出納實訓(xùn)內(nèi)容幻燈片

出納常接觸的憑證有以下幾種：1.工資表工資表是各單位按月向職工支付工資的原始憑證。

2.報銷單報銷單是各單位內(nèi)部有關(guān)人員為單位購買零星物品，接受外單位或個人的勞務(wù)或服務(wù)而辦理報銷業(yè)務(wù)，以及單位職工報銷醫(yī)藥費、托補費等使用的單據(jù)。

3.借款收據(jù)一般適用于單位內(nèi)部所屬機構(gòu)為購買零星辦公用品，或職工因公出差等原因向出納員借款時的憑證。4.領(lǐng)款收據(jù)領(lǐng)款收據(jù)是本單位職工各單位領(lǐng)取各種非工資性獎金、津貼、補貼、勞務(wù)費和其他各種現(xiàn)金款項及其他單位或個人向本單位領(lǐng)取勞務(wù)費、服務(wù)費時填制的，作為付款憑證的憑證。5.差旅費借款、報銷單出差人員預(yù)先借差旅費可以使用差旅費借款結(jié)算單作為原始憑證。職工報銷憑證的簽字有什么要求（1）按規(guī)定應(yīng)該簽字的人員必須全部簽字，簽字必須簽全稱，不得只簽姓。（2）簽字人簽署姓名后，還應(yīng)當(dāng)簽署簽字的日期。（3）領(lǐng)導(dǎo)簽字應(yīng)當(dāng)明確表明是否同意報銷。（4）為便于原始憑證的裝訂，簽字是簽在憑證的正面，應(yīng)簽在右上方。簽字如果是簽在憑證的反面，應(yīng)簽在左上方。（5）有多張憑證都需要簽字時，要一張一張分別的簽，不能用復(fù)寫紙同時簽。首先你要弄清楚會計科目，大體可按資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、損益類四類分類資產(chǎn)類科目借記增加，貸記減少負債、所有者權(quán)益貸記增加，借記減少損益類借記增加，貸記減少，但月底沒有余額，結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤中去資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益借方＝貸方庫存現(xiàn)金核算指南（1）庫存現(xiàn)金是指存放在財會部門，隨時可以動用的那部分庫存現(xiàn)金，包括人民幣和外幣。企業(yè)應(yīng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，本科目核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動收取的款項。（2）有外幣現(xiàn)金的業(yè)務(wù)的企業(yè)，應(yīng)分別按人民幣和各種外幣設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”進行明細核算。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計額、現(xiàn)金支出合計額和結(jié)余額，并將結(jié)余額與實際庫存額核對，做到賬款相符（4）庫存現(xiàn)金的主要賬務(wù)處理。①企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業(yè)將現(xiàn)金存入銀行時，根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。②企業(yè)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金，按支出憑證所記載的金額，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，收到出差人員交回的差旅費剩余款并結(jié)算時，按實際收回的現(xiàn)金，借記本科目，按應(yīng)報銷的金額，借記“管理費用”等科目，按實際借出的現(xiàn)金，貸記“其他應(yīng)收款”科目。③企業(yè)因其他原因收到的現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記相關(guān)科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，反映企業(yè)庫存的現(xiàn)金。銀行存款核算指南（1）銀行存款是指企業(yè)存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。企業(yè)的銀行存款，要設(shè)置“銀行存款”科目核算，本科目核算企業(yè)存入銀行的各種存款。企業(yè)如有存入其他金融機構(gòu)的存款也可以在本科目核算。（2）有多幣種存款的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照幣種分別設(shè)置“銀行存款日記賬”進行明細核算。（3）企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)、存款種類、幣種等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額?！般y行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月末，企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。（4）銀行存款的主要賬務(wù)處理。①企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機構(gòu)，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目；提取現(xiàn)金和支出款項，借記“庫存現(xiàn)金”等有關(guān)科目，貸記本科目。②企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對銀行存款的管理，定期對銀行存款進行檢查，對于存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項已經(jīng)部分不能收回或者全部不能收回的，應(yīng)當(dāng)查明原因進行處理，有確鑿證據(jù)表明無法收回的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“營業(yè)外支出”科目，貸記本科目。（5）本科目期末借方余額，表示企業(yè)期末存放在開戶銀行的可隨時支用的貨幣資金。記賬

憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:

三、記賬憑證的內(nèi)容①②③④⑥⑦⑧⑨⑩⑤記賬憑證的名稱記賬憑證的填制日期記賬憑證的編號過賬標(biāo)志相關(guān)責(zé)任人簽章經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的摘要

四、記賬憑證的填制要求1審核原始憑證2確定采用何種記賬憑證，采用蘭黑或黑色鋼筆4內(nèi)容填寫正確、完整●●●●●返回下頁3必須用會計制度統(tǒng)一規(guī)定的會計科目

審核、選擇、完整、正確五、記賬憑證的填制舉例準(zhǔn)備：1、從銀行提取現(xiàn)金10,000元。2、甲產(chǎn)品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計算，兩者合計收到現(xiàn)金4,095元，全部存入銀行。3、收到甲公司償還前欠貨款5,500元，存入銀行。4、業(yè)務(wù)人員張某出差回來報銷差旅費350元，交回現(xiàn)金50元。根據(jù)以上業(yè)務(wù)題做分錄。五、記賬憑證的填制舉例

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2009年10月9日，從銀行提取現(xiàn)金10000元。(附件:現(xiàn)金支票存根聯(lián))例題1記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:20091091提現(xiàn)金庫存現(xiàn)金銀行存款10000001000000￥1000000￥10000001孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例

2009年10月12日，甲產(chǎn)品銷售收入3,500元，增值稅按17%稅率計算，兩者合計收到現(xiàn)金4,095元，全部存入銀行。五張銷售發(fā)票記賬聯(lián)，一張現(xiàn)金繳款單。例題2記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910122銷售產(chǎn)品銀行存款主營業(yè)務(wù)收入409500350000￥409500￥4095006應(yīng)交稅費59500甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅孔玉梅記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910122銷售產(chǎn)品庫存現(xiàn)金主營業(yè)務(wù)收入409500350000￥409500￥4095005應(yīng)交稅費59500甲產(chǎn)品應(yīng)交增值稅記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:存現(xiàn)金銀行存款庫存現(xiàn)金200910123409500409500￥409500￥4095001孔玉梅孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例例題32009年10月17日從銀行取回甲公司匯入本單位入帳通知一張，金額5500元整,到帳時間為10月9日，款項為9月6日購貨款。記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910173收到甲公司欠款銀行存款550000應(yīng)收帳款550000￥550000￥5500001孔玉梅五、記賬憑證的填制舉例例題42009年10月19日,業(yè)務(wù)人員張華出差回來,辦理報銷手續(xù).其中報銷單一張金額350元(以前借款400元)，后附汽車票二張、火車票二張、住宿費一張、出納開出的50元收據(jù)一張。記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910194管理費用庫存現(xiàn)金35000￥400002其他應(yīng)收款400005000張華報銷差旅費差旅費￥40000孔玉梅記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金額貸方金額附件張合計十萬千百十元角分十萬千百十元角分會計主管:記帳:復(fù)核:出納:制單:200910195報銷差旅費管理費用其他應(yīng)收款1差旅費記賬憑證√年月日字第號摘要會計科目明細科目借方金