財(cái)政學(xué)第五章財(cái)政收入總論

第五章財(cái)政收入總論本章要點(diǎn)

組織財(cái)政收入原則

財(cái)政收入的分類(lèi)

財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)

財(cái)政收入衡量規(guī)模的衡量指標(biāo)

制約財(cái)政收入規(guī)模的因素

確定財(cái)政收入合理規(guī)模的標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政收入是財(cái)政分配過(guò)程中的一個(gè)階段，它是指政府為履行其只能，保證財(cái)政支出的需要，依據(jù)一定的權(quán)力原則，通過(guò)國(guó)家財(cái)政籌措的所有貨幣資金的總和，即是以貨幣形式表現(xiàn)的社會(huì)總產(chǎn)品的一部分。第一節(jié)組織財(cái)政收入原則一、財(cái)政收入一般原則財(cái)政收入是政府運(yùn)用國(guó)家強(qiáng)制力參與社會(huì)總價(jià)值分配過(guò)程中所形成的資金，在籌集的過(guò)程中，政府既不能竭擇而漁，也不能因噎廢食，而應(yīng)該遵守一定的客觀原則。總體來(lái)說(shuō)，財(cái)政收入要保證兩個(gè)部分：財(cái)政收入的足額穩(wěn)定財(cái)政收入規(guī)模的適度合理所謂財(cái)政收入的足額是指政府要籌集足額的資金，以滿(mǎn)足政府向社會(huì)提供公共品的財(cái)力需要。所謂財(cái)政收入的穩(wěn)定是指稅收收入要相對(duì)穩(wěn)定，所謂財(cái)政收入的適度是指財(cái)稅收入取之有度，尤其是稅收征收率不能高，要盡可能避免過(guò)多征收而傷害企業(yè)和個(gè)人的積極性，影響經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，而最終又影響財(cái)政收入的增長(zhǎng)。組織財(cái)政收入活動(dòng)也可以看作是公共品成本的一種分?jǐn)偦顒?dòng)，在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，經(jīng)濟(jì)學(xué)家為這種成本分?jǐn)偺峁┝藘纱笤瓌t。（一）效率原則一是指在籌集財(cái)政收入的過(guò)程中，財(cái)政收入的籌集對(duì)整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)是有效率的二是指財(cái)政收入的籌集過(guò)程是有效率的，籌集成本比較低。

（二）公平原則在現(xiàn)代社會(huì)中，一般認(rèn)為收入多的人比收入少的人要擔(dān)負(fù)更多的公共產(chǎn)品供給成本是一種較為合理的制度安排。二、我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的財(cái)政收入原則（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)，廣開(kāi)財(cái)源（二）兼顧三者利益和兩級(jí)利益原則（三）“區(qū)別對(duì)待、合理負(fù)擔(dān)”原則應(yīng)按照國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策，對(duì)不同行業(yè)和產(chǎn)品實(shí)行區(qū)別對(duì)待的政策，通過(guò)引導(dǎo)市場(chǎng)促使國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化。

（四）應(yīng)貫徹按“稅收價(jià)格”來(lái)安排和組織財(cái)政收入所謂“稅收價(jià)格”的理論，就是財(cái)政收入要與政府必須承擔(dān)的服務(wù)所需費(fèi)用相一致。財(cái)政組織收入時(shí)，應(yīng)按市場(chǎng)能否有效配置社會(huì)資源來(lái)確定財(cái)政支出范圍，并進(jìn)而確定這類(lèi)支出的“稅收價(jià)格”，按照受到市場(chǎng)約束的財(cái)政支出來(lái)組織和安排財(cái)政收入。第二節(jié)財(cái)政收入的分類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)（二）按收入的性質(zhì)分類(lèi)（三）按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)（四）按收入層次分類(lèi)（一）按收入形式分類(lèi)1.稅收收入2.國(guó)有資產(chǎn)收益3.債務(wù)收入4.收費(fèi)收入（二）按收入的性質(zhì)分類(lèi)稅收收入。社會(huì)保險(xiǎn)基金收入。非稅收入。貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入。債務(wù)收入。轉(zhuǎn)移性收入。

（三）按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)

按財(cái)政資金的管理方式分類(lèi)，我國(guó)財(cái)政收入可分為預(yù)算內(nèi)和預(yù)算外兩大類(lèi)，這是我國(guó)特有的現(xiàn)象。預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入主要包括各項(xiàng)稅收、專(zhuān)項(xiàng)收入、其他收入和國(guó)有企業(yè)虧損補(bǔ)貼。預(yù)算外收入是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金（四）按收入層次分類(lèi)中央財(cái)政收入：是指按照財(cái)政預(yù)算法律和財(cái)政管理體制規(guī)定由中央政府集中和支配使用的財(cái)政資金。地方財(cái)政收入：是指按照財(cái)政預(yù)算法或地方財(cái)政法規(guī)定劃歸地方政府集中籌集和支配使用的財(cái)政資金。（四）按收入層次分類(lèi)表5-1中央和地方財(cái)政收入情況及占總收入的比重年

份

絕對(duì)數(shù)(億元)

比重(％)

全國(guó)

中央

地方

中央

地方

1978

1132．26

175．77

956．49

15．5

84．5

1980

1159．93

284．45

875．48

24．5

75．5

1985

2004．82

769．63

1235．19

38．4

61．6

1990

2937．10

992．42

1944．68

33．8

66．2

1995

6242．20

3256．62

2985．58

52．2

47．8

2000

13395．23

6989．17

6406．06

52．2

47．8

2005

31649．29

16548．53

15100．76

52．3

47．7

2010

83101．51

42488．47

40613．04

51．1

48．92011103874.4351327.3252547.1149.4150.592012117253.5256175.2361078.2947.9152.09第三節(jié)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)分析一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的含義及影響因素二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的分析一、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的含義及影響因素

財(cái)政收入結(jié)構(gòu)是指財(cái)政收入的構(gòu)成因素以及各因素之間的相互關(guān)系，主要是指財(cái)政收入的來(lái)源結(jié)構(gòu)。它反映了財(cái)政收入的基本構(gòu)成內(nèi)容及各類(lèi)收入在財(cái)政收入總體中的地位，同時(shí)也反映了一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的來(lái)源和財(cái)政收入政策調(diào)節(jié)的目標(biāo)、重點(diǎn)和力度。

影響財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的主要因素包括：1.經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r特別是經(jīng)濟(jì)效益的提高，會(huì)使稅收入以及國(guó)有資產(chǎn)收益占財(cái)政總收入的比重上升趨2.制度選擇狀況主要涉及經(jīng)濟(jì)體制、財(cái)政體制以及財(cái)政收入制度的選擇。3.財(cái)政運(yùn)行狀況財(cái)政運(yùn)行狀況的優(yōu)劣，對(duì)該時(shí)期的收人結(jié)構(gòu)也構(gòu)成重要影響。二、財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的分析（一）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)劃分的標(biāo)準(zhǔn)

（二）財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)（三）財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)（四）財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成（一）財(cái)政收入結(jié)構(gòu)劃分的標(biāo)準(zhǔn)

財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)，包括財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)。財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)包括C、V、M三部分。

（二）財(cái)政收入的價(jià)值結(jié)構(gòu)1.補(bǔ)償基金C中的折舊可成為財(cái)政收入2.勞動(dòng)者個(gè)人收入V可以成為財(cái)政收入3.M是財(cái)政收入的主要來(lái)源

（三）財(cái)政收入的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)財(cái)政收入的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)就是指所有制結(jié)構(gòu)。

財(cái)政收入的部門(mén)構(gòu)成（1）農(nóng)業(yè)部門(mén)財(cái)政收入（2）工業(yè)部門(mén)的財(cái)政收入（3）交通運(yùn)輸、商業(yè)服務(wù)業(yè)與財(cái)政收入

（四）財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成表5-2新中國(guó)成立以來(lái)財(cái)政收入的構(gòu)成情況單位：億元年份財(cái)政收人合計(jì)稅收企業(yè)收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金收入其他收入1950

62．17

48．988．69

4．50

1960

572．29

203．65

365．84

2．80

1970

662．90

281．20

378．97

2．73

1980

1159．93

571．70

435．24

152．99

1985

2004．82

2040．79

43．75—507．02

146．79

280．51

1990

2937．10

2821．86

78．30—578．88

185．08

430．74

19956242．206038．04—327．77

17．42

514．51

200013395．2312581．51—278．78

1092．5

200531649．2928778．54—193．263064．01

201083101．5173210．799890．722011103874.4389738.392012117253.52100614.28（四）財(cái)政收入分項(xiàng)目構(gòu)成表5—31994—2012年稅收收入占財(cái)政收入的比重情況

年份稅收收入(億元)財(cái)政收入(億元)稅收收入占財(cái)政收入的比重(％)

1994

5126．88

5218．10

98．2

1995

6038．04

6242．20

96．7

2000

12581．51

13395．23

93．9

2005

28778．54

31649．29

90．9

2010

73210．79

83101．51

88．0201189738.39103874.4386.392012100614.28117253.5285.81第四節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素三、財(cái)政收入規(guī)模的確定一、財(cái)政收入規(guī)模的含義及衡量指標(biāo)

財(cái)政收入規(guī)模是指在一定時(shí)期內(nèi)（通常為一年），國(guó)家以社會(huì)管理者、國(guó)有資產(chǎn)所有者或債務(wù)人等多種身份，通過(guò)稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益和公債等多種收入形式占有的財(cái)政資金的絕對(duì)量或相對(duì)量。（一）財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量及其衡量指標(biāo)（二）財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量及其衡量指標(biāo)（三）反映財(cái)政收入規(guī)模變化的指標(biāo)（一）財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量衡量指標(biāo)財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)量是指一定時(shí)期內(nèi)財(cái)政收入的實(shí)際數(shù)量衡量財(cái)政收入規(guī)模的絕對(duì)指標(biāo)是財(cái)政總收入，它是一個(gè)有規(guī)律、有序列、多層次的指標(biāo)體系（二）財(cái)政收入規(guī)模的相對(duì)量指標(biāo)1.財(cái)政收入占GDP的比例2.稅收收入占GDP的比例（三）反映財(cái)政收入規(guī)模變化的指標(biāo)

反映財(cái)政收入規(guī)模變化的指標(biāo)一般有3個(gè)：當(dāng)年財(cái)政收入與上年同期財(cái)政收入增長(zhǎng)的百分比財(cái)政收入增長(zhǎng)彈性系數(shù)財(cái)政收入增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比財(cái)政收入增長(zhǎng)邊際傾向

GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政收入增加多少二、制約財(cái)政收入規(guī)模的因素（一）經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平生產(chǎn)技術(shù)水平蘊(yùn)涵于經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平之中，并且對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展起著舉足輕重的作用，較高的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平以較高的生產(chǎn)技術(shù)水平為支柱對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的制約有：一是技術(shù)進(jìn)步導(dǎo)致生產(chǎn)速度加快、生產(chǎn)質(zhì)量提高，技術(shù)進(jìn)步速度越快，社會(huì)產(chǎn)品和GDP的增長(zhǎng)也越快，財(cái)政收入的增長(zhǎng)就有充分的財(cái)源；二是技術(shù)進(jìn)步必然帶來(lái)物耗降低，經(jīng)濟(jì)效益提高，剩余價(jià)值所占的比例擴(kuò)大。（二）公共需求主要表現(xiàn)如下：

(1)政府活動(dòng)范圍的擴(kuò)大；(2)政府部門(mén)不斷擴(kuò)充和官僚行為的作用；(3)市場(chǎng)缺陷增大；(4)經(jīng)濟(jì)外部性范圍擴(kuò)大；(5)人們對(duì)公共物品需求的增加；(6)人口的增長(zhǎng)和結(jié)構(gòu)的變化。除此之外，軍事費(fèi)用的不斷增長(zhǎng)和物價(jià)上漲等因素，同樣引起公共需求的增加。（三）收入分配政策主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是收入分配政策決定剩余產(chǎn)品價(jià)值占整個(gè)社會(huì)產(chǎn)品價(jià)值的比例，進(jìn)而決定財(cái)政分配對(duì)象的大小，二是分配政策決定財(cái)政集中資金的比例，即M中財(cái)政收入所占的比重。（四）價(jià)格因素1．價(jià)格總水平升降對(duì)財(cái)政收入的影響一是財(cái)政收入增長(zhǎng)率高于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入實(shí)際增長(zhǎng)大于名義增長(zhǎng)，如1984年、2004--2008年的情況。二是物價(jià)上漲率高于財(cái)政收入增長(zhǎng)率，財(cái)政收入名義上正增長(zhǎng)，，而實(shí)際上是負(fù)增長(zhǎng)，如1994年。三是財(cái)政收入增長(zhǎng)率等于與物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際不增不減，如1986年增長(zhǎng)率大體一致。

2．現(xiàn)行稅收制度如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制，納稅人適用的稅率，會(huì)隨著名義收入增長(zhǎng)而提高，即出現(xiàn)所謂“檔次爬升”效應(yīng)。如果實(shí)行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長(zhǎng)率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長(zhǎng)，而不會(huì)有實(shí)際增長(zhǎng)。如果實(shí)行的是定額稅，在這種稅制下，稅收收入的增長(zhǎng)總要低于物價(jià)上漲率，所以財(cái)政收入即使有名義增長(zhǎng)，而實(shí)際必然是下降的。

3．產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系的變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響

一方面產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系的變動(dòng)會(huì)引起收入在不同的經(jīng)濟(jì)主體之間的分配，形成GDP的再分配，從而使財(cái)源結(jié)構(gòu)發(fā)生相應(yīng)的變化另一方面，由于不同的經(jīng)濟(jì)主體上交政府稅收的比例不同（五）其他因素

1.體制因素