制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算程序圖

制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算程序圖制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算程序圖重要作用基礎(chǔ)會計是會計專業(yè)必修的專業(yè)基礎(chǔ)課程，是學好財務(wù)會計課程的前源知識；這一點主要體現(xiàn)在基礎(chǔ)會計課程中的會計賬戶設(shè)置與運用、借貸記賬法的理解掌握與運用，而這些知識點的結(jié)合運用，主要是在基礎(chǔ)會計第四章，即制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的核算。制造企業(yè)核算的主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)包括：籌資業(yè)務(wù)、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)、銷售過程業(yè)務(wù)以及財務(wù)成果業(yè)務(wù)的核算。要學好如此多的經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容的會計核算，我認為給學生先提供核算業(yè)務(wù)內(nèi)容程序圖和賬務(wù)處理程序圖是很有必要的，也是很有幫助的。制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)核算主要程序圖例一、制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容總程序圖二、投入資本業(yè)務(wù)核算程序圖三、負債（債權(quán)人權(quán)益）業(yè)務(wù)核算程序圖四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算程序圖五、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算程序圖六、銷售過程業(yè)務(wù)核算程序圖七、財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算程序圖資金籌集業(yè)務(wù)資金投入資金使用（資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)）資金退出生產(chǎn)過程▲供應(yīng)過程

▲▲銷售過程

▲

分配利潤、繳納稅金等財務(wù)成果計算與分配業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)資金退出業(yè)務(wù)投入資本負債產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)固定資金設(shè)備購置業(yè)務(wù)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)儲備資金貨幣資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金一、制造企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容通過此圖設(shè)置的演示路徑，主要讓學生了解制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程以及會計核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容

銀行存款×××

銀行存款×××

固定資產(chǎn)×××

原材料×××

無形資產(chǎn)×××

盈余公積轉(zhuǎn)增實收資本

資本公積收到投資超過注冊資本部分轉(zhuǎn)增實收資本

實收資本收到貨幣投資收到實物投資收到無形資產(chǎn)歸還投資轉(zhuǎn)增資本帳戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系二、投入資本業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)接受投資、歸還投資以及注增資本業(yè)務(wù)內(nèi)容和所涉及帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，能使已學過的借貸記賬法得到較好的運用，為今后的會計知識學習打下良好的基礎(chǔ)。

銀行存款歸還借款或債券本息銀行存款×××

財務(wù)費用×××短期借款歸還借款借入本金應(yīng)付利息歸還利息計提利息長期借款歸還本息借入本金計提利息應(yīng)付債券歸還本息發(fā)行債券計提利息

在建工程××××××帳戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系三、負債（債權(quán)人權(quán)益）業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)容和所涉及帳戶之間的對應(yīng)關(guān)系，能使已學過的借貸記賬法得到較好的運用，為今后的會計知識學習打下良好的基礎(chǔ)。貨幣資金儲備資金

材料采購（原材料）1.確定采購成本2.支付價款3.發(fā)生結(jié)算往來主要核算內(nèi)容四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)資金周轉(zhuǎn)形態(tài)及核算內(nèi)容通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算的主要內(nèi)容。預付賬款已到貨數(shù)期末余額預付款數(shù)未到貨數(shù)應(yīng)付賬款應(yīng)償付數(shù)期末余額已償付數(shù)未償付數(shù)銀行存款××××××××××××應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅應(yīng)交數(shù)（按銷售貨物期末余額：欠交數(shù)已交數(shù)（包括已抵期末余額：多交數(shù)在途物資期末余額采購在途材料1、材料買價實際成本入庫實際成本實際成本原材料期末余額入庫庫存材料材料的采購成本實際成本發(fā)出實際成本實際成本材料采購業(yè)務(wù)按實際成本四、供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算（二）帳戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)在材料采購過程中主要結(jié)算形式、材料的采購成本的構(gòu)成。儲備資金領(lǐng)用生產(chǎn)資金完工入庫成品資金（原材料）

（生產(chǎn)成本）

（庫存商品）1、生產(chǎn)消耗材2、結(jié)算支付職工工3、提取職工福利費4、發(fā)生各種制造費結(jié)轉(zhuǎn)制造費用，將分配計入各種產(chǎn)品成本5結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)成品的生產(chǎn)成本6主要核算內(nèi)容（一）企業(yè)生產(chǎn)過程資金運動形態(tài)和核算內(nèi)容五、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)的基本過程，以及在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中企業(yè)會計核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，使學生對學習生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算有一個較全盤的認識原材料入庫數(shù)領(lǐng)用數(shù)庫存數(shù)銀行存款支付數(shù)×××累計折舊提取數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工工資應(yīng)付職工薪酬支付數(shù)分配數(shù)應(yīng)付未付數(shù)—職工福利等驗收入庫完工產(chǎn)品實際成本生產(chǎn)成本（1）直接材料（2）直接工資（3）其他直接費用（4）制造費用月末余額月末在產(chǎn)品成本制造費用月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)本月發(fā)生數(shù)庫存商品完工入庫成本銷售成本庫存數(shù)（二）賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系五、生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算所涉及的會計賬戶及其對應(yīng)關(guān)系，特別是通過圖中的演示路徑，能讓學生更好的聯(lián)想和運用借貸記賬法。產(chǎn)品銷售方產(chǎn)品購買方向購貨方提供商品向銷貨方支付貨款主要核算內(nèi)容銷售商品確認銷售收入同時代收銷項增值稅款銷售貨款（含銷項增值稅款和代墊運雜費）等的結(jié)算為推銷商品發(fā)生的銷售費用的核算銷售稅金的正確計算產(chǎn)品銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)六、銷售過程業(yè)務(wù)核算（一）企業(yè)銷售過程資金運動形態(tài)和核算內(nèi)容通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)產(chǎn)品銷售的基本過程，以及在產(chǎn)品銷售過程中企業(yè)會計核算的主要業(yè)務(wù)內(nèi)容，使學生對學習銷售過程業(yè)務(wù)核算有一個較全盤的認識（二）賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)數(shù)1實現(xiàn)數(shù)2月末轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)交稅費（銷項稅額）應(yīng)交數(shù)1應(yīng)交數(shù)2交納數(shù)未交數(shù)多交數(shù)尚未收回數(shù)應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）收回數(shù)期末余額應(yīng)收數(shù)尚未抵扣數(shù)預收賬款預收數(shù)期末余額提供產(chǎn)品抵扣數(shù)銀行存款×××××××××庫存商品實際成本庫存商品出庫銷售產(chǎn)品期末余額入庫完工產(chǎn)品實際成本實際成本主營業(yè)務(wù)成本月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)已出售商品的生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)收入核算帳戶設(shè)置六、銷售過程業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中主要結(jié)算形式、涉及的主要帳戶及其對應(yīng)關(guān)系、借貸記賬法的具體運用。其他業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)數(shù)1實現(xiàn)數(shù)2月末轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)交稅費（銷項稅額）應(yīng)交數(shù)1應(yīng)交數(shù)2交納數(shù)未交數(shù)多交數(shù)尚未收回數(shù)其他應(yīng)收款收回數(shù)期末余額應(yīng)收數(shù)銀行存款×××××××××庫存包裝物實際成本周轉(zhuǎn)材料（包裝物）出租包裝物攤銷價值期末余額入庫包裝物成本其他業(yè)務(wù)收入核算帳戶設(shè)置庫存材料實際成本原材料多余材料出售期末余額入庫材料成本其他業(yè)務(wù)成本月末結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)已出售材料原采購成本出租包裝物等應(yīng)攤銷的價值六、銷售過程業(yè)務(wù)核算通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)在除產(chǎn)品銷售以外的其他經(jīng)營業(yè)務(wù)核算的內(nèi)容、涉及的主要帳戶及其對應(yīng)關(guān)系、借貸記賬法的具體運用。七、財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算利潤形1）期間費用期末轉(zhuǎn)入數(shù)2）營業(yè)成本期末轉(zhuǎn)入數(shù)3）資產(chǎn)減值損失期末轉(zhuǎn)入數(shù)4）銷售稅金期末轉(zhuǎn)入數(shù)5）營業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入數(shù)營業(yè)收入期末轉(zhuǎn)入數(shù)（1投資收益期末轉(zhuǎn)入數(shù)（2營業(yè)外收入期末轉(zhuǎn)入數(shù)（3實現(xiàn)凈利潤數(shù)本年利潤×××××××××××××××××××××××××××年末結(jié)轉(zhuǎn)××××發(fā)生虧損數(shù)額年末結(jié)轉(zhuǎn)××××××××××××彌補以前年度虧損（超過5年）提取法定盈余公積金提取任意盈余公積金向投資者分配利潤利潤分利潤分配未分配利潤數(shù)額未彌補虧損數(shù)額6）所得稅費用期末轉(zhuǎn)入數(shù)（一）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算內(nèi)容通過此圖演示的路徑，主要讓學生明確企業(yè)財務(wù)成果形成的完整直觀的過程以及企業(yè)利潤分配的全過程，使學生對企業(yè)財務(wù)成果的形成和分配有一個全盤的認識。公允價值變動收益期末轉(zhuǎn)入數(shù)（4×××（1）“利潤形成”賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系主營業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷售費用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財務(wù)費用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)資產(chǎn)減值損失發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費用發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)投資收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)營業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)營業(yè)外支出發(fā)生數(shù)結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)公允價值變動收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)發(fā)生數(shù)本年利潤××××××××實現(xiàn)營業(yè)利潤發(fā)生營業(yè)虧損××××××××××××實現(xiàn)利潤總額發(fā)生虧損總額實現(xiàn)凈利潤數(shù)額發(fā)生凈虧損數(shù)額（二）財務(wù)成果業(yè)務(wù)核算的帳戶設(shè)置（2）利潤分配的順序（分配順序不能顛倒，前一項未進行分配，后一項不能進行）可供分經(jīng)營虧損經(jīng)營虧損提取法定盈余提取法定提取任意盈余分配投資連續(xù)5年以外的經(jīng)營虧損連續(xù)5年以內(nèi)的經(jīng)營虧損23456（3）“利潤分配”賬戶設(shè)置——性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、對應(yīng)關(guān)系本年利潤轉(zhuǎn)入費用轉(zhuǎn)入收入（實現(xiàn)利潤）年末結(jié)轉(zhuǎn)年末結(jié)轉(zhuǎn)已分配數(shù)利潤分配—未分配利潤年末轉(zhuǎn)入利潤期初余額：×××期末余額：未分配數(shù)盈余公積—任意盈余公積提取數(shù)使用數(shù)期末余額：未使用數(shù)盈余公積—法定盈余公積提取數(shù)使用