
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
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文檔簡介
第二章賬戶與復式記賬法胡珊珊本章目錄§2.1會計等式§2.2會計科目§2.3會計賬戶§2.4復式記賬法★靜態(tài)會計恒等式
資產=權益
資產=負債+所有者權益
資產-負債=所有者權益(√或×)
資產-所有者權益=負債(√或×)
給出會計恒等式的定義?
會計恒等式的重要性:
設置帳戶和復式記帳的基礎
B/S結構的理論基礎§2.1
會計等式★動態(tài)會計恒等式
收入—費用=利潤
資產=負債+所有者權益+(收入—費用)
資產=負債+所有者權益+利潤
§2.1
會計等式資產+費用=負債+所有者權益+收入
銀行存款實收資本
100萬100萬
§2.1會計等式資產+費用=負債+所有者權益+收入
銀行存款銀行借款實收資本
150萬50萬100萬
§2.1會計等式
資產+費用=負債+所有者權益+收入
銀行存款銀行借款實收資本
120萬50萬100萬
材料
30萬
§2.1
會計等式
資產+費用=負債+所有者權益+收入
銀行存款銀行借款實收資本銷售收入
165萬50萬100萬45萬
材料
30萬
§2.1
會計等式
資產+費用=負債+所有者權益+收入
銀行存款銀行借款實收資本銷售收入
165萬50萬100萬45萬
材料銷售成本
030萬
§2.1
會計等式
資產
=負債+所有者權益+收入-費用
銀行存款銀行借款實收資本銷售收入
165萬50萬100萬45萬
材料銷售成本
030萬
§2.1
會計等式
資產
=負債+所有者權益+利潤
銀行存款銀行借款實收資本銷售利潤
165萬50萬100萬15萬
§2.1會計等式§會計事項及其種類一、會計事項的概念二、會計等式的恒等關系影響恒等式的四種經濟業(yè)務類型:(九、十六種)等式兩邊同增,等式平衡;等式兩邊同減,等式平衡;等式左邊一增一減,等式平衡;等式右邊一增一減,等式平衡。P45-P51資產負債表圖示11.1月份A公司收到投資人投資150萬元,存銀行。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金150實收資本150合計150合計150
資產=負債+所有者權益
貨幣資金150萬實收資本150萬資產負債表圖示22.2月份向銀行貸款100萬元,存銀行。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金250銀行借款100實收資本150合計250合計250
資產=負債+所有者權益
貨幣資金250萬銀行借款100萬實收資本150萬
資產負債表圖示33.3月份向B公司購買一批材料120萬元,款已付。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金130銀行借款100存貨120實收資本150合計250合計250
資產=負債+所有者權益
貨幣資金130萬銀行借款100萬實收資本150萬存貨120萬資產負債表圖示44.4月份向C公司購買一批材料200萬元,款未付。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金130銀行借款100存貨320應付帳款200實收資本150合計450合計450
資產=負債+所有者權益
貨幣資金130萬銀行借款100萬實收資本150萬存貨320萬應付帳款200萬資產負債表圖示55.5月份還C公司材料款60萬元,款已付。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金70銀行借款100存貨320應付帳款140實收資本150合計390合計390
資產=負債+所有者權益
貨幣資金70萬銀行借款100萬實收資本150萬存貨320萬應付帳款140萬資產負債表圖示66.6月份C公司將本公司所欠材料款140萬元轉成對本公司的投資。資產負債表單位:萬元資產金額負債及所有者權益金額貨幣資金70短期借款100存貨320實收資本290合計390合計390
資產=負債+所有者權益
貨幣資金70萬銀行借款100萬實收資本290萬存貨320萬回顧與串聯財務會計目標:信息報表會計對象會計要素會計科目
會計帳戶會計對象、會計要素、會計科目之間的關系會計對象會計要素反映財務狀況的要素反映經營成果的要素會計科目資產負債所有者權益收入費用利潤§2.2
會計科目一、會計科目:1.含義:對會計要素具體內容進行分類核算的標志,也是帳戶的名稱。是將性質相同的信息給予約定的代碼。
☆對會計要素具體內容按類別所取的最簡潔的名稱?!?.2
會計科目2.設置會計科目的作用:(P53)3.設置會計科目的原則:(P53-54)§2.2
會計科目4.會計科目的分類:按經濟內容分類按詳簡程度分類常用會計科目分類Ⅰ資產類科目現金應收賬款壞賬準備待處理財產損溢材料采購庫存商品原材料長期投資固定資產累計折舊無形資產長期待攤費用原材料其他應收款預付賬款預付費用銀行存款短期投資產成品常用會計科目的分類(Ⅱ)負債類科目應付債券長期借款應付費用應付利潤或應付股利應交稅金應付福利費應付工資其他應付款預收賬款應付票據應付賬款短期借款常用會計科目的分類(Ⅲ)盈余公積資本公積實收資本或者股本所有者權益類科目我國反映靜態(tài)會計資料的會計科目大概如下:
資產所有者權益負債非流動資產流動資產留存收益投入資本長期負債流動負債持有至到期投資長期股權投資固定資產累計折舊無形資產累計攤銷商譽長期待攤費用庫存現金銀行存款其他貨幣資金交易性金融資產應收票據應收賬款預付賬款其他應收款壞賬準備原材料庫存商品應付票據應付賬款預收賬款應付職工薪酬應交稅費應付股利其他應付款長期借款長期債券長期應付款實收資本盈余公積本年利潤利潤分配常用會計科目的分類(Ⅳ)收入類科目其他業(yè)務收入營業(yè)收入投資收益營業(yè)外收入常用會計科目的分類(Ⅴ)所得稅營業(yè)外支出其他業(yè)務支出主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)費用主營業(yè)務成本財務費用管理費用制造費用生產成本費用(成本)類科目常用會計科目的分類(Ⅵ)利潤類科目(利潤分配)本年利潤我國反映動態(tài)會計資料的會計科目大概如下:
成本損益主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入投資收益營業(yè)外收入主營業(yè)務成本其他業(yè)務成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務費用資產減值損失營業(yè)外支出所得稅費用生產成本勞務成本制造費用研發(fā)支出常用會計科目的分類(Ⅶ)★特殊賬戶(初級會計學中涉及到的)◆打括號的會計科目,如壞賬準備、累計折舊、利潤分配分別是應收賬款、固定資產、本年利潤的抵減科目(備抵調整賬戶)?!舸幚碡敭a損溢、應收應付、預收預付等會計科目具有雙重性質(在帳戶的結構中講解)●賬戶的多層次的分類記錄體系●賬戶的層次取決于分類的詳細程度賬戶的層次三級賬戶(明細分類賬戶)a2三級賬戶(明細分類賬戶)a1二級賬戶B二級賬戶A一級賬戶總分類賬戶常用會計科目的分類(Ⅷ)例如:§2.3
會計賬戶二、賬戶
1.賬戶的概念與意義:是根據會計科目開設的,它是分類、連續(xù)記錄各項經濟業(yè)務,反映各個會計要素增減變化情況及其結果的一種手段。★會計科目與帳戶的聯系與區(qū)別:聯系:二者所反映的經濟內容相同;區(qū)別:會計科目只是一個標志或名稱,帳戶有結構?!?.3
會計賬戶2.、賬戶的基本結構與內容①會計實務中的賬戶的一般格式(實物展示)②會計教學中所使用的T型賬戶的格式(JP13)③在借貸記賬法下,左邊為借方,右邊為貸方。(約定俗成)。借方會計科目貸方賬戶結構(說明1)◎賬戶的基本結構分為兩部分,一部分反映增加一部分反映減少賬戶結構的兩個方向可以用不同的符號表示。在借貸記賬法下,用借方和貸方表示賬戶的兩個方向。賬戶結構(說明2)◎賬戶金額:期初余額、本期增加額、本期減少額、期末余額余額一般與本期增加額同方向賬戶金額四個指標之間的關系(四柱清冊:舊管+新收=實在+開除)期末余額期初余額本期增加額本期減少額=+-賬戶結構(說明3)◎賬戶性質賬戶性質分兩類:資產類和權益類賬戶性質與期末余額方向有關:賬戶期末余額在借方,稱該帳戶為資產類帳戶;賬戶期末余額在貸方,稱該帳戶為權益類帳戶;資產類(成本費用類)帳戶的結構借方銀行存款貸方期初余額本期增加額本期減少額期末借方余額權益類(收入利潤類)帳戶的結構借方應付帳款貸方期初余額本期減少額本期增加額期末貸方余額舉例銀行存款⑸5000期末:8900
借銀行存款貸
期初余額:2000⑴1000⑶2000⑵500
⑸5000⑷600
期末余額:借方本期發(fā)生額=貸方本期發(fā)生額=借方期末余額=(轉換成帳頁格式)舉例銀行存款⑸5000期末:8900
借應付帳款貸
期初余額:1000⑴2000⑵3000⑶4000
期末余額:貸方本期發(fā)生額=借方本期發(fā)生額=貸方期末余額=(轉換成帳頁格式)舉例:根據下列各賬戶的已知數據,將賬戶中括號內的數據計算出來并填上。
原材料應付賬款
期初余額35000期初余額56000
發(fā)生額85000發(fā)生額()發(fā)生額118000發(fā)生額()
期末余額21000期末余額70000
管理費用
發(fā)生額7300發(fā)生額()
舉例:已知“應付利息”賬戶的期初余額為3000元,本期增加應付利息5000元,本期減少應付利息7000元,期末余額為多少元?請將“應付利息”賬戶的有關數據填入下列“應付利息”賬戶。
應付利息
課堂練習1.完成下列表格項目會計要素增加減少應付職工薪酬主營業(yè)務收入固定資產管理費用實收資本課堂練習2.“銀行存款”帳戶本月初的余額為32000元。本月發(fā)生的有關銀行存款的業(yè)務如下:a.銷售收款50000元;增加—借b.支付水電費1400元;減少—貸c.收回甲客戶前欠貨款15000元;d.收到政府補助款30000元;e.支付工資8000元;f.支付房租4800元;g.支付購料款20000元。要求:①判斷上述業(yè)務對銀行存款的增減變化,確定借貸方向;②將上述金額記入“銀行存款”“T”型帳戶;
③計算出本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額。課堂練習3.“應付帳款”帳戶本月初的余額為40000元。本月發(fā)生的有關應付帳款的業(yè)務如下:a.購原材料,暫欠30000元;b.償付上月欠款12000元;c.購配件8000元,支付一半,欠一半;d.支付本月a筆貨款;e.支付本月c筆所欠的貨款;要求:①判斷上述業(yè)務對應付帳款的增減變化,確定借貸方向;②將上述金額記入“應付帳款”“T”型帳戶;③計算出本期借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和期末余額?!?.4
復式記賬原理與借貸記賬法一、復式記賬原理1.記賬方法概述:單式記賬法、復式記賬法、三式記賬法2.復式記賬法的概念與特征(P61)3.復式記賬法的理論依據:會計恒等式4.復式記賬的具體方法§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法復式記賬法的涵義及特點
任何經濟業(yè)務都會涉及兩個或兩個以上的方面
復式記賬法就是對每項經濟業(yè)務都要以相等的金額在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中進行登記,借以全面反映資金運動的來龍去脈的一種科學的記賬方法?!?.4
復式記賬原理與借貸記賬法理論基礎:會計恒等式從會計恒等式推導賬戶的結構利潤(利潤分配前)費用收入所有者權益所有者權益負債負債資產資產+=++=++
中國(使用過的復式記帳方法):●收付復式記帳方法(行政事業(yè)單位)●增減復式記帳方法(商業(yè)服務企業(yè))●借貸復式記帳方法(工業(yè)企業(yè))(目前,各行各業(yè)使用)§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法需要了解和銘記的我國會計先驅中國第一位會計師—謝霖中國會計之父—潘序倫收付記賬法的創(chuàng)始人—徐永祚現代政府會計制度的設計者—雍家源敢于挑戰(zhàn)洋會計師—奚玉書最早介紹西方現代會計理論—趙錫禹移植前蘇聯會計理論和方法—余肇池主管全國會計事務的首位官員—安紹蕓自學成才的會計專家—顧準南“婁”北“楊”學派新中國會計界公認的一代名師—楊紀琬中國第一位會計師—謝霖1910年日本早稻田大學畢業(yè)獲商學學士學位,后回國任中國銀行總司長,隨即在銀行進行會計改革,率先在中國使用國際通行的借貸記賬法。1918年6月,上書北洋政府建議制定會計師制度,后獲委托草擬章程;同年9月,農商部頒布《會計師暫行章程》,謝霖隨即獲第一號會計師證書。創(chuàng)辦正則會計師事務所。中國會計之父—潘序倫獲美國哥倫比亞大學商學學士學位,1927年回上海開設潘序倫會計師事務所,次年改名為立信會計師事務所,并分設會計??茖W校、會計補習學校、會計編譯所、會計圖書用品社,在全國各地形成龐大的會計企業(yè)集團,培養(yǎng)了大量會計精英。20世紀80年代初立信復辦至今,其影響深遠。收付記賬法的創(chuàng)始人—徐永祚中國銀行天津分行練習生出身,后回母校神州大學銀行科任教,并擔任《銀行周報》總編輯。1919年上海證券交易所成立前,特聘徐永祚擬定業(yè)務規(guī)程、會計制度和培訓會計,后來他開始徐永祚會計師事務所,創(chuàng)辦《會計雜志》、出版《改良中式會計》,其所創(chuàng)的收付記賬法,在解放后稅算會計、商業(yè)會計中沿用,直至20世紀90年代。現代政府會計制度的設計者—雍家源早年留學美國芝加哥,忠實信托銀行實習員出身,后回國任審計院協(xié)審。1930年國民政府財政部成立會計委員會,被委任為主任委員,主張改革政府會計制度,與他人合作設計《中央各機關及所屬統(tǒng)一會計制度》著有《中國政府會計論》,是影響很大的預算會計理論。敢于挑戰(zhàn)洋會計師—奚玉書上海復旦大學商學院會計??飘厴I(yè),先后任會計教師和開設會計師事務所,在經營會計師事務所期間,努力維護民族利益,敢于挺身與外國同行“拗手瓜”,創(chuàng)辦《公信會計月刊》達9年之久。
最早介紹西方現代會計理論—趙錫禹
曾在哈佛大學、紐約大學、芝加哥大學數度留學,研究世界會計發(fā)展,20世紀50年代,先后在中央財政金融學院和中國人民大學任教,1961年敢于開設《資本主義會計專題講座》,在自力更生的口號下宣揚外國理論,其勇氣驚人。被譽為最早介紹西方現代會計理論的學者。
移植前蘇聯會計理論和方法—余肇池
前蘇聯會計理論和會計方法在20世紀50~60年代的中國企業(yè)會計工作中起主導作用余肇池在50年代初任財政部會計制度規(guī)章審議委員會委員,在移植前蘇聯國營企業(yè)會計中起很大作用,最早編有《國營企業(yè)會計》一書,影響全國,并成為企業(yè)會計藍本。
主管全國會計事務的首位官員—安紹蕓
先從清華學堂畢業(yè),留學美國威斯康辛大學后,回國任會計教授,并開設會計事務所,1949年任財政部會計制度處處長,1951年改稱會計制度局(現稱會計司)續(xù)任司長,主持設計一系列全國統(tǒng)一的會計制度,從而為今日中國會計事業(yè)打下基礎。
自學成才的會計專家—顧準
小學畢業(yè)后,曾就讀中華聯業(yè)學校商科,13歲入立信會計師事務所當練習生,在潘序倫直接指導下工作。他從學徒做起,邊學邊做,19歲寫出第一本著作《銀行會計》,隨后或自著或與潘序倫合著作品甚多,1950年曾任上海市財政局局長兼稅務局局長,后調北京,從事會計研究工作,陸續(xù)寫出《會計原理》等不少著作。南“婁”北“楊”學派●20世紀80年代,我國的會計界涌現出一大批杰出的會計學專家,形成南“婁”北“楊”為代表的學術局面,完成了大批既有中國特色、又借鑒西方會計之長的理論專著、教科書等成果?!癞敃r南方會計學界以上海財經大學的婁爾行教授為代表,著名的會計學專家有:葛家澍、楊時展等。北方會計學界以財政部財政研究所的楊紀琬教授為代表,著名的會計學專家有莫啟歐、閆達五等。新中國會計界公認的一代名師—楊紀琬教授畢業(yè)于上海商學院,后任會計學教授。1949年調財政部工作,1957年任會計司副司長,1980年任司長、1985年改任顧問,是中國注冊會計師協(xié)會首任會長,1993年任財政部會計準則中方咨詢組組長。1999年2月逝世后,被我國官方稱為“新中國會計界公認的一代名師”。
國外:●13~14世紀,意大利產生了復式記帳法●15世紀末(1494年),意大利的盧卡·帕喬拉(LucaPaciolo)在《算術、幾何、比與比例概要》一書中一章“簿籍篇”,是會計理論和方法的最早著作?!?0世紀40~50年代:會計技術的方法由手工操作到使用計算機的會計電算化●現階段,會計方法包括會計核算方法、會計分析方法和會計檢查方法。其中會計核算方法是會計的基本方法?!?.4
復式記賬原理與借貸記賬法§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法
二、借貸記帳法1.概念:以“借”“貸”為記賬符號的復式記賬法。2.產生與發(fā)展:起源于13世紀的意大利。從產生到基本定型,經歷了近二百年時間。
①佛羅倫斯式記帳法:僅限于債權、債務的核算,以文字敘述為主,沒有形成以數字平衡為基礎的帳戶結構。②熱那亞式的記帳法:從債權債務擴大到商品現金,帳戶格式已分左右兩方,分別表示借、貸。記錄也從文字改為以數字平衡為主,每個帳戶都結出余額,并把借、貸方列在相反的方向。借、貸只是符號而已。當時沒有計算損益和反映企業(yè)資本的帳戶,全部帳戶的數字平衡還無法完全做到。③威尼斯式記帳法:比2.更完備,既增設了計算損益和反映企業(yè)資本的帳戶,而且還進行了全部帳戶余額的試算平衡。1494年,盧卡……………§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法
二、借貸記帳法3.賬戶的結構:(P88)4.記賬規(guī)則:
有借必有貸,借貸必相等。小總結:帳戶的增減會計等式:資產=負債+所有者權益借+借_借–貸-貸+貸+借貸規(guī)則小總結:“借”、“貸”與增減借與貸的對立統(tǒng)一:一個表示增加,另一個表示減少。會計要素中資產與權益的對立統(tǒng)一會計要素中收入與費用的對立統(tǒng)一
會計科目借貸資產類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶記增加負債和所有者權益類賬戶資產類賬戶記減少記減少收入利潤類賬戶記減少費用類賬戶記減少費用類賬戶記增加收入利潤類賬戶記增加§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法5、借貸記帳法下帳戶之間的對應關系和會計分錄①帳戶的對應關系:指帳戶之間的相互對立又相互依存的關系。②對應帳戶:發(fā)生對應關系的帳戶,稱對應帳戶。③對方帳戶:從一個帳戶的角度來說,與之相對應的帳戶,稱對方帳戶。④會計分錄:對每項經濟業(yè)務指出其應登記的方向(借或貸)、帳戶和金額的一種記錄。[會計分錄的三要素:借貸方向、帳戶名稱、金額。]會計分錄編在哪?實務中,會計分錄編在記帳憑證上。會計分錄的書寫格式:上借下貸,金額錯開。⑤會計分錄的類型:一借一貸,稱簡單分錄;一借多貸,或多借一貸,稱復合分錄。§2.4
復式記賬原理與借貸記賬法舉例:正確編制會計分錄1月份A公司收到投資人投資150萬元,存銀行。
確定使用什么帳戶(會計等式的類型);明確哪個帳戶增加,哪個減少;確定借貸方向;T型賬戶?!?.4
復式記賬原理與借貸記賬法舉例:正確編制會計分錄2.2月份向銀行貸款100萬元,存銀行。
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