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文檔簡(jiǎn)介
第五章登記賬簿本章內(nèi)容結(jié)構(gòu)會(huì)計(jì)賬簿概述(第一節(jié))會(huì)計(jì)賬簿的更換和保管(第四節(jié))會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則(第三節(jié))賬簿的設(shè)置與登記(第二節(jié))第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的概述本章學(xué)習(xí)目的與要求本章闡述了會(huì)計(jì)賬簿的概念、意義及其分類,會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記,會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則,會(huì)計(jì)賬簿的使用和保管四部分內(nèi)容。目的是掌握第四個(gè)會(huì)計(jì)核算方法——登記賬簿,在掌握會(huì)計(jì)賬簿定義、種類、格式的基礎(chǔ)上,依據(jù)賬簿使用規(guī)則,登記賬簿。要求準(zhǔn)確掌握會(huì)計(jì)賬簿的含義,賬簿按用途的分類,熟悉賬簿按外表形式的分類,賬簿按賬頁(yè)格式的分類。在賬簿按用途分類的基礎(chǔ)上,按照會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則,會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則和會(huì)計(jì)賬簿的錯(cuò)賬更正規(guī)則登記賬簿。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述本章重點(diǎn)與難點(diǎn)(一)重點(diǎn)1.日記賬的賬簿的設(shè)置與登記,分類賬的設(shè)置與登記。2.會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則、會(huì)計(jì)賬簿的登記規(guī)則、錯(cuò)賬更正規(guī)則。(二)難點(diǎn)1.會(huì)計(jì)賬簿登記規(guī)則的理解、掌握及其準(zhǔn)確運(yùn)用。2.錯(cuò)賬的查找方法和錯(cuò)賬的更正方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述
第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述一、會(huì)計(jì)賬簿的概念和登記會(huì)計(jì)賬簿的意義P84(一)會(huì)計(jì)賬簿的概念
會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱賬簿,主要是由一定格式的賬頁(yè)組成,以經(jīng)過(guò)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)交易或者事項(xiàng)增減變動(dòng)及其結(jié)果的簿籍。
登記會(huì)計(jì)賬簿,簡(jiǎn)稱登記賬簿,是以審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),按照交易或者事項(xiàng)發(fā)生的順序,分門別類地記入有關(guān)賬簿的一種專門核算方法。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述專門格式賬頁(yè)編號(hào)賬戶名稱(二)登記會(huì)計(jì)賬簿的意義P841.記載、儲(chǔ)存會(huì)計(jì)信息2.分類、匯總會(huì)計(jì)信息3.檢查、校正會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)(交易或事項(xiàng))取得填制會(huì)計(jì)憑證登賬財(cái)務(wù)報(bào)表賬簿4.綜合、輸出會(huì)計(jì)信息二、會(huì)計(jì)賬簿的種類P85(一)會(huì)計(jì)賬簿按用途分類賬簿備查賬簿備查簿分類賬簿用途:用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)用途:用以記錄與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)日記賬簿日記賬①普通日記賬:普通日記賬,也稱通用日記賬、兩欄式日記賬、分錄簿是對(duì)本單位全部交易和事項(xiàng)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記簿。日記賬簿日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬
1.日記賬簿,簡(jiǎn)稱日記賬,也稱為序時(shí)賬,是按照交易或者事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)間的先后順序逐日逐筆連續(xù)地進(jìn)行登記的賬簿。序時(shí)賬按記錄內(nèi)容的不同,又可以分為普通日記賬和特種日記賬兩種。2023/2/28新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)日記賬簿日記賬特種日記賬庫(kù)存現(xiàn)金日記賬銀行存款日記賬普通日記賬可用以登記某類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日記賬普通日記賬②特種日記賬:特種日記賬,也稱專用日記賬,是對(duì)某類交易或者事項(xiàng)按照發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。對(duì)這些類別的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行特別、專門的賬簿記錄,故稱特種日記賬。例如“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。2023/2/29新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)
2.分類賬簿P85分類賬簿簡(jiǎn)稱分類賬,是按照賬戶對(duì)全部交易或者事項(xiàng)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶分類核算和監(jiān)督的賬簿。按反映內(nèi)容的詳細(xì)程度不同,分為總分類賬簿和明細(xì)分類賬簿?!锔鶕?jù)一級(jí)科目設(shè)置,分類登記全部交易和事項(xiàng),提供會(huì)計(jì)要素等總括性核算資料的賬簿。分類賬簿分類賬簿應(yīng)收賬款—B企業(yè)
3000應(yīng)收賬款—A企業(yè)
2000應(yīng)收賬款
5000★根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置,詳細(xì)記錄某一類交易或事項(xiàng)增減變化及其結(jié)果情況的賬簿。2023/2/210新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)3.
備查賬簿,簡(jiǎn)稱備查賬,也稱輔助賬簿,是對(duì)日記賬和分類賬未能記載或記載不全面,而在經(jīng)營(yíng)管理中又必須掌握其信息數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),進(jìn)行補(bǔ)充登記的輔助性賬簿,是屬于備查性質(zhì)的一種輔助登記賬簿。如租入包裝物、代管商品物資、受托加工材料以及某些無(wú)價(jià)財(cái)產(chǎn)等就需要在備查賬簿中登記。采購(gòu)合同銷售合同應(yīng)收票據(jù)備查賬簿備查簿分類賬簿用途:用以記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)序時(shí)賬簿日記賬租入資產(chǎn)與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)事項(xiàng)2023/2/211新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)(二)賬簿按外表形式分類P86★用以記錄重要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)卡片式賬頁(yè)卡片箱明細(xì)賬賬頁(yè)★期末裝訂成冊(cè)卡片式賬簿活頁(yè)式賬簿訂本式賬簿賬簿電子賬簿磁盤或光盤等2023/2/212新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)★各種賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性訂本式賬簿優(yōu)點(diǎn):賬頁(yè)頁(yè)數(shù)固定,避免賬頁(yè)散失,防止被抽換?;铐?yè)式賬簿明細(xì)賬賬頁(yè)★期末裝訂成冊(cè)優(yōu)點(diǎn):可根據(jù)需要增添賬頁(yè);便于分工記賬;便于計(jì)算機(jī)記賬。適用性:重要賬簿設(shè)置。(日記賬、總賬)缺點(diǎn):不能根據(jù)需要增減賬頁(yè);不便于分工記賬;不便于計(jì)算機(jī)打印記賬。缺點(diǎn):賬頁(yè)容易丟失或被被抽換。適用性:明細(xì)賬簿設(shè)置?!锔鞣N賬簿的優(yōu)點(diǎn)、缺點(diǎn)及其適用性卡片式賬簿卡片式賬頁(yè)卡片箱優(yōu)點(diǎn):除一般活頁(yè)賬的優(yōu)點(diǎn)外,耐磨損,不需每年更換、可以跨年使用、便于分類匯總?cè)秉c(diǎn):不固定成冊(cè),容易造成賬頁(yè)散失或被抽換。適用性:固定資產(chǎn)等需要特殊管理項(xiàng)目的登記。電子賬簿磁盤或光盤等優(yōu)點(diǎn):體積小,信息量大,可以隨時(shí)啟用和分析。缺點(diǎn):沒(méi)有“賬”的形式,一旦發(fā)生意外損壞,損失不可估量。適用性:所有賬簿。
(三)賬簿按賬頁(yè)格式分類
P871.兩欄式賬簿
兩欄式賬簿,簡(jiǎn)稱兩欄賬,是在賬頁(yè)中只設(shè)兩個(gè)金額欄的賬簿。它按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起資金數(shù)量的增加和減少的兩種變化,只設(shè)置借方和貸方兩個(gè)金額欄,不設(shè)余額欄。適用于普通日記賬一般采用這種格式。2.三欄式賬簿
三欄式賬簿,簡(jiǎn)稱三欄賬,是在賬頁(yè)中設(shè)立三個(gè)金額欄的賬簿。它是根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的數(shù)量變化及其結(jié)果,分別設(shè)置借方、貸方和余額三個(gè)金額欄。三欄式賬簿是賬簿的基本格式,是最常見的賬簿之一。
適用于只需要進(jìn)行金額核算的交易或者事項(xiàng),如庫(kù)存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬、結(jié)算類賬戶等都可以用三欄式的賬簿。3.多欄式賬簿
多欄式賬簿,簡(jiǎn)稱多欄賬,是在賬頁(yè)中設(shè)立三個(gè)以上金額欄的賬簿。其格式有按項(xiàng)目設(shè)借方多欄、貸方多欄、借貸方均多欄,或按會(huì)計(jì)科目設(shè)專欄等多種。適用于需要進(jìn)行分項(xiàng)目反映的交易或者事項(xiàng),如收入、費(fèi)用、成本和利潤(rùn)等明細(xì)賬。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述4.數(shù)量金額式賬簿
數(shù)量金額式賬簿,簡(jiǎn)稱數(shù)量金額賬,亦稱三大欄式賬簿,是指在每一大欄內(nèi),又設(shè)置由數(shù)量、單價(jià)、金額等小欄目的賬頁(yè)組成的賬簿。其基本結(jié)構(gòu)也采用“借方(收入)”、“貸方(發(fā)出)”和“金額(結(jié)存)”三大欄,但是在每大欄下面再分別設(shè)置“數(shù)量”、“單價(jià)”、“金額”三小欄。
適用于既需要進(jìn)行金額核算又需要進(jìn)行數(shù)量核算的交易或者事項(xiàng),如“原材料”、“庫(kù)存商品”、“自制半成品”等賬戶的明細(xì)賬。
5.橫線登記式賬簿橫線登記式賬簿是利用平行式賬頁(yè),將同一交易或者事項(xiàng)的若干內(nèi)容在同一橫行(hang)進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。
適用于需要逐筆進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)的交易或者事項(xiàng),如“材料采購(gòu)”明細(xì)賬。第一節(jié)會(huì)計(jì)賬簿概述會(huì)計(jì)賬簿的種類會(huì)計(jì)賬簿按用途分日記賬簿分類賬簿備查賬簿普通日記賬簿特種日記賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿按賬簿外表形式分訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿電子賬簿按賬頁(yè)格式分兩欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿橫線登記式賬簿第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記一、賬簿的設(shè)置要求
P881.設(shè)置賬簿要遵守會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定
2.設(shè)置賬簿要以單位的實(shí)際業(yè)務(wù)需要為出發(fā)點(diǎn)
3.設(shè)置賬簿要遵循內(nèi)部控制原則二、賬簿的基本內(nèi)容
(一)封面封面用于填寫賬簿的名稱、記賬單位名稱和會(huì)計(jì)年度。訂本賬通常將賬簿的名稱印刷在封面和賬脊上,使用時(shí)可不必填寫;活頁(yè)賬需要在封面上填寫賬簿名稱,以便于查找和使用。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記(二)扉頁(yè)P(yáng)89扉頁(yè)一般設(shè)在封面之后,包括賬簿啟用表及交接表(或經(jīng)管賬簿人員一覽表)、科目索引表。賬簿啟用及交接表注明啟用日期、起訖頁(yè)數(shù)、冊(cè)次、記賬人員姓名和蓋章、會(huì)計(jì)主管人員蓋章、賬戶目錄等內(nèi)容。扉頁(yè)分正面和反面,正面是賬簿啟用及交接表,格式見表5—1,反面是科目索引表,其格式見表5—2(三)
賬頁(yè)P(yáng)90賬頁(yè)是會(huì)計(jì)賬簿的主要組成部分,不同賬簿的賬頁(yè)格式有很大差別,但一般包括以下六個(gè)方面的基本內(nèi)容:
1.賬戶的名稱及類別:賬戶的名稱即是會(huì)計(jì)科目的名稱,包括一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目的名稱;賬戶的類別是指總賬、明細(xì)賬或日記賬等內(nèi)容;
2.頁(yè)次:用來(lái)填寫該賬頁(yè)的順序。
3.記賬日期欄:日期欄用于記載交易或者事項(xiàng)的發(fā)生的年、月、日等要素
4.憑證種類及號(hào)數(shù)欄:憑證種類是指登記賬簿所用的收、付、轉(zhuǎn)憑證等憑證類別。憑證號(hào)數(shù)為記賬憑證的順序編號(hào);
5.摘要欄:主要用于對(duì)交易或者事項(xiàng)作簡(jiǎn)要的說(shuō)明或簡(jiǎn)要闡明編制會(huì)計(jì)分錄的原因,應(yīng)與記賬憑證中摘要的內(nèi)容相互吻合;
6.金額欄:即借方、貸方、余額等金額欄和余額方向欄,用以記錄交易或者事項(xiàng)引起資金數(shù)量的增減變化和結(jié)存情況。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記1賬戶名稱及類別2.頁(yè)次3.記賬日期4.憑證種類及號(hào)數(shù)5.摘要欄6.金額欄三、日記賬簿的設(shè)置與登記P90(一)普通日記賬的設(shè)置與登記
普通日記賬,是按全部交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的日記賬。設(shè)置普通日記賬可以全面、綜合、及時(shí)地反映單位所發(fā)生的全部業(yè)務(wù),便于按交易或者事項(xiàng)的發(fā)生時(shí)間對(duì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行檢查和考核。普通日記賬一般只設(shè)借方和貸方兩個(gè)金額欄,所以也稱為兩欄式日記賬,其格式見表5—3。
普通日記賬的登記方法:
1.日期欄:登記交易或者事項(xiàng)發(fā)生的日期,按交易或者事項(xiàng)發(fā)生的先后順序逐項(xiàng)登記;
2.憑證欄:指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào),如:“現(xiàn)金收(付)款憑證”簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收(付)”,“銀行存款付款憑證”簡(jiǎn)寫為“銀付”,憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù),其作用在于便于查賬和核對(duì);
3.摘要欄:簡(jiǎn)明扼要地說(shuō)明每一項(xiàng)交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容;
4.賬戶名稱欄:填寫應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱;
5.借方金額欄:將借方金額填入此欄,與借方賬戶同一行次;
6.貸方金額欄:將貸方金額填入此欄,與貸方賬戶同一行次;
7.過(guò)賬欄:填寫已記賬的標(biāo)記;第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記【例5—1】興業(yè)公司2012年6月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(假設(shè)購(gòu)、銷業(yè)務(wù),均不考慮增值稅):1.1日,從銀行提取現(xiàn)金1000元備用;2.3日,以銀行存款50000元購(gòu)買一臺(tái)設(shè)備;3.5日,企業(yè)管理部門購(gòu)買辦公用品60元,付現(xiàn)金;4.7日,從明光公司購(gòu)進(jìn)甲材料1000件,單價(jià)4元,合計(jì)4000元,通過(guò)銀行付款,材料已驗(yàn)收入庫(kù),5.9日,歸還前欠銀行短期借款100000元;6.11日,企業(yè)管理部門職工李燕借差旅費(fèi)300元;7.13日,向欣欣商場(chǎng)銷售產(chǎn)品8000元,未收款;8.15日,向宏信商場(chǎng)銷售產(chǎn)品3500元,通過(guò)銀行付款;9.17日,企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用甲材料500件,單價(jià)4元,合計(jì)2000元,用于一般性消耗;
第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記10.19日,企業(yè)行政管理部門職工李燕報(bào)銷差旅費(fèi)260元,交回余款現(xiàn)金40元。11.21日,從華威公司購(gòu)進(jìn)甲材料600件,單價(jià)10元,合計(jì)6000元,通過(guò)銀行付款,材料已驗(yàn)收入庫(kù);12.24日,向紅旗商場(chǎng)銷售產(chǎn)品3000元,未收款;13.27日,收回本月7日向欣欣商場(chǎng)銷售A產(chǎn)品貨款8000元,通過(guò)銀行收款;14.30日,企業(yè)行政管理部門用銀行存款支付水電費(fèi)1000元;15.30日,將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14500元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)16.30日,將管理費(fèi)用3320元結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤(rùn)。根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證
,登記普通日記賬,見表5—4。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記普通日記帳
第一頁(yè)單位:元300庫(kù)存現(xiàn)金李燕銀行存款300其他應(yīng)收款短期借款李燕借差旅費(fèi)現(xiàn)付11100000100000××銀行銀行存款歸還銀行短期借款04銀付94000甲材料原材料4000庫(kù)存現(xiàn)金從明光公司現(xiàn)購(gòu)甲材料03銀付760管理費(fèi)用行政部門購(gòu)辦公用品現(xiàn)付560辦公費(fèi)銀行存款015000050000××設(shè)備固定資產(chǎn)購(gòu)入設(shè)備02銀付31000銀行存款1000庫(kù)存現(xiàn)金提現(xiàn)備用01
銀付16號(hào)數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細(xì)科目一級(jí)科目摘要記賬憑證××年過(guò)賬普通日記帳
第一頁(yè)單位:元6000銀行存款乙材料其他應(yīng)收款李燕現(xiàn)收6000原材料庫(kù)存現(xiàn)金從華威公司現(xiàn)購(gòu)乙材料4040其他應(yīng)收款李燕報(bào)銷差旅費(fèi)退現(xiàn)金05銀付21260差旅費(fèi)管理費(fèi)用01260原材料李燕報(bào)銷差旅費(fèi)03轉(zhuǎn)字1920002000甲材料管理費(fèi)用行政部門領(lǐng)用一般消耗甲材料轉(zhuǎn)字17機(jī)物料主營(yíng)業(yè)務(wù)收入0235003500銀行存款向宏信商場(chǎng)現(xiàn)銷B產(chǎn)品01銀收158000A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入018000欣欣商場(chǎng)應(yīng)收賬款向欣欣商場(chǎng)賒銷A產(chǎn)品
轉(zhuǎn)字136號(hào)數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細(xì)科目一級(jí)科目摘要記賬憑證××年過(guò)賬普通日記帳
第一頁(yè)單位:元欣欣商場(chǎng)管理費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)33203320管理費(fèi)用本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)管理費(fèi)用06轉(zhuǎn)字145000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入14500銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入05轉(zhuǎn)字10001000管理費(fèi)用支付行政部門水電費(fèi)銀付30水電費(fèi)應(yīng)收賬款0680008000銀行存款收回欣欣商場(chǎng)前欠貨款02銀收273000A產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入04轉(zhuǎn)字3000紅旗商場(chǎng)應(yīng)收賬款向紅旗商場(chǎng)賒銷A產(chǎn)品
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6號(hào)數(shù)種類日月貸方金額借方金額明細(xì)科目一級(jí)科目摘要記賬憑證××年過(guò)賬
(二)特種日記賬的設(shè)置與登記
P931.庫(kù)存現(xiàn)金日記賬
庫(kù)存現(xiàn)金日記賬是由出納人員根據(jù)審核無(wú)誤的現(xiàn)金收款、付款憑證和銀行存款付款憑證(從銀行提取現(xiàn)金編制的憑證),按交易或者事項(xiàng)發(fā)生的先后順序,逐日逐筆登記庫(kù)存現(xiàn)金的收入、付出及結(jié)存情況的賬簿。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的“借方”(或“收入”)欄根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證和銀行付款憑證進(jìn)行登記,“貸方”(或“支出”)欄根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記。需要注意的是:對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)按規(guī)定只編制銀行存款付款憑證,不再填制收款憑證,庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的格式:一般為三欄式,只有采用多欄式日記賬核算組織程序時(shí),才設(shè)置多欄式。(1)三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬在實(shí)際工作中廣泛采用的一種現(xiàn)金日記賬,其格式見表5—5,它的基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄或者“借方”、“貸方”、“余額”三欄,出納人員在每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)將收、付款項(xiàng)逐筆登記,并結(jié)出余額,同實(shí)存現(xiàn)金相核對(duì),借以檢查每日現(xiàn)金的收、付、存情況及庫(kù)存現(xiàn)金限額的執(zhí)行情況。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記三欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記方法:P93①日期欄:指記賬憑證的日期,應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致;②憑證欄:指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào),如:“現(xiàn)金收(付)款憑證”簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)收(付)”,“銀行存款付款憑證”簡(jiǎn)寫為“銀付”,憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù),其作用在于便于查賬和核對(duì);③摘要欄:摘要說(shuō)明登記入賬的交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容;④對(duì)方科目欄:指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如李燕預(yù)借差旅費(fèi),其支出用途科目(即對(duì)方科目)為“其他應(yīng)收款”,其作用在于了解交易或者事項(xiàng)的來(lái)龍去脈。⑤借方、貸方(或收入、支出)欄:指現(xiàn)金實(shí)際收付的金額。如李燕預(yù)借差旅費(fèi)300元,應(yīng)在“貸方”或“支出”金額欄登記“300”。⑥日清月結(jié):每日終了,在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行“摘要”欄填入“本日合計(jì)”字樣,將本日借貸雙方發(fā)生額合計(jì)數(shù)分別填入“借方”(或“收入”)或者“貸方”(或“支出”)金額欄,并將計(jì)算的當(dāng)日余額填入該行“余額”欄,并將余額與庫(kù)存現(xiàn)金核對(duì),做到“日清”;并在該行下方劃一條通欄紅線,做到“日結(jié)”。以便于將庫(kù)存現(xiàn)金賬面余額同庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)相核對(duì)?!纠?—2】以前述例5—1資料為例,假設(shè)“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶期初余額為900元,根據(jù)6月份交易或者事項(xiàng)的現(xiàn)金收款、付款憑證及銀行存款付款憑證登記現(xiàn)金日記賬?,F(xiàn)金日記賬的格式及登記方法如表5—5。庫(kù)存現(xiàn)金日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)科目收入付出結(jié)余月日61期初余額9001銀付01提現(xiàn)備用銀行存款100019005現(xiàn)付01行政部門購(gòu)辦公用品管理費(fèi)用60184011現(xiàn)付02李燕預(yù)借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款300154019現(xiàn)收01李燕報(bào)銷差旅費(fèi)退現(xiàn)金其他應(yīng)收款40158030本月合計(jì)10403601580(略)借方貸方余額4.根據(jù)分錄中與“庫(kù)存現(xiàn)金”賬戶對(duì)應(yīng)的賬戶填列【例】提現(xiàn)分錄:借:庫(kù)存現(xiàn)金16000貸:銀行存款160003.根據(jù)收、付款記賬憑證業(yè)務(wù)內(nèi)容填列★“庫(kù)存現(xiàn)金”的對(duì)應(yīng)賬戶6.計(jì)算填列1.根據(jù)收、付款記賬憑證填制日期填列2.根據(jù)收、付款記賬憑證種類和編號(hào)填列5.根據(jù)收、付款記賬憑證所列金額填列(2)多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬P94多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的賬頁(yè)格式,是在三欄式賬頁(yè)的基礎(chǔ)上,將借方按其全部對(duì)應(yīng)科目如“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)付款”等分別設(shè)置專欄;貸方也按其全部對(duì)應(yīng)科目如“銀行存款”、“原材料”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“其他應(yīng)付款”等分別設(shè)置專欄,從而形成多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬。
第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記
2.銀行存款日記賬P94銀行存款日記賬,是由出納人員根據(jù)銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證或庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證按交易或者事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間的先后順序,逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。銀行存款日記賬的“借方”(或“收入”)欄根據(jù)銀行存款收款憑證和現(xiàn)金付款憑證進(jìn)行登記,“貸方”(或“支出”)欄根據(jù)銀行存款付款憑證進(jìn)行登記。需要注意的是:對(duì)于現(xiàn)金存入銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款的業(yè)務(wù),規(guī)定只編制現(xiàn)金付款憑證或其他存款戶的銀行存款付款憑證,不再填制收款憑證,所以,對(duì)于將現(xiàn)金送存銀行或從本單位其他存款戶轉(zhuǎn)入本存款戶的銀行存款收入數(shù)額,應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金付款憑證或本單位其他存款戶的銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬的借方欄。銀行存款日記賬的格式:一般為三欄式,只有采用多欄式日記賬核算組織程序時(shí),才設(shè)置多欄式。(1)三欄式銀行存款日記賬P95三欄式銀行存款日記賬,銀行存款的收入和支出在同一張賬頁(yè)上,各個(gè)對(duì)方科目,不分別設(shè)專欄反映。它的基本結(jié)構(gòu)為“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄或者“借方”、“貸方”、“余額”三欄,兩種格式的實(shí)質(zhì)一樣。銀行存款的收入數(shù)是記在銀行存款賬戶的借方;銀行存款的支出是記在銀行存款賬戶的貸方;收支差額就是借貸差額。出納人員在每日業(yè)務(wù)終了,應(yīng)將收、付款項(xiàng)逐筆登記,并結(jié)出余額,以便定期同銀行送來(lái)的對(duì)賬單核對(duì),并隨時(shí)檢查、監(jiān)督各種款項(xiàng)收付,避免因超過(guò)實(shí)有余額的付款而出現(xiàn)透支。
第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記1.
三欄式銀行存款日記賬的登記方法:P95①日期欄:指記賬憑證的日期,應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際收付日期一致;②憑證欄:指登記入賬的收付款憑證的種類和編號(hào),如:“現(xiàn)金付款憑證”簡(jiǎn)寫為“現(xiàn)付”,“銀行存款收(付)款憑證”簡(jiǎn)寫為“銀收(付)”,憑證欄還應(yīng)登記憑證的編號(hào)數(shù),其作用在于便于查賬和核對(duì);③摘要欄:摘要說(shuō)明登記入賬的交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容;④結(jié)算憑證種類、號(hào)數(shù)欄:由于銀行存款的收付,都是根據(jù)特定的結(jié)算憑證進(jìn)行的,為了反映結(jié)算憑證的種類、號(hào)數(shù),特設(shè)有“結(jié)算憑證——種類、號(hào)數(shù)”欄。在實(shí)務(wù)中,結(jié)算憑證欄可以按照實(shí)際情況填列“現(xiàn)支”、“轉(zhuǎn)支”、“電匯”、“信匯”等。⑤對(duì)方科目欄:指現(xiàn)金收入的來(lái)源科目或支出的用途科目。如用銀行存款購(gòu)買設(shè)備,其來(lái)源科目(即對(duì)方科目)為“固定資產(chǎn)”,其作用在于了解交易或者事項(xiàng)的來(lái)龍去脈。⑥借方、貸方(或收入、支出)欄:指銀行存款實(shí)際收付的金額。如用銀行存款50000元購(gòu)買設(shè)備,應(yīng)在“貸方”或“支出”金額欄登記“50000”。⑦日清月結(jié):每日終了,應(yīng)分別計(jì)算銀行存款收入和支出的合計(jì)數(shù),結(jié)出余額,做到“日清”,以便檢查監(jiān)督各項(xiàng)收入和支出款項(xiàng),避免出現(xiàn)透支現(xiàn)象,也便于定期同銀行對(duì)賬單核對(duì);月終,應(yīng)計(jì)算出全月銀行存款收入、支出合計(jì)數(shù)和余額,并在該行的上下各劃一條通欄紅線,做到“月結(jié)”?!纠?—3】以前述例5—1資料為例,假設(shè)“銀行存款”賬戶期初余額為200000元,根據(jù)6月份交易或者事項(xiàng)的銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證及現(xiàn)金付款憑證登記銀行存款日記賬,見表5—6。銀行存款日記賬20××年憑證號(hào)數(shù)摘要對(duì)應(yīng)科目結(jié)算憑證收入付出結(jié)余月日61月初余額2000001銀付01提現(xiàn)備用庫(kù)存現(xiàn)金現(xiàn)支5610001990003銀付02購(gòu)設(shè)備固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)支89500001490007銀付03現(xiàn)購(gòu)甲材料原材料轉(zhuǎn)支9640001450009銀付04歸還短期借款短期借款略1000004500015銀收01現(xiàn)銷產(chǎn)品主營(yíng)業(yè)務(wù)收入35004850021銀付05現(xiàn)購(gòu)乙材料原材料60004250027銀收02收回前欠貨款應(yīng)收賬款80005050030銀付06支付行政部門水電費(fèi)管理費(fèi)用10004950030本月合計(jì)115001620004950030(略)借方貸方余額與“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”填列方法相同登記銀行結(jié)算憑證的種類和號(hào)碼支票號(hào)碼(2)多欄式銀行存款日記賬P96多欄式銀行存款日記賬的格式和登記,與多欄式庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的登記類似,這里從略。四、分類賬簿的設(shè)置與登記(一)總分類賬的設(shè)置與登記總分類賬的格式:一般為三欄式,只有采用記賬憑證核算組織程序(總分類賬為多欄式)時(shí),才設(shè)置多欄式1.三欄式總分類賬格式:見表5-8登記:會(huì)計(jì)人員登記依據(jù):記賬憑證第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記總分類賬會(huì)計(jì)科目:庫(kù)存現(xiàn)金20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1000借19005現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品60借184011現(xiàn)付2李燕預(yù)借差旅費(fèi)300借154019現(xiàn)收1李燕報(bào)銷差旅費(fèi)退現(xiàn)金40借158030本月合計(jì)1040360借1580借方貸方余額表示賬戶余額方向這些欄目?jī)?nèi)容在前面已經(jīng)介紹三欄式總分類賬的基本結(jié)構(gòu)為“借、貸、余”三欄。
總分類賬會(huì)計(jì)科目:庫(kù)存現(xiàn)金20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借9001銀付1提現(xiàn)備用1000借19005現(xiàn)付1購(gòu)辦公用品60借184011現(xiàn)付2李燕預(yù)借差旅費(fèi)300借154019現(xiàn)收1李燕報(bào)銷差旅費(fèi)退現(xiàn)金40借158030本月合計(jì)1040360借1580借方貸方余額三欄式總賬登記方法(1)逐筆登記。根據(jù)非匯總記賬憑證逐筆登記;P124
【例5—4】以前述例5—1資料為例,假設(shè)各賬戶期初余額資料見表5—7,根據(jù)6月份交易或者事項(xiàng)的記賬憑證(用普通日記賬代替,如表5-4),逐筆登記三欄式總分類賬。收款記賬憑證付款記賬憑證轉(zhuǎn)賬記賬憑證填寫記賬憑證的種類及編號(hào)扼要說(shuō)明業(yè)務(wù)內(nèi)容根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列分別根據(jù)借、貸方發(fā)生額計(jì)算填列根據(jù)記賬憑證上的日期填寫確認(rèn)金額填列分別根據(jù)記賬憑證通用記賬憑證三欄式總賬登記方法(2)匯總登記。根據(jù)匯總記賬憑證登記??偡诸愘~會(huì)計(jì)科目:庫(kù)存現(xiàn)金20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借90030匯付1—30日匯總360借54030匯收1—30日匯總1040借1580或30科匯61—30日匯總1040360借1580填寫匯總憑證的種類及編號(hào)扼要說(shuō)明匯總期間根據(jù)確定的余額方向填寫計(jì)算填列填寫匯總記賬憑證上的日期分別根據(jù)匯總憑證上的匯總金額填列匯總收記賬憑證匯總轉(zhuǎn)賬記賬憑證匯總收款記賬憑證科目匯總表2023/2/239新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)2.多欄式總分類賬P100格式見表5-18,登記從略第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記
(二)明細(xì)分類賬P101明細(xì)分類賬的格式主要有:三欄式明細(xì)分類賬、數(shù)量金額式明細(xì)分類賬、多欄式明細(xì)分類賬和橫線登記式明細(xì)分類賬。1.三欄式明細(xì)分類賬
格式:三欄式明細(xì)賬的結(jié)構(gòu)與總分類賬的結(jié)構(gòu)基本相同,只設(shè)有借方、貸方和余額三個(gè)金額欄,不設(shè)數(shù)量欄。
適用于那些只要求核算金額的明細(xì)賬,不需要進(jìn)行數(shù)量核算的債權(quán)債務(wù)結(jié)算類賬戶,如“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)付賬款”、“其他應(yīng)收款”等賬戶明細(xì)賬的核算。
登記:三欄式明細(xì)類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證,按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記。
適用范圍:往來(lái)款項(xiàng)等。
特點(diǎn):只提供價(jià)值指標(biāo)?!纠?—5】以前述例5—1和例5—4資料為例,根據(jù)6月份交易或者事項(xiàng)的記賬憑證和原始憑證登記“應(yīng)收賬款”三欄式明細(xì)分類賬。其中,“應(yīng)收賬款-欣欣商場(chǎng)”余額為4000元,“應(yīng)收賬款-紅旗商場(chǎng)”余額為6000元?!皯?yīng)收賬款”三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記方法如表5—19和表5—20。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目:欣欣商場(chǎng)單位:元20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借400013轉(zhuǎn)01賒銷產(chǎn)品8000借1200027銀收03收回前欠貨款
8000借400030本月合計(jì)80008000借4000賬戶的設(shè)置依據(jù)為明細(xì)科目(變化)應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬明細(xì)科目:紅旗商場(chǎng)單位:元20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日61月初余額借600024轉(zhuǎn)03賒銷產(chǎn)品3000借900030本月合計(jì)3000-借90002.數(shù)量金額式明細(xì)分類賬
格式:數(shù)量金額式明細(xì)賬設(shè)有借方、貸方和結(jié)存三大欄,每一欄下又分別設(shè)置數(shù)量、單價(jià)和金額三小欄,主要適用于既要進(jìn)行金額核算、又要進(jìn)行數(shù)量核算的各種實(shí)物資產(chǎn)的賬戶,如“原材料”、“產(chǎn)成品”等賬戶的明細(xì)核算。其格式如表5—25。
登記:數(shù)量金額式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證,按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日逐筆登記。
適用范圍:實(shí)物資產(chǎn)業(yè)務(wù)等。
特點(diǎn):提供價(jià)值、實(shí)物量?jī)煞N指標(biāo)。
【例5—6】第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記原材料明細(xì)分類賬類別:主要材料編號(hào):1376最高儲(chǔ)備:6000第3頁(yè)品名規(guī)格:甲材料存放地點(diǎn):1號(hào)庫(kù)最低儲(chǔ)備:5000計(jì)量/金額單位:件/員20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額61月初余額借500420007銀付03現(xiàn)購(gòu)材料10004400002行政部門領(lǐng)用50042000借10004400030本月合計(jì)10004400050042000借100044000只可逐筆登記,不可匯總登記金額——價(jià)值量指標(biāo)數(shù)量——實(shí)物量指標(biāo)★應(yīng)參照原始憑證登記日期和摘要等填列方法同前2023/2/245新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)3.
多欄式明細(xì)分類賬P102
格式:多欄式明細(xì)分類賬,是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)管理的要求,在一張賬頁(yè)內(nèi)按照明細(xì)賬戶或明細(xì)項(xiàng)目分設(shè)若干專欄,用以登記各個(gè)明細(xì)賬戶或明細(xì)項(xiàng)目的金額。多欄式明細(xì)賬按登記的交易或者事項(xiàng)不同,又分為借方多欄、貸方多欄和借貸方均多欄三種格式。一般來(lái)說(shuō),成本、費(fèi)用類明細(xì)分類賬可設(shè)借方多欄式,見表5—23;收入類明細(xì)分類賬可設(shè)貸方多欄式,見表5—24;本年利潤(rùn)賬戶的明細(xì)分類賬戶可設(shè)借貸方均多欄式,見表5—25。
登記:多欄式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證,按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。
適用范圍:成本、費(fèi)用等業(yè)務(wù)。
特點(diǎn):只提供貨幣量信息。
【例5-7】第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記①借方多欄式格式制造費(fèi)用明細(xì)賬(只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式)20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190★這種賬頁(yè)可不設(shè)貸方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄2023/2/247新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)制造費(fèi)用明細(xì)賬(只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式)
20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊32001619031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190日期和摘要等填列方法同前★月末分配制造費(fèi)用時(shí)(減少數(shù))用紅字登記★平時(shí)發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記(增加額)2023/2/248新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)②貸方多欄式格式★平時(shí)增加發(fā)生額按設(shè)置的專欄登記★月末結(jié)轉(zhuǎn)收入時(shí)(減少數(shù))用紅字登記(只按貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式)★這種賬頁(yè)可不設(shè)借方欄按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容設(shè)置多個(gè)專欄30轉(zhuǎn)19結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)
3000047000770002023/2/249新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬③借方、貸方多欄式格式★平時(shí)或期末按設(shè)置的專欄登記發(fā)生額(分別按借、貸方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式)按明細(xì)賬戶核算的具體內(nèi)容分別設(shè)置多個(gè)專欄2023/2/250新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)4.橫線登記式明細(xì)分類賬P104格式:橫線登記式明細(xì)分類賬,是將同一交易或者事項(xiàng)的若干內(nèi)容在同一橫行進(jìn)行詳細(xì)登記的賬簿。格式見表5—27。
登記:橫線登記式明細(xì)分類賬是由會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證和記賬憑證,按交易和事項(xiàng)的時(shí)間先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記(三)總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記P104
1.平行登記的概念所謂平行登記,是指對(duì)每項(xiàng)交易或者事項(xiàng),根據(jù)會(huì)計(jì)憑證或匯總記賬憑證,一方面要在有關(guān)的總分類賬中進(jìn)行總括登記,另一方面要在其所屬的有關(guān)明細(xì)分類賬中進(jìn)行明細(xì)登記,而且在總分類賬和明細(xì)分類賬中的登記必須獨(dú)立地、互不依賴地進(jìn)行。平行登記的結(jié)果,應(yīng)使總分類賬與所屬明細(xì)分類賬之間形成統(tǒng)馭關(guān)系,滿足以下兩個(gè)等式:總賬賬戶的期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)數(shù)總賬賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)數(shù)第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記
2.平行登記的規(guī)則P104在進(jìn)行平行登記時(shí)要符合以下四點(diǎn)規(guī)則:(1)依據(jù)相同對(duì)發(fā)生的交易或者事項(xiàng),總賬和明細(xì)賬都要以相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù),既登記有關(guān)總分類賬戶,又登記其所屬明細(xì)分類賬戶。(2)方向相同將交易或者事項(xiàng)記入總分類賬戶和它所屬明細(xì)分類賬戶時(shí),必須方向相同,這里的方向相同,是指增加、減少的方向相同,而不一定是借、貸方向相同。(3)期間相同對(duì)于發(fā)生的每一筆交易或者事項(xiàng),必須在同一會(huì)計(jì)期間記入總賬及其從屬明細(xì)賬。登記過(guò)程可以有先有后,但會(huì)計(jì)期間必須相同。(4)金額相同對(duì)于每一筆交易或者事項(xiàng),記入總賬的金額應(yīng)與記入其從屬明細(xì)賬的金額合計(jì)之和相等。3.總分類賬和明細(xì)分類賬戶平行登記舉例說(shuō)明【例5-8】
五、備查賬簿的設(shè)置與登記P106第二節(jié)賬簿的設(shè)置與登記
第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則
一、會(huì)計(jì)賬簿的啟用規(guī)則P106(一)封面填寫(二)扉頁(yè)填寫1.填寫賬簿啟用表2.填寫“經(jīng)管賬簿人員一覽表”3.填寫“科目索引表”(或賬戶目錄表)登記賬簿須知賬簿啟用及交接記錄賬戶目錄啟用了解賬簿登記須知熟悉賬簿登記要求填寫賬簿啟用記錄(企業(yè)名稱、賬簿名稱、啟用日期等)填寫賬戶目錄貼印花稅二、賬簿的登記規(guī)則P1071.字體書寫規(guī)則2.記賬墨水使用規(guī)則3.紅色墨水使用規(guī)則(1)沖銷;(2)反向(3)負(fù)數(shù)(4)劃線4.過(guò)賬規(guī)則5.跳行、隔頁(yè)處理規(guī)則6.錯(cuò)賬更正規(guī)則7.余額方向規(guī)則8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則9.電算化規(guī)則第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則1.字體書寫規(guī)則P108會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本
摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料100000領(lǐng)用材料100000書寫正確
(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤
(書寫占滿格)★為更正錯(cuò)賬留有余地2023/2/256新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)2.記賬墨水使用規(guī)則:除特殊情況按規(guī)定用紅色墨水外,通常記賬用藍(lán)黑或碳素墨水書寫,不能用圓珠筆或鉛筆。
3.紅色墨水使用規(guī)則:制造費(fèi)用明細(xì)賬(只按借方發(fā)生額設(shè)置專欄的多欄式)
20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方合計(jì)月日工資福利費(fèi)折舊費(fèi)辦公費(fèi)…31月初余額3000420280020064205轉(zhuǎn)5分配工資55005轉(zhuǎn)6提取福利費(fèi)77015轉(zhuǎn)7購(gòu)辦公用品30031轉(zhuǎn)33提取折舊320031轉(zhuǎn)34分配85001190600050016190(2)反向在不設(shè)對(duì)方欄的賬頁(yè)登記相反數(shù)時(shí)可用紅字(4)劃線。月末結(jié)賬或跳行、隔頁(yè)時(shí),紅色墨水劃線。(1)沖銷。更正錯(cuò)賬、沖賬等允許用紅字(3)負(fù)數(shù)。未標(biāo)明余額方向,余額為負(fù)數(shù)時(shí),用紅字登記。
4.過(guò)賬規(guī)則P108
收款憑證
憑證編號(hào):收2
200×年1月1日借方科目:銀行存款摘要結(jié)算方式票號(hào)貸方科目金額記賬符號(hào)總賬科目明細(xì)科目借款存銀行短期借款
60000附單據(jù)張合計(jì)
60000根據(jù)以上記賬憑證所做的賬戶記錄:
銀行存款
60000
短期借款
60000√√已記賬標(biāo)記2023/2/258新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)5.跳行、隔頁(yè)的處理規(guī)則P108總分類賬會(huì)計(jì)科目:原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃14000010轉(zhuǎn)5領(lǐng)用5000〃13500031本月合計(jì)4000044000借116000跳行的處理此行空白劉明2023/2/259新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)總分類賬會(huì)計(jì)科目:原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日隔頁(yè)的處理此頁(yè)空白張清2023/2/260新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)6.錯(cuò)賬更正規(guī)則P108登錯(cuò)的記錄,不得刮擦、挖補(bǔ)、涂改或用藥水消除字跡等手段更正錯(cuò)誤。7.余額方向規(guī)則本月歸還8000應(yīng)付賬款月初余額5000本月新欠3000本月合計(jì)3000本月合計(jì)8000
“T”形賬戶中沒(méi)有余額時(shí)的表示方法總分類賬會(huì)計(jì)科目:原材料20××年憑證號(hào)數(shù)摘要借方貸方借或貸余額月日51月初余額借1200006銀付3購(gòu)入20000〃140000(略)31本月合計(jì)4000044000借116000有余額時(shí)寫“借”或“貸”0~平?jīng)]有余額時(shí)寫“平”2023/2/261新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)8.結(jié)轉(zhuǎn)下頁(yè)規(guī)則P1099.電算化規(guī)則:總賬、明細(xì)賬定期打印,審核無(wú)誤后裝訂成冊(cè)。會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本
摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元領(lǐng)用材料100000分配人工費(fèi)60000分配制造費(fèi)用40000200000過(guò)次頁(yè)★賬頁(yè)最后一行的處理★已記滿業(yè)務(wù)賬頁(yè)2023/2/262新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)會(huì)計(jì)科目:生產(chǎn)成本
摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千百十元200000承前頁(yè)★新賬頁(yè)第一行的處理★新賬頁(yè)三、錯(cuò)賬更正規(guī)則P109(一)錯(cuò)賬含義錯(cuò)賬是指填制記賬憑證或登記賬簿中出現(xiàn)的差錯(cuò),也就是記賬和過(guò)賬時(shí)出現(xiàn)的差錯(cuò)。(二)錯(cuò)賬類型1.根據(jù)錯(cuò)賬影響范圍不同(1)單方有錯(cuò):是指會(huì)計(jì)憑證填制正確,而會(huì)計(jì)賬簿登記出現(xiàn)錯(cuò)誤。(2)雙方都錯(cuò):是指會(huì)計(jì)憑證填制出現(xiàn)錯(cuò)誤,而會(huì)計(jì)賬簿登記也出現(xiàn)錯(cuò)誤。2.根據(jù)錯(cuò)賬性質(zhì)不同(1)記錄錯(cuò)誤:是指記錄時(shí)出現(xiàn)數(shù)字錯(cuò)誤。①重記②漏記③錯(cuò)位④倒碼⑤反向⑥計(jì)串⑦尾差⑧其他記錯(cuò)。(2)計(jì)算錯(cuò)誤:是指運(yùn)算中出現(xiàn)錯(cuò)誤。①合計(jì)算錯(cuò)②余額算錯(cuò)(三)錯(cuò)賬的更正方法P110錯(cuò)賬的更正方法一般有劃線更正法、紅字沖銷法、補(bǔ)充登記法三種。1.單方有錯(cuò):劃線更正法劃線更正法亦稱為紅線更正法,是采用在錯(cuò)誤記錄上劃紅線的方式注銷原有記錄,從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。適用情況:在結(jié)賬以前,記賬憑證沒(méi)有錯(cuò)誤,而過(guò)賬中出現(xiàn)的數(shù)字、文字錯(cuò)誤及記錯(cuò)賬簿或記錯(cuò)方向等情況下適用,即會(huì)計(jì)憑證填制正確,會(huì)計(jì)賬簿登記錯(cuò)誤的情況下適用。更正方法:先在錯(cuò)誤的數(shù)字或文字上劃一條紅線,表示注銷。然后在劃線的上面寫上正確的數(shù)字或文字,并在劃線處加蓋記賬員名章,以示負(fù)責(zé)。但應(yīng)注意,錯(cuò)誤的數(shù)字要整筆劃掉,不能只劃去其中一個(gè)或幾個(gè)記錯(cuò)的數(shù)字,并保持劃去的仍可清晰辨認(rèn)。例如,把9650元誤記為9560元,不能只劃去其中“56”改為“65”,而是要把“9560”全部用紅線劃去,并在其上方寫“9650”。第三節(jié)會(huì)計(jì)賬簿的使用規(guī)則【例】用銀行存款9650元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為:
借:管理費(fèi)用
9650貸:銀行存款9650●記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄正確?!皴e(cuò)賬:“管理費(fèi)用”賬戶記為9560?!窀椒ǎㄒ娚希?huì)計(jì)科目:管理費(fèi)用
摘要借方貸方百十萬(wàn)千百十元角分十萬(wàn)千百十元角分購(gòu)買辦公用品956000★不規(guī)范的更正方法965
000張清●注意問(wèn)題:
▲
對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字必須全部劃掉。65購(gòu)買辦公用品956000▲
劃掉的數(shù)字必須保持清晰可見。2023/2/266新編基礎(chǔ)會(huì)計(jì)學(xué)(第二版)2.雙方都錯(cuò)P110在實(shí)務(wù)中,如果會(huì)計(jì)憑證填制和會(huì)計(jì)賬簿登記均出現(xiàn)錯(cuò)誤,則需要對(duì)會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿同時(shí)進(jìn)行更正。在這種情況下,又分為以下三種情況進(jìn)行更正錯(cuò)賬:(1)借貸科目正確,只金額少記:補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法:又稱藍(lán)字補(bǔ)記,是指采用藍(lán)字增記金額方式補(bǔ)充賬簿中原有記錄,從而更正賬簿記錄錯(cuò)誤的方法。適用情況:記賬以后
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