第七章-會計賬簿

第七章會計賬簿備查賬簿日記賬總賬明細賬賬簿序時賬簿分類賬簿2023年2月1日2

1、掌握會計賬簿的種類;2、了解會計賬簿的作用；

3、掌握賬簿的啟用規(guī)則、登記規(guī)則;4、掌握更正錯賬的規(guī)則及錯賬的更正方法。

學習目標第七章會計賬簿第一節(jié)會計賬簿概述

一、會計賬簿的意義（一）會計賬簿的含義賬簿是由具有一定格式、互相聯系的賬頁組成，用來全面、序時、分類、連續(xù)地記錄和反映經濟業(yè)務的簿籍。二、會計賬簿的作用賬簿A對憑證資料的系統(tǒng)總結,為經營管理提供系統(tǒng)完整的核算資料經濟業(yè)務經濟業(yè)務經濟業(yè)務B是考核企業(yè)經營情況的重要依據C為編制會計報表和進行會計分析提供資料會計報表計劃或預算等規(guī)章制度2023年2月1日5三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類賬簿賬簿日記賬明細賬序時賬簿分類賬簿備查賬簿總賬

1.序時賬簿——也稱日記賬，按照經濟業(yè)務發(fā)生的時間順序逐日逐筆登記。

2.分類賬簿——按照分類會計科目設置的對各項經濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。

根據總分類科目設置，用以記錄全部經濟業(yè)務，提供總括核算資料的賬簿總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，用以記錄某一類經濟業(yè)務，提供詳細核算資料的賬簿

3.備查賬簿——也稱輔助賬簿。它是對某些不能在日記賬和分類賬中記錄的經濟事項或記錄不全的經濟業(yè)務進行補充登記的賬簿。如“租入固定資產登記簿”等。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。

（二）會計賬簿按外表形式分類

1.訂本式賬簿2.活頁式賬簿3.卡片式賬簿

卡片式賬簿

賬簿賬簿訂本式賬簿

活頁式賬簿

日記賬總賬明細賬卡片箱2023年2月1日10

（三）賬簿按賬頁格式分類

1、三欄式賬簿

2、多欄式賬簿

3、數量金額式賬簿2023年2月1日11第二節(jié)賬簿的登記一、賬簿的基本要素

1.設置賬簿的基本原則

▲滿足管理需要▲保證組織嚴密

▲格式簡便適用

2.賬簿的基本要素賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業(yè)務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成要素二、日記賬的設置與登記方法

特種日記賬的格式與登記方法

(1)現金日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。

(2)銀行存款日記賬

①格式：采用訂本式，賬頁采用收、付、余三欄式。

②登記方法：逐日逐筆登記。2023年2月1日14三、分類賬簿的設置與登記方法

1.總分類賬

①格式：借、貸、余三欄式。

：原材料

②登記方法：

◆逐筆登記。根據專用記賬憑證逐筆登記。◆匯總登記。對專用記賬憑證進行匯總后，根據匯總的數字登記。：原材料2023年2月1日16

2.明細分類賬明細分類賬格式主要有以下三種：

(1)三欄式（同總分類賬）①格式：借、貸、余三欄式。

：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：應收賬款、應付賬款等。

※特點：只提供價值指標。：應付賬款—東方工廠明細賬購買甲材料歸還貨款銀付100005000

(2)數量金額式

①

格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：原材料、庫存商品等。

※特點：既提供價值指標，又提供實物指標。

3）多欄式①

格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。

②登記方法：逐筆登記。

適用核算內容：成本費用和收入等。

※特點：只提供價值指標；減少數用紅字登記。2023年2月1日23第三節(jié)記賬規(guī)則一、賬簿的啟用規(guī)則◆設置封面與封底

◆填寫賬簿經管人員一覽表◆填寫賬戶目錄

◆粘貼印花稅票二、賬簿的登記規(guī)則

◆1.根據憑證記賬,登記內容齊全◆2.使用藍黑墨水,紅字限制使用◆

3.賬頁連續(xù)登記,不得隔頁跳行

◆4.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正◆5.說明簡明扼要,書寫適當留格

◆6、賬頁結轉說明

◆7、注明余額方向

◆8、做好記賬標記2023年2月1日29

三、錯賬的更正規(guī)則

(一)錯賬查找方法

1.個別檢查法具體可采用差數法、除2法和除9法等。

★錯賬的主要原因有：◆漏記一項業(yè)務的借（貸）項發(fā)生額；◆漏算一項或幾項業(yè)務余額；◆借、貸項方向記反；◆數字次序顛倒等。

錯賬一般通過編制“試算平衡表”而得以發(fā)現，如果借貸發(fā)生額的合計數不相等，二者之間會有差額。根據差額的具體情況，可進一步按照以上方法查找。2023年2月1日30賬戶名稱本期發(fā)生額借方貸方銀行存款400000190000原材料14985固定資產100000短期借款20000應付賬款800154985應付票據20015實收資本480000盈余公積80000合計695000695000★若借方漏記400000。借方合計295000，貸方合計695000?！锶艚璺?0000記貸方。借方合計615000，貸方合計775000?！锶?985顛倒為4958。借方合計695000，貸方合計694973?？偡诸愘~戶發(fā)生額試算平衡表

2.全面檢查法

(二)錯賬更正方法

1.錯賬的基本類型（記賬憑證與賬簿登記環(huán)節(jié)）

(1)記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬①√╳日記賬總賬明細賬(2)記賬憑證錯誤引發(fā)賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業(yè)務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少

2.更正錯賬的具體方法

（1）劃線更正法——適用于記賬憑證正確，只是記賬時發(fā)生文字或數字的錯賬。

【例】用銀行存款3275元購買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費用3275

貸：銀行存款3275

※錯賬：賬戶中登記為3257。更正方法為：注意：▲對錯誤的數字必須全部劃掉，不能只劃掉其中的部分數字?！鴦澋舻臄底直仨毐３智逦梢?。※分錄沒錯，無須更正。

銀行存款管理費用

3275×××32753257

75

3257原來的錯賬張清更正方法錯誤更正方法正確

（2）紅字更正法

①適用于記賬后，發(fā)現記賬憑證中應借、應貸會計科目或記賬方向有錯的錯賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產品銷售廣告費。錯誤分錄為：借：管理費用2500

貸：銀行存款2500※錯賬：借方科目應為“銷售費用”。更正方法為：

銀行存款管理費用銷售費用

×××250025002500250025002500A

用紅字編分錄并記賬沖銷錯賬：

借：管理費用

2500

貸：銀行存款

2500原來的錯賬B

編制正確分錄并記賬：

借：銷售費用

2500

貸：銀行存款2500注意：▲對登記沒有錯誤的賬戶也要重新登記，不能只登記原來錯誤的賬戶。

②適用于記賬后，發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額大于應記金額的錯賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費。錯誤分錄為：

借：財務費用500

貸：銀行存款500※錯賬：分錄中金額多記450。更正方法為：

銀行存款財務費用

×××500500450450

原來的錯賬

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差），沖銷錯賬：

借：財務費用

450

貸：銀行存款

450原來的錯賬

（3）補充登記法——適用于記賬后，發(fā)現記賬憑證中應借、應貸的會計科目和記賬方向都沒有錯誤，只是所記金額小于應記金額的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應收賬款350※錯賬：會計分錄中金額少記3150。更正方法為：

應收賬款銀行存款

×××35035031503150

原來的錯賬

編制正確分錄并記賬（金額為正確數字與錯誤數字二者之差3150元）：

借：銀行存款3150

貸：應收賬款3150原來的錯賬2023年2月1日41

一、對賬（一）對賬的含義●對賬亦稱核對賬目——就是在有關經濟業(yè)務全部登記入賬后，進行賬簿記錄的核對。是為保證賬簿記錄真實、完整和準確對有關數據進行檢查、核對的方法。

（二）對賬的內容與方法第四節(jié)對賬與結賬2023年2月1日42二、結賬

（一）結賬的含義

◆結賬——在會計期末對一定時期內賬簿記錄所做的結束工作。結賬——主要是結算出每個賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結轉下一會計期間。（二）結賬的程序和內容

（三）結賬的方法

●月結——每月末時進行的結賬。

●年結——年末時進行的結賬。

三、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記

（一）總賬與明細賬的含義及其關系

1.總分類賬戶

◆按照總分類科目設置，提供總括核算資料的賬戶。

2.明細分類賬戶◆明細分類賬戶——按照明細分類科目設置，提供詳細核算資料的賬戶。除以貨幣計量單位登記外,必要時還要采用實物計量單位等。

原材料購入62000

原材料—甲材料購入12000

（40噸）

原材料—乙材料

原材料—丙材料購入40000購入10000

（100件）（20箱）總分類賬戶明細分類賬戶

3.總賬與明細賬的關系

■控制與被控制的關系。

總賬對其所屬明細賬起統(tǒng)馭和控制作用；明細賬則對其所隸屬的總賬起補充和說明作用。

■相互配合的關系。

核算內容相同，它們提供的核算資料相互補充。

（二）總賬與明細賬的平行登記

1.平行登記的含義

◆經濟業(yè)務發(fā)生后，根據會計憑證，既在有關的總賬賬戶進行登記，又要在其所屬的明細分類賬戶中登記的做法。

銀行存款材料采購

材料采購—甲材料

620006200012000

材料采購—乙材料

材料采購—丙材料

4000010000復式記賬平行登記經濟業(yè)務：企業(yè)用銀行存款62000元購入甲材料12000元，乙材料40000元，丙材料10000元。2.平行登記的要點◆登記時期相同（同期）

◆登記方向相同（同向）

◆登記金額相等（等額）2023年2月1日513、平行登記的結果（1）總賬本期發(fā)生額=所屬明細賬本期發(fā)生額合計（2）總賬期末余額=所屬明細賬期末余額合計4、總賬與明細賬試算平衡方法