基礎(chǔ)課程-整章講義17zksj fyljc

三、請購六、賣八、付款憑九、付款憑第二節(jié)主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控供應(yīng) 貨幣一、主要業(yè)務(wù)活(一)制定采購計劃[17新增 [17新增供應(yīng)商的審核與供應(yīng)供應(yīng)商的審核與供應(yīng) 的變更屬于不相容職務(wù)，應(yīng)當(dāng)分離供應(yīng)商可以為存貨存在、應(yīng)付賬款存在(其他費用發(fā)生)認(rèn)定提供適當(dāng)?shù)腫1/綜合/2014]A會計師審計甲公司2013年度財務(wù)報表要求：A會計師處理是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由[2/綜合20112011201040201145家。經(jīng)審核批準(zhǔn)后，所有，[分析]2011年度，甲公司主要原材料價格有所上漲[預(yù)期應(yīng)付賬款增加]。為穩(wěn)定采購價，甲公司供應(yīng)商數(shù)量由2010年末的40家增加到2011年末的45家[可能對價格形成抑制。生產(chǎn)部門和其他部門對所需要的商品或勞務(wù)編制請購單[/簡答A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的總經(jīng)理批準(zhǔn)。A會計師認(rèn)為該項控制設(shè)計有效，實施了控制測試，結(jié)果滿意；A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。[答案]數(shù)量、價格、廠商名稱和地址等，預(yù)先編號并經(jīng)過數(shù)量、價格、廠商名稱和地址等，預(yù)先編號并經(jīng)過 的采購人員簽名驗收單可以為采購交易的存在、發(fā)生、完整性認(rèn)定提供 已驗收商確定供應(yīng)商的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性確定供應(yīng)商計算的正確性[采購交易準(zhǔn)確性認(rèn)定]獨立檢查付款憑單計算的正確性[應(yīng)付賬款計價和分?jǐn)傉J(rèn)定]在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶名稱[采購交易的分類認(rèn)定]由被人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)照此憑單要求付款[應(yīng)付賬款存在認(rèn)定]收到供應(yīng)商時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)將上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條件及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對，可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較。對于每月末尚未收到供應(yīng)商的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債[有由被的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票[防止擅自付款/貨幣存在認(rèn)定]支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票[防止擅自付款/貨幣存在認(rèn)定][貨幣存在、完整性認(rèn)定]相關(guān)會計記錄；付 與付款執(zhí)行 相關(guān)會計記錄；付 與付款執(zhí)行 ，，第三節(jié)采購與付款循環(huán)的重大錯報風(fēng)一、相關(guān)交易和余額存在的重大錯報風(fēng)未付款的已 的服務(wù)支出等未付款的已 的服務(wù)支出等例如，被審計單位以復(fù)雜的交易安排一定期間的多種服務(wù)，管理層對于涉及的舞弊和的固有風(fēng)誤，員工和客戶發(fā)生舞弊和的風(fēng)險較高。如果負(fù)責(zé)付款的會計人員接觸應(yīng)付賬款主文檔，并能夠通過在應(yīng)付賬款主文檔中甲公司是會計師的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A會計師至2018年末的員工特別獎金。因計劃未確定[不構(gòu)成義務(wù)，不能確認(rèn)]，管理層未在甲公司是會計師的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A會計師針對資料一，結(jié)合資料二，不考慮其他條件，所列事項是否可能表明存在重大錯0是[3/綜合甲公司是會計師的常年審計客戶，主要從事肉制品的加工和銷售。A會計師針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一所列事項是否可能A會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額單00是形資產(chǎn)的風(fēng)險[風(fēng)險]無形資產(chǎn)/準(zhǔn)確性[4/綜合A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表（1）針對資料一第（5）項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，資料一所列事項產(chǎn)、應(yīng)付職工薪酬、資本公積、營業(yè)收入、營業(yè)成本、銷售費用、用、公允價值變 月日起A會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下（金額位：萬元00是該項投資性房地產(chǎn)的公允價值在一個月內(nèi)上漲40[5/綜合甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，A針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一所列事項是否可能A會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如A會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下：是[6/綜合甲公司是ABC會計師的常年審計客戶，主要從事化工產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售（1）針對資料一中事項，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項資料一所列事A會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如礦儲量進(jìn)量，結(jié)果表明上年評估的儲量偏低，管理層因此沖回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1200萬元是形資產(chǎn)計價和分?jǐn)傉J(rèn)定資減值損失了完整性認(rèn)[7/綜合甲公司是ABC會計師常年審計客戶。A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，資料一所列事項是否可能表明資料一：A會計師了解的甲公司情況及其環(huán)境如下 月日，該資料二：甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（金額單位：萬元是[8/綜合甲公司是ABC會計師常年審計客戶。A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2011年度財務(wù)針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，資料一所列事項是否可能表明 年月日，甲公司采購的金額為800萬元的原材料已入庫，但因未收到供應(yīng)商，未確認(rèn)應(yīng)付賬款。A會計師在審計甲公司2010年度財務(wù)報表時，提資料二：甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（金額單位：萬元應(yīng)付賬款——已應(yīng)付賬款——未 年月 原材料已入庫，但因未收到供應(yīng)商，未確認(rèn)應(yīng)付賬款[應(yīng)暫估入賬]。A會計師在審資料二：甲公司的財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（金額單位：萬元應(yīng)付賬款——已應(yīng)付賬款——未是2011年末應(yīng)付賬款——未收余額[9/綜合A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬甲公司原租用的辦公樓月為萬元。自 月日起，甲公司租用新辦公樓，租期1年，月80萬元，免租期3個月。資料二：有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（萬元）要求：針對資料一，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，資料一所列事項是否可[分析]新辦公樓租期1年，720萬元，月均萬元。 年-12月應(yīng)承擔(dān)180萬元，加上2013年1-9月份應(yīng)承擔(dān)的原辦公樓450萬元(50×9)，預(yù)期2013年辦公樓為630萬元。資料二表明甲公司只確認(rèn)了450萬元，很可能沒有確認(rèn)第4季度新辦公樓，可能導(dǎo)致用、其他應(yīng)付款完整性。 萬元的%，但存在“沒有確認(rèn)”的跡象，而非計算錯誤，故是應(yīng)在免租期內(nèi)確認(rèn)費用和負(fù)債，存在少計用和負(fù)[10/綜合A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為240萬資料二：有關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)摘錄如下（萬元）00要求：針對資料一，結(jié)合資料二,假定不考慮其他條件,資料一所列事項是否可能理費用項目可能了完整性，無形資產(chǎn)項目存在認(rèn)定[認(rèn)定]。無形資產(chǎn)、漏計用的的風(fēng)險。無形資產(chǎn)/存在，用/完整10-3-1銷售、用/發(fā)是高低銷售、用/完整是高中本期的支出延下期確銷售、用/截否無高銷售費用、用/準(zhǔn)確是高低第四節(jié)測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控一、以風(fēng)險為起點的控制測存貨/應(yīng)付賬款/-]應(yīng)商的表格。當(dāng)復(fù)完成且復(fù)核人問題付款/二、關(guān)鍵控制的選擇和[/綜合甲公司是ABC會計師的常年審計客戶。A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度240萬元。[要求：所列控制測試是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，提出改進(jìn)建議。資料四：A會計師在審計工作底稿中記錄了實施的控制測試,部分內(nèi)容摘錄如下財務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)金額超過50萬元A會計師從系統(tǒng)中導(dǎo)出已經(jīng)財務(wù)總監(jiān)的付款申請單，抽取A會計師抽取了若干記賬憑[答案否50否應(yīng)當(dāng)對記賬憑證后附的原材料訂購單、供應(yīng)商第五節(jié)應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程一、獲取或編制應(yīng)付賬款明細(xì)，結(jié)合預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款等往來項目的明細(xì)余額有無針對同一交易在應(yīng)付賬， 或應(yīng)付賬款明賬。詢問 是否完整并考慮 是否應(yīng)包括預(yù)期負(fù)債等附加項目選取樣本選取樣本 試并執(zhí)行如下程序 報表，確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，審計工作底稿中與負(fù)債審計相關(guān)的部分內(nèi)容因甲公司其他應(yīng)付款年末余額較2014年末大幅減少，A會計師對其他應(yīng)付款實施要求：A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由2014目，應(yīng)當(dāng)考慮必要時再次向被詢證者發(fā)函]。[2/簡答/2015]ABC會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表，審計項目組確定財務(wù)報表整體的重要性為100萬元，明顯微小錯報的臨界值為5萬元，審計工作底稿年末余額合計為480萬元的兩家主要供應(yīng)商實施函證，未發(fā)現(xiàn)差異。[3/綜合/2014]A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2013年度財務(wù)報表，確定財務(wù)報表240收到回函?；睾@示一筆5三、檢查應(yīng)付賬款是否計入正確期間，是否未入賬4.4. 員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款5.結(jié)合存貨監(jiān)盤程序，檢查被審計單位在資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨入庫資料 ABC會計師的A組成會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計工作底稿為查找未入賬的應(yīng)付賬款，A會計師檢查了資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)，簡要說明理由。獲取期后收取獲取期后收取記錄或支付 日) 1.檢查支持性文件，1.檢查支持性文件， 、采購合同/申請、收貨文件以及接受勞務(wù)明細(xì)，以確定并關(guān)注費用所計入的會計期間并關(guān)注費用所計入的會計期間 并跟進(jìn)所有已識別的差異度獎金110萬元，于2016年初計提并2015年度獎金112萬元，因該事項對2015年度利潤影響較小，A會計師認(rèn)可了甲公司管理層的處理。要求：會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由確。ABC會計師的A會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2015年度財務(wù)報表，審計工作底稿要求：A會計師做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng)簡要說明理由[答案]不恰當(dāng)。會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注賬齡超過3年的大額其他應(yīng)付款在資產(chǎn)負(fù)債表日六、檢查應(yīng)付關(guān)聯(lián)方的2.2.第十購與付款循環(huán)的審 版第一節(jié)本循環(huán)的主要憑證與記一、采購計 的采購計劃有助于降低存貨存在 的采購計劃有助于降低存貨存在應(yīng)付賬款存在或其他費用發(fā)生認(rèn)定的重大錯供應(yīng)商、虛構(gòu)應(yīng)付賬款]的供應(yīng)商信息進(jìn)行手工或，并及時進(jìn)行更新。該該。。七、付款憑。八、付款憑由供應(yīng)商編制、用于核對與采購企業(yè)往來款項的憑據(jù)，通常標(biāo)明期初余額、本期從供應(yīng)商定的錯報。反之，從應(yīng)付賬款明細(xì)賬追查至供應(yīng)商可以發(fā)現(xiàn)應(yīng)付賬款存在認(rèn)定與計價第二節(jié)主要業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控主要業(yè)務(wù)活供應(yīng)編制訂購賣方一、主要業(yè)務(wù)活(一)制定采購計劃[17新增 (二)供應(yīng)商認(rèn)證及信企業(yè)通常對于合作的供應(yīng)商實事先進(jìn)行資質(zhì)等審核、將通過審核的供應(yīng)商信息錄入系(三)請購商品和勞生產(chǎn)部門和其他部門對所需要的商品或勞務(wù)編制請購單。由于企業(yè)內(nèi)不少部門都算負(fù)責(zé)的主管人員簽字批準(zhǔn)。采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當(dāng)批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單。訂購單填寫品名、數(shù)量、價格、廠商名稱和地址等，預(yù)先編號并經(jīng)過被 的采購人員簽名。訂購單正聯(lián)應(yīng)送供應(yīng)商，副聯(lián)分別送驗收部門、應(yīng)付憑單部門和編制請購單的部(五)驗收商驗收后編制一式多先按順序編號的驗驗收人員將商品送交倉庫或其(六 已驗收的商(六 已驗收的商(七)編制付款憑1.確定供應(yīng) 的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性(七)編制付款憑1.確定供應(yīng) 的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性確定供應(yīng)商計算的正確性[采購交易準(zhǔn)確性認(rèn)定]票等)[采購交易發(fā)生、準(zhǔn)確性認(rèn)定/應(yīng)付賬款存在、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)傉J(rèn)定]。(八)確認(rèn)與記錄負(fù)收到供應(yīng) (八)確認(rèn)與記錄負(fù)收到供應(yīng) 時，應(yīng)付賬款部門應(yīng)上所記載的品名、規(guī)格、價格、數(shù)量、條及運費與訂購單上的有關(guān)資料核對 可能，還應(yīng)與驗收單上的資料進(jìn)行比較對于每月末尚未收到供的情況，則需根據(jù)驗收單和訂購單暫估相關(guān)的負(fù)債(九)辦理付 存在認(rèn)定] 存在認(rèn)定]應(yīng)由被的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票[防止擅自付款/貨 存在認(rèn)定]定支票收款人和金額與憑單內(nèi)容一致[防止重復(fù)付款/貨幣 支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷以 存在認(rèn)定]支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票[防止擅自付款/貨 存在認(rèn)定]復(fù)付款/貨 存在認(rèn)定]支票應(yīng)預(yù)先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處復(fù)付款/貨 存在認(rèn)定]應(yīng)確保只有被的人員才能接近使用的空白支票[防止擅自付款/貨幣 二、相關(guān)內(nèi)部控(一)職責(zé)分 (三)憑證編號及例外處理[跳號、第四節(jié)測試采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控一、以風(fēng)險為起點的控制測采購計劃適當(dāng)其他費用/發(fā)應(yīng)付賬款/存在- 類型制定采購計劃，經(jīng)核人復(fù)核后執(zhí)行詢問復(fù)核人復(fù)核采程，檢查采購計劃是否經(jīng)復(fù)核人其他費用應(yīng)付賬款采購訂單詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有相關(guān)文件支持及有復(fù)核人檢查系統(tǒng)中采購輯，確認(rèn)是否存在供應(yīng)商代碼匹上的供應(yīng)商代碼必銀行賬戶的變更以及新增供應(yīng)商新增供應(yīng)須在系統(tǒng)商或供應(yīng)供應(yīng)商清商信息變單中存在更匹配的代賬戶明細(xì)或經(jīng)批準(zhǔn)新供應(yīng)商的碼，才能表格。當(dāng)復(fù)核完成且復(fù)核人生效并發(fā)送供應(yīng)訂單末被錄入系統(tǒng)或在系統(tǒng)中重復(fù)錄整性；其他費其他應(yīng)付款/系統(tǒng)每月末生成列明跳碼或重碼的采購訂單的復(fù)核人定期復(fù)核列明重碼或跳碼的采購訂單編號的定所有采購訂單是否都輸檢在系統(tǒng)例外報告核人對例外報告的的問題是否及時得第第五節(jié)采購與付款循環(huán)的實質(zhì)性程一、應(yīng)付賬款的實質(zhì)性(二)函證應(yīng)付賬 試并執(zhí)行如下程序支票復(fù)印件)、相關(guān)的支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單 和合同)或其他適當(dāng)文件