方余額反映企業(yè)應付未付的利息按照短期借款合同約定計算的應付利息，應記入“應付利息”科目借方企業(yè)支付已經(jīng)預提的利息，應記入“應付利息”科目借方『正確答案』BD『答案解析』選項A,應記入“財務費用”科目借方；選項C，應記入“應付利息”科目貸方。（二）應付股利應付股利是指企業(yè)經(jīng)股東大會或類似機構審議批準分配的現(xiàn)金股利或利潤。企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。只有經(jīng)過股東大會或類似機構審議批準的利潤分配方案，按應支付的現(xiàn)金股利或利潤作如下處理：借：利潤分配貸：應付股利實際支付股利或利潤時：借：應付股利貸：銀行存款【2019年判斷題】股東確認分配的股票股利應該通過“應付股利”科目核算。（）『正確答案』X答案解析』企業(yè)分配股票股利時，不做賬務處理，不通過“應付股利”科目核算。借:利閏分酊100貸：股本10赍本北積一授本溢價加【2018年多選題】下列各項中，不應計入應付股利的有（）。董事會通過的利潤分配方案中擬分派的現(xiàn)金股利已分派的股票股利已宣告分派但尚未支付的現(xiàn)金股利已宣告分派的股票股利『正確答案』ABD『答案解析』選項A,企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不需要進行賬務處理，但應在附注中披露；選項B,企業(yè)分配的股票股利通過“股本”科目核算；選項D，宣告分派股票股利不需要進行賬務處理。（三）其他應付款其他應付款是指企業(yè)除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。常見的其他應付款有售后回購方式形成的負債、企業(yè)發(fā)生的各種暫收款項等。【例題?多選題】下列項目中，應通過“其他應付款”科目核算的有（）。應付包裝物的租金應付職工工資存入保證金應付短期租賃租入固定資產(chǎn)租金應付生育保險費『正確答案』ACD『答案解析』選項BE應該通過“應付職工薪酬”科目核算?！?019年單選題】某企業(yè)2019年5月1日短期經(jīng)營租入管理用辦公設備一批，月租金為2260元（含增值稅），每季度末一次性支付本季度租金。不考慮其他因素，該企業(yè)5月31日計提租入設備租金時相關會計科目處理正確是（）。貸記“預收賬款”科目2260元貸記“應付賬款”科目2260元貸記“預付賬款”科目2260元貸記“其他應付款”科目2260元『正確答案』D『答案解析』會計分錄為：借：管理費用[2260/（1＋13%）]2000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）260貸：其他應付款2260【2019年多選題】下列各項中，企業(yè)應通過“其他應付款”科目核算的有（）。購進商品時發(fā)生的供貨方代墊運費存入保證金應付的合同違約金代墊職工家屬醫(yī)藥費『正