科技股份公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理內(nèi)部控制制度

科技股份公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理內(nèi)部控

制制度第一章總則第一條為有效防范化解XX科技股份有限公司（以下簡稱“公司”）資產(chǎn)損失風(fēng)險，提高公司抗風(fēng)險能力，依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則一一應(yīng)用指南》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況，制定本制度。第二條本制度所稱資產(chǎn)，是指應(yīng)收款項（包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款）、存貨、可供出售金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、商譽(yù)。本制度所稱資產(chǎn)組，是指公司可以認(rèn)定的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入應(yīng)當(dāng)基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。本制度所稱資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。本制度所稱資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，是指各項資產(chǎn)未來可收回金額或期末市價低于賬面價值所發(fā)生的損失。具體指公司依據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》有關(guān)會計規(guī)定，計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、商譽(yù)減值準(zhǔn)備。第九章資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告及損失核銷程序第三十五條公司總經(jīng)理每年度末應(yīng)向董事會提交計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的書面報告，詳細(xì)說明計提減值準(zhǔn)備的依據(jù)、方法、比例和數(shù)額，及對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響等。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備報告經(jīng)董事會審議通過后上報股東大會。第三十六條公司應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)及實際情況，合理確認(rèn)各項資產(chǎn)損失，具體核銷損失程序為：當(dāng)公司上述資產(chǎn)發(fā)生損失時，首先應(yīng)由有關(guān)責(zé)任部門提交書面報告，財會部門及內(nèi)審部門復(fù)核，由財務(wù)總監(jiān)和分管副總經(jīng)理審批后，上報公司總經(jīng)理。書面報告至少包括下列內(nèi)容：（一）損失核銷的金額，并詳細(xì)說明資產(chǎn)損失形成的過程及原因。（二）確認(rèn)損失的依據(jù)：追蹤催討方法和采取的具體措施,法人單位破產(chǎn)、清算注銷、資不抵債、財務(wù)狀況惡化的證明材料，自然人消亡或喪失行為能力的證明材料，相關(guān)資產(chǎn)市場參考價格及相關(guān)證明材料、技術(shù)資料，被投資單位的審計報告、評估報告等。（三）資產(chǎn)處置方法及處置殘值。（四）損失涉及的有關(guān)責(zé)任人及處理意見。（五）其他需要說明的問題。金額重大（一般為100萬元以上）或性質(zhì)嚴(yán)重的，公司總經(jīng)理應(yīng)以書面報告方式提交董事會，由董事會批準(zhǔn)后核銷。金額巨大（一般為1000萬元以上）或性質(zhì)極其嚴(yán)重的，應(yīng)上報股東大會批準(zhǔn)。公司董事會的書面報告至少應(yīng)包括下列內(nèi)容:（一）損失核銷的金額、損失形成的過程及原因以及相應(yīng)的書面證據(jù)或依據(jù)。（二）資產(chǎn)處置方法及處置殘值。（三）減少損失的改進(jìn)措施。（四）對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（五）涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理意見。（六）董事會認(rèn)為必要的其他書面材料。第三十七條當(dāng)公司出現(xiàn)下列情況時，公司董事會應(yīng)向股東大會做出書面報告，經(jīng)批準(zhǔn)后實施：（一）核銷或計提金額在1000萬元（含1000萬元）以上。（二）減值準(zhǔn)備金額超過上年總資產(chǎn)5%（含5%）或年度增長1000萬元以上。（三）涉及關(guān)聯(lián)交易的壞賬損失或減值損失。董事會的書面報告至少包括下列內(nèi)容：（一）核銷和計提金額。（二）核銷損失或計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備形成的過程及原因。（三）追蹤催討過程和改進(jìn)措施。（四）對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。（五）對涉及的有關(guān)責(zé)任人員處理結(jié)果或意見。（六）核銷損失和計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備涉及的關(guān)聯(lián)方償付能力以及是否會損害其他股東利益的說明。第十章附則第三十八條本制度適用于公司及所屬公司，包括公司總部、各分公司及全資子公司、控股子公司。第三十九條公司及所屬公司可以參照本制度制定相關(guān)實施細(xì)則或具體執(zhí)行辦法，實施細(xì)則或執(zhí)行辦法不得違反本制度相關(guān)規(guī)定。實施細(xì)則或執(zhí)行辦法經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)后執(zhí)行，并上報公司備案。第四十條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十一條本制度自公司董事會審議批準(zhǔn)之日起執(zhí)行，修改時亦同。第二章壞賬準(zhǔn)備第三條公司對應(yīng)收款項計提壞賬準(zhǔn)備。第四條壞賬準(zhǔn)備采用備抵法核復(fù)，原確認(rèn)的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)當(dāng)予以相應(yīng)轉(zhuǎn)回，計入當(dāng)期損益。第五條下列各種情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備：（-）當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收款項，以及未到期的應(yīng)收款項。（二）計劃對應(yīng)收款項進(jìn)行債務(wù)重組，或以其他方式進(jìn)行重組的。（三）其他已逾期，但無確鑿證據(jù)證明不能收回的應(yīng)收款項。第六條壞賬損失的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)（一）凡因債務(wù)人破產(chǎn)或被依法撤銷，依據(jù)法律清償后確實無法收回的應(yīng)收款項。（二）債務(wù)人死亡，既無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔(dān)人，確實無法收回的應(yīng)收款項。（三）債務(wù)人逾期三年未能履行償還義務(wù)，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)列作壞賬損失的應(yīng)收款項。第七條公司應(yīng)建立清理應(yīng)收款項（以下簡稱清欠）管理體系。配備專職負(fù)責(zé)人和相關(guān)管理人員及律師對應(yīng)收款項實施全過程的控制，至少包括下列內(nèi)容：（一）年度清欠計劃金額。（二）清欠部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制及相關(guān)管理人員的崗位責(zé)任制。（三）建立客戶的信用檔案。內(nèi)容包括客戶欠款數(shù)額、信用記錄、信用調(diào)查與分析等。（四）采用法律手段清欠的制度方法。第八條為了盡量減少應(yīng)收款項的損失，公司在與新客戶簽訂合同或協(xié)議時，應(yīng)注意下列問題：（一）必須嚴(yán)格執(zhí)行公司合同管理、內(nèi)部審計等管理制度。（二）必須對客戶進(jìn)行資信調(diào)查。對財務(wù)狀況良好、信譽(yù)高的客戶在采取必要的債權(quán)保證措施后方可簽訂分期銷售合同，對資信狀況不好的客戶不準(zhǔn)采取賒銷方式。（三）在賒銷的情況下，必須在合同內(nèi)規(guī)定還款計劃及拖期處罰的條款，除不可抗力造成的意外事故外，造成的死帳，根據(jù)數(shù)額的大小和應(yīng)負(fù)的責(zé)任，要求經(jīng)辦人和直接主管人員負(fù)連帶賠償責(zé)任。（四）在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，公司應(yīng)根據(jù)雙方自愿達(dá)成的協(xié)議或經(jīng)法院裁決，以債務(wù)重組的方式收回部分款項。第三章存貨跌價準(zhǔn)備第九條公司期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計價?？勺儸F(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，以存貨的估計售價減去至完工估計將要發(fā)生的成本和估計的銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅金后的凈額。存貨可變現(xiàn)凈值按以下原則確定：（一）產(chǎn)成品、商品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計售價減去估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（二）需要經(jīng)過加工的材料存貨，在正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，應(yīng)當(dāng)以所生產(chǎn)的產(chǎn)成品的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額，確定其可變現(xiàn)凈值。（三）資產(chǎn)負(fù)債表日，同一項存貨中一部分有合同價格約定、其他部分不存在合同價格的，應(yīng)當(dāng)分別確定其可變現(xiàn)凈值，并與其相對應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價準(zhǔn)備的計提或轉(zhuǎn)回的金額。第十條當(dāng)公司的存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時，使其可變現(xiàn)凈值低于成本時，按成本與可變現(xiàn)凈值的差額，單項計提存貨跌價準(zhǔn)備，預(yù)計的存貨跌價損失計入當(dāng)期損益。第十一條已計提跌價準(zhǔn)備的存貨價值以后又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第十二條對生產(chǎn)領(lǐng)用、出售已計提跌價準(zhǔn)備的存貨，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整已計提的跌價準(zhǔn)備。第十三條存貨存在下列情形之一的，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)可確認(rèn)為存貨損失：（一）已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；（二）已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（三）生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；（四）其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。第十四條為了減少存貨損失，加強(qiáng)預(yù)算管理、采購管理、生產(chǎn)管理、銷售管理、庫存管理，盡量減少庫存積壓，并建立健全倉儲保管制度，若因保管不當(dāng)產(chǎn)生損失，應(yīng)追究保管人員的責(zé)任。第四章可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第十五條可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及除貸款和應(yīng)收款項、持有至到期投資、以公允價值計量且變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)，此類金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量。第十六條分析判斷可供出售金融資產(chǎn)是否發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)注重該金融資產(chǎn)公允價值是否持續(xù)下降。通常情況下，如果可供出售金融資產(chǎn)的公允價值發(fā)生較大幅度下降，或在綜合考慮各項因素后，預(yù)期這種下降趨勢屬于非暫時性的，可以認(rèn)定該可供出售金融資產(chǎn)已發(fā)生減值，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)減值損失。第十七條可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，在確認(rèn)減值損失時,應(yīng)當(dāng)將原直接計入所有者權(quán)益的公允價值下降形成的累計損失一并轉(zhuǎn)出，計入減值損失。第十八條各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)和授權(quán)不得進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置。公司進(jìn)行可供出售金融資產(chǎn)投資和處置的，應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由公司投資管理部做出書面報告，詳細(xì)說明投資或處置的原因、金額、預(yù)計投資的風(fēng)險或回報（或?qū)嶋H收益）等，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行報批程序。第五章長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備第十九條長期股權(quán)投資期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的各類長期股權(quán)投資由于市價持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況惡化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值,應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備?？墒栈亟痤~應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額與預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定。第二十條期末對長期股權(quán)投資逐項進(jìn)行檢查，按可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，并按單項資產(chǎn)計提，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不得轉(zhuǎn)回。第二十一條各分、子公司未經(jīng)批準(zhǔn)或授權(quán)不得進(jìn)行對外長期股權(quán)投資（包括開辦延伸企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)、投資參股等）。公司進(jìn)行長期股權(quán)投資或處置的，應(yīng)由公司分管投資副總經(jīng)理負(fù)責(zé)，由公司投資管理部做出書面報告，詳細(xì)說明投資或處置的原因、被投資單位的情況、投資或處置的金額、股權(quán)比例、期限、預(yù)計投資回報（或?qū)嶋H收益）等內(nèi)容，投資或處置按照《公司章程》及有關(guān)內(nèi)部控制制度的規(guī)定履行報批程序。第二十二條公司投資管理部應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)對各類長期股權(quán)投資的跟蹤和監(jiān)督，建立健全長期股權(quán)投資的臺賬，包括投資的單位、時間、金額、股權(quán)比例、投資收益以及投資回收等情況；收集和整理被投資單位的重要文件，如營業(yè)執(zhí)照、驗資報告、合同章程、年度報告等；及時了解、分析被投資單位的經(jīng)營、財務(wù)狀況和現(xiàn)金流量等；定期或不定期匯總投資總額、投資收益，定期或不定期向分管投資副總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)上報長期股權(quán)投資情況表。第六章投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程減值準(zhǔn)備第二十三條投資性房地產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，如果由于市價持續(xù)下跌、損壞等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，應(yīng)計提投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十四條期末公司應(yīng)對投資性房地產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，按單項投資性房地產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十五條固定資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的固定資產(chǎn)，如果由于技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈貎r值低于賬面價值的，應(yīng)計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第二十六條期末公司應(yīng)對固定資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十七條在建工程期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末如果有證據(jù)表明在建工程項目已經(jīng)發(fā)生減值，應(yīng)計提減值準(zhǔn)備。存在下列一項或若干項情況的，應(yīng)當(dāng)計提在建工程減值準(zhǔn)備：（一）長期停建并且預(yù)計在未來3年內(nèi)不會重新開工的在建工程；（-）所建項目無論在性能上，還是在技術(shù)上已經(jīng)落后，并且給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)利益具有很大的不確定性；（三）其他足以證明在建工程已經(jīng)發(fā)生減值的情形。第二十八條期末公司應(yīng)對在建工程逐項進(jìn)行檢查，按單項在建工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第二十九條負(fù)責(zé)資產(chǎn)管理的部門，必須建立投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)實物保管賬，落實固定資產(chǎn)的保管、保養(yǎng)、維修和安全的責(zé)任人。在年度中期和期末，資產(chǎn)管理部門應(yīng)會同財會部門、資產(chǎn)使用部門對固定資產(chǎn)進(jìn)行全面的清查，保證賬賬、賬實相符。如有問題應(yīng)及時向所在部門負(fù)責(zé)人和財務(wù)總監(jiān)書面匯報，提出處理及改進(jìn)意見。投資管理部應(yīng)對在建工程的投資額進(jìn)行嚴(yán)格控制，對資產(chǎn)安全完整負(fù)責(zé)。出租投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)，必須簽訂租賃協(xié)議并按內(nèi)部控制制度規(guī)定程序?qū)徟５谄哒聼o形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備第三十條無形資產(chǎn)期末按賬面價值與可收回金額孰低計價。期末賬面存在的各項無形資產(chǎn)，如果由于該項無形資產(chǎn)已被其他新技術(shù)所替代，使其為企業(yè)創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益的能力受到重大不利影響，或該項無形資產(chǎn)的市價在當(dāng)期大幅下跌，在剩余攤銷年限內(nèi)預(yù)期不會恢復(fù)，或其他足以證明該項無形資產(chǎn)的賬面價值已超過可收回金額的情形的，應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。第三十一條期末公司應(yīng)對無形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，按單項無形資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額計提減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。第三十二條公司應(yīng)加強(qiáng)對專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等無形資產(chǎn)的管理，必須能夠獲得和控制無形資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。比如：公司應(yīng)擁有無形資產(chǎn)的法定所有權(quán)，或公司與擁有無形資產(chǎn)所有權(quán)的自然人或法人簽訂了協(xié)議,使公司的相關(guān)權(quán)利受到法律