管理學(xué)課件(九)

第五篇控制第五篇控制主講教師：姜濤E-mail：jiangt_nm@126.com第五篇控制第十七章控制與控制過(guò)程第一節(jié)控制原理第二節(jié)控制的要求第三節(jié)控制過(guò)程

控制原理一、控制的必要性無(wú)論計(jì)劃制定得如何周密，由于各種各樣的原因，人們?cè)趫?zhí)行計(jì)劃的活動(dòng)中總是會(huì)或多或少地出現(xiàn)與計(jì)劃不一致的現(xiàn)象環(huán)境的變化管理權(quán)力的分散工作能力的差異控制原理二、控制的基本原理任何系統(tǒng)都是由因果關(guān)系鏈連結(jié)在一起的元素的集合，元素之間的這種關(guān)系就叫耦合控制論就是研究耦合運(yùn)行系統(tǒng)的控制和調(diào)節(jié)的為了控制耦合系統(tǒng)的運(yùn)行，必須確定系統(tǒng)的控制標(biāo)準(zhǔn)Z控制標(biāo)準(zhǔn)Z的值是不斷變化的某個(gè)參數(shù)集的函數(shù)，即Z＝f（S）通過(guò)對(duì)系統(tǒng)的調(diào)節(jié)來(lái)糾正系統(tǒng)輸出與標(biāo)準(zhǔn)控制的基本原理（續(xù)）某洗車制造廠耦合系統(tǒng)示意圖人力資金廠房設(shè)備工藝裝備計(jì)劃文件技術(shù)文件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)市場(chǎng)研究原材料能源協(xié)作件車身發(fā)動(dòng)機(jī)底盤(pán)鍛造熱處理機(jī)加沖壓油漆鑄造汽車銷售控制原理三、控制的類型根據(jù)確定控制標(biāo)準(zhǔn)Z值的方法，控制過(guò)程分為四類

1、程序控制程序控制：控制標(biāo)準(zhǔn)Z值是時(shí)間t的函數(shù)Z=f（t）

2、追蹤控制控制標(biāo)準(zhǔn)Z值是控制對(duì)象所跟蹤的先行量W的函數(shù)Z=f（W）控制的類型（續(xù)）

3、自適應(yīng)控制沒(méi)有明確的先行量，控制標(biāo)準(zhǔn)Z是過(guò)去時(shí)刻已達(dá)狀態(tài)Kt的函數(shù)Z=f（Kt）

4、最佳控制標(biāo)準(zhǔn)Z值由某一目標(biāo)函數(shù)的最大值或最小值構(gòu)成，這種函數(shù)通常含有輸入量X，傳遞因子S和K及各種附加參數(shù)C，即：Z=maxf（X、S、K、C）Z=minf（X、S、K、C）控制的類型（續(xù)）控制舉例：狗追兔子問(wèn)題0PZZ1Z2Z3Z4X0P(X,Z)ZXt

W（t）X左圖－跟蹤控制：狗與兔子的距離保持最近右圖－最佳控制：狗追上兔子的距離最短控制的類型（續(xù)）目標(biāo)控制：根據(jù)時(shí)機(jī)、對(duì)象和目標(biāo)的不同，可以將控制劃分為三類預(yù)先控制：在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)始之前進(jìn)行的控制，包括檢查資源的籌備情況和預(yù)測(cè)其利用效果兩個(gè)方面現(xiàn)場(chǎng)控制：亦稱過(guò)程控制，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程開(kāi)始以后，對(duì)活動(dòng)中的人和事進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督結(jié)果控制：亦稱事后控制，是指在一個(gè)時(shí)期的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已經(jīng)結(jié)束以后，對(duì)本期的資源利用狀況及其結(jié)果進(jìn)行總結(jié)控制的要求控制的目的是保證企業(yè)活動(dòng)符合計(jì)劃的要求，以有效地實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo)有效的控制應(yīng)具有下述特征：有效控制適時(shí)控制客觀控制彈性控制適度控制控制的要求一、適時(shí)控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的偏差要及時(shí)糾正，以避免偏差的擴(kuò)大，或防止偏差對(duì)企業(yè)不利影響的擴(kuò)散糾正偏差的最理想方法是在偏差未產(chǎn)生以前可以通過(guò)建立企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的預(yù)警系統(tǒng)來(lái)預(yù)測(cè)偏差的產(chǎn)生時(shí)間LCLCLUCL特征徝CL表示反映質(zhì)量特征的標(biāo)準(zhǔn)狀況UCL和LCL分別表示上、下警戒線控制的要求二、適度控制適度控制是指控制的范圍、程度和頻度要恰到好處適度控制要注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：防止控制過(guò)多或控制不足有效的控制應(yīng)該既能滿足對(duì)組織活動(dòng)監(jiān)督和檢查的需要，又要防止與組織成員發(fā)生強(qiáng)烈的沖突處理好全面控制與重點(diǎn)控制的關(guān)系利用ABC分析法和例外原則等工具，找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵因素，在相關(guān)環(huán)節(jié)重點(diǎn)控制使花費(fèi)一定費(fèi)用的控制得到足夠的控制收益控制的收益要超過(guò)所需的成本適度控制（續(xù)）控制費(fèi)用與收益的變化：E凈收益最大控制收益控制成本x1x2控制程度ABC成本與收益

從理論上來(lái)講，控制程度在與x1和x2相對(duì)應(yīng)的B、C兩點(diǎn)之間為適度控制；低于B點(diǎn)，為控制不足；高于C點(diǎn)，為控制過(guò)?？刂频囊笕⒖陀^控制控制工作應(yīng)該針對(duì)企業(yè)的實(shí)際狀況，采取必要的糾偏措施，或促進(jìn)企業(yè)活動(dòng)沿著原先的軌道繼續(xù)前進(jìn)客觀的控制源于對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況及其變化的客觀了解和評(píng)價(jià)控制的要求四、彈性控制有效的控制系統(tǒng)應(yīng)在遇到突發(fā)的、無(wú)力抗拒的變化情況下仍能發(fā)揮作用，維持企業(yè)的運(yùn)營(yíng)彈性控制通常與控制的標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)一般地說(shuō)，彈性控制要求企業(yè)制定彈性的計(jì)劃和彈性的衡量標(biāo)準(zhǔn)控制過(guò)程第三節(jié)控制過(guò)程實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)控制衡量績(jī)效糾正偏差確立標(biāo)準(zhǔn)控制過(guò)程一、確立標(biāo)準(zhǔn)確定控制對(duì)象：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果是需要控制的重點(diǎn)對(duì)象影響企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的主要因素有：關(guān)于環(huán)境特點(diǎn)及其發(fā)展趨勢(shì)的假設(shè)資源投入組織的活動(dòng)確立標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)）選擇控制的重點(diǎn)：獲利能力員工態(tài)度生產(chǎn)率人員發(fā)展產(chǎn)品領(lǐng)導(dǎo)地位控制重點(diǎn)（通用電器）公共責(zé)任市場(chǎng)地位長(zhǎng)、短期目標(biāo)的平衡確立標(biāo)準(zhǔn)（續(xù)）制定標(biāo)準(zhǔn)的方法統(tǒng)計(jì)性標(biāo)準(zhǔn)也叫歷史性標(biāo)準(zhǔn)，是以分析反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)在歷史各個(gè)時(shí)期狀況的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)來(lái)為未來(lái)活動(dòng)建立的標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)評(píng)估建立標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)管理人員的經(jīng)驗(yàn)、判斷和評(píng)估來(lái)為之建立標(biāo)準(zhǔn)工程標(biāo)準(zhǔn)如機(jī)器的產(chǎn)出標(biāo)準(zhǔn)、工人操作標(biāo)準(zhǔn)、勞動(dòng)時(shí)間定額等控制過(guò)程二、衡量工作成效通過(guò)衡量成績(jī)，檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性和有效性主要是要辨別并剔除這些不能為有效控制提供必須信息、容易產(chǎn)生誤導(dǎo)作用的不適宜標(biāo)準(zhǔn)確定適宜的衡量頻度控制過(guò)多或不足都會(huì)影響控制的有效性建立信息反饋系統(tǒng)負(fù)有控制責(zé)任的管理人員只有及時(shí)掌握了反映實(shí)際工作與預(yù)期工作績(jī)效之間偏差的信息，才能迅速采取有效的糾正措施控制過(guò)程三、糾正偏差找出偏差產(chǎn)生的主要原因確定糾偏措施的實(shí)施對(duì)象：人員、部門(mén)、對(duì)象選擇恰當(dāng)?shù)募m偏措施：使糾偏方案雙重優(yōu)化充分考慮原先計(jì)劃實(shí)施的影響注意消除人們對(duì)糾偏措施的疑慮

第十八章控制方法第一節(jié)預(yù)算控制第二節(jié)非預(yù)算控制第三節(jié)成本控制第四節(jié)其它控制方法預(yù)算控制第一節(jié)預(yù)算控制預(yù)算控制就是根據(jù)預(yù)算規(guī)定的收入與支出標(biāo)準(zhǔn)來(lái)檢查和監(jiān)督各個(gè)部門(mén)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，以保證各種活動(dòng)或各個(gè)部門(mén)在充分達(dá)成既定目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的過(guò)程中對(duì)經(jīng)營(yíng)資源的利用，從而費(fèi)用的支出受到嚴(yán)格有效的約束。預(yù)算的形式一、預(yù)算的形式為了有效地從預(yù)期收入和費(fèi)用兩個(gè)方面對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)全面控制，不僅需要對(duì)各個(gè)部門(mén)、各項(xiàng)活動(dòng)制定分預(yù)算，而且要對(duì)企業(yè)整體編制全面預(yù)算分預(yù)算是按照部門(mén)和項(xiàng)目來(lái)編制的全面預(yù)算則是在對(duì)所有部門(mén)或項(xiàng)目分預(yù)算進(jìn)行綜合平衡的基礎(chǔ)上編制而成的全面預(yù)算必須用統(tǒng)一的貨幣單位來(lái)衡量，而分預(yù)算則不一定用貨幣單位計(jì)量預(yù)算的形式（續(xù)）靜態(tài)預(yù)算與彈性預(yù)算靜態(tài)預(yù)算：為特定的作業(yè)水平編制的預(yù)算彈性預(yù)算：在成本按性質(zhì)分類的基礎(chǔ)上，以業(yè)務(wù)量、成本和利潤(rùn)之間的相互關(guān)系為依據(jù)，按照預(yù)算期內(nèi)可能實(shí)現(xiàn)的各種業(yè)務(wù)水平編制的有伸縮性的預(yù)算彈性預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算和利潤(rùn)預(yù)算彈性預(yù)算的步驟預(yù)算的形式（續(xù)）以彈性預(yù)算為例說(shuō)明預(yù)算編制步驟：2.確定適用的業(yè)務(wù)量范圍1.選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位5.編制預(yù)算4.確定預(yù)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)活動(dòng)水平3.把企業(yè)成本分解為固定、變動(dòng)、半變動(dòng)成本三類6.分析、評(píng)價(jià)，考核預(yù)算執(zhí)行情況預(yù)算的形式（續(xù)）增量預(yù)算與零基預(yù)算傳統(tǒng)的預(yù)算方法－增量法又稱基線預(yù)算法，是以上一年度的實(shí)際發(fā)生數(shù)為基礎(chǔ)，再結(jié)合預(yù)算期的具體情況加以調(diào)整，而很少考慮某項(xiàng)費(fèi)用是否必須發(fā)生，或其預(yù)算額有沒(méi)有必要這么大零基預(yù)算－不受前一年度預(yù)算水平的影響它對(duì)現(xiàn)有的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行分析，并根據(jù)其對(duì)組織的需要和用途，決定作業(yè)的取舍根據(jù)未來(lái)一定期間生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要和各項(xiàng)業(yè)務(wù)的輕重緩急，對(duì)每項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行成本—效益分析和評(píng)定分級(jí)，從而確定其開(kāi)支的必要性、合理性和優(yōu)先順序依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有資金的實(shí)際可能，在預(yù)算中對(duì)各個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行綜合性費(fèi)用預(yù)算預(yù)算的內(nèi)容二、預(yù)算的內(nèi)容一般來(lái)說(shuō)，預(yù)算表中要涉及以下幾個(gè)方面的內(nèi)容：預(yù)算的內(nèi)容資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算支出預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算收入預(yù)算資金支出預(yù)算預(yù)算的作用及其局限性三、預(yù)算的作用及其局限性預(yù)算的作用：使得企業(yè)在不同時(shí)期的活動(dòng)效果和不同部門(mén)的經(jīng)營(yíng)績(jī)效具有可比性使管理者了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況的變化方向和組織中的優(yōu)勢(shì)部門(mén)與問(wèn)題部門(mén)，從而為調(diào)整企業(yè)活動(dòng)指明了方向?yàn)閰f(xié)調(diào)企業(yè)活動(dòng)提供了依據(jù)為企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)確立財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)大大方便了控制過(guò)程中的績(jī)效衡量工作，也使之更加客觀可靠預(yù)算的作用及其局限性（續(xù)）預(yù)算的缺點(diǎn)：不能促使企業(yè)對(duì)企業(yè)文化、企業(yè)形象、企業(yè)活力的改善予以足夠的重視編制預(yù)算時(shí)通常參照上期的預(yù)算項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，從而會(huì)忽視本期活動(dòng)的實(shí)際需要缺乏彈性、非常具體、涉及較長(zhǎng)時(shí)期的預(yù)算可能會(huì)過(guò)度束縛決策者的行動(dòng)，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)缺乏靈活性和適應(yīng)性對(duì)費(fèi)用的精打細(xì)算可能會(huì)忽視部門(mén)活動(dòng)的本來(lái)目的非預(yù)算控制第二節(jié)非預(yù)算控制一、比率分析單個(gè)地去考慮反映經(jīng)營(yíng)結(jié)果的某個(gè)數(shù)據(jù)，往往不能說(shuō)明任何問(wèn)題利用財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)，我們可以列出許多比率常用的兩種類型的比率財(cái)務(wù)比率：幫助了解企業(yè)的償債能力和盈利能力等財(cái)務(wù)指標(biāo)經(jīng)營(yíng)比率：也稱活力比率，是與資源利用有關(guān)的幾種比例關(guān)系比率分析（續(xù)）1、財(cái)務(wù)比率流動(dòng)比率：企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)與流動(dòng)負(fù)債之比反映了企業(yè)償還需要付現(xiàn)的流動(dòng)債務(wù)的能力一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性越大，償債能力越強(qiáng)負(fù)債比率：企業(yè)總負(fù)債與總資產(chǎn)之比它反映了企業(yè)所有者提供的資金與外部債權(quán)人提供的資金的比率關(guān)系盈利比率：企業(yè)利潤(rùn)與銷售額或全部資金等相關(guān)因素的比例關(guān)系反映了企業(yè)在一定時(shí)期從事某種經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利程度及其變化情況常用的比率有：銷售利潤(rùn)率、資金利潤(rùn)率比率分析（續(xù)）2、經(jīng)營(yíng)比率庫(kù)存周轉(zhuǎn)率：銷售總額與庫(kù)存平均價(jià)值的比例關(guān)系反映了與銷售收入相比庫(kù)存數(shù)量是否合理，表明了投入庫(kù)存的流動(dòng)資金的使用情況固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售總額與固定資產(chǎn)之比反映了單位固定資產(chǎn)能夠提供的銷售收入，表明了企業(yè)固定資產(chǎn)的利用程度銷售收入與銷售費(fèi)用的比率：表明單位銷售費(fèi)用能夠?qū)崿F(xiàn)的銷售收入，在一定程度上反映了企業(yè)營(yíng)銷活動(dòng)的效率審計(jì)控制二、審計(jì)控制審計(jì)是對(duì)反映企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)過(guò)程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)記錄及財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審核、鑒定，以判斷其真實(shí)性和可靠性，從而為控制和決策提供依據(jù)根據(jù)審查主體和內(nèi)容的不同，可將審計(jì)劃分為三種主要類型：由外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員進(jìn)行的外部審計(jì)由內(nèi)部專職人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)控制系統(tǒng)進(jìn)行全面評(píng)估的內(nèi)部審計(jì)由外部或內(nèi)部的審計(jì)人員對(duì)管理政策及其績(jī)效進(jìn)行評(píng)估的管理審計(jì)審計(jì)控制（續(xù)）1、外部審計(jì)：外部審計(jì)是由外部機(jī)構(gòu)（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）選派的審計(jì)人員對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表及其反映的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行獨(dú)立的評(píng)估優(yōu)點(diǎn)：保證審計(jì)的獨(dú)立性和公正性缺點(diǎn)：對(duì)公司缺乏了解，對(duì)具體業(yè)務(wù)的審計(jì)困難員工的抵制，增加審計(jì)難度審計(jì)控制（續(xù)）2、內(nèi)部審計(jì)：內(nèi)部審計(jì)是由企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)或由財(cái)務(wù)部門(mén)的專職人員來(lái)獨(dú)立地進(jìn)行的，內(nèi)部審計(jì)兼有許多外部審計(jì)的目的優(yōu)點(diǎn)：提供了檢查現(xiàn)有控制程序和方法能否有效地保證達(dá)成既定目標(biāo)和執(zhí)行既定政策的手段根據(jù)對(duì)現(xiàn)有控制系統(tǒng)有效性的檢查，可以提供改進(jìn)建議，更有效地實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)有助于推行分權(quán)化管理缺點(diǎn)：需要大量的費(fèi)用，特別是進(jìn)行深入、詳細(xì)的審計(jì)需要對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行充分的技能訓(xùn)練可能使員工產(chǎn)生心理上產(chǎn)生抵觸情緒審計(jì)控制（續(xù)）3、管理審計(jì)：管理審計(jì)是一種對(duì)企業(yè)所有管理工作及其績(jī)效進(jìn)行全面系統(tǒng)地評(píng)價(jià)和鑒定的方法企業(yè)通常聘請(qǐng)外部專家來(lái)進(jìn)行管理審計(jì)的方法是利用公開(kāi)記錄的信息，從反映企業(yè)管理績(jī)效及其影響因素的若干方面將企業(yè)與同行業(yè)其他企業(yè)或其他行業(yè)的著名企業(yè)進(jìn)行比較，以判斷企業(yè)經(jīng)營(yíng)與管理的健康程度8.對(duì)管理當(dāng)局的評(píng)價(jià)5.財(cái)務(wù)政策2.企業(yè)組織結(jié)構(gòu)4.研究與開(kāi)發(fā)3.收入合理性管理審計(jì)的因素6.生產(chǎn)效率1.經(jīng)濟(jì)功能7.銷售能力損益控制三、損益控制損益控制，是根據(jù)企業(yè)或企業(yè)中的獨(dú)立核算部門(mén)的損益表，對(duì)其管理活動(dòng)及其成效進(jìn)行綜合控制的方法優(yōu)點(diǎn)：有利于從總體上把握問(wèn)題的關(guān)鍵，以便有針對(duì)性地進(jìn)行糾偏措施缺點(diǎn)：它是一種事后控制，無(wú)法改善前期工作，但能為后期工作提供借鑒損益表不能反映所有的事項(xiàng)，僅在損益表上不一定能準(zhǔn)確地判斷利潤(rùn)發(fā)生偏差的主要原因在利用損益控制時(shí)還需輔以其他方法成本控制第三節(jié)成本控制一、成本控制成本控制的基礎(chǔ)是成本對(duì)象與成本分配成本對(duì)象：指需對(duì)其進(jìn)行成本計(jì)量和分配的項(xiàng)目成本分配：將成本分配到每個(gè)實(shí)體或成本對(duì)象直接成本分配方法：直接成本是指能夠容易和準(zhǔn)確地歸屬到成本對(duì)象的成本間接成本分配方法：間接成本是指不能容易地或準(zhǔn)確地歸屬于成本對(duì)象的成本成本控制的步驟二、成本控制的步驟建立成本控制標(biāo)準(zhǔn)單位標(biāo)準(zhǔn)制定標(biāo)準(zhǔn)類型制訂標(biāo)準(zhǔn)成本舉例核算成本控制績(jī)效及分析成本發(fā)生偏差的調(diào)查采取糾偏的措施成本控制的作用三、成本控制的作用做好企業(yè)成本控制工作，不斷降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最直接有效的手段控制成本，減少企業(yè)價(jià)值活動(dòng)過(guò)程中的一切浪費(fèi)，是精益生產(chǎn)的精髓豐田公司大野耐一的兩個(gè)公式：價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)利潤(rùn)＝價(jià)格－成本其它控制方法第四節(jié)其它控制方法一、標(biāo)桿管理標(biāo)桿管理的含義：標(biāo)桿管理是以在某一項(xiàng)指標(biāo)或某一方面實(shí)踐上競(jìng)爭(zhēng)力最強(qiáng)的企業(yè)或行業(yè)中的領(lǐng)頭企業(yè)或其內(nèi)部某部門(mén)作為基準(zhǔn)，將本企業(yè)的產(chǎn)品、服務(wù)管理措施或相關(guān)實(shí)踐的實(shí)際狀況與這些基準(zhǔn)進(jìn)行定量化的評(píng)價(jià)、比較，在此基礎(chǔ)上制訂和實(shí)施改進(jìn)的策略和方法，并持續(xù)不斷反復(fù)進(jìn)行的一種管理方法標(biāo)桿管理目標(biāo)的設(shè)定：具有一定的挑戰(zhàn)性具有相當(dāng)程度的可行性標(biāo)桿管理（續(xù)）標(biāo)桿管理的步驟：確定標(biāo)桿管理的項(xiàng)目、對(duì)象，制訂工作計(jì)劃進(jìn)行調(diào)查研