財經(jīng)法規(guī)PPT-第一章

財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德Caijingfaguiyukuaijizhiyedaode第一章:會計法律制度阜寧中專：王惠惠2/3/20231財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章內(nèi)容體系第一章會計法律制度第二章支付結算法律制度第三章稅收征收管理法律制度第四章財政法律制度第五章會計職業(yè)道德

2/3/20232財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構成一、會計法律制度的概念是指國家權力機關和行政機關制定的各種關于會計工作的規(guī)范性文件的總稱，包括會計法律、會計行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度，是我國財經(jīng)法規(guī)的重要組成部分，是調(diào)整會計關系的法律規(guī)范。會計關系是①會計機構和會計人員在辦理會計事務過程中以及②國家在管理會計工作過程中發(fā)生的經(jīng)濟關系。

2/3/20233財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成二、會計法律制度的構成內(nèi)容會計法律會計行政法規(guī)國家統(tǒng)一會計制度2/3/20234財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成二、會計法律制度的構成內(nèi)容(一)會計法律含義：是指由全國人大及其常委會經(jīng)過一定立法程序制定的有關會計工作的法律?，F(xiàn)行的會計法律：《會計法》《注冊會計師法》2/3/20235財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成《會計法》的地位：

——總規(guī)范、最高準則、層次最高新中國第一部會計法：

——1985.1.21頒布，1985.5.1施行；現(xiàn)行會計法：

——1999.10.31頒布，2000.7.1施行。2/3/20236財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成1、《會計法》的立法宗旨：

——規(guī)范會計行為，保證會計資料真實、完整，加強經(jīng)濟管理和財務管理，提高經(jīng)濟效益，維護社會主義市場經(jīng)濟秩序。2、《會計法》的適用范圍：

——機關、團體、公司、企業(yè)、事業(yè)和其他組織；

——個體工商戶另有規(guī)定。3、《注冊會計師法》1993、10、31八屆全國人大常委會第四次會議通過。2/3/20237財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成（二）會計行政法規(guī)含義：是由國務院制定并發(fā)布，或者由國務院有關部門擬訂、經(jīng)國務院批準發(fā)布，調(diào)整經(jīng)濟生活中某些方面會計關系的法律規(guī)范。種類：《總會計師條例》《企業(yè)財務會計報告條例》2/3/20238財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成(三)國家統(tǒng)一的會計制度含義：是指國務院財政部門制定的關于會計 核算、會計監(jiān)督、會計機構和會計人員 以及會計工作管理的制度。種類：會計規(guī)章規(guī)范性文件2/3/20239財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成1、會計規(guī)章：是根據(jù)《立法法》規(guī)定的程 序，由財政部制定，并由部門首長簽署 命令予以公布的制度辦法。種類：《財政部門實施會計監(jiān)督辦法》《會計從業(yè)資格管理辦法》《代理記賬管理辦法》《企業(yè)會計準則——基本準則》2/3/202310財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第一節(jié)會計法律制度的構成2、會計規(guī)范性文件：是指財政部就會計工作中的某些方面所制定的規(guī)范性文件。種類：《企業(yè)會計制度》《會計基礎工作規(guī)范》《會計人員繼續(xù)教育規(guī)定》《會計檔案管理辦法》《企業(yè)會計準則——具體準則》《企業(yè)會計準則——應用指南》《企業(yè)財務通則》2/3/202311財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制

會計工作管理體制會計工作的行政管理會計工作的自律管理單位會計工作的管理2/3/202312財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制一、會計工作的行政管理行政管理原則：統(tǒng)一領導、分級管理；行政管理部門：國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。2/3/202313財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制行政管理職能：1、會計準則制度及相關標準規(guī)范的制定和組織實施

——最基本的職能；2、會計市場管理；

——市場準入、運行、退出和會計培訓管理；3、會計專業(yè)人才評價

——會計從業(yè)資格和專業(yè)技術資格、正高級會計師資格、會計人員的表彰獎勵等評價體系。4、會計監(jiān)督檢查

——會計信息質量和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查2/3/202314財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制會計制度的制定權限：1、國家統(tǒng)一的會計制度由國務院財政部門制定并公布；2、國務院有關部門對有特殊要求的行業(yè)制定實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法或者補充規(guī)定，報國務院財政部門審核批準；3、中國人民解放軍總后勤部可以制定軍隊實施國家統(tǒng)一的會計制度的具體辦法，報國務院財政部門備案。2/3/202315財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制二、會計工作的自律管理（一）中國注冊會計師協(xié)會

全國組織：中國注冊會計師協(xié)會；

地方組織：省級注冊會計師協(xié)會；

1、擬定執(zhí)業(yè)準則；

2、維護合法權益；

3、進行年度檢查；

4、懲戒違規(guī)行為。注冊會計師應當加入注冊會計師協(xié)會；（二)中國會計學會2/3/202316財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制三、單位會計工作的管理(一)單位會計工作管理的責任主體——單位負責人1、單位負責人負責單位內(nèi)部的會計工作管理其會計責任的范圍:（1）單位負責人應當保證會計機構和會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。2/3/202317財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制（2）單位負責人不得對依法履行職責、抵制違反會計法規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復。（3）單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。

2/3/202318財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制2、單位負責人的含義單位負責人主要包括兩類人員：一是單位的法定代表人(也稱法人代表)，是指依法代表法人單位行使職權的負責人；例如：公司制企業(yè)的董事長，國有企業(yè)的廠長經(jīng)理，行政機關的最高行政長官等；2/3/202319財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制二是按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定代表單位行使職權的負責人，即是指依法代表非法人單位行使職權的負責人。例如：代表合伙制企業(yè)執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人,個人獨資企業(yè)的投資人。2/3/202320財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制(二)單位對會計人員的管理1、財政部門管理內(nèi)容：會計從業(yè)資格管理會計專業(yè)技術職務資格管理會計人員評優(yōu)表彰獎懲會計人員繼續(xù)教育2、單位負責會計人員其他一切事務的管理。2/3/202321財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制(三)單位會計人員任用資格一般會計人員：會計從業(yè)資格證書會計機構負責人(會計主管人員)：會計從業(yè)資格證書；會計師以上專業(yè)技術職務資格或從事會計工作三年以上經(jīng)歷?？倳嫀煟骸叭〉脮嫀熑温氋Y格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年”。2/3/202322財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制(四)單位內(nèi)部會計管理制度含義：內(nèi)部會計管理制度是指各單位根據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，結合單位類型和內(nèi)部管理的需要，遵循一定的原則制定的，用于規(guī)范單位內(nèi)部會計管理工作和會計行為的制度和辦法。2/3/202323財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制1、單位內(nèi)部會計管理制度的制定原則（1）應當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務會計制度。（2）應當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務管理的特點和要求。（3）應當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎，保證會計工作的有序進行。（4）應當科學、合理，便于操作和執(zhí)行。（5）應當定期檢查執(zhí)行情況。（6）應當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。2/3/202324財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制2、單位內(nèi)部會計管理制度的內(nèi)容(1)建立內(nèi)部會計管理體系；(2)建立會計人員崗位責任制度；(3)建立帳務處理程序制度；(4)建立內(nèi)部牽制制度；(5)建立稽核制度；(6)建立原始記錄管理制度；2/3/202325財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第二節(jié)會計工作管理體制(7)建立定額管理制度；(8)建立計量驗收制度；(9)建立財產(chǎn)清查制度；(10)建立財務收支審批制度；(11)建立成本核算制度；(12)建立財務會計分析制度2/3/202326財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算一、會計信息質量要求1、真實性要求：以實際發(fā)生的交易事項為 依據(jù)進行會計核算；2、相關性要求：與經(jīng)濟決策需要相關；3、明晰性要求：會計信息清晰明了；4、可比性要求：應當采取一致的會計政 策，不得隨意變更；2/3/202327財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算5、實質重于形式要求：如融資租賃；6、重要性要求：反映重要的交易事項;7、謹慎性要求：不應高估資產(chǎn)或收益、低估負債或費用；8、及時性要求：不得提前或延后。2/3/202328財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算二、會計核算總體要求（一）會計核算依據(jù)1、會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項為依據(jù);實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項：是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營或預算執(zhí)行等過程中發(fā)生的包括引起或未引起資金增減變化的經(jīng)濟活動。2、以虛假的經(jīng)濟業(yè)務事項或資料進行會計核算，是一種嚴重的違法行為。2/3/202329財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（二）對會計資料的基本要求1、會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料，必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，保證會計資料的真實性和完整性

。

2、任何單位和個人不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿及其他會計資料，不得提供虛假的財務會計報告

。

2/3/202330財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（1）會計資料的真實性：即內(nèi)容真實；（2）會計資料的完整性：即要素齊全；會計資料的真實性和完整性，是會計資料最基本的質量要求。

2/3/202331財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（3）偽造會計資料：即無中生有、以假充真（4）變造會計資料：即篡改事實、歪曲真相（5）虛假的財務會計報告：帳假表也假帳不假表假

2/3/202332財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算三、會計核算的其他要求(一)依法建賬依法建賬是進行會計核算的前提。各單位都應當按照《會計法》的規(guī)定設置會計賬簿，進行會計核算。不具備建賬條件的，應當實行代理記賬。2/3/202333財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(二)會計核算的內(nèi)容

1、款項和有價證券的收付；

2、財物的收發(fā)、增減和使用；

3、債權債務的發(fā)生和結算；

4、資本、基金的增減；

5、收入、支出、費用、成本的計算；

6、財務成果的計算和處理；

7、其他會計核算的事項。2/3/202334財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(三)正確采用會計處理方法各單位采用的會計處理方法，前后各期應當一致，不得隨意變更；變更的條件：

1、法律法規(guī)制度要求變更；

2、變更能提供更可靠、更有效的信息。2/3/202335財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(四)以公歷年度為會計年度會計年度：公歷1月1日起至12月31日止；會計期間：年度、半年度、季度、月度。2/3/202336財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(五)以人民幣為記賬本位幣

1、會計核算以人民幣為記賬本位幣。

2、業(yè)務收支以外幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務會計報告應當折算為人民幣。3、境外單位向國內(nèi)編報應折算為人民幣。2/3/202337財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(六)會計電算化必須符合國家統(tǒng)一會計制度

的規(guī)定(七)正確使用會計記錄文字

1、所有單位會計記錄文字應當使用中文；

2、民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。2/3/202338財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算四、會計憑證——原始憑證、記賬憑證(一)原始憑證1、原始憑證的內(nèi)容：名稱；填制日期；填制單位或填制人姓名；經(jīng)辦人簽章；接受單位名稱；業(yè)務內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

2/3/202339財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算2、原始憑證的填制或取得要求（1）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章；（2）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

2/3/202340財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算3、原始憑證的審核

會計機構、會計人員對不真實、不合法的原始憑證有權不予受理，并向單位負責人報告，請求查明原因，追究有關當事人的責任；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行更正、補充。

2/3/202341財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（1）大小寫金額必須一致，否則無效；購買實物憑證必須附有驗收證明；付款憑證必須有收款方收款證明；（2）作廢憑證應加蓋“作廢”戳記，連同存 根一起保存，不得撕毀；2/3/202342財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（3）銷貨退回，退貨時須填寫退貨發(fā)票和 退貨驗收證明，退款時須取得對方的 收款收據(jù)或匯款銀行憑證，不得以退 貨發(fā)票代替收據(jù)；（4）收回職工借款時，應另開收據(jù)或退回借 據(jù)副本，不得退回原借款借據(jù)。（5）經(jīng)批準的業(yè)務，應將批準文件作為原 始憑證的附件，也可將文件單獨歸檔。2/3/202343財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算4、原始憑證的錯誤更正（1）原始憑證所記載的各項內(nèi)容均不得涂 改，隨意涂改原始憑證即為無效憑證；（2）原始憑證記載的內(nèi)容有錯誤的，應當由 開具單位重開或更正，并在更正處加蓋 出具單位印章；（3）原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只 能由原始憑證開具單位重新開具。2/3/202344財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算5、原始憑證的保管（1）原始憑證應及時傳遞，不得積壓；（2）數(shù)量較多的原始憑證可單獨裝訂保 管，不得散失；（3）原始憑證不得外借，可以復制查閱。

批準：會計機構負責人(會計主管人員)

登記：專設登記簿，

簽章：提供人員、收取人員。2/3/202345財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（4）外來原始憑證丟失的處理外來原始憑證丟失：取得原開出單位蓋有公章的證明；單位會計機構負責人和單位負責人批準。無法取得證明的：如車船機票等憑證，

當事人寫出詳細情況；單位會計負責人和單位負責人批準。（5）會計憑證的保管期限一般為15年。2/3/202346財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（二）記帳憑證1、記賬憑證的內(nèi)容：填制日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；經(jīng)辦人員簽名或者蓋章。收付款憑證還應當由出納員簽章。2/3/202347財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算2、記賬憑證填制的基本要求（1）記賬憑證應進行連續(xù)編號；（2）記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。2/3/202348財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（3）結賬和更正錯賬的記賬憑證可以 不附原始憑證；（4）一張原始憑證所列支出需幾個單 位共同負擔的，應當將其他單位 負擔的部分，開給對方原始憑證 分割單進行核算。2/3/202349財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（5）填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新 填制，如已入帳，按規(guī)定方法更正。（6）記賬憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務事項后，如 有空行，應當自金額欄最后一筆金額 數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處 劃線注銷。（7）填制憑證，字跡須清晰工整。2/3/202350財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算3、記賬憑證的審核依據(jù)是否真實；項目是否齊全；計算是否正確；書寫是否清楚等。打印機制憑證要加蓋相關人員的簽章。2/3/202351財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算4、記賬憑證的保管（1）記賬憑證應裝訂保管，加具封面；裝訂人員應在裝訂線封簽處簽章。（2）記賬憑證的保管期限一般為15年。2/3/202352財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算五、會計賬簿（一）會計賬簿的設置

設置依據(jù)：1、符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；2、單位會計業(yè)務的需要。

設置種類：1、用途：總賬、明細賬、日記賬、備查帳2、形式：訂本帳、活頁帳、卡片帳3、現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須用訂本帳。2/3/202353財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（二）會計賬簿的啟用和登記會計賬簿的啟用：

1、封面：單位名稱、賬簿名稱

2、扉頁：賬簿啟用表；

3、訂本賬應當事先按順序編定頁數(shù)；

4、活頁賬應定期裝訂成冊。2/3/202354財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算會計賬簿的登記：1、記賬依據(jù)：

經(jīng)過審核的會計憑證；

且符合有關法律、法規(guī)和會計制度。

2/3/202355財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算2、記賬規(guī)則：(1)數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整；(2)要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫帳簿除外）或鉛筆書寫；2/3/202356財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算

(3)順序登記，不得跳行、隔頁；如果發(fā)生錯誤、隔頁、缺號、跳行的，應當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的方法更正，并由會計人員和會計機構負責人(會計主管人員)在更正處蓋章，以明確責任。2/3/202357財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算

(4)實行電算化的單位：打印的賬簿須連續(xù)編號，審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計負責人簽章；總賬和明細賬應定期打??；在輸入收付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金和銀行存款日記賬，并與庫存現(xiàn)金核對。2/3/202358財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)

會計核算（三）賬目核對1、對賬內(nèi)容：賬實核對、賬證核對、賬賬 核對、賬表核對。2、對賬要求：賬實相符、賬證相符、賬賬 相符、賬表相符。3、各單位的對賬工作每年至少進行一次。2/3/202359財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（四）結賬1、定期結賬，不得提前或延后；

——期末最后一天。2、結帳前，須將全部業(yè)務登記入賬；3、結賬時，結出每個賬戶的期末余額；4、年結時，結出年末余額，結轉下年。2/3/202360財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（五）會計賬簿的保管1、現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管25年；2、總帳和明細分類帳保管15年；3、固定資產(chǎn)卡片在固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年。2/3/202361財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算六、財務會計報告（一）財務會計報告的組成(財務報告條例)1、會計報表：

——資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。2、會計報表附注

——對會計報表的編制基礎、依據(jù)、原則和方法

以及主要項目所作的解釋。3、財務情況說明書

——生產(chǎn)經(jīng)營情況、利潤實現(xiàn)和分配情況、資金增減和周轉情況、以及對企業(yè)財務有重大影響的其他事項所作出的說明。2/3/202362財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算財務會計報告種類：年度財務會計報告半年度財務會計報告季度財務會計報告月度財務會計報告年報、半年報應包括報表、附注和財務情況說明書。季報、月報通常僅指會計報表。2/3/202363財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（二）財務會計報告的編制編制目標：

——有助于報告的使用者作出正確的決策編制依據(jù)：

——經(jīng)過審核的會計帳簿記錄和有關資料2/3/202364財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算

編制要求：1、各單位應當于年度終了編制年報；2、應當根據(jù)真實的交易事項以及完整準確的賬簿記錄等資料，并按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定編制財務會計報告；2/3/202365財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算3、不得隨意改變會計要素的確認和計量標準;4、企業(yè)在編制年度財務會計報告前，應當按照規(guī)定進行全面清查資產(chǎn)、核實債務。5、編報時，經(jīng)查實有變動的資產(chǎn)與負債按規(guī)定確認和計量，并進行相應的會計處理。2/3/202366財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算6、企業(yè)應當按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的會計報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關資料編制會計報表，做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實、計算準確，不得漏報或任意取舍。7、會計報表之間、會計報表各項目之間，對應關系的數(shù)字應當相互一致;本期與上期的有關數(shù)字應當相互銜接。2/3/202367財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（三）財務會計報告的對外報送1、企業(yè)對外提供財務會計報告反映的會計信息應當真實、完整。2、財務會計報告對外報送期限應當符合規(guī)定。

——月報于月份終了后6天內(nèi)對外提供；

——季報于季度終了后15天內(nèi)對外提供；

——半年報于半年度終了后60天內(nèi)對外提供；

——年報于年度終了后4個月內(nèi)對外提供；2/3/202368財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算3、國有企業(yè)、國有控股的或者占主導地位的企業(yè)，應當至少每年一次向本企業(yè)的職代會公布財務報告，并重點說明有關事項。4、企業(yè)提供的財務會計報告，其編制基礎、依據(jù)、原則和方法應當一致，不得提供編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財務會計報告。2/3/202369財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算5、財務會計報告須經(jīng)注冊會計師審計的，企業(yè)應當將注冊會計師及其會計師事務所出具的審計報告隨同財務會計報告一并對外提供。

——上市公司、外資企業(yè)等。6、如果發(fā)現(xiàn)對外提供的財務會計報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。錯誤較多的，應當重新編制。2/3/202370財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算（四）財務會計報告的保管

1、月度、季度財務報告保管期限為3年；

2、年度財務報告（決算）永久保管。（五）財務會計報告的簽章程序（六）財務會計報告責任主體：單位負責人簽名并蓋章單位負責人主管會計工作的負責人會計機構負責人(會計主管人員)總會計師2/3/202371財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算七、財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查是會計核算的專門方法之一。財產(chǎn)清查的內(nèi)容：財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、債券債務等。財產(chǎn)清查的方法：定期清查與不定期清查、全面清查與局部清查。在編制年度財務會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。2/3/202372財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算八、會計檔案管理(一)會計檔案的范圍和種類1、會計憑證類；2、會計賬簿類；3、財務報告類；4、其他類：

銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行對賬單其他應當保存的會計資料會計檔案移交清冊會計檔案保管清冊會計檔案銷毀清冊2/3/202373財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(二)會計檔案的指導、監(jiān)督、檢查部門——各級財政部門和檔案行政管理部門。(三)會計檔案管理要求1、各單位每年形成的會計檔案，應由單位會計部門按照歸檔要求負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。2/3/202374財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算2、當年形成的會計檔案在會計年度終了后，可暫由本單位會計部門保管一年。期滿后移交本單位的檔案機構統(tǒng)一保管；未設檔案機構的，由會計機構指定專人保管，但出納不得兼管會計檔案。3、檔案部門接收保管的會計檔案，原則上應保持原卷冊的封裝，即入檔后的單位會計檔案不得隨意拆封。個別需要拆封重新整理的，應當會同會計部門和原經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責任。2/3/202375財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算4、會計檔案原件原則上不得借出，遇有特殊需要，經(jīng)本單位負責人批準，在不拆散原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復制件，但必須辦理登記手續(xù)。5、采用電子計算機進行會計核算的單位，應當保存打印出的紙質會計檔案。2/3/202376財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(四)會計檔案的保管期限保管期限分為永久、定期兩類；定期為3、5、l0、15和25年五類；從會計年度終了后的第一天算起；年度財務會計報告（決算）、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊等永久保存。2/3/202377財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算(五)會計檔案的銷毀1、編造會計檔案銷毀清冊由本單位檔案管理部門會同會計機構提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊。2、單位負責人簽署意見單位負責人對需銷毀的會計檔案進行復核后在會計檔案銷毀清冊上簽署銷毀意見。2/3/202378財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算3、專人負責監(jiān)銷一般單位：檔案機構和會計機構共同監(jiān)銷;國家機關：同級財政部門、審計部門監(jiān)銷;財政部門：同級審計部門派員監(jiān)銷。監(jiān)銷人員的職責：銷毀前應當清點核對；銷毀后應當簽名蓋章；并及時將監(jiān)銷情況報告本單位負責人。2/3/202379財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第三節(jié)會計核算4、不得銷毀的會計檔案未結清的債權債務原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，而應當單獨抽出、立卷保管。正在項目建設期間的建設單位的會計檔案，無論其是否保管期滿，都不得銷毀，必須妥善保管，等到項目辦理竣工決算后按規(guī)定的交接手續(xù)移交給項目的接受單位進行妥善保管。

2/3/202380財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督會計法確立了三位一體的會計監(jiān)督體系。所謂三位，是指會計監(jiān)督體系的結構包括三個層次：即單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、政府監(jiān)督和社會監(jiān)督。所謂一體，是指各層次監(jiān)督之間的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)形成一個有機整體。

2/3/202381財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督（一）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念含義：是指為了保護其資產(chǎn)的安全完整，保證其經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部制度，提高經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互制約、相互監(jiān)督的制度和方法。本質：是一種自我監(jiān)督，是內(nèi)部控制管理的重要組成部分。2/3/202382財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督主體和對象1、主體：各單位的會計機構和會計人員；2、對象：本單位的經(jīng)濟活動；3、單位負責人：組織實施、配合支持，承擔最終責任。2/3/202383財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（三）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的依據(jù)

1、財經(jīng)法律法規(guī)；

2、會計法律法規(guī)；

3、會計實施辦法和補充規(guī)定；

4、單位內(nèi)部會計管理制度；

5、單位內(nèi)部的預算、財務計劃等。2/3/202384財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（四）單位內(nèi)部會計監(jiān)督的基本要求1、記賬人員、審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責明確、相互分離與制約；2、重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序應當明確;3、財產(chǎn)清查的范圍、期限和程序應當明確；4、對會計資料定期進行內(nèi)部審計的辦法和程序應當明確。2/3/202385財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督(五)會計機構和會計人員在會計監(jiān)督中的職責1、有權拒絕辦理或糾正違法會計事項；拒絕辦理——不真實、不合法予以糾正——不準確、不完整2、有權監(jiān)督會計資料和財產(chǎn)物資。發(fā)現(xiàn)賬實、款項及有關資料不相符的，按照規(guī)定有權自行處理的，應當及時處理；無權處理的，應當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理。2/3/202386財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（六)單位內(nèi)部會計控制實施主體：董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層、全 體員工；適用范圍：境內(nèi)設立的大中型企業(yè)；實施時間：2009年7月1日；控制要素：內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活 動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督；控制手段：會計控制、管理控制。2/3/202387財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督1、內(nèi)部會計控制的概念

（略）2、內(nèi)部會計控制的目標規(guī)范會計行為；堵塞漏洞、消除隱患；確保法律法規(guī)的貫徹執(zhí)行。2/3/202388財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

3、內(nèi)部會計控制的基本原則合法性原則平等性原則：制度面前人人平等全面性原則：各方面、各環(huán)節(jié)合理性原則：機構崗位設置合理成本效益原則適應性原則：不斷修訂和完善2/3/202389財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

4、內(nèi)部會計控制的內(nèi)容貨幣資金實物資產(chǎn)對外投資工程項目采購與付款籌資銷售與收款成本與費用擔保等2/3/202390財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督5、單位內(nèi)部會計控制的基本方式（1）不相容職務相互分離控制

——是指不能同時由一人兼任的職務。（2）授權批準控制（3）會計系統(tǒng)控制（4）預算控制（5）財產(chǎn)保全控制（6）風險控制（7）內(nèi)部報告控制（8）電子信息技術控制2/3/202391財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督二、會計工作的政府監(jiān)督(一)會計工作的政府監(jiān)督的概念含義：是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施行政處罰。本質：是一種外部監(jiān)督，具有強制性和無償性的特點。2/3/202392財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

會計工作的政府監(jiān)督主體1、縣級以上人民政府財政部門—所有單位；2、我國審計、稅務、人民銀行、證券監(jiān)管、 保險監(jiān)管等部門也可以對有關單位的會 計資料實施監(jiān)督檢查。2/3/202393財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督財政部門可以在被查單位業(yè)務場所進行；必要時經(jīng)財政部門負責人批準，也可將被查單位以前年度的會計資料調(diào)回財政部門檢查，但須向被查單位開具調(diào)用會計資料清單，并在三個月內(nèi)完整歸還。2/3/202394財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督(二)財政部門會計監(jiān)督的對象和內(nèi)容

對象

——是各單位的會計行為，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰。違法會計行為：是指違反會計法律、法規(guī)，以及國家統(tǒng)一會計制度的行為。2/3/202395財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

內(nèi)容：

1、是否依法設賬;2、會計資料是否真實、完整;3、會計核算是否合法;4、會計人員是否具備資格;5、審計報告是否合規(guī)。2/3/202396財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督(三)會計工作政府監(jiān)督的形式1、遵紀守法情況——全面檢查；2、基礎工作、從業(yè)資格——專項檢查或抽查;3、舉報線索或嫌疑——重點檢查；4、經(jīng)審計的財務報告——定期抽查；5、審計報告——抽查；6、其他。2/3/202397財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

(四)財政部門在會計監(jiān)督中實施的行政處罰

1、警告；

2、罰款；

3、吊銷會計從業(yè)資格證書。財政部門應當依法從輕處罰的情形：P34財政部門應當依法從輕處罰的情形：P342/3/202398財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督

(五)會計工作政府監(jiān)督的要求

1、正確處理檢舉行為；

2、履行保密義務；

3、嚴格依法行政；

4、積極配合檢查。2/3/202399財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督三、會計工作的社會監(jiān)督（一）會計工作的社會監(jiān)督的概念——主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。——社會監(jiān)督是一種外部監(jiān)督，其特征是監(jiān)督行為的獨立性和有償性。

2/3/2023100財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督會計工作社會監(jiān)督的主體注冊會計師及其所在的會計師事務所；任何單位和個人。會計工作社會監(jiān)督的對象委托單位的經(jīng)濟活動；任何單位的經(jīng)濟活動。2/3/2023101財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（二）注冊會計師及會計師事務所業(yè)務范圍1、依法承辦下列審計業(yè)務：①審查企業(yè)會計報表，出具審計報告；②驗證企業(yè)資本，出具驗資報告；③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務，出具有關的報告；④法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務。注冊會計師承辦的審計業(yè)務屬于法定業(yè)務，非注冊會計師不得承辦。2、承辦會計咨詢、服務業(yè)務。2/3/2023102財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（三）對注冊會計師和事務所的監(jiān)督檢查1、出具審計報告中不得有的行為：2、應當拒絕有關報告的情形：3、注冊會計師不得有的行為：4、會計事務所不得有的行為：2/3/2023103財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督會計責任和審計責任會計責任：是被審計單位對建立健全和有效執(zhí)行本單位的內(nèi)部控制制度，保證本單位提交的會計資料的真實性、合法性和完整性，保護本單位資產(chǎn)的安全與完整等負有的責任。審計責任：是指注冊會計師對委托人和被審計單位應盡的義務。

2/3/2023104財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（四)注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關系聯(lián)系：1、兩者在審計內(nèi)容和方法上具有一致性；2、兩者在工作上具有一致性。2/3/2023105財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章區(qū)別：序號區(qū)別標志內(nèi)部審計注冊會計師審計1審計目標不同信息的真實性、合法性、完整性；經(jīng)濟活動的有效性財務報表的真實性和公允性2獨立性不同獨立性弱獨立性強3審計職責和作用不同只對本單位本部門負責；只為管理作參考對利益相關者負責，起鑒證作用4自愿程度不同內(nèi)部組織必須接受委托人可以自由選擇5審計標準不同內(nèi)部審計準則注冊會計師審計準則6審計時間不同可以定期或不定期，較靈活通常為定期2/3/2023106財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（五）財政部門對社會監(jiān)督的再監(jiān)督國務院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市財政部門依法對注冊會計師、會計師事務所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、檢查和指導。

1、財政部門再監(jiān)督的范圍：

2、財政部門再監(jiān)督的重點內(nèi)容：2/3/2023107財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督（六）會計工作的社會監(jiān)督的相關問題1、委托單位應如實提供會計資料；2、不得要求或示意注冊會計師出示不實或不當審計報告；3、會計師事務所和注冊會計師必須接受國務院財政部門和省級財政部門依法實施的監(jiān)督、檢查和指導。2/3/2023108財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督四、三種會計監(jiān)督的比較

聯(lián)系：1、內(nèi)部監(jiān)督是外部監(jiān)督的基礎；2、外部監(jiān)督是對內(nèi)部監(jiān)督的再監(jiān)督；3、政府監(jiān)督是社會監(jiān)督的重要保證。2/3/2023109財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第四節(jié)會計監(jiān)督區(qū)別：區(qū)別標志內(nèi)部監(jiān)督政府監(jiān)督社會監(jiān)督主體不同單位的會計機構、會計人員

財政部門和有關的政府部門社會審計組織和社會公眾性質不同自我約束機制管理監(jiān)督職能審計鑒證職能時間不同事前、事中和事后監(jiān)督

事后監(jiān)督事后監(jiān)督內(nèi)容不同合法性、合理性、有效性合法性真實性

2/3/2023110財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員一、會計機構的設置（一）單位會計機構的設置三種類型：1、單獨設置會計機構；2、在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；3、不具備設置條件的，應委托經(jīng)批準設立從事代理記帳業(yè)務的中介機構代理記賬。

2/3/2023111財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員各單位應當根據(jù)會計業(yè)務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；是否單獨設置會計機構的決定因素：一是單位規(guī)模的大??；二是經(jīng)濟業(yè)務和財務收支的繁簡；三是經(jīng)營管理的要求。2/3/2023112財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員二、會計機構負責人(會計主管人員)（一）會計機構負責人(會計主管人員)的含義含義：具體負責會計工作的中層領導人員。單獨設置會計機構：會計機構負責人；未單獨設置會計機構：會計主管人員。注意：與會計主管、主管會計、主辦會計等 概念的區(qū)別。2/3/2023113財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（二）會計機構負責人(會計主管人員)的任職資格1、取得會計從業(yè)資格證書；2、具備會計師以上專業(yè)技術職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。堅持原則，廉潔奉公；熟悉國家財經(jīng)法律法規(guī)、方針政策和制度;有較強的組織能力；身體健康，能勝任本職工作。2/3/2023114財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（三）會計人員回避制度1、適用范圍：國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度；2、回避制度內(nèi)容：單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員；會計機構負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。3、直系親屬：夫妻關系、直系血親關系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關系。2/3/2023115財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（四）會計機構的內(nèi)部稽核制度1、含義：是在會計機構內(nèi)部對流程中的會計資料進行自我檢查或審核的一項工作；各單位都應建立內(nèi)部稽核制度。2、內(nèi)容：會計業(yè)務發(fā)生之前進行相關審核；已發(fā)生的收支和活動的合法性進行審核；對已處理的會計資料的合法真實完整準確性審核；審核財產(chǎn)物資的增減結存情況，并進行賬實核對。2/3/2023116財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員內(nèi)部稽核與內(nèi)部審計的區(qū)別：1、內(nèi)部稽核：會計工作流程中的一個階段，會計機構的自我檢查;稽核人員屬于會計人員；在會計機構負責人（會計主管人員）領導下工作。2、內(nèi)部審計：會計機構之外另設的一個機構；非會計崗位和會計人員；對本單位行政負責人或監(jiān)察機構負責。2/3/2023117財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員二、代理記賬（一）代理記賬機構的設立條件申請設立除會計師事務所以外的代理記賬機構，應當經(jīng)過縣級以上人民政府財政部門的批準。并領取由財政部統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。申請人經(jīng)批準取得代理記賬許可證書后，應當依法辦理工商登記。

2/3/2023118財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員

代理記賬機構的設立應符合下列條件：1、三名以上持有會計從業(yè)資格證書的專職從業(yè)人員；2、主管代理記賬業(yè)務的負責人具有會計師以上專業(yè)技術職務資格；3、有固定的辦公場所；4、有健全的業(yè)務規(guī)范和會計管理制度。2/3/2023119財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（二）申請代理記賬資格應提供的證明材料……2、從業(yè)人員的身份證明、會計從業(yè)資格證書、主管代理記賬業(yè)務負責人具備會計師以上專業(yè)技術資格的證明材料；3、專職從業(yè)人員專職從業(yè)的書面承諾；……2/3/2023120財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員

(三)代理記賬的業(yè)務范圍1、按統(tǒng)一會計制度的規(guī)定進行會計核算；2、對外提供財務會計報告；3、向稅務機關提供稅務資料；4、委托人委托的其他會計業(yè)務。2/3/2023121財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員(四)委托人的責任和義務1、填制或者取得符合規(guī)定的原始憑證；2、配備專人負責日常貨幣資金收支和保管；3、提供真實、完整的原始憑證和其他資料；4、對退回的原始憑證，及時予以更正補充。2/3/2023122財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員(五)代理記賬機構及其從業(yè)人員的義務

1、守法；

2、保密；

3、拒絕；4、解釋。(六)法律責任代理記賬機構和人員違規(guī)的，由縣級以上財政部門依法處理；代理雙方如有違法行為，應承擔相應法律責任；對未經(jīng)批準從事代理記賬業(yè)務的，由縣級以上財政部門責令限期改正。2/3/2023123財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員三、會計從業(yè)資格性質：是從事會計工作的法定資質，是進入會計行業(yè)的“門檻”——入門證。是對會計人員最基本的要求。(一)會計從業(yè)資格證書的適用范圍1、區(qū)域范圍：全國范圍有效；2、組織范圍：國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織；2/3/2023124財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員3、崗位范圍：會計機構負責人(會計主管人員)；出納；稽核；資本、資金核算；收入、支出、債權債務核算；工資、成本費用、財務成果核算；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算；總賬；財務會計報告編制；會計機構內(nèi)會計檔案管理。

2/3/2023125財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員(二)會計從業(yè)資格的取得1、會計從業(yè)資格的取得實行考試制度；財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德會計基礎初級會計電算化(或者珠算五級)

2、會計從業(yè)資格報名條件遵守會計和財經(jīng)法律、法規(guī)；具備良好的道德品質；具備會計專業(yè)基本知識和技能。2/3/2023126財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員五年內(nèi)不得重新取得從業(yè)資格證書的情形（1）不依法設置會計賬簿；（2）私設會計賬簿；（3）未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定；（4）以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定；（5）隨意變更會計處理方法；2/3/2023127財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（6）向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據(jù)不一致；（7）未按規(guī)定使用會計記錄文字或記賬本位幣；（8）未按規(guī)定保管會計資料，致使毀損、滅失；（9）未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度或者拒絕依法實施的監(jiān)督或者不如實提供有關會計資料及有關情況；（10）任用會計人員不符合本法規(guī)定；2/3/2023128財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員終身不得申請會計從業(yè)資格證書的情形因與會計職務有關的違法行為，被依法追究刑事責任的人員，不得參加會計從業(yè)資格考試，不得取得或者重新取得會計從業(yè)資格證書。2/3/2023129財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員3、會計從業(yè)資格部分科目免試條件申請人符合基本報名條件具備國家教育行政主管部門認可的中專以上(含中專)會計類專業(yè)學歷(或學位)自畢業(yè)之日起兩年內(nèi)(含兩年)免試會計基礎、初級會計電算化(或珠算五級)2/3/2023130財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員4、會計從業(yè)資格證書的申請考試成績合格證身份證件一寸近照兩張免試的尚需提供學歷證明。5、會計從業(yè)資格證書的取得2/3/2023131財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員（三）會計從業(yè)資格證書管理管理機構：縣級以上財政部門；適用范圍：全國范圍有效；管理制度：注冊登記制度；管理內(nèi)容：上崗注冊登記離崗備案調(diào)轉登記變更登記2/3/2023132財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)會計機構和會計人員

1、上崗注冊登記時間：自從事會計工作之日起90日內(nèi)；資料：會計從業(yè)資格證書、單位證明；地點：單位所在地或所屬部門管理機構。

2、離崗備案時間：離開會計工作崗位超過六個月；資料：會計從業(yè)資格證書；地點：原注冊登記的管理機構。2/3/2023133財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員3、調(diào)轉登記條件：調(diào)轉工作單位且繼續(xù)從事會計工作情形一：同一從業(yè)資格管理機構范圍內(nèi)時間：離開原工作單位之日起90日內(nèi)；手續(xù)：填寫調(diào)轉登記表；資料：從業(yè)資格證書、調(diào)入單位證明。2/3/2023134財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員情形二：不同從業(yè)資格管理機構管轄范圍調(diào)出手續(xù)：手續(xù)：填寫調(diào)轉登記表資料：會計從業(yè)資格證書地點：原注冊登記的從業(yè)資格管理機構調(diào)入手續(xù)：時間：辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)資料：資格證書、調(diào)轉登記表、新單位證明地點：調(diào)入單位所在地的從業(yè)資格管理機構2/3/2023135財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、變更登記變更范圍：學歷或學位變更會計專業(yè)技術職務資格變更等變更時間：及時辦理登記資料：會計從業(yè)資格證書、相關證明地點：原注冊登記的從業(yè)資格管理機構2/3/2023136財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員（四）會計人員的繼續(xù)教育1、會計人員繼續(xù)教育的對象和特點

對象：持證人員

類型：在崗和不再崗持證人員

特點：針對性適應性靈活性2/3/2023137財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員2、會計人員繼續(xù)教育管理部門財政部和省級財政部門負責管理；會計人員所在單位負責組織和督促；3、會計人員繼續(xù)教育的內(nèi)容

會計理論繼續(xù)教育；政策法規(guī)繼續(xù)教育；業(yè)務知識和技能訓練繼續(xù)教育；職業(yè)道德繼續(xù)教育。2/3/2023138財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、會計人員繼續(xù)教育的形式和學時要求形式：接受培訓、在職自學學時：接受培訓時間累計不少于24小時/年注意：病假、境外工作、產(chǎn)假等原因，本人申請、提供證明、主管部門審核，可順延以后年度完成。5、會計人員繼續(xù)教育的要求：略2/3/2023139財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員6、會計人員繼續(xù)教育管理：作為會計人員任職、晉升的依據(jù)之一；實行登記管理（90日之內(nèi)辦理登記）；加強會計人員檔案建設；列入相關檢查的內(nèi)容。2/3/2023140財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員（五）從業(yè)資格管理機構實施監(jiān)督檢查的內(nèi)容證書持有和注冊登記情況；持證人員工作和執(zhí)行制度的情況；持證人員遵守職業(yè)道德的情況；持證人員繼續(xù)教育的情況。2/3/2023141財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員四、會計專業(yè)職務與會計專業(yè)技術資格(一)會計專業(yè)職務——職稱含義：會計人員業(yè)務技能的技術等級等級：會計員——初級職務助理會計師——初級職務會計師——中級職務高級會計師——高級職務正高級會計師（試點）——高級職務2/3/2023142財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員1、會計員的任職條件初步掌握財務會計知識和技能；熟悉并能遵照執(zhí)行有關會計法規(guī)制度；能擔負一個崗位的財務會計工作；大學專科或中等專業(yè)學校畢業(yè)，在財務會計工作崗位上見習一年期滿。2/3/2023143財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員2、助理會計師的任職條件掌握一般的財務會計基本知識和技能。熟悉并能正確執(zhí)行有關的財經(jīng)方針、政策和財務會計法規(guī)、制度；能擔負一個方面或某個重要崗位的財會工作。取得碩士學位，或取得第二學士學位或研究生班結業(yè)證書，具備履行助理會計師職責的能力；大學本科畢業(yè)，在財會工作崗位上見習一年期滿；大學?？飘厴I(yè)并擔任會計員職務兩年以上；中等專業(yè)學校畢業(yè)并擔任會計員職務四年以上。

2/3/2023144財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員3、會計師的任職條件較系統(tǒng)地掌握財務會計基礎理論和專業(yè)知識；掌握并能正確貫徹執(zhí)行有關的財經(jīng)方針、政策和財務會計法規(guī)、制度；具有一定的財務會計工作經(jīng)驗，能擔負一個單位的財務會計工作或管理一個地區(qū)、一個部門，一個系統(tǒng)某個方面的財務會計工作；取得博士學位，并具有履行會計師職責的能力；取得碩士學位并擔任助理會計師職務兩年左右；取得第二學士學位或研究生班結業(yè)證書，并擔任助理會計師職務兩至三年；大學本科或大學?？飘厴I(yè)并擔任助理會計師職務四年以上；掌握一門外語。

2/3/2023145財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、高級會計師的基本任職條件較系統(tǒng)地掌握經(jīng)濟、財務會計理論和專業(yè)知識；具有較高的政策水平和豐富的財務會計工作經(jīng)驗，能擔負一個地區(qū)、一個部門或一個系統(tǒng)的財務會計管理工作；取得博士學位，并擔任會計師職務兩至三年；取得碩士學位、第二學士學位或研究生班結業(yè)證書，或大學本科畢業(yè)并擔任會計師職務五年以上;較熟練地掌握一門外語。2/3/2023146財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員(二)會計專業(yè)技術資格含義：專業(yè)職務任職資格1、會計專業(yè)技術資格考試級別資格取得：初、中級資格：全國統(tǒng)一考試高級資格：考試與評審相結合2/3/2023147財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員2、會計專業(yè)技術資格考試報名條件品德要求；守法要求；能力要求；資格要求；學歷要求；年限要求；2/3/2023148財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員3、會計專業(yè)技術資格考試科目：初級會計資格考試科目:《初級會計實務》《經(jīng)濟法基礎》中級會計資格考試科目：《中級會計實務》《財務管理》《經(jīng)濟法》高級會計資格考試科目：《高級會計實務》（開卷）2/3/2023149財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員考試合格辦法：中級：兩年有效，滾動計算；初級：一年內(nèi)一次通過。2/3/2023150財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、會計專業(yè)技術資格證書的管理省級人事部門頒發(fā)資格證書證書在全國范圍內(nèi)有效對于偽造學歷、資格和資歷，或者考試違紀的，吊銷資格，收回證書，兩年內(nèi)不得再參加會計專業(yè)技術資格考試。5、會計專業(yè)技術職務的評聘用人單位自主決定是否聘任。2/3/2023151財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員五、會計工作崗位設置（一）設置會計工作崗位的基本原則1、根據(jù)本單位會計業(yè)務需要設置崗位；一人一崗一人多崗一崗多人2/3/2023152財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員2、符合內(nèi)部牽制制度的要求；古代帳錢分管制度最基本要求：出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。2/3/2023153財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員3、對會計人員有計劃地進行輪崗；全面熟悉業(yè)務提高業(yè)務素質相互理解支持4、要建立崗位責任制。事事有人管人人有事做2/3/2023154財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員（二）主要會計工作崗位會計工作崗位：1、總會計師(或行使總會計師職權)崗位；2、會計機構負責人(會計主管人員)崗位；3、出納崗位；4、稽核崗位；5、資本、基金核算崗位；6、收入、支出、債權債務核算崗位；7、工資、成本費用、財務成果核算崗位；8、財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核算崗位；9、總賬崗位；10、對外財務會計報告編制崗位；11、會計電算化崗位；12、會計檔案管理崗位。2/3/2023155財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員不屬于會計工作的崗位

對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、藥房收費員、藥品庫房記賬員、商場收銀員所從事的工作，均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。

2/3/2023156財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員（三）總會計師1、總會計師的設置范圍：國有大、中型企業(yè)(包括國有資產(chǎn)占控股地位或主導地位的大、中型企業(yè)，下同)必須設置總會計師。其他單位根據(jù)需要自行決定是否設置總會計師。2/3/2023157財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員總會計師的地位：總會計師是單位行政領導成員，是單位財務會計工作的主要負責人；凡是設置總會計師的單位，不應當再設置與總會計師職責重疊的行政副職。2/3/2023158財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員2、總會計師的任免程序總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任；免職或解聘程序與任命或聘任程序相同。2/3/2023159財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員3、總會計師的任職資格：1）堅持社會主義方向，積極為社會主義建設和改革開放服務；2）堅持原則，廉潔奉公；3）取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于三年；2/3/2023160財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4）有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關知識；5）具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領導能力；6）身體健康，能勝任本職工作。2/3/2023161財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、總會計師的權限：（1）會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見；（2）財會機構負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關規(guī)定審批。2/3/2023162財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員六、會計人員工作交接(一)交接的范圍

調(diào)動工作離職或臨時離職因病暫時不能工作

因故不能親自移交的，經(jīng)單位領導人批準，可委托他人代辦移交。2/3/2023163財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員(二)交接的程序1、準備工作2、移交點收3、專人負責監(jiān)交一般會計人員辦理交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員辦理交接，由單位負責人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。2/3/2023164財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員4、交接后的有關事宜(1)會計工作交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名蓋章；(2)接管人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內(nèi)容完整；(3)移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。2/3/2023165財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第五節(jié)：會計機構和會計人員(三)交接人員的責任移交人對自己經(jīng)辦且已移交的會計資料的真實性、完整性承擔法律責任。

資料可以移交，但責任不能移交2/3/2023166財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第六節(jié)：法律責任一、法律責任的概念

一般法律責任：刑事責任民事責任行政責任

會計法律責任：刑事責任行政責任2/3/2023167財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德—第一章第六節(jié)：法律責任（一）行政責任——行政處罰、行政處分1、行政處罰

主體：縣級以上有處罰權的行政機關種類：警告罰款沒收違法所得或沒收非法財物責令停產(chǎn)停業(yè)暫扣或吊銷許可證或營業(yè)執(zhí)照行政拘留2/3/2023