第二篇章：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)

經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院創(chuàng)業(yè)中的財(cái)務(wù)知識(shí)第二篇章：財(cái)務(wù)基礎(chǔ)六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法單式記賬法：采用文字?jǐn)⑹龅男问剑捎脤?shí)物計(jì)量單位記錄所發(fā)生事項(xiàng)的一種方法。盧卡·巴其阿勒（LucaPacioli）—“近代會(huì)計(jì)之父”。六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法基本的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益擴(kuò)展的會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法重要概念1：會(huì)計(jì)要素資產(chǎn)【能否帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益？】負(fù)債所有者權(quán)益收入費(fèi)用利潤(rùn)六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法重要概念2：會(huì)計(jì)科目分類：（1）資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品等（2）負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（3）權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、本年利潤(rùn)、股本等（4）成本類：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用【中間過(guò)程】（5）損益類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益、營(yíng)業(yè)外收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法重要概念3：會(huì)計(jì)賬戶【依據(jù)會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)，有虛實(shí)之分】分類：（1）資產(chǎn)類：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、原材料、庫(kù)存商品等（2）負(fù)債類：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等（3）所有者權(quán)益類：實(shí)收資本、資本公積、盈余公積等（4）收入類：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入（5）費(fèi)用類：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用等（6）利潤(rùn)類：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法重點(diǎn)方法：借貸記賬法記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法例題1：明哥蛋糕店從銀行借入50000元現(xiàn)金，如何記錄？借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：短期借款50000結(jié)論：資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)增加例題2：明哥蛋糕店用現(xiàn)金償還銀行借款50000元，如何記錄？借：庫(kù)存現(xiàn)金50000貸：短期借款50000結(jié)論：資產(chǎn)和負(fù)債同時(shí)減少六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法例題3：明哥蛋糕店發(fā)行股票募集現(xiàn)金100000元，如何記錄？例題4：投資人高某向明哥蛋糕店增加投資100000元，存入銀行，如何記錄？例題5：明哥蛋糕店收到分銷商20000元貨款，存入銀行，如何記錄？例題6：明哥買彩票中得500元，購(gòu)買面粉，如何記錄？六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（一）復(fù)式記賬法【課堂作業(yè)】例題7：明哥蛋糕店銷售一批蛋糕，價(jià)值50000元，貨款未收，如何記錄？例題8：明哥將價(jià)值50000元的面粉交給面粉師傅，如何記錄？例題9：明哥用20000元現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品，如何記錄？例題10：明哥用80000元現(xiàn)金購(gòu)買一臺(tái)蛋糕機(jī)，如何記錄？六、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)（二）會(huì)計(jì)的職能和對(duì)象（1）職能：反映職能（核算）監(jiān)督職能（控制）參與經(jīng)營(yíng)決策的職能(分析經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景等)（2）對(duì)象：會(huì)計(jì)所反映和監(jiān)督的內(nèi)容（客體）社會(huì)再生產(chǎn)過(guò)程中的資金運(yùn)動(dòng)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)狀況

◆三個(gè)階段：投入、使用與退出◆三個(gè)過(guò)程：供應(yīng)、生產(chǎn)與銷售企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容★資產(chǎn)★負(fù)債★所有者權(quán)益★收入★費(fèi)用★利潤(rùn)資金存在或運(yùn)用形態(tài)從債權(quán)人處借入資金由投資者投入的資金資金在使用中的耗費(fèi)資金在銷售中的收回一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果會(huì)計(jì)核算方法的內(nèi)容1.

設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶2.復(fù)式記賬3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證4.登記賬簿5.成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查7.編制會(huì)計(jì)報(bào)表

會(huì)計(jì)核算方法的基本內(nèi)容1.設(shè)置賬戶

◆根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象的特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)管理的要求,科學(xué)的確定會(huì)計(jì)對(duì)象分類項(xiàng)目的過(guò)程,是分類核算和監(jiān)督會(huì)計(jì)對(duì)象的專門方法。資產(chǎn)貨幣資金

成品資金

生產(chǎn)資金

儲(chǔ)備資金

固定資金

存放在企業(yè)的現(xiàn)金

存入銀行的存款倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存的材料

庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款原材料會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容賬戶【會(huì)計(jì)信息的存儲(chǔ)器】倉(cāng)庫(kù)存放的包裝物包裝物2.復(fù)式記賬◆對(duì)發(fā)生的每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以相等的金額在相關(guān)的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶登記的專門方法。

500

500

銀行存款原材料經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：企業(yè)用銀行存款500元購(gòu)買材料。3.填制和審核會(huì)計(jì)憑證

◆保證賬簿記錄正確、完整的方法?！魧彶榻?jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理、合法性的方法。

◆審核會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)人員的職責(zé)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬戶4.登記賬簿

◆按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序,分門別類的在賬戶的載體——賬簿中記錄的專門方法。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證賬簿內(nèi)設(shè)賬戶5.成本計(jì)算◆歸集一定計(jì)算對(duì)象上的全部費(fèi)用，借以確定其總成本和單位成本的專門方法。

原材料1080/4件總成本：1000元+80元=1080元單位成本：1080元╱4=270元經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：購(gòu)入A材料4件，買價(jià)1000元，支付運(yùn)費(fèi)80元。記賬成本計(jì)算6.財(cái)產(chǎn)清查

◆通過(guò)盤點(diǎn)實(shí)物等查明財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)是否相符的方法。買價(jià)1000元，運(yùn)費(fèi)80元。共計(jì)4件。原材料1080/4件盤點(diǎn)實(shí)物（4件）賬實(shí)核對(duì)7.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告◆定期反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等情況的方法。賬簿財(cái)務(wù)報(bào)告（財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果等）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)核算方法應(yīng)用程序

1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，會(huì)計(jì)部門首先要獲取原始憑證，經(jīng)審核后按照設(shè)置的會(huì)計(jì)賬戶（科目），運(yùn)用復(fù)式記賬方法編制記賬憑證。

2）依據(jù)會(huì)計(jì)憑證，按照復(fù)式記賬規(guī)則登記賬簿（賬戶）。

3）根據(jù)賬簿記錄資料對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的有關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行成本計(jì)算。

4）為保證賬實(shí)相符，應(yīng)運(yùn)用財(cái)產(chǎn)清查方法對(duì)賬簿記錄加以核實(shí)。

5）在保證賬實(shí)相符基礎(chǔ)上，根據(jù)賬簿資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。（三）會(huì)計(jì)四大假設(shè)會(huì)計(jì)主體假設(shè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)會(huì)計(jì)分期假設(shè)以貨幣為計(jì)量單位假設(shè)（四）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求

“可靠性”“相關(guān)性”“可理解性”“可比性”“實(shí)質(zhì)重于形式”“重要性”“謹(jǐn)慎性”“及時(shí)性”

1、可靠性可靠性是指會(huì)計(jì)信息必須是客觀的和可驗(yàn)證的。一項(xiàng)信息是否可靠取決于以下三個(gè)因素：真實(shí)性、可核性和中立性?？煽啃哉鎸?shí)性可核性中立性信息要如實(shí)表達(dá)，不得造假信息應(yīng)不偏不倚，不得歪曲信息應(yīng)經(jīng)得住復(fù)核和驗(yàn)證2、相關(guān)性相關(guān)性是指會(huì)計(jì)信息與信息使用者所要解決的問(wèn)題相關(guān)聯(lián)，即與使用者進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)決策有關(guān)，并具有影響使用者利用會(huì)計(jì)提供的信息進(jìn)行決策的能力。投資者和債權(quán)人等其他方面國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)管理部門會(huì)計(jì)信息企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理者一項(xiàng)信息是否具有相關(guān)性取決于三個(gè)因素：預(yù)測(cè)價(jià)值、反饋價(jià)值和及時(shí)性。

相關(guān)性預(yù)測(cè)價(jià)值反饋價(jià)值及時(shí)性A.幫助決策者對(duì)未來(lái)的可能結(jié)果進(jìn)行預(yù)測(cè)B.將決策者的決策所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果反饋給決策者，以便于比較C.將信息及時(shí)提供給決策者3、可理解性

企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用。

4、可比性（兩種含義）（1）同一企業(yè)內(nèi)部在不同會(huì)計(jì)期間采用會(huì)計(jì)政策上的一貫性，有關(guān)會(huì)計(jì)信息指標(biāo)相互可比；（2）不同企業(yè)之間提供的會(huì)計(jì)信息指標(biāo)上的可比性。“同一企業(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更。確需變更的，應(yīng)當(dāng)在附注中說(shuō)明。”——一貫性

[例]企業(yè)固定資產(chǎn)的折舊的計(jì)算有使用年限法和工作量法等，企業(yè)一旦選用了其中的某一種計(jì)算方法以后，就要在一定的會(huì)計(jì)期間內(nèi)連續(xù)使用，不得隨意變更。所采用的某一種會(huì)計(jì)政策“不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用規(guī)定的會(huì)計(jì)政策，確保會(huì)計(jì)信息口徑一致、相互可比?！薄y(tǒng)一性

財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況

▲資產(chǎn)▲資產(chǎn)▲負(fù)債▲負(fù)債▲所有者權(quán)益▲所有者權(quán)益統(tǒng)一性和一貫性是構(gòu)成可比性的兩個(gè)因素，作為會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求，它們從屬于可比性。

可比性統(tǒng)一性一貫性執(zhí)行統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所采用的會(huì)計(jì)方法等在前后各期應(yīng)具有連貫性5、實(shí)質(zhì)重于形式原則

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的的法律形式作為依據(jù)。6、重要性原則企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項(xiàng)。7、謹(jǐn)慎性原則又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。企業(yè)對(duì)交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，應(yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或費(fèi)用。

8、及時(shí)性原則

企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或者延后。（五）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員1、會(huì)計(jì)【管賬】（1）記錄總賬和明細(xì)賬目；（2）編制月、季、年終決算和有關(guān)報(bào)表；（3）協(xié)助經(jīng)理編制并執(zhí)行全面預(yù)算；（4）審核原始憑證；（5）定期核對(duì)固定資產(chǎn)賬目，做到賬實(shí)相符；（6）為上級(jí)檢查提供資料、反映情況；（7）每月向經(jīng)理匯報(bào)財(cái)務(wù)情況；（8）定期裝訂會(huì)計(jì)憑證、賬簿、表冊(cè)，妥善保管和存檔；【往年檔案由檔案室保管】（9）協(xié)助出納做好工資、獎(jiǎng)金發(fā)放工作；（10）掌管財(cái)務(wù)印章，填報(bào)審計(jì)報(bào)表、執(zhí)行財(cái)務(wù)管理安全制度。（五）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員2、做假賬的危害？假賬【兩套賬，對(duì)內(nèi)、對(duì)外】對(duì)內(nèi)：股東分紅，更加真實(shí)對(duì)外：應(yīng)付檢查、逃稅【收入不計(jì)足、費(fèi)用成本虛增】（1）原因：生存壓力、管理不精細(xì)、企業(yè)和地稅雙方受益（2）害處：不利于公平競(jìng)爭(zhēng)、養(yǎng)成偷稅漏稅習(xí)慣、增加財(cái)務(wù)部門工作量、增加內(nèi)部分歧、降低企業(yè)商譽(yù)等（五）企業(yè)的財(cái)務(wù)人員3、出納【管錢、出納賬】（1）辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；（2）嚴(yán)格審核原始憑證，據(jù)此編制收付款憑證，登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬，結(jié)出余額；（3）辦理外匯業(yè)務(wù)；（4）掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶為其他單位辦理結(jié)算；（5）保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券；（6）保管有關(guān)印章、空白數(shù)據(jù)和空白支票。七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（一）資產(chǎn)負(fù)債表1、用途：表示企業(yè)在一定時(shí)期（通常為各會(huì)計(jì)期末）的財(cái)務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和權(quán)益的狀況）。七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（二）利潤(rùn)表（損益表）1、用途：反映公司在一定期間實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)（或發(fā)生虧損）的財(cái)務(wù)報(bào)表。七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（三）現(xiàn)金流量表（財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）1、用途：一個(gè)固定期間內(nèi)，企業(yè)現(xiàn)金的增減變動(dòng)情況。七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)介作用：（1）評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況；（2）評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平；（3）評(píng)價(jià)企業(yè)的獲利能力；（4）評(píng)價(jià)企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)。內(nèi)容：企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)分析、企業(yè)償債能力分析、企業(yè)贏利能力分析、企業(yè)營(yíng)運(yùn)能力分析、企業(yè)發(fā)展趨勢(shì)分析。七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)介1、償債能力分析（1）短期償債能力分析凈營(yíng)運(yùn)資本、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率（2）長(zhǎng)期償債能力分析資產(chǎn)負(fù)債率、權(quán)益乘數(shù)、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)介2、營(yíng)運(yùn)能力分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入/應(yīng)收賬款平均余額存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)介3、盈利能力分析銷售毛利率=銷售毛利/營(yíng)業(yè)收入銷售凈利率=凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均凈資產(chǎn)七、財(cái)務(wù)報(bào)表及其分析（四）財(cái)務(wù)報(bào)表分析簡(jiǎn)介4、綜合分析方法【課后自學(xué)】（1）雷達(dá)圖（2）沃爾評(píng)分法（3）杜邦財(cái)務(wù)分析法八、稅務(wù)知識(shí)（一）避稅、節(jié)稅、逃稅1、特點(diǎn)：納稅人