財(cái)務(wù)管理辦法

財(cái)務(wù)管理辦法1目的為了規(guī)范公司的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算，提高管理水平，特制訂本辦法。2適用范圍本辦法適用于公司、分公司、項(xiàng)目部及其他內(nèi)部獨(dú)立核算的單位。公司子公司可參照本辦法執(zhí)行；另行制定財(cái)務(wù)管理辦法的，須報(bào)公司備案。3引用文件本辦法依據(jù)《公司法》、《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》制訂。4財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限4.1公司及職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限4.1.1公司為獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位，由總經(jīng)理在國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)，根據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算方案組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)公司重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)組織研究，報(bào)董事會(huì)決策后實(shí)施執(zhí)行；確定財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置；組織擬定公司財(cái)務(wù)管理辦法；接受上級(jí)主管部門(mén)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督等。4.1.2總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)宣傳貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)政政策；組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、信貸計(jì)劃，擬定資金籌措和使用方案；進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核；審核重要財(cái)務(wù)事項(xiàng)；協(xié)調(diào)各管理部門(mén)、基層單位與財(cái)務(wù)部門(mén)的關(guān)系；定期檢查各管理部門(mén)、各基層單位財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，研究解決執(zhí)行中的問(wèn)題；負(fù)責(zé)組織、審核財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)決算，建立和健全經(jīng)濟(jì)核算制度，進(jìn)行財(cái)務(wù)分析以及參與重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策。4.1.3公司財(cái)務(wù)審計(jì)部在總會(huì)計(jì)師的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)公司財(cái)務(wù)預(yù)算編制、執(zhí)行、檢查、分析；具體制定公司財(cái)務(wù)管理辦法，組織、指導(dǎo)基層單位的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算及直管項(xiàng)目的成本核算；如實(shí)反映公司的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；審核和監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，依法計(jì)算國(guó)家稅收并向有關(guān)方面報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表；參與公司經(jīng)營(yíng)決策；執(zhí)行資金調(diào)度，處理財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)的問(wèn)題。4.2分公司及職能部門(mén)的財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限4.2.1分公司為公司內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算單位，分公司經(jīng)理在公司總經(jīng)理授權(quán)范圍內(nèi)。組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，貫徹公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理辦法，執(zhí)行經(jīng)公司批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算，落實(shí)公司下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，接受公司內(nèi)部審計(jì)以及財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的財(cái)務(wù)檢查和監(jiān)督。4.2.2財(cái)務(wù)科長(zhǎng)負(fù)責(zé)宣傳、貫徹國(guó)家有關(guān)財(cái)政政策及公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度；審核分公司責(zé)權(quán)范圍內(nèi)的財(cái)務(wù)收支，組織制定分公司財(cái)務(wù)預(yù)算方案并報(bào)公司批準(zhǔn)后實(shí)施，落實(shí)公司下達(dá)的成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資金上交等經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)，負(fù)責(zé)組織分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算和結(jié)算。4.2.3分公司財(cái)務(wù)科在分公司經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)編制分公司財(cái)務(wù)預(yù)算，具體執(zhí)行經(jīng)公司批準(zhǔn)的預(yù)算方案，并對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行檢查、分析，組織分公司的財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，如實(shí)反映分公司財(cái)務(wù)狀況，監(jiān)督財(cái)務(wù)收支，收取工程價(jià)款，依法計(jì)算、申報(bào)和繳納國(guó)家稅金，按規(guī)定及時(shí)向公司財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他核算資料，接受公司財(cái)務(wù)審計(jì)部的業(yè)務(wù)指導(dǎo)及工作檢查。4.2.4分公司各職能部門(mén)配合財(cái)務(wù)科落實(shí)財(cái)務(wù)預(yù)算、檢查、分析財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，填報(bào)各種原始記錄和報(bào)表，做好各項(xiàng)基礎(chǔ)工作。4.3三級(jí)核算單位的財(cái)務(wù)管理職責(zé)與權(quán)限4.3.1三級(jí)核算單位為公司基層核算單位(工程項(xiàng)目部、廠、站、店)，在分公司經(jīng)理的直接領(lǐng)導(dǎo)下，根據(jù)內(nèi)部簽訂的經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同組織生產(chǎn)和經(jīng)濟(jì)核算，建立必要的會(huì)計(jì)賬冊(cè)，單獨(dú)計(jì)算盈虧，其結(jié)果作為合同兌現(xiàn)的主要依據(jù)。4.3.2遵守國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)政策、制度和紀(jì)律，執(zhí)行公司內(nèi)部財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度，遵守各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，服從公司與分公司的各項(xiàng)具體管理和指導(dǎo)。5資金籌集管理與權(quán)限5.1資金籌集權(quán)限。5.1.1籌資活動(dòng)是法人行為。5.1.2經(jīng)公司法人批準(zhǔn)籌資方案由總會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)實(shí)施。5.1.3公司財(cái)務(wù)審計(jì)部，按批準(zhǔn)的籌資文件具體執(zhí)行和落實(shí)籌資工作。5.1.4所屬內(nèi)部單位一律不得擅自進(jìn)行資金籌集活動(dòng)。5.1.4.1內(nèi)部單位因特殊需要必須向銀行貸款，可書(shū)面上報(bào)公司，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，由財(cái)務(wù)部門(mén)按規(guī)定辦理手續(xù)。5.1.4.2辦有貸款證(IC卡)的內(nèi)部單位，其貸款證統(tǒng)一交公司財(cái)務(wù)審計(jì)部保管。5.2資金籌集方式：5.2.1國(guó)家資金，主要以資本金形式投入企業(yè)。5.2.2銀行資金，按生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要向銀行貸款，補(bǔ)充企業(yè)生產(chǎn)資金不足。5.2.3社會(huì)法人、員工。5.3向銀行借貸的資金必須用于生產(chǎn)性支出，不得用于消費(fèi)性支出。必須恪守信用，按期償還。5.4要合理確定籌集資金的需要量，注重資金綜合效益，力求降低資金成本。6員工福利費(fèi)管理企業(yè)在成本、費(fèi)用中列支的員工福利費(fèi)，其開(kāi)支項(xiàng)目規(guī)定如下：6.1員工福利費(fèi)支出項(xiàng)目員工醫(yī)藥費(fèi)(包括參加員工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi))；醫(yī)務(wù)人員工資；醫(yī)務(wù)人員費(fèi)用；藥品藥械；員工因工傷赴外地就醫(yī)路費(fèi)；員工供養(yǎng)的直屬醫(yī)藥費(fèi)；員工困難補(bǔ)助費(fèi)；員工食堂開(kāi)辦費(fèi)；保育費(fèi)；獨(dú)生子女保健費(fèi)；員工體檢費(fèi)；員工療養(yǎng)費(fèi)；集體福利設(shè)施購(gòu)置費(fèi)；其他應(yīng)屬于員工福利費(fèi)開(kāi)支的項(xiàng)目。6.2員工福利費(fèi)核算6.2.1員工福利費(fèi)按年度工資總額的14％控制使用，由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行核算。6.2.2員工福利費(fèi)由行政、醫(yī)務(wù)、財(cái)務(wù)等部門(mén)共同進(jìn)行管理。7應(yīng)付工資管理應(yīng)付工資是企業(yè)對(duì)員工個(gè)人的一種負(fù)債。7.1公司員工工資發(fā)放，按工效掛鉤管理辦法執(zhí)行。7.1.1支付外單位人員工資，臨時(shí)工、民工的工資，在收取勞務(wù)發(fā)票后，直接在工程施工——人工費(fèi)列支，不在工資總額內(nèi)核算。7.2公司內(nèi)部員工工資采取按各單位年完成主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(銷(xiāo)售收入，下同)和利潤(rùn)基數(shù)分別核定系數(shù)，總額控制，按實(shí)結(jié)算辦法。7.3對(duì)分公司等二級(jí)核算單位的應(yīng)付工資管理。7.3.1分公司及二級(jí)核算單位的工資總額，具體在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)承包合同中確定。7.3.2以分包工程結(jié)算收入為主的分公司及非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的單位，采取按銷(xiāo)售收入及效益確定工資總額，具體在內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任承包合同中規(guī)定。8貨幣資金管理8.1貨幣資金由公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)實(shí)施管理。8.2現(xiàn)金管理8.2.1現(xiàn)金的使用范圍根據(jù)國(guó)家有關(guān)制度規(guī)定和銀行的管理要求，可以在以下范圍內(nèi)使用現(xiàn)金。8.2.1.1員工工資、津貼、各種獎(jiǎng)金。8.2.1.2個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬，包括稿費(fèi)、講課費(fèi)及其他專(zhuān)門(mén)工作的報(bào)酬。8.2.1.3出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)。8.2.1.4規(guī)定用途的備用金。8.2.1.5各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。8.2.1.6在規(guī)定結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出。8.2.1.7中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。8.2.2各單位應(yīng)加強(qiáng)庫(kù)存現(xiàn)金限額的管理，庫(kù)存現(xiàn)金額度為10000元，超過(guò)的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行。8.2.3嚴(yán)禁將企業(yè)正常業(yè)務(wù)收入的現(xiàn)金作為賬外管理，嚴(yán)禁將企業(yè)資金以個(gè)人名義存儲(chǔ)。項(xiàng)目承包押金不得以個(gè)人存折、存單形式抵押。8.3備用金管理8.3.1因工作需要，有關(guān)部門(mén)或個(gè)人出差需要備用金的，可向財(cái)務(wù)部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字后，由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借給。在業(yè)務(wù)辦理完后10天內(nèi)必須歸還或報(bào)銷(xiāo)沖賬。8.3.2各級(jí)財(cái)會(huì)部門(mén)應(yīng)定期或不定期對(duì)備用金使用情況進(jìn)行抽查、檢查監(jiān)督。確因需要不能清退的，必須由分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。8.3.3非因公，員工一律不能向公司借支現(xiàn)金。8.4銀行存款管理銀行存款是企業(yè)存放在商業(yè)銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。8.4.1銀行存款賬戶公司所屬單位只能在機(jī)構(gòu)所在地的商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)一個(gè)基本結(jié)算賬戶。經(jīng)營(yíng)性三產(chǎn)單位或異地施工項(xiàng)目確需在當(dāng)?shù)亻_(kāi)設(shè)銀行賬戶的，須報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部審核，經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)后方可開(kāi)設(shè)銀行賬戶。8.4.2公司所屬單位因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，確須以公司名義或公司直管項(xiàng)目名義開(kāi)設(shè)銀行賬戶的，須報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部審核，并報(bào)公司總會(huì)計(jì)師審批，經(jīng)公司總經(jīng)理同意后方可開(kāi)設(shè)銀行賬戶。8.4.3以公司或公司直管項(xiàng)目名義開(kāi)設(shè)的銀行賬戶，銀行預(yù)留印鑒必須由各所屬單位財(cái)務(wù)部門(mén)保管，每月末向公司財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)該賬戶具體的資金收支情況。8.4.4銀行賬戶由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)管理，并按《中國(guó)人民銀行結(jié)算制度》辦理銀行收支業(yè)務(wù)。不得向任何外單位或個(gè)人轉(zhuǎn)借銀行賬戶。8.4.5各單位在建行開(kāi)設(shè)的基本結(jié)算賬戶必須開(kāi)通網(wǎng)上銀行，并納入公司網(wǎng)上銀行系統(tǒng)進(jìn)行管理。8.4.6加強(qiáng)銀行支票管理，不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票和遠(yuǎn)期支票。8.4.7各單位應(yīng)指定專(zhuān)人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，并由非出納人員編制當(dāng)月銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，并將調(diào)節(jié)表和銀行對(duì)賬單裝訂在當(dāng)月的記賬憑證中，如銀行對(duì)賬單數(shù)量過(guò)多，也可單獨(dú)裝訂，按會(huì)計(jì)檔案管理辦法要求妥善保管。8.4.8各單位應(yīng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章應(yīng)由專(zhuān)人保管，個(gè)人名章必須由本人或其授權(quán)人員保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。8.4.9為便于領(lǐng)導(dǎo)決策，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)每周向單位行政主要領(lǐng)導(dǎo)提供銀行存、貸款變動(dòng)和余額情況。公司所屬各單位須于每周五下午向公司財(cái)務(wù)審計(jì)部報(bào)送銀行存款收、支、余額及承兌匯票余額周報(bào)表，不得不報(bào)、漏報(bào)或少報(bào)，由財(cái)務(wù)審計(jì)部匯總后報(bào)公司總經(jīng)理和總會(huì)計(jì)師，以便公司對(duì)整個(gè)貨幣資金的調(diào)度和調(diào)劑使用。8.5其他貨幣資金管理其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款，銀行本票存款，在途貨幣資金，信用證存款等。8.5.1外埠存款是企業(yè)到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購(gòu)時(shí)，匯往采購(gòu)地銀行開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)戶的存款。外埠存款應(yīng)建立帳、冊(cè)登記，及時(shí)核對(duì)清理。8.5.2不得以單位公款開(kāi)設(shè)信用證(卡)，工作情況特殊需公款開(kāi)設(shè)信用證(卡)的，需報(bào)經(jīng)公司總經(jīng)理批準(zhǔn)，持卡人對(duì)信用卡資金安全及按規(guī)定范圍使用負(fù)全部責(zé)任，并于每月末向財(cái)務(wù)部門(mén)提供資金使用和變動(dòng)情況。使用結(jié)束，核清賬目，送交財(cái)務(wù)部門(mén)保管、處理。8.5.3因發(fā)放工資為員工個(gè)人開(kāi)設(shè)信用證(含儲(chǔ)蓄卡)，由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理。9往來(lái)戶結(jié)算管理公司各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)行使往來(lái)戶結(jié)算管理職能，經(jīng)營(yíng)、材料、設(shè)備、后勤等部門(mén)協(xié)助管理。9.1內(nèi)部往來(lái)結(jié)算是指公司與內(nèi)部獨(dú)立核算單位或內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付往來(lái)結(jié)算，因工程內(nèi)部總分包關(guān)系而發(fā)生的預(yù)付、預(yù)收工程款等不在內(nèi)部往來(lái)核算，而是通過(guò)預(yù)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款核算。非公司報(bào)表匯總單位不得使用“內(nèi)部往來(lái)”科目。9.2往來(lái)結(jié)算的方式和要求：9.2.1現(xiàn)金結(jié)算。現(xiàn)款直接結(jié)算。9.2.2銀行結(jié)算。各單位之間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)，通過(guò)收、付款單位的開(kāi)戶銀行，進(jìn)行銀行票據(jù)結(jié)算。9.2.3轉(zhuǎn)賬結(jié)算。公司內(nèi)部各單位之間以“往來(lái)”的形式進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)算。往來(lái)戶結(jié)算主要是指這種形式的轉(zhuǎn)賬結(jié)算。9.2.4應(yīng)及時(shí)進(jìn)行往來(lái)戶結(jié)算的登記、核對(duì)、清理。每季未要相互對(duì)清往來(lái)、現(xiàn)款結(jié)算。10壞賬準(zhǔn)備金管理10.1壞賬的認(rèn)定要嚴(yán)格執(zhí)行“兩則”中的規(guī)定。對(duì)于已經(jīng)成為壞賬和呆賬的往來(lái)款項(xiàng)，要及時(shí)辦理財(cái)務(wù)清理手續(xù)，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)部門(mén)同意后，財(cái)務(wù)部門(mén)和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)才能辦理銷(xiāo)賬工作。但對(duì)于賬銷(xiāo)債存的事項(xiàng)，財(cái)會(huì)部門(mén)和業(yè)務(wù)主管部門(mén)仍要建立輔助臺(tái)賬，以便日后查閱。10.2壞賬準(zhǔn)備金計(jì)提和處理。10.2.1壞賬損失的處理方法為備抵法。10.2.2每年年度終了時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)須依據(jù)年末應(yīng)收款項(xiàng)余額按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備計(jì)入資產(chǎn)減值損失。發(fā)生的壞賬損失，沖減壞賬準(zhǔn)備金，收回已核銷(xiāo)的壞賬，增加壞賬準(zhǔn)備金。10.2.3計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金的應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款。應(yīng)收票據(jù)不能提取壞賬準(zhǔn)備金。11存貨管理由各單位材料、設(shè)備、生產(chǎn)、行政、倉(cāng)庫(kù)等業(yè)務(wù)主管部門(mén)行使有關(guān)實(shí)物管理職能，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)履行核算與監(jiān)督職能。11.1存貨的內(nèi)容及分類(lèi)存貨是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中為銷(xiāo)售或耗用而儲(chǔ)備的流動(dòng)資產(chǎn)，包括原材料、機(jī)械配件、結(jié)構(gòu)件、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、在建工程等。11.2存貨的入賬計(jì)價(jià)存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)入賬。實(shí)際成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等，以“加權(quán)平均法”作為原材料的計(jì)價(jià)方法。11.2.1建設(shè)單位供應(yīng)的材料，按甲乙雙方簽訂合同中確定價(jià)格計(jì)價(jià)入賬。11.2.2期末，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。1l.3低值易耗品11.3.1低值易耗品是指使用年限較短，或單位價(jià)值較低，不作固定資產(chǎn)核算的各種用具物品。11.3.2低值易耗品攤銷(xiāo)方法根據(jù)低值易耗品的單位價(jià)值確定攤銷(xiāo)方式：?jiǎn)挝粌r(jià)值1000元以上的按“五五”攤銷(xiāo)方式，領(lǐng)用時(shí)攤銷(xiāo)50％，報(bào)廢時(shí)再攤銷(xiāo)50％。單位價(jià)值1000元以下，領(lǐng)用時(shí)一次性攤銷(xiāo)。11.4周轉(zhuǎn)材料11.4.1周轉(zhuǎn)材料是指企業(yè)在施工生產(chǎn)過(guò)程中能夠多次使用，并可基本保持原來(lái)的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價(jià)值的材料。11.4.2周轉(zhuǎn)材料攤銷(xiāo)可采用分次攤銷(xiāo)法。11.5在建工程(在產(chǎn)品)核算期末的未完施工及未完產(chǎn)品的實(shí)際成本。11.6產(chǎn)成品11.6.1產(chǎn)成品指公司內(nèi)部獨(dú)立核算的附屬工業(yè)企業(yè)，已經(jīng)完成生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)的各種產(chǎn)成品的實(shí)際成本。11.6.2產(chǎn)成品按實(shí)際成本進(jìn)行核算。公司對(duì)存貨要經(jīng)常進(jìn)行抽查或盤(pán)點(diǎn)，并在年度終了前，必須對(duì)所屬單位的存貨進(jìn)行一次全面盤(pán)點(diǎn)清查，對(duì)于盤(pán)盈、盤(pán)虧、破損及報(bào)廢的存貨要及時(shí)查明原因，分別情況及時(shí)處理。12固定資產(chǎn)管理各單位設(shè)備、行政、財(cái)務(wù)部門(mén)行使固定資產(chǎn)管理職能。12.1固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)12.1.1固定資產(chǎn)是指使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000元以上，并且使用年限超過(guò)兩年的，也應(yīng)列作固定資產(chǎn)。12.2固定資產(chǎn)分類(lèi)12.2.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機(jī)器設(shè)備、儀器及實(shí)驗(yàn)設(shè)備、運(yùn)輸工具、電子設(shè)備、其他設(shè)備。12.2.2已剝離的非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)，包括用于職工福利、文化生活、衛(wèi)生保健、公用事業(yè)以及其他非生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的房屋、建筑物等固定資產(chǎn)。12.2.3租出固定資產(chǎn)。12.2.4未使用固定資產(chǎn)。12.2.5不需用固定資產(chǎn)。12.2.6融資租入固定資產(chǎn)。12.3固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)固定資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。取得時(shí)的實(shí)際成本確定按下列規(guī)定：12.3.l購(gòu)入固定資產(chǎn)，為實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款，包括：買(mǎi)價(jià)、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。12.3.2自行建造的固定資產(chǎn)，為建造該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。12.3.3非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、企業(yè)合并和融資租賃取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中的相關(guān)準(zhǔn)則進(jìn)行確定。12.3.4盤(pán)盈固定資產(chǎn)為同類(lèi)固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值。12.3.5符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》后續(xù)計(jì)量確認(rèn)條件的更新改造支出、裝修費(fèi)等費(fèi)用應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。12.3.6經(jīng)入賬的固定資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定以外，不得任意變動(dòng)，調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值。12.3.7已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)，不得轉(zhuǎn)為賬外資產(chǎn)，待真正處理或報(bào)廢該固定資產(chǎn)時(shí)按公司相應(yīng)規(guī)定進(jìn)行銷(xiāo)賬。12.3.8期末，按單項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面凈值與可收回金額孰低計(jì)量，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。12.4固定資產(chǎn)折舊12.4.1固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法，按固定資產(chǎn)類(lèi)別、預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值率確定的折舊年限和折舊率如下：固定資產(chǎn)類(lèi)別月折舊率(％)季折舊率(％)折舊年限房屋及建筑物0.260.7930機(jī)器設(shè)備0.792.3810儀器及實(shí)驗(yàn)設(shè)備1.133.407運(yùn)輸工具1.323.966電子設(shè)備1.584.755其他設(shè)備1.133.40712.4.2已剝離的非生產(chǎn)用其他固定資產(chǎn)不提折舊。12.4.3固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)殘值率為5％。12.4.4固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍。12.4.4.1企業(yè)所有的固定資產(chǎn)都應(yīng)計(jì)提折舊，但下列情況除外。a已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；b按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地。12.4.4.2已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確定其成本，并計(jì)提折舊；待辦理竣工決算后，再按實(shí)際成本調(diào)整原來(lái)的暫估價(jià)值，但不需要調(diào)整原已計(jì)提的折舊額。12.4.4.3提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，不再補(bǔ)提折舊，其凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。12.5固定資產(chǎn)修理12.5.1固定資產(chǎn)修理分為經(jīng)常性修理和大修理。12.5.2經(jīng)常性修理費(fèi)用直接計(jì)入工程成本和有關(guān)費(fèi)用。12.5.3不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的大修理費(fèi)用，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。引起當(dāng)期成本較大波動(dòng)的大修理費(fèi)用，可計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”在兩年內(nèi)攤銷(xiāo)計(jì)入成本和費(fèi)用。12.6固定資產(chǎn)購(gòu)入及調(diào)拔、出售。12.6.1設(shè)備、行政等固定資產(chǎn)管理部門(mén)必須編制固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)，并列入財(cái)務(wù)年度、月度收支計(jì)劃。財(cái)務(wù)收支計(jì)劃須報(bào)公司經(jīng)理批準(zhǔn)。12.6.2未列入設(shè)備購(gòu)置計(jì)劃和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃其單位價(jià)值在一萬(wàn)元以上的固定資產(chǎn)購(gòu)置由公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)方能購(gòu)買(mǎi)。12.6.3調(diào)拔、出售固定資產(chǎn)必須報(bào)告公司設(shè)備、行政、財(cái)務(wù)部門(mén)備案，公司主管經(jīng)理批準(zhǔn)，并經(jīng)評(píng)估后，進(jìn)行有償轉(zhuǎn)讓。12.7固定資產(chǎn)報(bào)廢固定資產(chǎn)報(bào)廢應(yīng)由使用部門(mén)提出報(bào)告，經(jīng)公司主管經(jīng)理組織設(shè)備、行政、技術(shù)、質(zhì)量等人員進(jìn)行技術(shù)性能鑒定后，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)、設(shè)備管理部門(mén)審批定案，并及時(shí)辦理報(bào)廢手續(xù)。12.8固定資產(chǎn)核算12.8.1固定資產(chǎn)實(shí)行分級(jí)核算形式，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)必須按照固定資產(chǎn)類(lèi)別進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，并按單臺(tái)(件)固定資產(chǎn)建立明細(xì)卡片，詳細(xì)登記固定資產(chǎn)的增加、折舊、減少及凈值等變動(dòng)情況。12.8.2固定資產(chǎn)折舊按使用和受益對(duì)象計(jì)入有關(guān)成本和費(fèi)用。12.8.3處理固定資產(chǎn)的凈損益計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。13無(wú)形資產(chǎn)、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和其他資產(chǎn)管理公司及所屬各單位業(yè)務(wù)主管部門(mén)(辦公室、技術(shù)、設(shè)備、行政、材料)負(fù)責(zé)法律文件，實(shí)物管理；財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核算與監(jiān)督。13.1無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒(méi)有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)，包括專(zhuān)利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)，非專(zhuān)利技術(shù)、特許權(quán)等。13.1.1無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)無(wú)形資產(chǎn)按取得的實(shí)際成本計(jì)價(jià)。13.1.2無(wú)形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)炙袡?quán)轉(zhuǎn)讓和使用權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)涫杖氚雌渌麡I(yè)務(wù)收入處理。13.1.2.1所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)讓處理時(shí)應(yīng)將其攤余價(jià)值作為轉(zhuǎn)讓的成本，并沖銷(xiāo)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目，不再擁有所有權(quán)。13.1.2.2使用權(quán)轉(zhuǎn)讓的無(wú)形資產(chǎn)，在轉(zhuǎn)讓時(shí)按合同規(guī)定的內(nèi)容，將履行合同所發(fā)生的費(fèi)用作為轉(zhuǎn)讓成本，不得沖銷(xiāo)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值，繼續(xù)擁有所有權(quán)。13.1.2.3土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)另行參照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。13.1.3無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)從開(kāi)始受益之日起，在有效使用期限內(nèi)按直線法平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。有效使用期限的確定如下：13.1.3.1法律或合同或者企業(yè)申請(qǐng)書(shū)分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照兩者孰短的原則確定。13.1.3.2法律無(wú)規(guī)定有效期限，合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益年限的，按照合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益年限確定。13.1.3.3法律、合同或企業(yè)申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，按照不少于10年的期限確定。13.2長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用是指企業(yè)已經(jīng)發(fā)生但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。包括開(kāi)辦費(fèi)，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，攤銷(xiāo)期限一年以上的固定資產(chǎn)修理支出以及其他攤銷(xiāo)費(fèi)用。13.2.1長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷(xiāo)：13.2.1.1開(kāi)辦費(fèi)自生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，按不短于5年的期限分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。13.2.1.2以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，在租賃有效期限內(nèi)，分期攤?cè)氤杀净蚬芾?經(jīng)營(yíng))費(fèi)用。13.2.1.3其他攤銷(xiāo)費(fèi)用一般在兩年以內(nèi)分期攤?cè)胗嘘P(guān)成本、費(fèi)用。13.3其他資產(chǎn)其他資產(chǎn)包括臨時(shí)設(shè)施，特種儲(chǔ)備物資，銀行凍結(jié)存款，凍結(jié)物資，涉及訴訟中的財(cái)產(chǎn)等。13.4臨時(shí)設(shè)施的管理13.4.1由分公司行政、生產(chǎn)、項(xiàng)目部進(jìn)行實(shí)物管理、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)核算與監(jiān)督。臨時(shí)設(shè)施以建造時(shí)發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出計(jì)價(jià)。實(shí)際支出包括為建造臨時(shí)設(shè)施而發(fā)生的土地使用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和分?jǐn)偟拈g接成本費(fèi)用。13.4.2臨時(shí)設(shè)施在建造期先在“專(zhuān)項(xiàng)工程支出”中歸集成本和費(fèi)用，竣工交付時(shí)轉(zhuǎn)入其他資產(chǎn)——臨時(shí)設(shè)施進(jìn)行核算。13.4.3臨時(shí)設(shè)施按工程受益期限分期計(jì)入工程成本。14專(zhuān)項(xiàng)工程管理專(zhuān)項(xiàng)工程由各單位后勤、設(shè)備、技術(shù)等部門(mén)負(fù)責(zé)管理。專(zhuān)項(xiàng)工程的資金管理與核算由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。14.1專(zhuān)項(xiàng)工程則指所建、改造固定資產(chǎn)，臨時(shí)設(shè)施及其清理工程和各種專(zhuān)項(xiàng)工程支出，主要內(nèi)容及分類(lèi)如下：14.1.1新建固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施。14.1.2對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改建、擴(kuò)建、翻建、技術(shù)改造的工程。14.1.3購(gòu)入需安裝的設(shè)備及其安裝工程。14.1.4遷建、改造和拆除臨時(shí)設(shè)施工程。14.1.5固定資產(chǎn)的大修理工程。14.1.6固定資產(chǎn)和臨時(shí)設(shè)施毀損、報(bào)廢時(shí)的清理工程。14.2專(zhuān)項(xiàng)工程的可行性研究和立項(xiàng)審批。14.2.1為發(fā)展生產(chǎn)、進(jìn)行技術(shù)改造工程的新項(xiàng)目，應(yīng)作可行性研究，由經(jīng)管部門(mén)會(huì)同技術(shù)部門(mén)進(jìn)行技術(shù)進(jìn)步預(yù)測(cè)，重大項(xiàng)目由總工程師和總會(huì)計(jì)師組織，預(yù)測(cè)提高生產(chǎn)能力，改進(jìn)工藝效率，項(xiàng)目投資額，投資效益和投資回收等。14.2.2在可行性研究分析的基礎(chǔ)上，提出項(xiàng)目建議書(shū)，詳列項(xiàng)目?jī)?nèi)容，投資總額、實(shí)施時(shí)間及進(jìn)度，明確項(xiàng)目實(shí)施單位和具體經(jīng)辦人及可行性分析，逐級(jí)報(bào)批。立項(xiàng)審批權(quán)限規(guī)定如下：14.2.2.1每個(gè)項(xiàng)目投資10萬(wàn)元以下的報(bào)分公司經(jīng)理審批：14.2.2.210萬(wàn)元以上經(jīng)公司總經(jīng)理班子審核，總經(jīng)理審批。14.2.2.3涉及董事會(huì)權(quán)限的，由公司總經(jīng)理班子討論后，報(bào)公司董事會(huì)審批。14.3專(zhuān)項(xiàng)工程未按規(guī)定程序?qū)徍?，一律不?zhǔn)實(shí)施，各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)不準(zhǔn)用款。15對(duì)外投資管理對(duì)外投資是企業(yè)法人行為，公司根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定，可以采用貨幣、資產(chǎn)、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等方式向外單位進(jìn)行短期和長(zhǎng)期投資。各所屬單位，除公司授權(quán)外，不得以任何方式向外單位進(jìn)行投資，子公司對(duì)外投資，必須報(bào)請(qǐng)公司董事會(huì)審批，并將其投資資產(chǎn)明細(xì)報(bào)公司財(cái)務(wù)審計(jì)部審查備案。任何對(duì)外投資必須經(jīng)法人批準(zhǔn)，企業(yè)內(nèi)部核算單位，公司獨(dú)資企業(yè)均無(wú)權(quán)對(duì)外投資，對(duì)外投資在企業(yè)法人全面負(fù)責(zé)和領(lǐng)導(dǎo)下，由公司財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)行使對(duì)外投資管理工作。15.1對(duì)外投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。15.1.1短期投資是以取得一定收益為目的而購(gòu)入能夠隨時(shí)變現(xiàn)，持有時(shí)間不超過(guò)一年的各種有價(jià)證券，如股票、債券，以及不超過(guò)一年的其他投資。15.1.2長(zhǎng)期投資是指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資，債券投資和其他投資。15.2對(duì)外投資的計(jì)價(jià)。對(duì)外投資按實(shí)際成本計(jì)價(jià)：公司對(duì)外單位進(jìn)行長(zhǎng)期投資，能對(duì)被投資單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期投資和對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期投資，采用成本法核算。對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期投資，則采用權(quán)益法核算。16成本費(fèi)用管理執(zhí)行公司《成本核算與成本管理辦法》。17營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配管理。由各級(jí)財(cái)務(wù)部門(mén)行使?fàn)I業(yè)收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)上交的管理職能，公司財(cái)務(wù)審計(jì)部負(fù)責(zé)利潤(rùn)歸集和分配。17.1營(yíng)業(yè)收入管理17.1.1營(yíng)業(yè)收入組成內(nèi)容：營(yíng)業(yè)收入是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)活動(dòng)中，由于工程施工，產(chǎn)品銷(xiāo)售、勞務(wù)作業(yè)等取得的收入。營(yíng)業(yè)收入分主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入。施工企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為工程價(jià)款結(jié)算收入。其他業(yè)務(wù)收入由產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、作業(yè)銷(xiāo)售收入、材料銷(xiāo)售收入、多種經(jīng)營(yíng)收入、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、固定資產(chǎn)出租收入以及其他收入組成。17.1.1.1營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)17.1.1.2工程價(jià)款收入確認(rèn)工程價(jià)款按工程形象進(jìn)度的不同階段結(jié)算。因此，工程價(jià)款收入按照經(jīng)發(fā)包單位審核的竣工工程、在建工程工作量確認(rèn)。17.1.1.3其他業(yè)務(wù)收入確認(rèn)以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，在產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，材料已經(jīng)出庫(kù)，勞務(wù)已經(jīng)提供，作業(yè)已經(jīng)完成，同時(shí)收訖價(jià)款或者取得收取價(jià)款的憑據(jù)時(shí)確認(rèn)。對(duì)勞務(wù)供應(yīng)、設(shè)備租賃和鋼管、鋼模租賃等業(yè)務(wù)，如周期長(zhǎng)的，可根據(jù)合同規(guī)定的勞務(wù)價(jià)格。租賃價(jià)格，實(shí)行按月結(jié)算銷(xiāo)售收入，分期確認(rèn)本期銷(xiāo)售收入的實(shí)現(xiàn)。各所屬單位必須確認(rèn)的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)收入，如實(shí)上報(bào)統(tǒng)計(jì)完成產(chǎn)值，不得有意瞞報(bào)、漏報(bào)或不報(bào)。17.1.2營(yíng)業(yè)收入的納稅申報(bào)。所屬各單位必須按照國(guó)家稅法規(guī)定及時(shí)申報(bào)和繳納營(yíng)業(yè)稅。17.1.2.1各單位在非機(jī)構(gòu)所在地承接工程、勞務(wù)作業(yè)等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理“外出營(yíng)銷(xiāo)證明單”。申辦“外出營(yíng)銷(xiāo)證明單”手續(xù)必須提供下列資料：合同正本、中標(biāo)通知單。工程結(jié)束，必須及時(shí)將“外出營(yíng)銷(xiāo)證明單”交回財(cái)務(wù)部門(mén)，以便向主管稅務(wù)部門(mén)核銷(xiāo)。17.1.2.2各單位必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)票據(jù)管理辦法的規(guī)定，正確辦理發(fā)票、收據(jù)的領(lǐng)購(gòu)；建立發(fā)票、收據(jù)領(lǐng)用登記，妥善保管各類(lèi)發(fā)票和收據(jù)。特別是增值稅發(fā)票，必須作為有價(jià)證券管理，隨時(shí)鎖入保險(xiǎn)箱柜。17.2利潤(rùn)總額及計(jì)算利潤(rùn)總額是公司在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)現(xiàn)盈虧的總額，是企業(yè)最終的財(cái)務(wù)成果。17.2.1利潤(rùn)總額組成：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、投資凈收益及營(yíng)業(yè)外收支凈額。17.2.1.1營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括：工程結(jié)算利潤(rùn)、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)、機(jī)械作業(yè)銷(xiāo)售利潤(rùn)、材料銷(xiāo)售利潤(rùn)、多種經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)、其他業(yè)務(wù)銷(xiāo)售利潤(rùn)。17.2.1.2投資凈收益：是公司對(duì)外投資所取得的收益減去投資所發(fā)生的損失后的凈額。17.2.1.3營(yíng)業(yè)外收支凈額：是指與公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的收入和支出相減后的凈額。營(yíng)業(yè)外收入的主要項(xiàng)目包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈和出售凈收益、固定資產(chǎn)報(bào)廢清理凈收益、罰沒(méi)收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款。營(yíng)業(yè)外支出的主要項(xiàng)目包括：固定資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢、毀損和出售凈損失、非正常損失、公益性損贈(zèng)、賠償金、違約金、水利基金。所屬各單位不得擅自增加營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目。17.2.2利潤(rùn)總額計(jì)算其公式為：利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出17.3利潤(rùn)分配及順序17.3.1公司所屬各單位實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)全額解交公司財(cái)務(wù)審計(jì)部。17.3.2公司實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額，按照國(guó)家所得稅法規(guī)定,依法繳納所得稅。17.3.3留利分配。繳納所得稅后的企業(yè)留利，除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，按照以下順序分配。17.3.3.1彌補(bǔ)企業(yè)以前年度虧損。17.3.3.2提取法定盈余公積金，按照稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損后的金額的10％提取。盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資金50％時(shí)，可不再提取。17.3.3.3向投資者分配利潤(rùn)，以前年度末分配的利潤(rùn)，可以并入當(dāng)年分配。17.4法定盈余公積金用途17.4.1法定盈余公積金用于彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本金，但轉(zhuǎn)增資本金后，法定盈余公積金不得低于注冊(cè)資本的25％。18財(cái)務(wù)報(bào)告18.1財(cái)務(wù)報(bào)告是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的總結(jié)性書(shū)面文件，包括財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)。18.1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表有兩大類(lèi)：18.1.1.1向外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表，包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表以及有關(guān)附表。其格式和編報(bào)說(shuō)明，按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定。18.1.1.2內(nèi)部管理需要的報(bào)表，包括：工程成本表、固定資產(chǎn)及折舊明細(xì)表、各類(lèi)費(fèi)用明細(xì)表以及營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)表等，其具體格式及編制說(shuō)明，由公司財(cái)務(wù)審計(jì)部確定及修訂。18.2財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表編制要求18.2.1根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和內(nèi)部管理規(guī)定的格式、種類(lèi)和方法編制。18.2.2必須根據(jù)帳簿記錄和有關(guān)記錄編制，做到帳表相符。l8.2.3編制報(bào)表要求內(nèi)容完整，數(shù)字準(zhǔn)確并報(bào)送及時(shí)。18.2.4報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)間要求：所屬內(nèi)部單位季報(bào)須在季后12天，年報(bào)在年后35天前報(bào)送。公司對(duì)外財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，報(bào)送時(shí)間按集團(tuán)總公司及財(cái)政廳有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。18.2.5財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表須按順序排列并加具封面，裝訂成冊(cè)，由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)主管人員、單位主要領(lǐng)導(dǎo)簽章并加蓋公章。18.3財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)，是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)財(cái)務(wù)成果情況進(jìn)行分析和總結(jié)的書(shū)面文字說(shuō)明報(bào)告，應(yīng)主要說(shuō)明下列內(nèi)容：18.3.1生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配、資金增減和周轉(zhuǎn)等。18.3.2對(duì)某些重要項(xiàng)目變動(dòng)及其原因說(shuō)明。18.3.2.1重大財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)。18.3.2.2待攤、預(yù)提費(fèi)用余額明細(xì)及年內(nèi)提取，攤銷(xiāo)變動(dòng)情況。18.3.2.3長(zhǎng)期待攤費(fèi)用、無(wú)形資產(chǎn)的具體內(nèi)容，攤銷(xiāo)期限及攤銷(xiāo)金額。18.3.2.4長(zhǎng)期投資項(xiàng)目及投資收益情況。