新版會(huì)計(jì)從業(yè)考試重點(diǎn)內(nèi)容財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)內(nèi)容

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第一章

會(huì)計(jì)法律制度

會(huì)計(jì)法：調(diào)整經(jīng)濟(jì)關(guān)系中各種會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范體系。

一、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成

（1）會(huì)計(jì)法律。是由國(guó)家最高權(quán)力機(jī)關(guān)——全國(guó)人民代表大會(huì)及其常委會(huì)

《會(huì)計(jì)法》。

（2）會(huì)計(jì)行政法規(guī)。是由國(guó)家最高行政機(jī)會(huì)——國(guó)務(wù)院制定并發(fā)布，或者國(guó)務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國(guó)務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》；經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》?！秲蓷l例》+《一準(zhǔn)則》

（3）國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度。是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督、機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員及會(huì)計(jì)工作管理的制度，包括規(guī)章和規(guī)范性文件。

會(huì)計(jì)規(guī)章是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程序，由財(cái)政部制定，并由部門首長(zhǎng)簽署命令予以公布的制度辦法——《四辦法》

會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指國(guó)務(wù)院財(cái)政部門制定并發(fā)布的《七制度》、《兩規(guī)范》、《兩辦法》、《一準(zhǔn)則》

（4）地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。

二、會(huì)計(jì)工作管理體制

（一）會(huì)計(jì)工作的主管部門

國(guó)務(wù)院財(cái)政部門主管全國(guó)的會(huì)計(jì)工作，縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會(huì)計(jì)工作。

（二）會(huì)計(jì)制度的制定權(quán)限

國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度由國(guó)務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定并公布。

（三）會(huì)計(jì)人員的管理

（1）從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（2）財(cái)政部門負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格管理、會(huì)計(jì)人員評(píng)優(yōu)表彰獎(jiǎng)懲，以及會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育等。

（四）單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理

單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理，對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人。

第二章：會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督

一、會(huì)計(jì)核算

（一）核算的原則：1、客觀

2、相關(guān)

3、一貫

4、可比

5、及時(shí)

6明析

7、重要

8、謹(jǐn)慎

9、配比

10、實(shí)質(zhì)重于形式

11、歷史成本

12、權(quán)責(zé)發(fā)生制

13、劃分收益性支出和資本性支出

（二）會(huì)計(jì)資料基本要求：1、會(huì)計(jì)資料（憑證、賬簿、企報(bào)）應(yīng)真實(shí)、完整

2、生成、提供虛假會(huì)計(jì)資料是一種嚴(yán)重的違法行為（變?cè)?、偽告憑證、賬簿，提供虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告）

（三）會(huì)計(jì)年度（自公歷1月1起至12月31日）一會(huì)計(jì)年度=一會(huì)計(jì)區(qū)間（年、半年、季、月）

（四）記賬本位幣：會(huì)計(jì)核算以人民幣為本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣為記賬本位幣，但編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)折算為人民幣

（五）會(huì)計(jì)憑證（原始憑證和記賬憑證）：1、會(huì)計(jì)核算前提：及時(shí)取得原始憑證

2、只有經(jīng)審核無(wú)誤的、會(huì)法的原始憑證才能進(jìn)行賬務(wù)處理

3、記賬憑證是記賬的直接依據(jù)。

（六）登記會(huì)計(jì)賬簿：任何單位不得在法定會(huì)計(jì)賬簿之外私設(shè)賬簿。

（七）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：（會(huì)計(jì)報(bào)表、報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書）向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，其編制依據(jù)應(yīng)當(dāng)一致。

（八）財(cái)產(chǎn)清查：由賬簿記錄對(duì)財(cái)物、貨幣、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行核對(duì)

（九）會(huì)計(jì)檔案管理：由各級(jí)人民政府財(cái)政部門和檔案行政管理部門共同負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案工作指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查。

二、會(huì)計(jì)監(jiān)督

（一）單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督

1、概念：為保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全、提高管理水平，在單位內(nèi)部進(jìn)行相互制約、監(jiān)督的方制度和方法。

2、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督主體和對(duì)象

內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的主體是各單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象是單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

3、單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求

（1）人員職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確，并相互分離、相互制約

（2）重大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約

（3）財(cái)產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確；

（4）對(duì)會(huì)計(jì)資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的辦法和程序應(yīng)當(dāng)明確。

4、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員在單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督中的職權(quán)

（1）對(duì)違法事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。

（2）不符事項(xiàng)有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理；無(wú)權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因。（二）會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督

1、概念：財(cái)政部門代表國(guó)家對(duì)單位和相關(guān)人員的會(huì)計(jì)行為實(shí)施監(jiān)督檢查，及對(duì)發(fā)現(xiàn)的違法會(huì)計(jì)行為實(shí)施的行政處罰。

2、會(huì)計(jì)工作的政府監(jiān)督主體

縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門為各單位會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督檢查部門，審計(jì)、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險(xiǎn)監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對(duì)有關(guān)單位的會(huì)計(jì)資料實(shí)施監(jiān)督檢查

3、財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督的對(duì)象和范圍

財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的對(duì)象是會(huì)計(jì)行為，并對(duì)發(fā)現(xiàn)的有違法會(huì)計(jì)行為的單位和個(gè)人實(shí)施行政處罰。

4、財(cái)政部門對(duì)各單位下列事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督：

（1）是否依法設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿；（2）會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、完整；

（3）會(huì)計(jì)核算是否符合《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定（4）從事會(huì)計(jì)工作的人員是否具備會(huì)計(jì)從業(yè)資格。國(guó)務(wù)院財(cái)政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財(cái)政部門，依法對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)。財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具審計(jì)報(bào)告的程序和內(nèi)容進(jìn)行監(jiān)督。

（三）會(huì)計(jì)工作的社會(huì)監(jiān)督

1、概念：主要是指由注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法對(duì)委托單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的審計(jì)、鑒證的一種監(jiān)督制度。單位和個(gè)人檢舉違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的行為，也屬于會(huì)計(jì)工作社會(huì)監(jiān)督。

2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍

（1）審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告；（2）驗(yàn)資，出具驗(yàn)資報(bào)告；

（3）辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報(bào)告；（4）法律、法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三章、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員

（一）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置

各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，或者在有關(guān)機(jī)構(gòu)中設(shè)置會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員。對(duì)于不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)條件的單位，應(yīng)當(dāng)委托中介機(jī)構(gòu)代理記賬。

一個(gè)單位是否單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)取決因素：1、單位規(guī)模

2、業(yè)務(wù)收支簡(jiǎn)繁

3、經(jīng)營(yíng)管理需求

（二）代理記賬

代理記賬是指從事代理記賬業(yè)務(wù)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)接受委托人的委托辦理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

2.代理記賬機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)范圍

（1）依法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等。

（2）對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。經(jīng)代理記賬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和委托人簽名并蓋章后對(duì)外提供。

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供稅務(wù)資料。（4）委托人委托的其他會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

3.委托代理記賬的委托人的義務(wù)

（1）對(duì)本單位發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)填制或者取得合法的原始憑證；

（2）應(yīng)當(dāng)配備專人負(fù)責(zé)日常貨幣收支和保管；（3）及時(shí)提供真實(shí)、完整的原始憑證和其他資料；

（4）對(duì)于代理記賬機(jī)構(gòu)依法退回原始憑證，應(yīng)當(dāng)及時(shí)予以更正、補(bǔ)充。

4.代理記賬機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)

（1）按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、法規(guī)和制度的規(guī)定；

（2）對(duì)在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)保密；

（3）不會(huì)法的會(huì)計(jì)資料，應(yīng)當(dāng)拒絕；（4）對(duì)委托人提出的有關(guān)會(huì)計(jì)處理原則問(wèn)題應(yīng)當(dāng)予以解釋。

（三）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的任職資格

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）是指在一個(gè)單位內(nèi)具體負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。

2、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）的，除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。

（四）會(huì)計(jì)從業(yè)資格

《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》于2005年1月22以財(cái)政部26號(hào)令形式予以公布。自2005年3月1日起實(shí)施。

1、會(huì)計(jì)從業(yè)資格是指進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)、從事會(huì)計(jì)工作的一種法定資質(zhì)，是進(jìn)入會(huì)計(jì)職業(yè)的“門檻”。

2、從事會(huì)計(jì)工作的人員，必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格，持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書：會(huì)計(jì)從業(yè)資格一經(jīng)取得，全國(guó)范圍內(nèi)有效

（1）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）；（2）出納；（3）稽核；（4）資本、基金核算；

（5）收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算；（6）工資、成本費(fèi)用、財(cái)務(wù)成果核算；（7）財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；

（8）總賬；（9）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告編制；（10）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)會(huì)計(jì)檔案管理。

3、會(huì)計(jì)從業(yè)資格取得：（1）會(huì)計(jì)從業(yè)資格的取得實(shí)行考試制度?？荚嚳颇繛椋贺?cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)從業(yè)資格考試大綱由財(cái)政部統(tǒng)一制定并公布。

（2）會(huì)計(jì)從業(yè)資格報(bào)名條件：遵守會(huì)計(jì)和其他財(cái)經(jīng)法律法規(guī)；具備良好的道德品質(zhì)；具備會(huì)計(jì)專業(yè)基本知識(shí)和技能

（3）會(huì)計(jì)從業(yè)資格部分考試科目免試條件。申請(qǐng)人符合基本報(bào)名條件且具備國(guó)家教育行政主管部門認(rèn)可的中專以上（含中專，下同）會(huì)計(jì)類專業(yè)學(xué)歷（或?qū)W位）的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)（含2年），免試會(huì)計(jì)基礎(chǔ)、初級(jí)會(huì)計(jì)電算化（或者珠算五級(jí)）。會(huì)計(jì)類專業(yè)包括：會(huì)計(jì)學(xué)、會(huì)計(jì)電算化、注冊(cè)會(huì)計(jì)師專門化、審計(jì)學(xué)、財(cái)務(wù)管理、理財(cái)學(xué)。

4、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理

（1）上崗注冊(cè)登記。持證人員從事會(huì)計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作之日起90日內(nèi)，辦理注冊(cè)登記。

（2）離崗備案。持證人員離開(kāi)會(huì)計(jì)工作崗位超過(guò)6個(gè)月的，應(yīng)向原注冊(cè)登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)備案。

（3）調(diào)轉(zhuǎn)登記。持證人員調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的，應(yīng)當(dāng)按規(guī)定要求辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記。

（4）變更登記。持證人員的學(xué)歷或?qū)W位、會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更的，應(yīng)變更登記。5.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育

（1）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的特點(diǎn)：一是針對(duì)性

二是適應(yīng)性

三是靈活性

（2）。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的內(nèi)容主要包括：會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)；財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)法規(guī)制度；會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范；其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī)。

（3）會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)接受繼續(xù)教育，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時(shí)。

（五）會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)與會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

1.會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)

會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)是區(qū)別會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能的技術(shù)等級(jí)。會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)分為高級(jí)會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)師、助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員。高級(jí)會(huì)計(jì)師為高級(jí)職務(wù)，會(huì)計(jì)師為中級(jí)職務(wù)，助理會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)員為初級(jí)職務(wù)。

2.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格分為初級(jí)資格、中級(jí)資格和高級(jí)資格三個(gè)級(jí)別。初級(jí)、中級(jí)會(huì)計(jì)資格的取得實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一考試制度；高級(jí)會(huì)計(jì)師資格實(shí)行考試與評(píng)審相結(jié)合制度。

（六）會(huì)計(jì)工作崗位設(shè)置

會(huì)計(jì)工作崗位是指一個(gè)單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部根據(jù)業(yè)務(wù)分工而設(shè)置的職能崗位。會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

（七）會(huì)計(jì)人員回避制度

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員；會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)擔(dān)任出納工作。

直系親屬包括夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系。

（八）會(huì)計(jì)人員的工作交接

1.交接的范圍會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作、離職或者因病暫時(shí)不能工作，應(yīng)與接管人員辦理工作交接手續(xù)。

2.交接的程序一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，由單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員辦理交接手續(xù)時(shí)，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)，主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交。

移交清冊(cè)一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

3.交接人員的責(zé)任移交人員對(duì)移交的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料的合法性、真實(shí)性承擔(dān)法律責(zé)任。會(huì)計(jì)資料移交后，如發(fā)現(xiàn)是在其經(jīng)辦會(huì)計(jì)工作期間內(nèi)所發(fā)生的問(wèn)題，由原移交人員負(fù)責(zé)。

第四章：違反《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任

一、法律責(zé)任：違返法律規(guī)定的行為應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的后法律后果，也就是對(duì)違法者制裁。

1、法律責(zé)任形式：行政責(zé)任：行政處罰、行政處分

刑事責(zé)任

1）行政處罰：警告、罰款、沒(méi)收違法所得、沒(méi)收非法財(cái)物、責(zé)令停為停業(yè)、暫扣或吊銷許可證或執(zhí)照、行政拘留

2）行政處罰由違法行為發(fā)生地縣級(jí)以上的地方人民政府財(cái)政部門實(shí)施

3）一事不二罰（當(dāng)事人同一違法行為，不得給予兩次以上的罰款行政處罰）

4）當(dāng)事人主動(dòng)消除或者減輕違法行為危害行為后果，或者受他人脅迫有違法行為，或者配合行政機(jī)關(guān)查處違法行為有立功表現(xiàn)的，應(yīng)當(dāng)依法從輕或者減輕處罰。違法行為輕微并及時(shí)糾正，沒(méi)造成危害后果的，不予以行政處罰

5）行政機(jī)關(guān)作出處罰前應(yīng)告知當(dāng)事人

6）行政處罰決定依法作出后，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)予以履行。

2、行政處分：國(guó)家工作人員違反法律規(guī)范所應(yīng)承一種行政法律責(zé)任。行政處分：警告、記過(guò)、記大過(guò)、降級(jí)、降職、撤職、留用察看。

3、兩者共同之處：同屬行政行為、同為懲戒措施、同為當(dāng)事人不履行法定義務(wù)的法律后果。

兩者不同之處：制裁原因不同、對(duì)象不同、范圍形式不同、制裁權(quán)來(lái)源和根據(jù)不同、行為屬性及效力不同

4、刑事責(zé)任：主刑：管制、拘役、有期徒刑、無(wú)期徒刑、死刑。附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。

區(qū)別：追究違法行為不同、機(jī)關(guān)不同、承擔(dān)責(zé)任的后果不同。

5、違返會(huì)計(jì)法的法律責(zé)任：

1）不依法設(shè)置賬簿的行為

2）、私設(shè)賬簿的行為

3）、取得原始憑證不合法行為

4）、登記賬簿不合法行為

5）隨意變更會(huì)計(jì)處理方法行為

6）向不同會(huì)計(jì)資料使用者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制依據(jù)不一致的行為

7）未按規(guī)定使用會(huì)計(jì)記錄文字或者本位幣的行為

8）未按規(guī)定保管會(huì)計(jì)資料

9）未按規(guī)定使用單位內(nèi)部監(jiān)督

10）任用會(huì)計(jì)人員不合法的行為

上述行為承擔(dān)法律責(zé)任：1）責(zé)令限期改正

2）罰款（單位：3000—5000，直接責(zé)任人：2000—20000）

4）吊銷從業(yè)資格證

6、偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1）刑事責(zé)任：偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、賬簿：偷稅額占應(yīng)納稅額10%—30%且偷稅額在1萬(wàn)—10萬(wàn)或因偷稅給予二次行政處罰處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1——5倍罰金。偷稅額占應(yīng)納稅額30%以上且偷稅額在10萬(wàn)以上的，處3—7年有期徒刑，并處偷稅額1——5倍罰金。

編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：對(duì)直接責(zé)任人處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處2—20萬(wàn)罰金

2）行政責(zé)任：通報(bào)、罰款：?jiǎn)挝唬?000—100000，直接責(zé)任人員：3000—50000）行政處分、吊銷從業(yè)資格證

7、隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

1）刑事責(zé)任：處5年以下有期徒刑或拘役，并處或單處2萬(wàn)—20萬(wàn)罰金。其余的同上。

2）行政責(zé)任：同上

8、授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員其它人員違反上述行為

行政責(zé)任：由縣級(jí)以上的財(cái)政部門對(duì)違法人員處5000—50000罰款

9、對(duì)犯有打擊報(bào)復(fù)會(huì)計(jì)人員實(shí)行打擊報(bào)復(fù)罪的單位負(fù)責(zé)人，可處3年以下有期徒刑或拘役。第五章：支付結(jié)算法律制度

一、支付結(jié)算概述

支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為，其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。

銀行、單位和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。

遵守原則：格守信用、履約付款；誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配；銀行不墊付。

（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求

（1）中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡(jiǎn)化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。

（2）中文大寫金額數(shù)字到“元”為止的，在“元”之后應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字。大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。

（3）中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。

（4）票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。

二、銀行結(jié)算賬戶

（一）、銀行結(jié)算賬戶的種類

（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶。

（二）銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立、變更和撤銷

1、銀行結(jié)算賬戶的開(kāi)立2、銀行結(jié)算賬戶的變3、行結(jié)算賬戶的撤銷

存款人有以下情形之一的，應(yīng)向開(kāi)戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請(qǐng)：

（1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（2）注銷、被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的；（3）因遷址需要變更開(kāi)戶銀行的；

存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷銀行結(jié)算賬戶。

（三）基本存款賬戶

基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶，是存款人的主要存款賬戶。

使用范圍包括：存款人日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付，以及存款人的工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取。

（四）一般存款賬戶

一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開(kāi)戶銀行以外的銀行開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶。

使用范圍

一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

（五）專用存款賬戶使用范圍

專用存款賬戶適用于基本建設(shè)資金，更新改造資金，財(cái)政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購(gòu)資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，住房基金，社會(huì)保障基金，收入?yún)R繳資金，業(yè)務(wù)支出資金等專項(xiàng)管理和使用的資金。

（六）臨時(shí)存款賬戶使用范圍

臨時(shí)存款賬戶用于辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的資金收付。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付。臨時(shí)存款賬戶有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。

（七）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶

郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開(kāi)立的賬戶納入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。

個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（八）異地銀行結(jié)算賬戶

存款人有下列情形之一的，可以在異地開(kāi)立有關(guān)銀行結(jié)算賬戶：

（1）營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)地與經(jīng)營(yíng)地不在同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開(kāi)立基本存款賬戶的；

（2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開(kāi)立一般存款賬戶的；

（3）存款人因附屬的非獨(dú)立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開(kāi)立專用存款賬戶的；

（4）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶的；

（5）自然人根據(jù)需要在異地開(kāi)立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的。

三、票據(jù)結(jié)算

票據(jù)是由出票人簽發(fā)的、約定自己或者委托付款人在見(jiàn)票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。在我國(guó)，票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。

票據(jù)特征：1）以支付一定金額為目的

2）出票人依法簽發(fā)的有價(jià)證券

3）權(quán)利與票據(jù)不可分離

4）票據(jù)金額由出票人或付款人或委托他人支付

5）付款人無(wú)條件支付票據(jù)金額

6）可轉(zhuǎn)讓有價(jià)證券（一）銀行匯票

1、定義：銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。

2、銀行匯票的使用范圍

單位和個(gè)人在異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。

3、銀行匯票的記載事項(xiàng)

簽發(fā)銀行匯票必須記載下列事項(xiàng)：表明“銀行匯票”的字樣；無(wú)條件支付的承諾；出票金額；收款人名稱；出票日期；出票人簽章。

4、銀行匯票的提示付款期限自出票日起1個(gè)月。

一旦匯票丟失，若屬現(xiàn)金匯票，可持失止付。

（三）支票

1、支票是出票人簽發(fā)的、委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。

支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。

2、支票的使用范圍：?jiǎn)挝缓蛡€(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項(xiàng)結(jié)算，均可以使用支票。

3、支票記載事項(xiàng)

簽發(fā)支票必須記載下列事項(xiàng)：表明“支票”的字樣；無(wú)條件支付的委托；確定的金額；付款人名稱；出票日期；出票人簽章。支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。

4、支票的提示付款期限自出票日起10日?，F(xiàn)金支票可以背書轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)賬支票不可以背書轉(zhuǎn)讓。

第三章

稅收征收管理法律制度

第六章、稅法

（一）稅務(wù)登記

1、稅務(wù)登記：稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對(duì)納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。

2、稅務(wù)登記范圍：

凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記；扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生扣繳義務(wù)時(shí)，到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記，領(lǐng)取扣繳稅款憑證。

3、稅務(wù)登記種類

稅務(wù)登記種類包括：開(kāi)業(yè)登記（經(jīng)營(yíng)所在地30天）；變更登記（30天）；停業(yè)、復(fù)業(yè)登記；注銷登記；外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記。

（二）發(fā)票管理

1.發(fā)票的概念

發(fā)票是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款的書面證明。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。

2.發(fā)票的種類

（1）增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票是指專門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用。一般納稅人如有法定情形的，不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專用發(fā)票。

（2）普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開(kāi)具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。

（3）專業(yè)發(fā)票。（浙江省專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)、金融服務(wù)、郵政、貨物運(yùn)輸）

3、填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。

（三）納稅申報(bào)的方式

（1）直接申報(bào)，即上門申報(bào)。納稅人直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)。

（2）郵寄申報(bào)。郵寄申報(bào)以寄出地的郵政局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)。

二、稅款征收

（一）稅款征收方式

（1）查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計(jì)算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補(bǔ)。

（2）查定征收，是指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)設(shè)備等情況在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收的一種稅款征收方式。

（3）查驗(yàn)征收，查驗(yàn)征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅申報(bào)人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗(yàn)后征稅，并貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳，并據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。

（4）定期定額征收，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

（5）代扣代繳，是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項(xiàng)時(shí)，從所支付的款項(xiàng)中直接扣收稅款的方式。

（6）代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對(duì)納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。即由與納稅人有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)的單位和個(gè)人向納稅人收取款項(xiàng)時(shí)，依照稅收的規(guī)定收取稅款。

（7）委托代征，是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。

（8）其他方式，如郵寄申報(bào)納稅、自計(jì)自填自繳、自報(bào)核繳方式等。（二）核定應(yīng)納稅額

有下列情形之一的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍未申報(bào)的；

（6）納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的；

（7）未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的納稅人。

第七章

會(huì)計(jì)職業(yè)道德

一、職業(yè)道德1.職業(yè)道德涵蓋了從業(yè)人員與服務(wù)對(duì)象、職業(yè)與職工、職業(yè)與職業(yè)之間的關(guān)系

職業(yè)道德主要內(nèi)容包括：愛(ài)崗敬業(yè)（首要規(guī)范）、誠(chéng)實(shí)守信（基本準(zhǔn)則）、辦事公道、服務(wù)群眾（重要原則）、奉獻(xiàn)社會(huì)（出發(fā)點(diǎn)和歸宿）。

二、會(huì)計(jì)職業(yè)道德

2.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

（1）愛(ài)崗敬業(yè)。要求會(huì)計(jì)人員熱愛(ài)會(huì)計(jì)工作，安心本職崗位，忠于職守，盡心盡力，盡職盡責(zé)。

（2）誠(chéng)實(shí)守信。要求會(huì)計(jì)人員做老實(shí)人，說(shuō)老實(shí)話，辦老實(shí)事，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，信譽(yù)至上，不為利益所誘惑，不弄虛作假，不泄露秘密。

（3）廉潔自律。要求會(huì)計(jì)人員公私分明、不貪不占、遵紀(jì)守法、清正廉潔。

（4）客觀公正。要求會(huì)計(jì)人員端正態(tài)度，依法辦事，實(shí)事求是，不偏不倚，保持應(yīng)有的獨(dú)立性。

（5）堅(jiān)持準(zhǔn)則。要求會(huì)計(jì)人員熟悉國(guó)家法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度，始終堅(jiān)持按法律、法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的要求進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

（6）提高技能。要求會(huì)計(jì)人員增強(qiáng)提高專業(yè)技能的自覺(jué)性和緊迫感，勤學(xué)苦練，刻苦鉆研，不斷進(jìn)取，提高業(yè)務(wù)水平。

（7）參與管理。要求會(huì)計(jì)人員在做好本職工作的同時(shí)，努力鉆研相關(guān)業(yè)務(wù)，全面熟悉本單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和業(yè)務(wù)流程，主動(dòng)提出合理化建議，協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)決策，積極參與管理。

（8）強(qiáng)化服務(wù)。要求會(huì)計(jì)人員樹立服務(wù)