稅收流失問題及對策分析

稅收流失問題及對策分析稅收流失的管理不時是世界性的大難題，并為國際社會普遍關(guān)注。因此，世界各國無不采取各種措施增加稅收流失，對稅收流失行為停止懲罰。本文從偷逃騙避稅、欠稅、稅式支出、以費(fèi)擠稅、隱形支出和地下經(jīng)濟(jì)等方面說明我國稅收流失的現(xiàn)狀；從征稅看法、稅制結(jié)構(gòu)、稅收征管、征稅申報、中央干預(yù)、電子商務(wù)、征稅環(huán)境等方面實(shí)際剖析稅收流失發(fā)生的緣由，最后針對我國稅收流失的現(xiàn)狀和緣由，提出管理稅收流失是全方位、全社會的而不是局部的，需求從法制、征管、稅制、體制、監(jiān)視和宣傳等方面多視角地系統(tǒng)研討稅收流失的管理對策。在剛剛過去的2004年，稅收支出完成新的歷史打破，全年稅收支出25718億元，增收5256億元，比上年增長25.7%；稅收支出占GDP的比重約為19%,比上年提高1.5個百分點(diǎn)左右。在稅收支出連連大增的良好環(huán)境下，我國稅收流失額也在趨于擴(kuò)展。據(jù)專家保守估量，2004年我國稅收流失額至少4500億元，稅收流失率在15%左右，這與興旺國度還有很大差距。稅收流失影響了我國的財(cái)政支出，弱化了稅收微觀調(diào)控功用和資源的有效配置，延緩了經(jīng)濟(jì)開展和西部大開發(fā)，加劇了支出分配的不公。因此，研討稅收流失效果在〝十一五〞時期的經(jīng)濟(jì)開展、財(cái)政支出、減速西部大開發(fā)戰(zhàn)略和提高人民生活水平都具有十分重要意義。一、我國稅收流失的現(xiàn)狀〔一〕偷逃騙避稅現(xiàn)象尤為突出1、偷逃稅是稅收流失的最小氣式。我國的偷逃稅面相當(dāng)廣，據(jù)有關(guān)資料2002年報道，目前我國國有企業(yè)偷逃稅面為50%，鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的偷逃稅面為60%，城鄉(xiāng)集體工商戶和私營企業(yè)的偷逃稅面為80%，外商投資企業(yè)和本國企業(yè)的偷稅面為60%，集體的偷逃稅面在90%以上。近年來曝光了不少偷逃稅的大案要案，如劉曉慶及其一切的北京曉慶文明藝術(shù)和北京劉曉慶實(shí)業(yè)開展，自1996年以來，采取不列、少列支出，多列支出，虛偽申報等手腕，偷逃稅款高達(dá)1458.3萬元；江蘇鐵本鋼鐵及其有關(guān)聯(lián)企業(yè)常州鷹聯(lián)鋼鐵、常州市三友軋輥廠，在2001-2003年間合計(jì)偷逃稅款2.94億多元。2、騙稅現(xiàn)象有抬頭趨向。騙稅主要是騙取出口退稅，與出口退稅制度有著親密聯(lián)絡(luò)。近年來騙稅已從低價值、高稅率的產(chǎn)品開展到普通產(chǎn)品，騙稅人員從少數(shù)出口企業(yè)開展到專業(yè)騙稅團(tuán)伙，騙稅手腕也向智能化方向開展，每年國度因被騙出口退稅的損失是龐大的。如2005年年終青海西寧的〝夏都專案〞，觸及全國11省市211家企業(yè)，涉案金額28.42億元，稅額4.3億元.3、五花八門的避稅效果。近年來外商避稅現(xiàn)象的普遍性和嚴(yán)重性惹起了社會各界的普遍關(guān)注。據(jù)外資企業(yè)年度所得稅的匯算清繳統(tǒng)計(jì)顯示，1988-1993年外資企業(yè)的盈余面為35%-45%，1994年為63%，1995-1999年上升到70%，2000-2004年居然高達(dá)80%。其主要是外資企業(yè)經(jīng)過資金轉(zhuǎn)移、費(fèi)用轉(zhuǎn)移、本錢轉(zhuǎn)移、利潤轉(zhuǎn)移等避稅手腕到達(dá)推延進(jìn)入獲利年度不交或少交所得稅。4、抗稅行為時有發(fā)作?？苟愖鳛槲覈愂照骷{矛盾的理想表現(xiàn)，主要發(fā)作在城鄉(xiāng)集體戶和私營企業(yè)主中，如一些土法煉油、集體采礦等行業(yè)，在鄉(xiāng)村還存在著團(tuán)體抗繳農(nóng)業(yè)稅的效果，每年稅務(wù)陣線因暴力抗稅而犧牲的事情總有幾次。〔二〕居高不下的欠稅近年來，企業(yè)拖欠國度稅款現(xiàn)象日趨嚴(yán)重，每年年末欠稅金額均在500億元以上。從稅種散布看，欠稅主要集中在〝兩稅〞上。如昆明鋼鐵集團(tuán)在銀行存款余額超越8億元的狀況下，欠繳2002年應(yīng)交稅款1.53億元；石家莊新樂國人啤酒2003年9月末欠繳〝兩稅〞1.33億元；湖北省紅安卷煙廠2002年12月底欠繳〝兩稅〞高達(dá)2.23億元。〔三〕濫用稅式支出效果嚴(yán)重臨時以來，我國出臺的一系列稅收優(yōu)惠政策，一方面促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和各項(xiàng)事業(yè)開展，另一方面也使稅基變窄，微觀稅負(fù)趨于下降。據(jù)估量，全國每年減免稅達(dá)1000億元，有的中央的減免稅額占中央財(cái)政支出的10%以上。近年來的減免稅又出現(xiàn)出兩個清楚的特征：一是政策性減免稅越來越多，稅基遭到嚴(yán)重腐蝕；二是各地對扶持性和困難性減免的審批尺度不一，操作上隨意性很大。如2002至2003年9月，陜西省財(cái)政廳、地稅局、國稅局等5家單位經(jīng)省政府同意，對陜西金秀交通取得的公路運(yùn)營支出，由稅法規(guī)則的5%稅率改按3%的稅率征收營業(yè)稅及附加，致使該公司少繳稅款277萬元；2002年杭州市蕭山地稅局依據(jù)中央政府政策，將國度對新辦休息失業(yè)效勞企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)展到21戶非休息失業(yè)效勞企業(yè)，減免所得稅1714.35萬元?！菜摹骋再M(fèi)擠稅日益收縮由于經(jīng)濟(jì)體制革新正在停止中，應(yīng)有的分配制度不健全，各中央和部門為了局部利益，想方設(shè)法截留國度稅收，對企業(yè)搞〝包稅〞或變相〝包稅〞，再經(jīng)過其他途徑轉(zhuǎn)化為制度外支出，并人為使收費(fèi)剛性大于收稅剛性，以費(fèi)擠稅，招致財(cái)政分配中非稅支出大于稅收支出。過多過濫的收費(fèi)，減輕了企業(yè)、團(tuán)體擔(dān)負(fù)，使稅源增加，使征稅人的征稅積極性遭到打擊，形成稅收少量流失?！参濉成倭康碾[形支出與地下經(jīng)濟(jì)的存在隱形支出與地下經(jīng)濟(jì)是世界各國的共同現(xiàn)象。我國是開展中國度，隨著經(jīng)濟(jì)情勢的開展，稅費(fèi)擔(dān)負(fù)的添加和政府控制才干的缺乏，加之法制、法規(guī)的樹立不夠健全，給隱形支出與地下經(jīng)濟(jì)大開方便之門，走私販私、無證運(yùn)營、制假售假、色情販毒、現(xiàn)金買賣等活動，偷逃國度少量稅收，形成了龐大的稅收〝真空〞。二、我國稅收流失的主要緣由〔一〕征稅人追求經(jīng)濟(jì)利益，征稅看法淡漠在市場經(jīng)濟(jì)條件下，作為市場主體的企業(yè)和團(tuán)體，其一切行為的動身點(diǎn)和歸宿都是為了追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。由于稅收自身所具有的強(qiáng)迫性、固定性和無償性，就使得這種被分配產(chǎn)品的一切權(quán)從征稅主體手中強(qiáng)迫的、無償?shù)霓D(zhuǎn)移到國度手中。這無疑是對征稅人的一種剝奪，招致征稅人利益的增加，所以他們會想方設(shè)法地少繳稅或不繳稅，盡能夠多的添加稅后利潤。同時由于我國幾千年的封建吏制的苛捐雜稅的剩余影響，人口文明素質(zhì)不高，理想經(jīng)濟(jì)生活中的支出分配不公、政府支出透明度不強(qiáng)、亂收費(fèi)和以費(fèi)擠稅等現(xiàn)象，使得征稅人權(quán)益和義務(wù)之間發(fā)生了不平衡的覺得，使得一局部公民的征稅看法缺乏，征稅理念淡漠，滋長了稅收流失?！捕扯愔平Y(jié)構(gòu)存在缺陷，使稅收流失趨于越大雖然1994年的稅制革新取得了很大成功，對經(jīng)濟(jì)起了促進(jìn)作用，但由于國際國際情勢變化很快，國際經(jīng)濟(jì)的快速增長，知識經(jīng)濟(jì)的興起，新知識、新技術(shù)的不時涌現(xiàn)，特別是出生后市場格式發(fā)作了很大變化，致使稅收結(jié)構(gòu)變化滯后于一切制結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和支出分配結(jié)構(gòu)的變化，現(xiàn)行稅制實(shí)際與實(shí)際錯位，招致巨額稅款流失。如增值稅稅制設(shè)計(jì)清楚已不順應(yīng)目前我國社會開展水平；內(nèi)外資企業(yè)實(shí)行兩套所得稅，也為企業(yè)逃避稅收監(jiān)管提供了制度〝空間〞。此外，稅制設(shè)計(jì)跟不上經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不時變化的新情勢，出現(xiàn)所謂稅收〝真空〞。如在面臨企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移以及消費(fèi)運(yùn)營方式轉(zhuǎn)變的新狀況下，局部征稅人應(yīng)用稅制設(shè)計(jì)的缺陷和稅收政策及管理的相對滯后，大肆偷逃國度稅收。有些企業(yè)應(yīng)用網(wǎng)上買賣偷逃稅款就是一例.〔三〕稅務(wù)部門征管不力，形成稅收少量流失稅收流失與稅收征管是一對矛盾的兩個方面，彼此在相互抗?fàn)幹械竭_(dá)平衡。以后稅務(wù)部門征管不力，招致稅收少量流失。其主要表現(xiàn)為：一是征管人員素質(zhì)不能完全順應(yīng)新時期稅出任務(wù)的要求。二是局部稅務(wù)機(jī)關(guān)私自擴(kuò)展優(yōu)惠政策執(zhí)行范圍，或變通政策違規(guī)同意減免稅。如2002年至2003年9月，上海市國稅局、地稅局第六分局在上海農(nóng)工商超市稅收優(yōu)惠政策期滿、當(dāng)年新安排就業(yè)人員達(dá)不到國度規(guī)則比例的狀況下，同意該公司減半征收企業(yè)所得稅，少征稅款13333萬元。三是稽查查補(bǔ)稅款不按規(guī)則加收滯納金。如無錫市國稅局稽查局2002年對稽查案件查補(bǔ)稅款全部未征收滯納金，據(jù)對該局2002年至2003年9月對稽查案件中涉稅金額前21名企業(yè)統(tǒng)計(jì)，應(yīng)征未征滯納金達(dá)1549.86萬元。四是局部稅收優(yōu)惠政策多環(huán)節(jié)審批、多頭管理，中央政府干預(yù)稅務(wù)部門執(zhí)法，招致局部征稅人鉆〝空子〞，形成國度稅收流失。〔四〕企業(yè)會計(jì)核算和征稅申報不實(shí)，招致稅收嚴(yán)重流失是企業(yè)違規(guī)核算，少計(jì)支出多列本錢，少申報和繳征稅款。如2002年中國石油自然氣股份大慶石油分公司，采用少計(jì)支出、多列本錢的手法，少計(jì)增值稅、所得稅款合計(jì)1471.52萬元；南京市玄武區(qū)城鎮(zhèn)樹立綜合開發(fā)等4戶企業(yè)，截至2003年9月未及時結(jié)轉(zhuǎn)已完工項(xiàng)目利潤，少交納企業(yè)所得稅4500.97萬元。二是有的企業(yè)與稅務(wù)部門、中央政府相互勾搭，應(yīng)用稅務(wù)部門與中央政府結(jié)合出臺的中央稅收優(yōu)惠政策少繳稅款?！参濉畴娮由虅?wù)引發(fā)的稅收少量流失進(jìn)入二十世紀(jì)九十年代以來，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為中心的信息技術(shù)迅猛開展，網(wǎng)上貿(mào)易逐漸成為人們停止商業(yè)活動的新形式。由于網(wǎng)上貿(mào)易的商品買賣方式、勞務(wù)提供方式、支付方式等都與傳統(tǒng)的差異很大，如何對其征稅，已成為一個順手的效果。一是征管失控，稅收流失嚴(yán)重。網(wǎng)上貿(mào)易開展迅速，越來越多的企業(yè)〔尤其是跨國公司〕搬遷到互聯(lián)網(wǎng)上停止買賣，而稅務(wù)機(jī)關(guān)又來不及研討相應(yīng)的征稅政策，更沒有系統(tǒng)的法律規(guī)則來約束企業(yè)的網(wǎng)上買賣，出現(xiàn)了稅收征管的真空和缺位，致使稅款流失。據(jù)國度稅務(wù)總局的保守估量，2004年網(wǎng)上買賣就形成我國稅收流失近100億元。二是稽查難度加大，滋長了偷逃稅。網(wǎng)上貿(mào)易是經(jīng)過少量無紙化操作達(dá)成買賣，賬簿、發(fā)票均可在計(jì)算機(jī)中以電子方式填制，而電子憑證易修正，且不留痕跡，稅收審計(jì)稽查失掉了最直接的紙制憑據(jù)，企業(yè)如不自動申報，稅務(wù)機(jī)關(guān)普通不易發(fā)覺其貿(mào)易運(yùn)作狀況，從而滋長了偷逃騙稅活動?！擦持醒胝深A(yù)稅收政策，以費(fèi)擠稅現(xiàn)象嚴(yán)重在局部利益的驅(qū)使下，有些中央政府出于自身利益的思索，以權(quán)代法、輕稅重費(fèi)、藏富于民、越權(quán)減免等現(xiàn)象，形成稅收流失。其主要表現(xiàn)為：一是越權(quán)制定減免稅政策，擾亂了正常的稅收順序，使稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法不到位，稅款少量流失；二是行政干預(yù)稅收支出，不實(shí)在踐地下達(dá)稅收義務(wù)，迫使稅務(wù)機(jī)關(guān)收過頭稅、預(yù)征稅款，強(qiáng)壓企業(yè)存款征稅，竭澤而漁，寅吃卯糧。如四川省德陽市什邡市地稅局2002年依據(jù)下級稅務(wù)機(jī)關(guān)和外地市政府必需完成所得稅義務(wù)的要求，多征德陽市藍(lán)劍包裝股份企業(yè)所得稅1459萬元，是企業(yè)應(yīng)繳稅款的7.63倍。三是費(fèi)多稅少，以費(fèi)擠稅。既有政府行為不規(guī)范，實(shí)行〝稅費(fèi)一站式征收〞，化稅為費(fèi)，截留稅款，也有職能部門巧設(shè)項(xiàng)目，腐蝕稅基，招致〝費(fèi)擠稅〞現(xiàn)象及征稅人〝先費(fèi)后稅〞等歪曲行為，減輕了消費(fèi)運(yùn)營者的經(jīng)濟(jì)擔(dān)負(fù)，形成征稅人消費(fèi)運(yùn)營活動中完成的稅款流失到中央政府及其所屬部門、征稅單位甚至團(tuán)體的口袋中?！财摺橙狈蠈?shí)守信，依法征稅的社會環(huán)境和氣氛近年來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)有了長足的開展，但社會主義市場經(jīng)濟(jì)所需求的法制樹立和品德樹立任務(wù)卻沒有相應(yīng)的跟上。為了追逐利潤而蹂躪法律，有損社會主義私德的現(xiàn)象少量出現(xiàn)，人們老實(shí)守信、依法征稅的看法十分淡漠。依據(jù)有關(guān)部門在我國北京等九個大中城市的調(diào)查資料顯示：我國有半數(shù)以上的人沒有征稅閱歷，納過稅的人數(shù)僅占被調(diào)查總?cè)藬?shù)的48.7%，支付工資或取得支出時，想到征稅的僅占被調(diào)查者的12.6%，從沒有想到征稅的那么占36.8%，有50.6%的人那么是在支出超越征稅界限時才會想過。由此可見，我國公民征稅看法淡漠，廣闊人民群眾對稅法知識了解甚少，缺乏老實(shí)守信、依法征稅的社會環(huán)境和氣氛，從而招致稅收流失。三、管理我國稅收流失的對策〔一〕健全法制，片面推進(jìn)依法治稅1、增強(qiáng)稅收立法，健全稅收法律體系?；舅枷胧牵簶淞⒁远愂栈痉槟阜ǎ愂諏?shí)體法、稅收順序法相應(yīng)配套的稅收法律體系〔賈紹華，2002〕。〔1〕樹立健全?稅收基本法?統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，其相互之間的法律級次、附屬關(guān)系應(yīng)當(dāng)理順，構(gòu)成迷信的體系。〔2〕在我國現(xiàn)行的各種稅收實(shí)體法中，除?外商投資企業(yè)和本國企業(yè)所得稅法?、?團(tuán)體所得稅法?外，其他稅收法規(guī)都未經(jīng)人大立法，而是國務(wù)院以暫行條例的方式公布。雖然這些法規(guī)具有與法律同等的效能，但從實(shí)踐狀況看，這種有稅無法的狀況在一定水平上降低了稅收的強(qiáng)迫性。〔3〕我國目前的順序法——?中華人民共和國稅收征收管理法?，是2001年重新修訂的，其充沛思索了稅收對經(jīng)濟(jì)開展和社會提高的影響，將促進(jìn)經(jīng)濟(jì)開展和社會提高作為一個立法宗旨。但經(jīng)過稅務(wù)部門的實(shí)際發(fā)現(xiàn)依然存在很多缺乏，仍需求停止不時的改良和完善，尤其是在稅收執(zhí)法的規(guī)則上可操作性不強(qiáng)，執(zhí)法隨意性較大，執(zhí)法困難的現(xiàn)象仍將普遍存在。2、規(guī)范稅收執(zhí)法，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅。〔1〕嚴(yán)厲執(zhí)行各項(xiàng)稅收法律法規(guī)和政策，進(jìn)一步制定和完善配套管理方法，正確處置規(guī)范執(zhí)法與組織支出、規(guī)范執(zhí)法與優(yōu)化效勞、規(guī)范執(zhí)法與支持開展的關(guān)系，嚴(yán)厲、公正、文明執(zhí)法，營建良好的稅收環(huán)境?！?〕鼎力推進(jìn)稅收執(zhí)法責(zé)任制度，強(qiáng)化稅收執(zhí)法權(quán)的監(jiān)視制度，進(jìn)一步健全執(zhí)法過失責(zé)任清查制度，推進(jìn)依法治稅。〔3〕整理和規(guī)范稅收次第，既不能以為調(diào)理支出進(jìn)度、違規(guī)同意緩稅，也不能寅吃卯糧收過頭稅；同時依法加大對涉稅違法案件的處分力度，根絕以補(bǔ)代罰、以罰代刑。3、健全稅收法制保證體系。應(yīng)樹立稅務(wù)警察，加大偵查力度，制止和打擊稅收立功活動，強(qiáng)化稅務(wù)執(zhí)法剛性，維護(hù)稅收次第，同時成立稅務(wù)法庭，提高稅務(wù)司法水平，使稅務(wù)糾紛和稅務(wù)立功案件依照法律規(guī)則的順序停止處置和審訊。〔二〕強(qiáng)化征管，樹立現(xiàn)代的稅收征管體系1、樹立規(guī)范有效的征稅申報制度?！?〕完善稅務(wù)注銷制度，提高稅務(wù)注銷證的法律位置，拓寬其作用范圍。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上先簽發(fā)稅務(wù)注銷證，然后再憑此操持工商注銷證、開設(shè)銀行賬戶。仿效美國、意大利等國，實(shí)行以法人身份證號碼為獨(dú)一的征稅人注銷編碼，征稅人的一切與取得支出有關(guān)的活動都離不開這一編碼，從而從基本上控制征稅人的行為和活動。〔2〕在停止征稅申報時，可自創(chuàng)韓、日的閱歷，實(shí)行有區(qū)分的征稅申報，對征稅信譽(yù)良好、會計(jì)制度健全的企業(yè)或團(tuán)體運(yùn)用區(qū)別于其他征稅人的征稅申報表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對征稅人構(gòu)成一種鼓舞，同時也對企業(yè)會計(jì)制度的健全起到一種推進(jìn)作用。2、規(guī)范稅源監(jiān)控，增強(qiáng)稅源管理?！?〕稅源監(jiān)控要與社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相順應(yīng)。應(yīng)依據(jù)不同的社會經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形狀和特點(diǎn)來制定監(jiān)控方法，量體裁衣地停止，而不可來〝一刀切〞；同時又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，注重稅源的源頭監(jiān)控和進(jìn)程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性。〔2〕稅源監(jiān)控要充沛借助現(xiàn)代科技手腕，完成征管方式的現(xiàn)代化、信息化，普遍推行稅控裝置，充沛發(fā)揚(yáng)金稅工程的優(yōu)勢，以最大限制地增加稅收流失?！?〕稅源監(jiān)控要充沛借助社會力氣，增強(qiáng)與工商、海關(guān)、金融、公檢法等部門的親密配合；同時應(yīng)樹立稅收違法案件揭發(fā)獎勵制度，調(diào)動廣闊人民群眾協(xié)稅護(hù)稅的積極性，嚴(yán)堵稅收跑、冒、滴、漏，嚴(yán)打各類社會違法立功活動，有效實(shí)行稅源監(jiān)控。3、改良征管方法，推進(jìn)征管電子化。〔1〕稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)改動以〝人海戰(zhàn)術(shù)〞為主的征管方法，強(qiáng)調(diào)專業(yè)化分工，按注銷、征收、反省三大系列設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)，并采用計(jì)算機(jī)對征管全進(jìn)程停止監(jiān)控?！?〕加快電子化征管樹立，樹立稅收征管局域網(wǎng)、開展廣域網(wǎng)。在樹立健全計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)上，加快稅收征管現(xiàn)代化進(jìn)程，推行電子報稅及稅收征收無紙化，充沛發(fā)揚(yáng)計(jì)算機(jī)在稅務(wù)任務(wù)個環(huán)節(jié)的作用；同時經(jīng)過與海關(guān)、工商、金融、企業(yè)等部門的計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，增強(qiáng)信息交流，防止偷、逃、騙稅，降低稅收征管本錢，提高征管才干.4、增強(qiáng)稅務(wù)稽查體系樹立?！?〕采取異地交叉稽查形式，增加中央政府干預(yù)。稅務(wù)部門可采取集中人力、分組跨地域交叉稽查，有利于防止中央政府干預(yù)，使大案要案的集中、專項(xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，便于各地交流稽查閱歷、驗(yàn)證稽查業(yè)務(wù)水平，提高稽查干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，一致執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平?！?〕必需充沛應(yīng)用先進(jìn)的迷信技術(shù)尤其是網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，以完成信息資源共享，盡快構(gòu)成一個以〝金稅工程〞網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)、高效、迅速的信息和管理網(wǎng)絡(luò)，將人工稽查與計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)相結(jié)合，提高稽查質(zhì)量。5、加大懲罰力度，提高稅法的威懾力。減輕對各類違犯稅法行為的懲罰是管理稅收流失廣為各國所采用的一種做法。如美國對查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75%的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)富并判刑5年。減輕處分并意味著隨意處分，必需以法律為依據(jù)?！?〕必需經(jīng)過立法對?稅收征管法?中的處分條例停止修正，如?稅收征管法?第六十三條、第六十四條、第六十五條等中規(guī)則的〝并處不繳或少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款〞，這樣處分給稅務(wù)干部行使權(quán)利的隨意空間很大?！?〕要求稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)厲執(zhí)法，堅(jiān)決根絕人情稅現(xiàn)象，也要根絕濫用途罰現(xiàn)象的發(fā)作?！?〕應(yīng)發(fā)布稅務(wù)違法案件公告，經(jīng)過各種媒體對違法案件停止曝光，以構(gòu)成對稅務(wù)違法立功活動的弱小威懾力氣。6、親密部門配合，實(shí)行社會綜合治稅。以后稅收曾經(jīng)和國民經(jīng)濟(jì)各個部門有了千絲萬縷的聯(lián)絡(luò)，曾經(jīng)浸透到消費(fèi)運(yùn)營和團(tuán)體生活的各個方面，所以說要增強(qiáng)稅出任務(wù)，把稅源控制好，單靠稅務(wù)局自身是不行的。因此，請政府出面協(xié)調(diào)稅務(wù)、工商、審計(jì)、財(cái)政、公安、銀行、外貿(mào)、計(jì)委、廣電等部門的關(guān)系，明白規(guī)則各部門必需配合稅務(wù)部門展開任務(wù)，構(gòu)建掩蓋全局的稅收征管任務(wù)，依托社會綜合治稅。7、完善稅務(wù)中介組織，片面推行稅務(wù)代理制度〔童大龍，2003〕?！?〕增強(qiáng)注冊稅務(wù)師隊(duì)伍樹立，提高稅務(wù)代理人員素質(zhì)，停止稅務(wù)代理宣傳，自創(chuàng)國外先進(jìn)的稅務(wù)代理閱歷，完善我國稅務(wù)代理制度，使征稅人盡能夠經(jīng)過稅務(wù)代理停止征稅申報。〔2〕推行稅務(wù)代理制度，增加由于稅務(wù)人員直接與征稅人接觸，而能夠發(fā)作的所謂〝官員型〞稅收流失，并在稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)與征稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間構(gòu)成一種相互制約、彼此監(jiān)視的關(guān)系，防止稅收流失的發(fā)生。8、完成稅收征管各環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)一致。稅收征管是一項(xiàng)綜合性的任務(wù)，稅務(wù)注銷、征稅申報、稅源監(jiān)控、稅款征收、稅務(wù)稽查、稅收處分等都是稅收征管這一無機(jī)全體的重要組成局部，它們之間存在著直接或直接的聯(lián)絡(luò)。只要各個鏈條之間相互聯(lián)絡(luò)、相互制約，才干使整個稅收征管體系堅(jiān)持相對高效的運(yùn)轉(zhuǎn)形狀。因此，在完善稅收征管體系進(jìn)程中，稅收征管的各個環(huán)節(jié)應(yīng)當(dāng)同步協(xié)調(diào)停止。在完善某個環(huán)節(jié)的同時，應(yīng)思索到其他環(huán)節(jié)的實(shí)踐狀況，片面統(tǒng)籌，全體推進(jìn)，防止不同環(huán)節(jié)之間出現(xiàn)〝撞車〞，保證稅收征管的質(zhì)量，增加稅收流失?！踩惩晟贫愔?，優(yōu)化稅收制度結(jié)構(gòu)1、合理分配流轉(zhuǎn)稅和所得稅的比例。就我國目前社會開展和經(jīng)濟(jì)開展?fàn)顩r來看，我國仍應(yīng)是堅(jiān)持流轉(zhuǎn)稅和所得稅偏重的雙主體稅制結(jié)構(gòu)，逐漸提高所得稅比重。在進(jìn)一步完善和優(yōu)化增值稅制的同時，經(jīng)過完善和優(yōu)化所得稅制，增強(qiáng)所得稅的征管和稽查等措施，逐漸完成所得稅支出的增長速度高于流轉(zhuǎn)稅的增長速度，將我國稅制樹立成為真正意義上的雙主體稅制。2、完善和優(yōu)化增值稅，減速增值稅轉(zhuǎn)型?！?〕實(shí)行普遍征收原那么。將目前征收營業(yè)稅的各項(xiàng)勞務(wù)的活動和有形資產(chǎn)及不動資產(chǎn)逐漸參與增值稅的征稅范圍?！?〕減速增值稅轉(zhuǎn)型。2004年西南三省末尾試行消費(fèi)型增值稅以來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)開展，收到良好效果，證明了消費(fèi)型增值稅在我國可行性。因此，應(yīng)逐漸擴(kuò)展其實(shí)施范圍?！?〕完善增值稅優(yōu)惠政策。應(yīng)進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠政策，最大限制的增加減免稅范圍，堅(jiān)持增值稅抵扣鏈條的完整.3、完善和優(yōu)化所得稅?！?〕一致內(nèi)外資企業(yè)所得稅，公允稅負(fù)，推進(jìn)所得稅制的國際性。在各項(xiàng)本錢、費(fèi)用的稅前列支規(guī)范和限額上，應(yīng)做到內(nèi)外分歧，如工資扣除規(guī)范、捐贈的扣除規(guī)范等。堅(jiān)持內(nèi)、外資企業(yè)的優(yōu)惠政策堅(jiān)持分歧，盡能夠增加優(yōu)惠政策，給企業(yè)發(fā)明一個公允競爭的外部環(huán)境?！?〕完善和優(yōu)化團(tuán)體所得稅，實(shí)行分類與綜合相結(jié)合的團(tuán)體所得稅制。加大對高支出者的調(diào)理力度，革新生計(jì)費(fèi)用扣除規(guī)范，進(jìn)一步擴(kuò)展團(tuán)體所得稅的征稅范圍和規(guī)范團(tuán)體所得稅的優(yōu)惠政策。4、完善和優(yōu)化其他稅種，適時開征新稅種。〔1〕調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅率。將一些高檔滋補(bǔ)、保健藥品和一些樸素性的高檔消費(fèi)行為列入消費(fèi)稅稅目；同時適當(dāng)降低與人們?nèi)粘Ｉ钏匦杌蛸N近的消費(fèi)品的稅率，如摩托車、非樸素消費(fèi)品的化裝品?！?〕盡快開征社會保證稅，配合國有企業(yè)革新，保證下崗失業(yè)人員的基本生活水平?！?〕適時開征財(cái)富稅和遺產(chǎn)稅，以適當(dāng)調(diào)理社會財(cái)富分配，鼓舞休息致富，增加坐享其成發(fā)生的負(fù)作用?！?〕將目前征收的教育費(fèi)附加改為教育稅，專門用于補(bǔ)償九年義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)的缺乏。〔5〕完善中央稅體系，規(guī)范稅外支出。將現(xiàn)行城鎮(zhèn)土地運(yùn)用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅兼并，一致征稅人，合理調(diào)整計(jì)稅依據(jù)，適當(dāng)提高征稅規(guī)范。對各地稅外開征的各種基金、規(guī)費(fèi)停止仔細(xì)清算，將有償效勞收取的費(fèi)用仍按規(guī)費(fèi)方式征收，取締不合理的收費(fèi)?！菜摹骋?guī)范轉(zhuǎn)移支付制度，推進(jìn)稅費(fèi)革新1、規(guī)范轉(zhuǎn)移支付制度?！?〕要確立中央政府微觀調(diào)控的主導(dǎo)位置。支出的大頭歸中央，支出的大頭放在中央的做法，強(qiáng)化中央調(diào)控，添加財(cái)政資金的邊沿效益，完成轉(zhuǎn)移支付制度與確保中央財(cái)力和有效地調(diào)動各級中央政府的積極性相分歧?！?〕逐漸改動以稅收前往等普通性補(bǔ)助項(xiàng)目為主的轉(zhuǎn)移支付方式，添加規(guī)則用途和有附加條件的專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，以提高轉(zhuǎn)移支付資金的運(yùn)用效率。2、推進(jìn)稅費(fèi)革新，確保稅收支出。應(yīng)鼎力推進(jìn)稅費(fèi)革新，清算和取締不合理的收費(fèi)項(xiàng)目，將具有運(yùn)營性質(zhì)的收費(fèi)項(xiàng)目并入價錢軌道作運(yùn)營支出，將那些名費(fèi)實(shí)稅的收費(fèi)項(xiàng)目可以經(jīng)過〝改費(fèi)為稅〞的途徑用相應(yīng)的稅收取而代之，對確實(shí)須保管的收費(fèi)項(xiàng)目那么經(jīng)過〝規(guī)范費(fèi)〞的方法區(qū)分歸入〝規(guī)費(fèi)〞和〝運(yùn)