第三章人民幣存款業(yè)務(wù)的核算

1第三章人民幣存款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)

概述第二節(jié)

單位存款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算2

第一節(jié)概述一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)二、存款業(yè)務(wù)的核算要求三、銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理3一、存款業(yè)務(wù)的意義和種類(lèi)（一）存款業(yè)務(wù)的意義1、定義：存款是商業(yè)銀行以信用的方式吸收社會(huì)暫時(shí)閑置資金的籌資活動(dòng)，是商業(yè)銀行重要的負(fù)債業(yè)務(wù)和信貸資金的主要來(lái)源。即存款是一項(xiàng)負(fù)債。2、意義（二）存款業(yè)務(wù)的種類(lèi)4二、銀行存款賬戶(hù)的開(kāi)立與管理基本存款賬戶(hù)一般存款賬戶(hù)專(zhuān)用存款賬戶(hù)臨時(shí)存款賬戶(hù)5

基本存款賬戶(hù)是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶(hù)。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理。凡符合開(kāi)戶(hù)條件的單位均可按規(guī)定在銀行開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶(hù)。它是企事業(yè)單位的主要存款帳戶(hù)。

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一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算（借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付）和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。7專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。下列資金的管理與使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù):

基本建設(shè)資金、更新改造資金、財(cái)政預(yù)算外資金、糧、棉、油收購(gòu)資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金、信托基金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金、政策性房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)資金、單位銀行卡備用金、住房基金、社會(huì)保障基金、收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金、黨、團(tuán)、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)、其他需要專(zhuān)項(xiàng)管理和使用的資金。8臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：

設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)、異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、注冊(cè)驗(yàn)資。存款人可以通過(guò)本賬戶(hù)辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。9三、存款業(yè)務(wù)的核算要求1.使用會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)。2.存款賬戶(hù)余額的監(jiān)督，防止套取銀行信用。3.提高服務(wù)質(zhì)量，維護(hù)存款人的合法權(quán)益。4.及時(shí)辦理存款業(yè)務(wù)。10四、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置（一）“吸收存款”科目

“吸收存款”核算銀行吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各種存款，包括單位存款（企事業(yè)、機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體等）、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金和財(cái)政性存款等?！拔沾婵睢笨颇繉儆谪?fù)債類(lèi)科目。期末余額在貸方，反映銀行企業(yè)吸收的除同業(yè)存放款項(xiàng)以外的其他各項(xiàng)存款余額。11（二）“利息支出”科目

“利息支出

”科目核算銀行在吸收存款、發(fā)行金融債券等業(yè)務(wù)中向債權(quán)人支付的利息。

“利息支出”科目屬于損益類(lèi)科目。

期末無(wú)余額。

會(huì)計(jì)科目的設(shè)置12（三）“應(yīng)付利息”科目

“應(yīng)付利息”科目核算銀行吸收存款或發(fā)生借款的當(dāng)期應(yīng)付而未付的利息。

“應(yīng)付利息”科目屬于負(fù)債類(lèi)科目。

期末余額在貸方，反映銀行未付的利息余額。會(huì)計(jì)科目的設(shè)置13第二節(jié)單位存款業(yè)務(wù)的核算一、單位活期存款的核算二、單位定期存款的核算三、單位通知存款的核算14一、單位活期存款業(yè)務(wù)核算（一）存入現(xiàn)金（二）支取現(xiàn)金（三）對(duì)賬

(四）利息計(jì)算1516

（一）存入現(xiàn)金

借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—XX單位活期存款戶(hù)17（二）支取現(xiàn)金

借：吸收存款——XX單位活期存款戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金18課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款業(yè)務(wù)的核算處理。資料：工行海淀支行發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.收到開(kāi)戶(hù)單位木材廠繳存現(xiàn)金50000元。2.收到開(kāi)戶(hù)單位長(zhǎng)城電影院簽發(fā)現(xiàn)金支票，支取現(xiàn)金1000元。3.開(kāi)戶(hù)單位百貨大樓繳存當(dāng)天營(yíng)業(yè)收入66000元。要求：根據(jù)上述資料編制有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。19

（三）對(duì)賬

隨時(shí)對(duì)賬----銀行對(duì)支票戶(hù)一般采用兩聯(lián)式套寫(xiě)賬頁(yè)登記賬務(wù)的對(duì)賬聯(lián)或微機(jī)打印的對(duì)賬單。定期對(duì)賬----每季度末，銀行應(yīng)向所有存、貸款戶(hù)填送兩聯(lián)“余額對(duì)賬單”與單位對(duì)賬。20

（四）活期存款利息計(jì)算

1、計(jì)息時(shí)間的規(guī)定單位活期存款除活期財(cái)政性存款和應(yīng)解匯款等有特殊規(guī)定的存款不計(jì)付利息外，其他存款一般均應(yīng)計(jì)付利息。活期存款按季度計(jì)息，即每季末月20日為結(jié)息日，即3月20日、6月20日、9月20日、12月20日。計(jì)息時(shí)間從上季末月21日開(kāi)始，到本季末月20日為止。計(jì)息天數(shù)“算頭不算尾”，即從存入日算至支取的前一日為止。結(jié)計(jì)出來(lái)的利息在21日入帳。212、計(jì)息利率的規(guī)定利率一般分為年利率、月利率、日利率三種。其中年利率以%表示；月利率以‰表示；日利率以萬(wàn)分號(hào)表示。存期以天數(shù)計(jì)算時(shí)，用日利率；存期按月計(jì)算時(shí)，用月利率；存期按年計(jì)算時(shí)，用年利率。二者之間換算關(guān)系（一年按360天計(jì)算）年利率÷12=月利率月利率÷30=日利率（四）活期存款利息計(jì)算223、利息計(jì)算的基本公式利息=本金×存期×利率單位活期存款由于存取款次數(shù)頻繁，其余額經(jīng)常發(fā)生變動(dòng)，計(jì)算利息可采用積數(shù)法，其公式為：利息=累計(jì)應(yīng)計(jì)息日積數(shù)×日利率計(jì)息積數(shù)=本金×存期（四）活期存款利息計(jì)算23（四）活期存款利息計(jì)算4、計(jì)息方法

（1）余額表計(jì)息法。該方法適用于存款余額變動(dòng)頻繁的存款賬戶(hù)。采用該方法計(jì)息是每日營(yíng)業(yè)終了，將各計(jì)息分戶(hù)賬的最后余額按戶(hù)抄列在余額表內(nèi)（當(dāng)日余額未變動(dòng)的，照抄上日余額）。如遇錯(cuò)賬沖正，應(yīng)在余額表的“應(yīng)加積數(shù)””應(yīng)減積數(shù)”欄內(nèi)調(diào)整計(jì)息積數(shù)。按季結(jié)息時(shí)，結(jié)息日，將余額表上的各戶(hù)余額，從上季度結(jié)息日后第一天（21日）起，加總至本季度結(jié)息日（20日）止，得出累計(jì)計(jì)息日積數(shù)，再乘以日利率，即可得出各戶(hù)本季應(yīng)付利息數(shù)。24

（四）活期存款利息計(jì)算

例1：某公司3月21日至6月20日活期存款賬戶(hù)累計(jì)積數(shù)為1800000元，由于錯(cuò)賬沖正應(yīng)加積數(shù)90000元，累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)1890000元，月利率0.3‰。

1890000X（0.3‰÷30）=18.9元

借：利息支出貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息貸：吸收存款——××單位活期存款戶(hù)25

（2）賬頁(yè)計(jì)息法（分戶(hù)賬計(jì)息法）。該方法適用于存取款次數(shù)不多的存款戶(hù)。采用這種方法，一般使用乙種賬頁(yè)。當(dāng)發(fā)生資金收付時(shí)，按上次最后余額乘以該余額的實(shí)存日數(shù)即為積數(shù)，并直接填入賬頁(yè)上的“日數(shù)”和“積數(shù)”欄內(nèi)，日數(shù)的計(jì)算是從上一次記賬日期算至本次記賬日期的前一日為止。（四）活期存款利息計(jì)算26課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位活期存款的余額表計(jì)息。資料：結(jié)息日，配件廠活期存款帳戶(hù)本期累計(jì)應(yīng)計(jì)息積數(shù)為4896000元，活期存款利率為0.72‰，計(jì)算利息，并作出結(jié)息轉(zhuǎn)存時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。27

某支行活期存款分戶(hù)帳如下：

戶(hù)名：A公司利率：0.99%單位：元2013年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開(kāi)戶(hù)2000028轉(zhuǎn)貸30000411轉(zhuǎn)借10000426現(xiàn)收5000057轉(zhuǎn)借1500067轉(zhuǎn)借20000620轉(zhuǎn)貸40000621入息28課堂練習(xí)計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。292013年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日328開(kāi)戶(hù)20000貸2000028轉(zhuǎn)貸30000貸5000014700000411轉(zhuǎn)借10000貸4000015600000426現(xiàn)收50000貸900001199000057轉(zhuǎn)借15000貸7500031232500067轉(zhuǎn)借20000貸5500013715000620轉(zhuǎn)貸40000貸95000195000621入息149.19貸95149.1930答案1、累計(jì)計(jì)息積數(shù)=700000+600000+990000+2325000+715000+95000=5425000（元）2、應(yīng)計(jì)利息=5425000×0.99%÷360=149.19（元）3、分錄略×31作業(yè)計(jì)算積數(shù)并計(jì)算利息，辦理利息轉(zhuǎn)賬。0.6‰20ΧΧ年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁(yè)貸8000072321100062轉(zhuǎn)借2000貸65轉(zhuǎn)貸5000貸69現(xiàn)收1100貸611現(xiàn)付45000貸614轉(zhuǎn)貸2900貸617轉(zhuǎn)借4000貸621貸32作業(yè)（答案）20ΧΧ年摘要借方貸方借或貸余額日數(shù)積數(shù)月日61承前頁(yè)貸8000072132110008000062轉(zhuǎn)借2000貸78000323400065轉(zhuǎn)貸5000貸83000433200069現(xiàn)收1100貸841002168200611現(xiàn)付45000貸391003117300614轉(zhuǎn)貸2900貸420003126000617轉(zhuǎn)借4000貸38000415200062188.41貸3808892442050033

二、定期存款核算（一）有關(guān)規(guī)定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息計(jì)算34

（一）有關(guān)規(guī)定

單位定期存款金額起點(diǎn)為1萬(wàn)元。存期有3個(gè)月、半年、1年、2年、3年、5年六個(gè)檔次。單位定期存款可以全部或部分提前支取，但只能提前支取一次。單位支取定期存款本息只能以轉(zhuǎn)賬方式轉(zhuǎn)入基本存款賬戶(hù)，定期存款賬戶(hù)不得作為結(jié)算戶(hù)使用，不得支取現(xiàn)金。35

（二）存入核算

規(guī)定：活期存款→定期存款借：吸收存款——××單位活期存款戶(hù)貸：吸收存款—××單位定期存款戶(hù)36

（三）支取核算規(guī)定：定期存款的本金、利息→活期存款借：吸收存款——××單位定期存款戶(hù)應(yīng)付利息——定期存款利息戶(hù)貸：吸收存款——××單位活期存款戶(hù)37

（四）定期存款利息計(jì)算1、有關(guān)規(guī)定

單位定期存款的利息計(jì)算采取利隨本清的辦法，即在支取本金時(shí)計(jì)付利息。存期按對(duì)年、對(duì)月、對(duì)日計(jì)算，對(duì)年按360天計(jì)算，對(duì)月按30天計(jì)算，零頭天數(shù)按實(shí)際天數(shù)計(jì)算。單位定期存款到期支取，按存入日掛牌公告的利率計(jì)息，利隨本清，遇有利率調(diào)整，按存款利率計(jì)息，不分段計(jì)息。單位定期存款全部提前支取，應(yīng)按支取日掛牌公告的活期存款利率計(jì)付利息。逾期支取，逾期部分按支取日活期存款利率計(jì)息。利息只能轉(zhuǎn)賬，不付現(xiàn)金。38

（四）定期存款利息計(jì)算

2、例題利息＝本金×?xí)r間×利率例:某單位存入銀行定期存款900000元定期1年，年利率為2.25%，3日20日到期，該單位于4月7日來(lái)行支取，支取日活期存款利率為0.72%，試計(jì)算應(yīng)付利息。其利息計(jì)算為：到期利息＝900000×1×2.25%＝20250元逾期利息＝900000×18×（0.72%÷360）＝324元借：利息支出20574

貸：應(yīng)付利息20574借：吸收存款——定期存款某單位戶(hù)900000

應(yīng)付利息20574

貸：吸收存款——活期存款某單位戶(hù)92057439課堂練習(xí)目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行6月8日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：萬(wàn)霖公司一年期定期存款存單200000元今日到期，企業(yè)會(huì)計(jì)人員前來(lái)辦理轉(zhuǎn)存，定期存款利率為1.71%。請(qǐng)編制分錄。40目的：練習(xí)單位定期存款利息的核算。資料：某商業(yè)銀行8月28日發(fā)生下列業(yè)務(wù)：新樂(lè)公司2012年8月10日存入一年期定期存款100000元，年利率1.98%。該單位于2013年8月28日來(lái)開(kāi)戶(hù)行支取，支取日掛牌公告的活期存款年利率為0.72%。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算應(yīng)支付新樂(lè)公司的利息，并作出支取本息的會(huì)計(jì)分錄。41例：某干洗店于2012年12月25日存入三個(gè)月定期存款100000元。因急需用款，于2013年2月25日提前支取20000元，其余的續(xù)存。存入日銀行掛牌公告的三個(gè)月定期存款利率為1.71%，支取日銀行活期存款利率為0.36%。2013年2月25日銀行該做何會(huì)計(jì)分錄？42第三節(jié)個(gè)人儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算

一、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的意義和原則二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算四、儲(chǔ)蓄所日結(jié)和事后監(jiān)督43（一）儲(chǔ)蓄意義（二）儲(chǔ)蓄原則一、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的意義和原則44一、個(gè)人儲(chǔ)蓄存款的意義和原則儲(chǔ)蓄原則存款自愿，取款自由存款有息為儲(chǔ)戶(hù)保密45（一）有關(guān)規(guī)定（二）存入核算（三）支取核算（四）利息計(jì)算二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算46二、活期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（一）有關(guān)規(guī)定活期儲(chǔ)蓄存款的特點(diǎn)是：一元起存，多存不限，隨時(shí)存取，不定期限。（二）開(kāi)戶(hù)與續(xù)存的核算（存入核算）借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：吸收存款—活期存款—××戶(hù)47（三）支取和銷(xiāo)戶(hù)的核算（支取核算）支取:借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款—××戶(hù)

貸：庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)戶(hù)：借：吸收存款—活期儲(chǔ)蓄存款—××戶(hù)利息支出—活期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（三）支取核算48課堂練習(xí)資料：根據(jù)某商業(yè)銀行5月20日發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄。1、儲(chǔ)戶(hù)劉華存入現(xiàn)金20000元辦理活期儲(chǔ)蓄存款。2、儲(chǔ)戶(hù)張藝支取現(xiàn)金5000元。49

自2005年9月21日起，個(gè)人活期儲(chǔ)蓄存款按季結(jié)息，按當(dāng)日活期儲(chǔ)蓄存款掛牌利率結(jié)計(jì)利息，每季末月的20日為結(jié)息日。未到結(jié)息日清戶(hù)時(shí)，按清戶(hù)日掛牌公告的活期利率計(jì)息到清戶(hù)前一日止。

（四）利息計(jì)算50例：某客戶(hù)活期儲(chǔ)蓄存款賬戶(hù)支取情況如下表，假定適用的活期儲(chǔ)蓄存款利率為0.72%，計(jì)息期間利率沒(méi)有調(diào)整，銀行計(jì)算該儲(chǔ)戶(hù)活期存款賬戶(hù)利息時(shí)，按實(shí)際天數(shù)累計(jì)計(jì)息積數(shù)。日期存入支取余額計(jì)息積數(shù)20061210，00010，00032×10，000=320，0002006233，0007，00018×7，000=126，00020062215，00012，00012×12，000=144，0002006352，00010，00013×10，000=130，000200631810，0000應(yīng)付利息=（320，000+126，000+144，000+130，000）×(0.72%÷360)=14.4元

（四）利息計(jì)算51（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算三、定期儲(chǔ)蓄存款業(yè)務(wù)的核算52（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算

整存整取定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，約定存期，到期一并支取本息的儲(chǔ)蓄存款。一般50元起存，多存不限，存期分三個(gè)月、半年、一年、二年、三年和五年6個(gè)檔次。

531、開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期存款—整存整取戶(hù)（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算542、到期支取借：吸收存款—定期存款—整存整取戶(hù)

利息支出—定期存款利息支出戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算553、提前支取的處理儲(chǔ)戶(hù)全部提前支取的，其手續(xù)與到期支取相同；儲(chǔ)戶(hù)部分提前支取的，先按原存單本金全部付出，并按規(guī)定計(jì)付提前支取部分的利息，后將未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另開(kāi)新存單。部分提前支取的，每張存單僅限一次。4、逾期支取

（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算565、利息的計(jì)算整存整取存款的利息計(jì)算在存期內(nèi)按存單開(kāi)戶(hù)日所定利率計(jì)息；提前支取的，均按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息；逾期支取的，其過(guò)期部分利息一律按支取日掛牌公布的活期儲(chǔ)蓄利率計(jì)息。（一）整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算57例題

儲(chǔ)戶(hù)孫力2011年6月10日存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款40000元，定期一年，年利率為2.25%。該檔利率2012年2月21日調(diào)整至1.99%，該儲(chǔ)戶(hù)2012年6月10日到期支取。請(qǐng)編分錄及計(jì)算利息。（1）存入借：庫(kù)存現(xiàn)金40000

貸：吸收存款—定期存款—整存整取孫力戶(hù)4000058例題（2）到期支取本息利息=40000×2.25%=900（元）借：利息支出900

貸：應(yīng)付利息900

借：吸收存款—定期存款——整存整取孫力戶(hù)40000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)900

貸：庫(kù)存現(xiàn)金40900

59課堂練習(xí)目的：練習(xí)整存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：儲(chǔ)戶(hù)陳強(qiáng)于2011年3月20日在某銀行存入整存整取定期儲(chǔ)蓄存款20000元，陳強(qiáng)于2013年8月20日要求提前支取5000元，剩余部分續(xù)存。開(kāi)戶(hù)時(shí)3年期定期存款利率為月利率2.22‰，2013年8月20日活期儲(chǔ)蓄存款月利率為1.02‰。要求（1）2013年8月20日應(yīng)付陳強(qiáng)利息額并作出相關(guān)分錄。（2）計(jì)算到期日支付剩余款項(xiàng)及利息并作出相關(guān)分錄。60答案（1）2013年8月20日利息=5000×29×1.02‰=147.9(元)借：利息支出—活期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)147.9

貸：吸收存款—定期存款—整存整取陳強(qiáng)戶(hù)147.9

借：吸收存款—定期存款——整存整取陳強(qiáng)戶(hù)20147.9貸：庫(kù)存現(xiàn)金5147.9

吸收存款—定期存款—整存整取戶(hù)15000

61（2）2014年3月20日利息=15000×36×2.22‰=1198.8（元）

借：吸收存款—定期存款——整存整取陳強(qiáng)戶(hù)15000

應(yīng)付利息——定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)

1198.8貸：庫(kù)存現(xiàn)金16198.8

答案62零存整取定期儲(chǔ)蓄存款是存款時(shí)約定期限，每月固定存入一定數(shù)額本金，到期一次支取本息的一種儲(chǔ)蓄存款。一般5元起存，多存不限。存期分別為一年、三年和五年3個(gè)檔次。這種儲(chǔ)蓄存款每月存入一次，如中途漏存一次，應(yīng)在次月補(bǔ)存。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算631、開(kāi)戶(hù)及續(xù)存借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期存款—零存整取戶(hù)（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算642、支取借：吸收存款—定期存款—零存整取戶(hù)利息支出—定期儲(chǔ)蓄利息支出貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算653、利息的計(jì)算（P54）在實(shí)際工作中，常用的方法有固定基數(shù)法、月積數(shù)法和日積數(shù)法。（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算66例：儲(chǔ)戶(hù)林芳于2012年12月23日來(lái)行辦理零存整取定期儲(chǔ)蓄存款，月存1000元，存期一年，利率為1.71%，則2013年12月23日存款到期時(shí)，應(yīng)付利息=？111.15元（二）零存整取定期儲(chǔ)蓄存款的核算67存本取息定期儲(chǔ)蓄存款是指本金一次存入，在約定存期內(nèi)分次支取利息，到期支取本金的一種儲(chǔ)蓄存款。存本取息通常以5000元起存，多存不限。存期分別為一年、三年、五年。（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算68（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算1、開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—

存本取息戶(hù)69（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算2、分期支取利息借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、到期支取本金借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—存本取息戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

704、利息的計(jì)算每次支取利息數(shù)=（本金×存款月數(shù)×月利率）÷支取利息次數(shù)

例題：儲(chǔ)戶(hù)鄭旺于2006年6月10日存入本金100000元，存期一年，月利率為1.65‰

，每3個(gè)月支取利息一次。（1）存入（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算71借：庫(kù)存現(xiàn)金100000

貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款100000（2）分期支取利息每次支取利息數(shù)=（100000×12×1.65‰

）÷4=495借：利息支出495

貸：庫(kù)存現(xiàn)金495

（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算72（3）到期支取本金借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款100000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金100000（三）存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算73課堂練習(xí)目的：練習(xí)存本取息定期儲(chǔ)蓄存款的核算及利息的計(jì)算。資料：

2012年1月份儲(chǔ)戶(hù)王剛存入存本取息現(xiàn)金100000元，存期三年，年利率為2.25%；約定每半年支取利息，2012年7月份王剛按約支取利息。（1）計(jì)算王剛每期支取的利息額；（2）作出存款、取息、到期支取本金的會(huì)計(jì)分錄。74整存零取定期儲(chǔ)蓄存款是本金一次存入，約定存期，分次支取本金，到期支取利息的一種儲(chǔ)蓄存款。起存金額為1000元，存期分別為一年、三年和五年3個(gè)檔次。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算751、開(kāi)戶(hù)借：庫(kù)存現(xiàn)金貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—

整存零取戶(hù)（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算762、分期支取本金借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—

整存零取戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金3、到期支取利息借：利息支出—定期儲(chǔ)蓄利息支出戶(hù)吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款—整存零取戶(hù)貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算774、利息的計(jì)算（本金平均數(shù)法）到期應(yīng)付利息=（全部本金+每次支取本金額）÷2×存期×利率

例題：儲(chǔ)戶(hù)趙力一次存本金30000元，一年期，每月支取一次2500元。月利率1.65‰，最后一次支取日為到期日，連同利息一并支取。（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算78（1）存入借：庫(kù)存現(xiàn)金30000

貸：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款30000（2）分期支取本金借：吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2500（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算79（3）到期支取利息及最后本金到期應(yīng)付利息=（30000+2500）÷2

×12×1.65‰=321.75（元）借：應(yīng)付利息321.75

吸收存款—定期儲(chǔ)蓄存款2500

貸：庫(kù)存現(xiàn)金2821.75

（四）整存零取定期儲(chǔ)蓄存款的核算80練習(xí)一、單選1、單位活期存款利息采取（）方法核算。A、按天計(jì)算B、定期支付C、半年支付D、按季支付2、一次存入本金，約定存期，分期支取利息，到期支取本金的儲(chǔ)蓄存款是（）。A、整存整取B、零存整取C、存本取息D、整存零取3、整存整取一般（）起存。A、5元B、10元C、50元D、100元4、單位活期存款的結(jié)息日為（）。A、每季末月20日B、每年6月30日C、每季末月30日D、每年6月20日815、存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金的提取，只能通過(guò)（）。A、基本存款賬戶(hù)來(lái)辦理B、一般存款賬戶(hù)來(lái)辦理C、臨時(shí)存款賬戶(hù)來(lái)辦理D、專(zhuān)用存款帳戶(hù)來(lái)辦理二、多選1、單位活期存款計(jì)息采用（）方法。A、定期計(jì)息B、余額表計(jì)息C、分戶(hù)賬計(jì)息D、利息查算表計(jì)息2、單位