2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測(cè)試卷B卷附答案

2023年高級(jí)會(huì)計(jì)師之高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)過關(guān)檢測(cè)試卷B卷附答案大題（共20題）一、甲單位系一家中央事業(yè)單位，已執(zhí)行國庫集中支付制度。2017年1月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)甲單位2016年度的預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、政府采購、會(huì)計(jì)核算等進(jìn)行了全面檢查，提出了以下需要進(jìn)一步研究的事項(xiàng)：1.元月，該單位經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子討論決定，將其擁有產(chǎn)權(quán)的綜合樓第1層北半部分(使用面積1000平方米、財(cái)務(wù)賬面擬分配價(jià)值900萬元)出租給某科技開發(fā)公司，每年收取租金400萬元。財(cái)務(wù)部主任對(duì)租賃業(yè)務(wù)所取得租金的處理意見是“納入單位預(yù)算，全部留抵本單位?！?.2月，該單位用財(cái)政補(bǔ)助資金購置專用設(shè)備(不屬于集中采購目錄范圍)。在公開招標(biāo)中，甲單位發(fā)現(xiàn)國內(nèi)A公司生產(chǎn)的同類專用設(shè)備已列入《政府采購自主創(chuàng)新產(chǎn)品目錄》，但報(bào)價(jià)超出了采購預(yù)算10萬元。負(fù)責(zé)采購的部門據(jù)此提出須在預(yù)算額度內(nèi)重新選定采購產(chǎn)品而不能購買A產(chǎn)品；業(yè)務(wù)部門則建議：可優(yōu)先購買A公司的產(chǎn)品，同時(shí)按規(guī)定程序申請(qǐng)調(diào)整了預(yù)算。3.3月，該單位報(bào)經(jīng)主管部門審核同意后，以一棟試驗(yàn)樓為下屬單位的銀行借款提供擔(dān)保，并在擔(dān)保貸款到位后向財(cái)政機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。4.8月，該單位根據(jù)批準(zhǔn)的辦公樓擴(kuò)建項(xiàng)目支出預(yù)算(超出政府采購限額標(biāo)準(zhǔn)，但不屬于集中采購目錄范圍)，經(jīng)過領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論后，與興旺建筑安裝工程公司簽訂合同，委托其承接該擴(kuò)建工程。5.12月，按照財(cái)政部門專項(xiàng)工作要求，該單位進(jìn)行了資產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)一臺(tái)專用設(shè)備發(fā)生嚴(yán)重?fù)p毀。經(jīng)技術(shù)部門認(rèn)定，該設(shè)備已無法使用，并且無殘料收回或變現(xiàn)價(jià)值，財(cái)務(wù)部門據(jù)此進(jìn)行了設(shè)備核銷賬務(wù)處理，并在賬務(wù)核銷之日起7日內(nèi)向財(cái)政機(jī)關(guān)專題報(bào)告。6.在各部門的共同努力下，該單位當(dāng)年獲得的事業(yè)收入較批準(zhǔn)的事業(yè)收入預(yù)算數(shù)超出160萬元。經(jīng)過財(cái)務(wù)部門計(jì)算和領(lǐng)導(dǎo)集體討論，提取超額收入的40%，在元旦春節(jié)前以補(bǔ)貼形式一次性發(fā)放給全體職工。7.該單位當(dāng)年財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算指標(biāo)數(shù)為1000萬元，當(dāng)年零余額賬戶用款額度實(shí)際下達(dá)數(shù)(不含年初恢復(fù)的上一年應(yīng)返還額度)為870萬元，甲單位財(cái)務(wù)部門據(jù)此在年末直接確認(rèn)了“財(cái)政補(bǔ)助收入”130萬元。8.該單位當(dāng)年取得經(jīng)營收入400萬元，發(fā)生經(jīng)營支出430萬元。單位將當(dāng)年經(jīng)營收支全部轉(zhuǎn)入經(jīng)營結(jié)余，但未在年末將發(fā)生的經(jīng)營虧損轉(zhuǎn)入非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配?！敬鸢浮慷?、長江集團(tuán)公司是一家集電子設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)、銷售為一體的大型集團(tuán)公司，下屬有6家上市公司。為加強(qiáng)內(nèi)部管理、提高工作效率、完善內(nèi)部控制體系，集團(tuán)公司對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效性擬定期評(píng)估并制定了實(shí)施工作方案。2018年有關(guān)工作要點(diǎn)如下：（1）明確控制目標(biāo)的實(shí)施。企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工共同實(shí)施內(nèi)部控制，旨在合理保證實(shí)現(xiàn)企業(yè)的基本目標(biāo)。（2）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。為提升經(jīng)營效率，提高子公司經(jīng)營的主動(dòng)性，賦予子公司在發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)更為寬松的自主權(quán)，并明確責(zé)任和追責(zé)制度，建立完善的責(zé)權(quán)利一體化機(jī)制。集團(tuán)及各所屬企業(yè)制定清晰的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和規(guī)劃，并積極促進(jìn)戰(zhàn)略的有效實(shí)施。重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況適時(shí)傳遞到社會(huì)各界，以擴(kuò)展企業(yè)的社會(huì)影響力。人才是促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的主要推動(dòng)力，建立和完善人力資源機(jī)制，摒棄論資排輩，彰顯公平，遵循“按勞分配，同崗?fù)辍钡姆峙湓瓌t。（3）開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。積極吸收先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。集團(tuán)除內(nèi)控部門外，再成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，緊密圍繞設(shè)定的控制目標(biāo)，對(duì)內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進(jìn)行全面評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理。（4）嚴(yán)格控制重點(diǎn)。伴隨著國家“一帶一路”和“走出去”的發(fā)展戰(zhàn)略，集團(tuán)在境外業(yè)務(wù)的拓展速度不斷提升，根據(jù)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和發(fā)展實(shí)際，在梳理業(yè)務(wù)流程和開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的基礎(chǔ)上，擬重點(diǎn)對(duì)境外業(yè)務(wù)，有針對(duì)性地實(shí)施控制。一是針對(duì)并購方式進(jìn)行投資的境外企業(yè)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制并購風(fēng)險(xiǎn)，全面考慮所在地市場因素影響，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。二是注重境外企業(yè)文化的建設(shè)，對(duì)境外企業(yè)加強(qiáng)企業(yè)文化的宣傳貫徹，將集團(tuán)公司優(yōu)秀的企業(yè)文化滲透入境外企業(yè)的全體員工，確保境外全體員工共同遵守。三是積極拓展境外市場，對(duì)于境外客戶和新開發(fā)的客戶，適當(dāng)建立寬松的信用保證制度，以提升集團(tuán)公司產(chǎn)品的境外市場占有率。四是加強(qiáng)對(duì)子公司擔(dān)保業(yè)務(wù)的統(tǒng)一監(jiān)控，嚴(yán)格控制境外子公司對(duì)外提供擔(dān)保。（5）建立反舞弊機(jī)制，堅(jiān)持懲防并舉、重在懲治的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，將倉儲(chǔ)、會(huì)計(jì)記錄錯(cuò)誤作為反舞弊重點(diǎn)，以維護(hù)資產(chǎn)安全。并建立舉報(bào)投訴制度和舉報(bào)人保護(hù)制度，并及時(shí)傳達(dá)至全體中層員工。（6）提高自我評(píng)價(jià)。基于集團(tuán)公司內(nèi)部控制系統(tǒng)趨于成熟，公司可在全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，更多地采用重點(diǎn)評(píng)價(jià)或?qū)ｍ?xiàng)評(píng)價(jià)，以提高內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的效率和效果。內(nèi)部控制評(píng)價(jià)部門對(duì)于識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?！敬鸢浮抠Y料（1）不存在不當(dāng)之處。資料（2）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：賦予子公司在發(fā)展戰(zhàn)略等重要事項(xiàng)更為寬松的自主權(quán)。理由：應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的投資管控制度，通過合法有效的形式履行出資人職責(zé)、維護(hù)出資人權(quán)益，重點(diǎn)關(guān)注子公司的發(fā)展戰(zhàn)略、年度財(cái)務(wù)預(yù)決算、重大投融資、重大擔(dān)保、大額資金使用、主要資產(chǎn)處置、重要人事任免、內(nèi)部控制體系建設(shè)等重要事項(xiàng)。?不當(dāng)之處二：將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況適時(shí)傳遞到社會(huì)各界，以擴(kuò)展企業(yè)的社會(huì)影響力。理由：企業(yè)應(yīng)重視發(fā)展戰(zhàn)略的宣傳工作，通過內(nèi)部各層級(jí)會(huì)議和教育培訓(xùn)等有效方式，將發(fā)展戰(zhàn)略及其分解落實(shí)情況傳遞到內(nèi)部各管理層級(jí)和全體員工。不當(dāng)之處三：遵循“按勞分配，同崗?fù)辍钡姆峙湓瓌t。理由：企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制度，切實(shí)做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平。資料（3）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處：集團(tuán)除內(nèi)控部門外，再成立專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)。理由：內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體，企業(yè)應(yīng)將內(nèi)部控制建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)管理工作有機(jī)結(jié)合起來，避免職能交叉、資源浪費(fèi)、重復(fù)勞動(dòng)，降低企業(yè)管理成本，提高工作效率和效果。資料（4）存在不當(dāng)之處。不當(dāng)之處一：境外并購，考慮所在地市場因素影響，確保實(shí)現(xiàn)并購目標(biāo)。三、甲公司為國有大型集團(tuán)公司，實(shí)施多元化經(jīng)營。為進(jìn)一步加強(qiáng)全面預(yù)算管理工作，該集團(tuán)正在穩(wěn)步推進(jìn)以“計(jì)劃——預(yù)算——考核”一體化管理為核心的管理提升活動(dòng)，旨在“以計(jì)劃落實(shí)戰(zhàn)略，以預(yù)算保障計(jì)劃，以考核促進(jìn)預(yù)算”，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的高度融合。在2016年10月召開的2017年度全面預(yù)算管理工作啟動(dòng)會(huì)議上，董事長提出：明年經(jīng)濟(jì)形勢(shì)將更加復(fù)雜多變，“穩(wěn)增長”是國有企業(yè)的重要責(zé)任。結(jié)合集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略，落實(shí)董事會(huì)對(duì)集團(tuán)公司2017年經(jīng)營績效預(yù)算的總體要求，即：營業(yè)收入增長10%，利潤總額增長8%。要求：根據(jù)2016年?duì)I業(yè)收入、利潤總額預(yù)算指標(biāo)預(yù)計(jì)2016年實(shí)際可完成值為765億元、72億元及董事會(huì)要求，計(jì)算甲公司2017年?duì)I業(yè)收入及利潤總額的預(yù)算目標(biāo)值。【答案】四、（2017年）甲公司為一家在上海證券交易所上市的企業(yè)，主要從事電網(wǎng)調(diào)度、變電站、工業(yè)控制等自動(dòng)化產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售。2016年，甲公司發(fā)生的部分業(yè)務(wù)相關(guān)資料如下：2016年10月20日，甲公司綜合考慮相關(guān)因素后，判斷其生產(chǎn)產(chǎn)品所需的某原材料的市場價(jià)格將在較長的時(shí)期內(nèi)持續(xù)上漲。甲公司決定對(duì)預(yù)定3個(gè)月后需購入的該原材料采用買入套期保值方式進(jìn)行套期保值，并與有關(guān)方簽訂了相關(guān)協(xié)議。甲公司開展的該套期保值業(yè)務(wù)符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第24號(hào)——套期會(huì)計(jì)》有關(guān)套期保值會(huì)計(jì)方法的運(yùn)用條件。據(jù)此，甲公司將該套期保值業(yè)務(wù)劃分為現(xiàn)金流量套期進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。要求：根據(jù)上述資料甲公司所作的會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，指出正確的會(huì)計(jì)處理?！敬鸢浮繒?huì)計(jì)處理正確。五、12月1日，光明公司財(cái)務(wù)王經(jīng)理召開部門會(huì)議，重點(diǎn)部署下一年度的預(yù)算工作開展。他指示費(fèi)用會(huì)計(jì)小李要參照去年的預(yù)算通知，盡快草擬出一個(gè)通知文件，他要找總經(jīng)理盡快將通知簽發(fā)出去：另外，他還要小李在5個(gè)工作日內(nèi)整理出各部門當(dāng)年1～10月的費(fèi)用明細(xì)，反饋到各部門，作為預(yù)算的重要參考依據(jù)。12月2日，王經(jīng)理帶著預(yù)算通知文件來到張總經(jīng)理的辦公室，匯報(bào)了今年1～10月的費(fèi)用情況總體比去年增長了13%，建議明年的費(fèi)用要嚴(yán)格預(yù)算，總體上不應(yīng)該超過今年。張總經(jīng)理肯定了這個(gè)原則，但指出要根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)的變動(dòng)，對(duì)各項(xiàng)費(fèi)用的增減進(jìn)行把控，并要求他召集各部門負(fù)責(zé)人專門開會(huì)安排這個(gè)工作。12月5日，光明公司預(yù)算工作會(huì)議按計(jì)劃召開。會(huì)議上，王經(jīng)理詳細(xì)說明了各項(xiàng)費(fèi)用的定義以及預(yù)算過程中需要注意的事項(xiàng)，包括必須按時(shí)間要求完成等。張總經(jīng)理做了重要指示，指出目前市場競爭激烈，公司必須加強(qiáng)成本費(fèi)用控制，才能提高市場競爭力，要求各部門負(fù)責(zé)人要非常重視費(fèi)用預(yù)算工作，要親自抓、親自過問。元旦過后，各部門預(yù)算表格陸陸續(xù)續(xù)上交，小李忙碌著費(fèi)用預(yù)算的初審。通過幾輪溝通，大部分的費(fèi)用都已初步確認(rèn)，但以下幾項(xiàng)費(fèi)用，他拿不準(zhǔn)主意：①辦公費(fèi)。公司去年年底進(jìn)行了新ERP系統(tǒng)的上線，現(xiàn)在很多部門的辦公費(fèi)都大增，總體增加了45%，預(yù)算增加理由都是：新系統(tǒng)要求打印的東西多，打印耗材大量增加。②辦公室的移動(dòng)電話費(fèi)增加到4800元，比去年的2000元翻了一番還多。辦公室的理由是：陸副總電話費(fèi)實(shí)報(bào)實(shí)銷，因?yàn)楣救ツ旯潭娫捠前碌?，他主要用座機(jī)打電話；而今年由于電信公司包月費(fèi)用上漲，公司為控制費(fèi)用已停止包月，因此，按陸副總的話費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，他們制定了4800元(400×12)的費(fèi)用預(yù)算。③三個(gè)工廠的差旅費(fèi)。在預(yù)算開始前，技術(shù)部門向三個(gè)工廠廠長發(fā)出知會(huì)，要求他們?cè)黾硬盥觅M(fèi)預(yù)算，因?yàn)闉榧訌?qiáng)與行業(yè)的技術(shù)交流，今年他們打算安排各個(gè)廠長分別參加行業(yè)協(xié)會(huì)組織的行業(yè)討論會(huì)議。預(yù)計(jì)討論會(huì)每次兩人參加，費(fèi)用5000元，預(yù)計(jì)參加兩次，各廠各增加10000元。而之前工廠的差旅費(fèi)很少發(fā)生，只有零星的幾百元。④修理費(fèi)。一廠增加了鍋爐房的大修理費(fèi)60000元，因?yàn)殄仩t使用超過4年了，一次都沒有進(jìn)行大修，計(jì)劃今年要進(jìn)行大修。⑤人力資源部的汽車費(fèi)。人力資源部提出，考慮到公司處于郊區(qū)，為方便員工上下班，打算今年增加班車一輛，預(yù)計(jì)年增加費(fèi)用80000元。⑥辦公室招待費(fèi)增加50000元。主要原因是公司發(fā)展到現(xiàn)在土地不夠用，辦公室正在與政府相關(guān)部門溝通，打算在公司北面新增土地80畝，需要增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)30000元。另外，隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展，公司在當(dāng)?shù)卦絹碓接杏绊?，?duì)外聯(lián)絡(luò)增多，預(yù)計(jì)增加外聯(lián)費(fèi)用20000元。⑦設(shè)備科的電費(fèi)?？紤]到今年的電力緊張，電費(fèi)極有可能增加，因此電費(fèi)預(yù)算增加了58000萬元(按每度電增加3分錢預(yù)計(jì))?！敬鸢浮款A(yù)算工作的組織體系不健全，沒有建立專門的預(yù)算管理辦公室，而由財(cái)務(wù)人員兼任預(yù)算管理人員。預(yù)算的編制、審批沒有經(jīng)過預(yù)算管理委員會(huì)的審批。六、甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團(tuán)公司，在上海證券交易所上市。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財(cái)務(wù)工作會(huì)。投資總監(jiān)認(rèn)為，要實(shí)現(xiàn)銷售收入增長30%，需要對(duì)現(xiàn)有加工車間進(jìn)行擴(kuò)建，以擴(kuò)充生產(chǎn)能力。車間擴(kuò)建項(xiàng)目有A、B兩個(gè)風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)?shù)膫溥x擴(kuò)建方案；投資均為1億元，建設(shè)期均為半年，當(dāng)年均可以投產(chǎn)，運(yùn)營期均為10年；A、B兩方案年均收益分別為0.25億元和0.31億元，回收期分別為2.5年和3.5年。要求：根據(jù)資料，分別計(jì)算A、B兩方案的會(huì)計(jì)收益率，指出甲公司采用會(huì)計(jì)收益率法和回收期法的決策結(jié)論是否一致，并說明理由。【答案】A方案會(huì)計(jì)收益率＝0.25÷1×100%＝25%B方案會(huì)計(jì)收益率＝0.31÷1×100%＝31%采用兩種方法決策結(jié)論不一致。理由：采用回收期法，A方案回收期短（2.5年），優(yōu)于B方案（3.5年）；采用會(huì)計(jì)收益率法，B方案會(huì)計(jì)收益率較大，優(yōu)于A方案。七、甲企業(yè)是一家國有控股的制造業(yè)企業(yè)集團(tuán)。近日，集團(tuán)召開董事會(huì)，共同商議公司戰(zhàn)略與決策。以下為各位董事的發(fā)言：董事甲：現(xiàn)在當(dāng)務(wù)之急的是盡快落實(shí)和明確公司戰(zhàn)略目標(biāo)，譬如需要確定公司到底要成為什么樣的公司，公司的事業(yè)主要是什么內(nèi)容。只有讓戰(zhàn)略目標(biāo)明確清晰，才可能考慮實(shí)施和控制問題。董事乙：從當(dāng)前企業(yè)面臨的行業(yè)環(huán)境來看，公司所處的行業(yè)集中度較高，競爭非常激烈。由于所在行業(yè)的退出成本較低，競爭程度將進(jìn)一步加劇。董事丙：鑒于當(dāng)前的競爭環(huán)境，公司需要考慮變革戰(zhàn)略實(shí)施模式，以往單純依靠領(lǐng)導(dǎo)層制定和推動(dòng)戰(zhàn)略已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)競爭的需要。要充分調(diào)動(dòng)員工創(chuàng)新參與的積極性，公司應(yīng)充分考慮讓其他層級(jí)管理人員從戰(zhàn)略制定一開始就承擔(dān)相關(guān)責(zé)任，總經(jīng)理和其他高管一起探索戰(zhàn)略問題，落實(shí)和貫徹實(shí)施戰(zhàn)略。董事丁：當(dāng)前我國整體經(jīng)濟(jì)形勢(shì)嚴(yán)峻，大量公司管理基礎(chǔ)與環(huán)境較差。在這種情況下，可以考慮通過實(shí)施股權(quán)激勵(lì)，將管理層行為與股東價(jià)值結(jié)合起來，將能夠較好地起到戰(zhàn)略落實(shí)作用。獨(dú)立董事：公司應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化成本領(lǐng)先的公司發(fā)展戰(zhàn)略，通過降低成本、提升管理效能來落實(shí)公司發(fā)展戰(zhàn)略。董事丙的發(fā)言信息中，以往公司的戰(zhàn)略實(shí)施模式是哪種類型，需要轉(zhuǎn)換為哪種模式？【答案】以往是指揮型，需要轉(zhuǎn)為合作型戰(zhàn)略實(shí)施模式。八、2016年5月，D公司開工建設(shè)職工活動(dòng)中心，2017年6月份完工。工程原定總投資3500萬元，決算金額為3950萬元。據(jù)查，該工程由D公司工會(huì)提出申請(qǐng)，由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究，經(jīng)D公司董事會(huì)審批同意并授權(quán)由工會(huì)主席張某具體負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目的實(shí)施和對(duì)工程價(jià)款支付的審批。隨后，張某自行決定將工程交由某個(gè)體施工隊(duì)承建。在工程即將完工時(shí)，施工隊(duì)負(fù)責(zé)人向張某提出，職工活動(dòng)中心應(yīng)有配套健身設(shè)施，建議增建保齡球館。張某認(rèn)為這一建議可取，指示工會(huì)有關(guān)人員提出工程項(xiàng)目變更申請(qǐng)，經(jīng)其簽字批準(zhǔn)后實(shí)施。在工程完工后，由工會(huì)有關(guān)人員辦理了竣工驗(yàn)收手續(xù)，由財(cái)務(wù)部門將交付使用資產(chǎn)登記入賬。職工活動(dòng)中心交付使用后，發(fā)現(xiàn)包括保齡球道在內(nèi)的多項(xiàng)工程設(shè)施存在嚴(yán)重質(zhì)量問題。要求：從內(nèi)部控制角度，指出D公司內(nèi)部控制中存在哪些薄弱環(huán)節(jié)？【答案】D公司內(nèi)部控制中存在下列薄弱環(huán)節(jié)：①工程項(xiàng)目的可行性研究存在缺陷，不應(yīng)僅由工會(huì)有關(guān)人員進(jìn)行可行性研究。②公司董事會(huì)授權(quán)工會(huì)主席張某全權(quán)負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目實(shí)施和工程價(jià)款支付的審批，屬于授權(quán)批準(zhǔn)不當(dāng)。③工會(huì)主席私自決定施工單位，表明該公司授權(quán)批準(zhǔn)程序存在缺陷。④工程變更追加預(yù)算應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審批，不能僅由張某一人簽字批準(zhǔn)。工程變更沒有經(jīng)過可行性研究論證。⑤竣工驗(yàn)收控制不嚴(yán)，不應(yīng)僅由工會(huì)人員進(jìn)行竣工驗(yàn)收。九、A股份有限公司是專業(yè)生產(chǎn)汽車美容產(chǎn)品的公司。針對(duì)現(xiàn)在家庭轎車越來越多的情況，公司市場分析人員認(rèn)為，顧客到專門的洗車店洗車受到時(shí)間、經(jīng)濟(jì)方面的限制，市場對(duì)簡便易用的洗車用具需求非常大。因此，決定生產(chǎn)可以借用汽車電池作為動(dòng)力的電動(dòng)洗車器。經(jīng)過市場調(diào)查，具有競爭力的銷售價(jià)格為500元，公司計(jì)劃采用目標(biāo)成本法確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本并實(shí)行目標(biāo)成本管理。A股份有限公司資本結(jié)構(gòu)為：公開發(fā)行的長期債券900萬元，普通股1200萬元，留存收益900萬元。其他有關(guān)信息如下：（1）債券稅后資本成本為4%；（2）股票與股票指數(shù)收益率的相關(guān)系數(shù)為0.5，股票指數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)差為3.0，該股票收益率的標(biāo)準(zhǔn)差為3.9；（3）國庫券的利率為5%，股票市場的風(fēng)險(xiǎn)附加率為8%；（4）公司所得稅稅率為25%；（5）由于股東比債權(quán)人承擔(dān)更大的風(fēng)險(xiǎn)，所以要求的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)為5%。假定不考慮其他因素。1、按照資本資產(chǎn)定價(jià)模型計(jì)算普通股成本、按照債券收益加風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)法（股權(quán)資本成本＝稅后債務(wù)資本成本＋風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)）計(jì)算留存收益成本并計(jì)算公司的加權(quán)平均資本成本。2、計(jì)算本款電動(dòng)洗車器的目標(biāo)成本（假設(shè)要求的銷售利潤率等于加權(quán)平均資本成本）。3、簡述目標(biāo)成本管理的核心程序與實(shí)施原則?！敬鸢浮恳皇⒓坠臼且患疑a(chǎn)和銷售鋼鐵的A股上市公司，其母公司為XYZ集團(tuán)公司。甲公司為實(shí)現(xiàn)規(guī)?；?jīng)營、提升市場競爭力，多次通過資本市場融資成功進(jìn)行了同行業(yè)并購，迅速擴(kuò)大和提高了公司的生產(chǎn)能力和技術(shù)創(chuàng)新能力，奠定了公司在鋼鐵行業(yè)的地位，實(shí)現(xiàn)了跨越式發(fā)展。在一系列并購過程中，甲公司根據(jù)目標(biāo)公司的具體情況，主要采取了現(xiàn)金購買、承債和股份置換三種方式進(jìn)行。甲公司的三次并購過程要點(diǎn)如下：(1)收購乙公司。乙公司是XYZ集團(tuán)公司于2000年設(shè)立的一家全資子公司，其主營業(yè)務(wù)是生產(chǎn)和銷售鋼鐵。甲公司為實(shí)現(xiàn)"立足華北、面向國際和國內(nèi)市場"的發(fā)展戰(zhàn)略，2007年6月30日，采用承擔(dān)乙公司全部債務(wù)的方式收購乙公司，取得了控制權(quán)。當(dāng)日，甲公司的股本為100億元，資本公積（股本溢價(jià)）為120億元，留存收益為50億元；乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為0.6億元（公允價(jià)值為1億元），負(fù)債合計(jì)為1億元（公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同）。并購?fù)瓿珊?，甲公?007年整合了乙公司財(cái)務(wù)、研發(fā)、營銷等部門和人員，并追加資金2億元對(duì)乙公司進(jìn)行技術(shù)改造，提高了乙公司產(chǎn)品技術(shù)等級(jí)并大幅度擴(kuò)大了生產(chǎn)能力。(2)收購丙公司。丙公司同為一家鋼鐵制造企業(yè)，丙公司與甲公司并購前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2008年12月31日，甲公司支付現(xiàn)金4億元成功收購了丙公司的全部可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（賬面價(jià)值為3.2億元，公允價(jià)值為3.5億元），取得了控制權(quán)。并購?fù)瓿珊?，甲公司?duì)丙公司引入了科學(xué)運(yùn)行機(jī)制、管理制度和先進(jìn)經(jīng)營理念，同時(shí)追加資金3億元對(duì)丙公司鋼鐵的生產(chǎn)技術(shù)進(jìn)行改造，極大地提高了丙公司產(chǎn)品質(zhì)量和市場競爭力。(3)收購丁公司。丁公司是一家專門生產(chǎn)鐵礦石的A股上市公司，丁公司與甲公司并購前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。2009年6月30日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)通過定向增發(fā)1億股（公允價(jià)值為5億元）換入丁公司的0.6億股（占丁公司股份的60%），控制了丁公司。當(dāng)日，丁公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為10億元。甲公司控制丁公司后，向其輸入了新的管理理念和模式，進(jìn)一步完善了丁公司的公司治理結(jié)構(gòu)，提高了規(guī)范運(yùn)作水平，使丁公司從2009年下半年以來業(yè)績穩(wěn)步攀升。假定不考慮其他有關(guān)因素。要求：簡要說明甲公司上述三次并購取得成功的原因。【答案】(1)實(shí)現(xiàn)了組織人事整合。(2)實(shí)現(xiàn)了戰(zhàn)略整合和業(yè)務(wù)整合。(3)實(shí)現(xiàn)了制度整合和企業(yè)文化整合。一十一、某公司董事會(huì)議明確了公司應(yīng)從以下三個(gè)方面強(qiáng)化控制措施：一是實(shí)施全面預(yù)算管理，將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入”信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實(shí)現(xiàn)自動(dòng)控制；三是完善合同管理制度，所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均應(yīng)簽訂書面合同。要求：根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引，指出董事會(huì)會(huì)議提出控制活動(dòng)要點(diǎn)有哪些不當(dāng)之處，并簡要說明理由?！敬鸢浮浚?）將各類業(yè)務(wù)事項(xiàng)均納入預(yù)算控制的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：預(yù)算控制措施一般不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項(xiàng)。（2）所有對(duì)外發(fā)生的經(jīng)濟(jì)行為均須簽訂書面合同的觀點(diǎn)不恰當(dāng)。理由：不符合成本效益原則的要求?；颍簩?duì)于零星、即時(shí)清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。一十二、甲公司是一家在境內(nèi)、外上市的綜合性國際能源公司，該公司在致力于內(nèi)涵式發(fā)展的同時(shí)，也高度重視企業(yè)并購以實(shí)現(xiàn)跨越式發(fā)展，以下是該公司近年來的一些并購資料。(1)2011年9月30日，甲公司與其母公司乙集團(tuán)簽訂協(xié)議，以100000萬元購入乙集團(tuán)下屬全資子公司A公司50%的有表決權(quán)股份。收購?fù)瓿珊?，A公司董事會(huì)進(jìn)行重組。7名董事中4名由甲公司委派，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過，9月30日，A公司的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為160000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為180000萬元。10月1日，甲公司向乙集團(tuán)支付了100000萬元。10月31日，甲公司辦理完畢股權(quán)轉(zhuǎn)讓手續(xù)并擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。A公司當(dāng)日的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為170000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為190000萬元，此外，甲公司為本次收購發(fā)生審計(jì)、法律服務(wù)、咨詢等費(fèi)用1000萬元。(2)2011年6月30.日，甲公司決定進(jìn)軍銀行業(yè)。其戰(zhàn)略目的是依托油氣主業(yè)，進(jìn)行產(chǎn)融結(jié)合，實(shí)現(xiàn)更好發(fā)展。2011年11月1日，甲公司簽訂協(xié)議以160000萬元的對(duì)價(jià)購入與其無關(guān)聯(lián)關(guān)系的B銀行90%的有表決權(quán)股份，2011年11月30日，甲公司支付價(jià)款并取得實(shí)質(zhì)控制權(quán)，B銀行當(dāng)日凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為180000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為190000萬元，并購?fù)瓿珊?，甲公司?duì)B銀行進(jìn)行了一系列整合：①要求B銀行將服務(wù)重點(diǎn)轉(zhuǎn)向與石油業(yè)務(wù)鏈相關(guān)的業(yè)務(wù)，支持油氣主業(yè)發(fā)展；②要求B銀行對(duì)其業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整、優(yōu)化，使經(jīng)營效率更高、運(yùn)行效果更好；③要求B銀行更加重視風(fēng)險(xiǎn)管理，按照銀監(jiān)會(huì)有關(guān)要求完善制度、規(guī)范運(yùn)作；④要求B銀行按照發(fā)展目標(biāo)和業(yè)務(wù)變化，調(diào)整其部門設(shè)置和人事安排，以與甲公司有關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)置相協(xié)同；⑤要求B銀行努力吸收甲公司長期所形成的良好企業(yè)文化，以此來促進(jìn)銀行管理，以上整合收到了很好的效果。(3)2012年上半年，歐債危機(jī)繼續(xù)蔓延擴(kuò)大，世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇乏力，我國經(jīng)濟(jì)也面臨較大的下行壓力，受此影響，我國成品油銷量增速放緩，C公司是一家與甲公司無關(guān)聯(lián)關(guān)系的成品油銷售公司，擁有較好的營銷網(wǎng)絡(luò)，但受市場形勢(shì)影響上半年經(jīng)營業(yè)績不佳，經(jīng)多次協(xié)商，甲公司于2012年6月30日以12000萬元取得了C公司70%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)嵤┛刂啤公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬元。8月31日，甲公司又以4000萬元取得了C公司20%的有表決權(quán)股份。C公司自6月30日始持續(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為18000萬元。假定不考慮其他因素。要求：【答案】甲公司購人A公司股份屬于企業(yè)合并。理由：收購?fù)瓿珊?，甲公司在A公司董事會(huì)中擁有半數(shù)以上董事，A公司所有生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理重大決策須由半數(shù)以上董事表決通過，甲公司擁有實(shí)質(zhì)控制權(quán)。該收購屬于同一控制下的企業(yè)合并。理由：甲公司及A公司在合并前后均受乙集團(tuán)最終控制。合并日為10月31日。一十三、甲單位（為中央級(jí)事業(yè)單位）一房屋修繕項(xiàng)目原計(jì)劃于2×22年3～6月實(shí)施，經(jīng)批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算為190萬元，全部由財(cái)政以授權(quán)支付方式安排。甲單位已于2月收到財(cái)政授權(quán)支付額度，并于3月同工程施工方簽訂了合同。合同約定在合同簽訂首日付款30萬元，然后根據(jù)工程施工進(jìn)度在合同執(zhí)行中期4月支付80萬元，5月工程完工驗(yàn)收合格后支付80萬元。由于施工設(shè)計(jì)存在問題，致使房屋修繕工程一直處于停滯狀態(tài)，合同無法如期實(shí)施。2×22年6月30日，甲單位為加快預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度，將該項(xiàng)目資金用于正在實(shí)施的其他基建項(xiàng)目?！敬鸢浮恳皇?、甲單位為一家省級(jí)行政單位，按省財(cái)政廳要求執(zhí)行中央級(jí)行政單位部門預(yù)算管理、政府采購等有關(guān)規(guī)定。2015年3月，甲單位內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)該單位2014年度財(cái)政項(xiàng)目預(yù)算管理情況進(jìn)行審計(jì)，重點(diǎn)關(guān)注了以下事項(xiàng)：(1)“架空線路改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算160萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目于2014年10月執(zhí)行完畢通過驗(yàn)收，并按合同完成結(jié)算，形成財(cái)政項(xiàng)目支出結(jié)余資金3萬元。2014年12月，甲單位直接將項(xiàng)目結(jié)余資金全部用于“架空線路改造”項(xiàng)目管理人員培訓(xùn)支出。(2)“職工食堂改造”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算560萬元，財(cái)政直接支付額度通知于2014年4月下達(dá)至甲單位。該項(xiàng)目在食堂管理部門和工程管理部門對(duì)改造方案存有較大爭議的情況下完成編報(bào)，且在項(xiàng)目排序時(shí)甲單位未進(jìn)行嚴(yán)格審核即優(yōu)先予以安排。項(xiàng)目資金到位后，因改造設(shè)計(jì)方案存有缺陷，項(xiàng)目難以實(shí)施，預(yù)算一直沒有執(zhí)行。(3)“業(yè)務(wù)樓配套設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算270萬元，項(xiàng)目資金于2014年3月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。該項(xiàng)目計(jì)劃采購2臺(tái)大型設(shè)備(未納入集中采購目錄范圍，但達(dá)到政府采購限額標(biāo)準(zhǔn))。在項(xiàng)目執(zhí)行過程中，因設(shè)備安裝場所和用途發(fā)生調(diào)整，設(shè)備購置數(shù)量和技術(shù)參數(shù)出現(xiàn)了較大變更，由此節(jié)約設(shè)備購置資金15萬元。2014年6月，甲單位直接同中標(biāo)供應(yīng)商簽訂了255萬元的設(shè)備購置合同，并完成了設(shè)備安裝、驗(yàn)收與付款工作。(4)“行政辦公樓設(shè)備購置”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算530萬元，按財(cái)政要求納入預(yù)算績效管理。該項(xiàng)目在2014年11月執(zhí)行完畢并通過驗(yàn)收。2014年12月，依據(jù)項(xiàng)目支出預(yù)算績效管理有關(guān)規(guī)定，甲單位組織專家對(duì)該項(xiàng)目支出進(jìn)行績效評(píng)價(jià)，形成績效評(píng)價(jià)報(bào)告。報(bào)告的內(nèi)容包括：項(xiàng)目基本概況；績效評(píng)價(jià)的組織實(shí)施情況；績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系、評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)方法；績效目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度；存在問題及原因分析；評(píng)價(jià)結(jié)論及建議；其他需要說明的問題。甲單位已將該項(xiàng)目支出績效評(píng)價(jià)報(bào)告存檔。(5)“智能管理信息系統(tǒng)建設(shè)”項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)預(yù)算180萬元，項(xiàng)目資金于2014年5月全額下達(dá)至甲單位零余額賬戶。經(jīng)公開招標(biāo)，甲單位于2014年7月同中標(biāo)的X公司簽訂軟件開發(fā)合同。合同約定：合同簽訂日支付首筆款72萬元，余款108萬元貸軟件開發(fā)完全驗(yàn)收后支付。因X公司負(fù)責(zé)該軟件開發(fā)的關(guān)鍵技術(shù)崗位人員變動(dòng)，軟件開發(fā)工作一直處于停滯狀態(tài)。甲單位為加快執(zhí)行進(jìn)度，于2014年12月23日將項(xiàng)目剩余資金108萬元一次性支付給X公司。假定不考慮其他因素。要求：【答案】1.事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目結(jié)余資金在統(tǒng)籌用于編制以后年度部門預(yù)算之前，原則上不得動(dòng)用；因特殊情況需在預(yù)算執(zhí)行中動(dòng)用的，應(yīng)報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審批。(1分)2.事項(xiàng)(2)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目預(yù)算編報(bào)應(yīng)遵循科學(xué)論證、合理排序的原則。(1.5分)或：項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分的可行性論證和嚴(yán)格的審核，分輕重緩急合理排序后擇優(yōu)進(jìn)行安排(1.5分)3.事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政批復(fù)的項(xiàng)目支出預(yù)算組織項(xiàng)目實(shí)施，項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行中發(fā)生變更的，必須經(jīng)上級(jí)主管單位同意后報(bào)同級(jí)財(cái)政部門批準(zhǔn)。(1.5分)4.事項(xiàng)(4)無不當(dāng)之處。(1分)5.事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。(1分)理由：項(xiàng)目資金應(yīng)按合同規(guī)定的付款條件支付。(1分)或：項(xiàng)目剩余資金108萬元應(yīng)在軟件開發(fā)完成驗(yàn)收合格后支付。(1分)一十五、乙事業(yè)單位經(jīng)批準(zhǔn)舉借的大額銀行借款5000萬元（分期付息、到期一次還本）到期日為2018年11月30日。2017年5月，乙單位財(cái)務(wù)部門對(duì)提前償還借款進(jìn)行了充分論證，認(rèn)為提前償還借款可行。2017年6月，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定并履行必要報(bào)批程序后，乙單位向銀行提出提前全額償還借款的申請(qǐng)。要求：判斷該事項(xiàng)的處理是否正確?！敬鸢浮吭撌马?xiàng)處理正確。一十六、甲事業(yè)單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位(以下簡稱甲單位)，自2004年起，實(shí)行國庫集中支付和政府采購制度。經(jīng)財(cái)政部門核準(zhǔn)，甲單位的工資支出、10萬元以上的物品和服務(wù)采購支出實(shí)行財(cái)政直接支付方式，10萬元以下的物品和服務(wù)采購支出以及日常零星支出實(shí)行財(cái)政授權(quán)支付方式。2004年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的甲單位年度預(yù)算為2000萬元。1～11月份，甲單位累計(jì)預(yù)算支出數(shù)為1800萬元，其中，1500萬元已由財(cái)政直接支付，300萬元已由財(cái)政授權(quán)支付；12月份經(jīng)財(cái)政部門核定的用款計(jì)劃數(shù)為200萬元，其中，財(cái)政直接支付的用款計(jì)劃數(shù)為150萬元，財(cái)政授權(quán)支付的用款計(jì)劃數(shù)為50萬元。甲單位12月份對(duì)有關(guān)國庫集中支付和政府采購事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理或做法如下(假定甲單位無納稅和其他事項(xiàng))：(1)2日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政授權(quán)支付額度到賬通知書”，通知書中注明的本月授權(quán)額度為50萬元。甲單位將授權(quán)額度50萬元計(jì)入銀行存款，同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入50萬元。(2)4日，甲單位收到財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)委托代理銀行轉(zhuǎn)來的“財(cái)政直接支付入賬通知書”和“工資發(fā)放明細(xì)表”，通知書和明細(xì)表中注明的工資支出金額為80萬元，代理銀行已將80萬元?jiǎng)澣爰讍挝宦毠€(gè)人賬戶。甲單位將80萬元的工資支出確認(rèn)為事業(yè)支出，同時(shí)，減少銀行存款80萬元。(3)6日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與a供貨商簽訂一份購貨合同，購買一臺(tái)設(shè)備，合同金額為55萬元。合同約定，所購設(shè)備由a供貨商于5天內(nèi)交付，設(shè)備價(jià)款在交付驗(yàn)貨后由甲單位向財(cái)政申請(qǐng)直接支付。甲單位對(duì)此事項(xiàng)未作會(huì)計(jì)處理。(4)9日，甲單位收到所購設(shè)備和購貨發(fā)票，購貨發(fā)票上注明的金額為55萬元。甲單位在驗(yàn)貨后，于當(dāng)日向財(cái)政國庫支付執(zhí)行機(jī)構(gòu)提交了“財(cái)政直接支付申請(qǐng)書”，向財(cái)政申請(qǐng)支付a供貨商貨款，但當(dāng)日尚未收到“財(cái)政直接支付人賬通知書”。甲單位按發(fā)票上注明的金額55萬元，在確認(rèn)固定資產(chǎn)的同時(shí)，確認(rèn)應(yīng)付賬款55萬元。(5)11日，甲單位收到代理銀行轉(zhuǎn)來的用于支付a供貨商貨款的“財(cái)政直接支付人賬通知書”，通知書中注明的金額為55萬元。甲單位將55萬元確認(rèn)為事業(yè)支出，并增加財(cái)政補(bǔ)助收入55萬元。對(duì)已確認(rèn)的應(yīng)付賬款55萬元未進(jìn)行沖轉(zhuǎn)。(6)14日，甲單位從零余額賬戶提取現(xiàn)金5萬元。甲單位對(duì)此事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，增加現(xiàn)金5萬元，減少銀行存款5萬元。(7)15日，甲單位報(bào)銷差旅費(fèi)4．8萬元，并用現(xiàn)金購買一批隨買隨用的辦公用品1000元。甲單位將上述支出4．9萬元計(jì)入了事業(yè)支出。(8)20日，甲單位按規(guī)定的政府采購程序與b供貨商簽訂一份購貨合同，購買10臺(tái)辦公用計(jì)算機(jī)，合同金額為9萬元。合同約定，所購計(jì)算機(jī)由b供貨商于本月22日交付，貨款由甲單位在驗(yàn)貨后向代理銀行開具支付令。甲單位對(duì)此事項(xiàng)未作會(huì)計(jì)處理。(9)22日，甲單位收到所購計(jì)算機(jī)，但購貨發(fā)票尚未收到。甲單位驗(yàn)貨后，向代理銀行開具了支付令，通知代理銀行支付b供貨商貨款。甲單位因購貨發(fā)票未到，未作會(huì)計(jì)處理。(10)24日，甲單位收到b供貨商轉(zhuǎn)來的購貨發(fā)票，發(fā)票中注明的金額為9萬元。甲單位確認(rèn)固定資產(chǎn)9萬元，同時(shí)，減少零余額賬戶用款額度9萬元。-【答案】答案一：事項(xiàng)(11)中：①甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的計(jì)算不正確。正確的計(jì)算：財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金應(yīng)為15萬元。財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金應(yīng)為36萬元。②甲單位對(duì)年終預(yù)算結(jié)余資金的會(huì)計(jì)處理不正確。正確的會(huì)計(jì)處理：對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬元。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。答案二：對(duì)于財(cái)政直接支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度15萬元，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入15萬元。對(duì)于財(cái)政授權(quán)支付年終結(jié)余資金，應(yīng)增加財(cái)政應(yīng)返還額度36萬元，減少零余額賬戶用款額度36萬元。一十七、金達(dá)有限責(zé)任公司是華北地區(qū)較大的一家房地產(chǎn)開發(fā)公司，近年來，其業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)大，范圍已涉足北上廣。2017年，公司取得了輝煌的成績。在取得成就的同時(shí)，公司管理層沒有忘記企業(yè)經(jīng)營過程中時(shí)刻存在的風(fēng)險(xiǎn)，因此，專門設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門。風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門主要負(fù)責(zé)人王某，對(duì)2017年及以前的經(jīng)營情況進(jìn)行了分析，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)情形進(jìn)行了歸納：（1）公司在開發(fā)房地產(chǎn)的過程中，要與建筑商進(jìn)行合作。與公司正常合作的建筑商共10家，經(jīng)查，有兩家管理較松懈，對(duì)建筑工人的操作規(guī)范要求不達(dá)標(biāo)，同時(shí)，存在偷工減料的現(xiàn)象。公司與這兩家建筑商也進(jìn)行過反復(fù)溝通，但效果不明顯。王某建議拒絕與其合作。（2）公司在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，由于工作人員常常到施工現(xiàn)場，存在受到人身傷害的可能性，僅2017年，就有五名管理人員在施工現(xiàn)場受到不同程度的人身傷害。因此，王某建議為公司所有員工購買人身意外傷害險(xiǎn)。（3）幾年以前，房地產(chǎn)公司采用的是開發(fā)前預(yù)售，解決了開發(fā)過程中早期的資金缺口。近年來，隨著國家調(diào)控的進(jìn)行，開發(fā)時(shí)必須取得房屋預(yù)售許可證方可銷售，因此，公司時(shí)常面臨資金不足問題，王某建議公司與銀行簽訂應(yīng)急資本協(xié)議，在資金嚴(yán)重短缺時(shí)，由銀行提供資本以保證公司的持續(xù)經(jīng)營。假定不考慮其他因素。要求：判斷下述各種情形中王某的建議屬于哪種風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，并簡要說明理由?！敬鸢浮恳皇?、甲公司是一家在上海證券交易所上市的大型國有集團(tuán)公司，主要從事M產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，系國內(nèi)同行業(yè)中的龍頭企業(yè)。2019年初，甲公司召開經(jīng)營與財(cái)務(wù)工作專題會(huì)議。部分參會(huì)人員發(fā)言要點(diǎn)摘錄如下：財(cái)務(wù)部經(jīng)理：公司業(yè)務(wù)在2017年經(jīng)歷了快速發(fā)展，營業(yè)收入同