第二章財務信息基礎

第二章：財務分析信息基礎

章前引例

2003年11月4日，啤酒花公司董事長失蹤，引發(fā)擔保黑洞。擔保合計金額18億，未披露近10億，2003

年公司凈資產不到6億。證券時報數據，違規(guī)擔?，F(xiàn)象出現(xiàn)頻繁。違規(guī)擔保對企業(yè)的影響？財務分析信息廣泛性、全面性影響財務分析的效果。第一節(jié)：財務分析信息的種類一、財務分析信息的作用

1、財務分析的根本依據；

2、搜集整理信息是財務分析的重要步驟和方法；（不同觀點）

3、信息的數量和質量決定財務分析的質量與效果。

第一節(jié)：財務分析信息的種類二、財務分析信息的作用種類

1、按信息來源分為內部信息和外部信息；（教材定義稍有歧義）

2、按取得時間的確定性程度分定期信息和不定期信息；（信息發(fā)布的周期性）3、按信息實際發(fā)生與否分實際信息和標準信息；（客觀發(fā)生，主觀確定）

4、是否直接反映經營成果、財務狀況、現(xiàn)金流量分為財務信息和非財務信息；

第一節(jié)：財務分析信息的種類思考題：財務分析中財務信息是否比非財務信息作用更大？三、財務分析信息的要求

1、財務信息的完整性（數量夠和種類全）2、財務信息的系統(tǒng)性（信息連續(xù)、分類保管科學合理）3、財務信息的準確性（真實客觀）4、財務信息的及時性（時效性）5、財務信息的相關性（與分析目的相關聯(lián)）

第一節(jié)：財務分析信息的種類四、財務分析評價標準信息

1、經驗標準[★怎樣得到?★缺陷？（缺乏普適性）★怎樣應用？（結合行業(yè)）]2、歷史標準[★

怎樣得到?★優(yōu)缺點？★如何應用？]3、行業(yè)標準[★怎樣得到？★如何應用？]4、預算標準[★怎樣得到？★如何應用？(與其他標準相結合)]

第二節(jié)：財務報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告１、封皮２、重要提示本公司董事會、監(jiān)事會及董事、監(jiān)事、高級管理人員保證本報告所載資料不存在任何虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏，并對其內容的真實性、準確性和完整性承擔個別及連帶責任。沒有董事、監(jiān)事、高級管理人員對本報告內容的真實性、準確性、完整性無法保證或存在異議。

第二節(jié)：財務報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告普華永道中天會計師事務所有限公司為本公司出具了標準無保留意見的審計報告。公司董事長張近東先生、財務負責人朱華女士及會計機構負責人肖忠祥先生聲明：保證本年度報告中財務報告的真實、完整。

第二節(jié)：財務報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告３、目錄第一節(jié)公司基本情況簡介第二節(jié)會計數據和業(yè)務數據摘要第三節(jié)股本變動及股東情況第四節(jié)董事、監(jiān)事、高級管理人員和員工的情況第五節(jié)公司治理結構.第二節(jié)：財務報告一、蘇寧電器（002024）2010年度報告第六節(jié)股東大會情況簡介第七節(jié)董事會報告第八節(jié)監(jiān)事會報告第九節(jié)重要事項第十節(jié)財務報告第十一節(jié)備查文件目錄４、內容

第二節(jié)：財務報告二、財務報告與財務報表

★財務報告的范疇大于財務報表；★財務報表包括報表本身和報表附注；三、財務報告分類（根據報告涉及會計期間）★年報；★中期報告；（半年報、季報、月報）

第二節(jié)：財務報告四、財務報表分類

1、按所反映的經濟內容分類；（老三表+權益變動表）

2、按編制范圍（企業(yè)會計報表和合并會計報表）

3、按照使用對象（對內會計報表和對外會計報表）

4、按編制時間（年度、月度、季度）

第三節(jié)：會計報表一、資產負債表（資源存在形式+資金來源）

1、時點（快照）

2、財務狀況(家底)（實力）

3、流動性、債務到期日、權益項目的永久性程度

4、資產結構

5、資產管理（資產周轉）（一定程度-需結合利潤表）

第三節(jié)：會計報表

6、企業(yè)價值（成本法）

7、債務水平、債務結構、償債能力

8、流動性、債務到期日、權益項目的永久性程度

9、權益結構及分配情況

第三節(jié)：會計報表二、利潤表（一）利潤表分類

1、單步式（優(yōu)缺點）

2、多步式（優(yōu)缺點）（二）新舊利潤表

1、舊利潤表（見下頁）

2、新利潤表

第三節(jié)：會計報表

第三節(jié)：會計報表（二）利潤表解讀

1、時期（攝像）

2、經營成果(能力)

3、成本費用（資源的消耗）

4、收益的構成

5、盈利能力信息（數量及穩(wěn)定性）

第三節(jié)：會計報表三、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表結構

（二）現(xiàn)金流量表解讀1、時期

2、現(xiàn)金收入和支出(活力)

3、現(xiàn)金的來源和運用

4、利潤質量

5、償債能力

6、企業(yè)成長潛力

第三節(jié)：會計報表

四、財務會計報表局限性

1、計量局限性（非貨幣事項、物價大變動時的信息失真）

2、內容局限性（資料不詳盡、不能反映未來事項等）

3、時間局限性（時滯）思考題：1、企業(yè)成長表現(xiàn)為企業(yè)資產規(guī)模的增加，現(xiàn)實中的企業(yè)是如何成長的？2、僅從利潤表是否可以對企業(yè)的盈利狀況作出評價？3、不同生命周期階段的企業(yè)現(xiàn)金流量有什么特征？

第四節(jié)：審計報告一、定義：審計報告是指注冊會計師根據中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，在實施審計工作的基礎上對被審計單位財務報表發(fā)表審計意見的書面文件。二、審計報告的要素

1、標題2、收件人3、引言段4、管理層對報表責任段5、注冊會計師責任段6、審計意見段7、注冊會計師簽名和簽章8、會計師事務所名、蓋章9、報告日為期

第四節(jié)：審計報告三、審計報告的作用

1、鑒證作用（獨立第三方，得到認可）

2、保護作用（信息不對稱的利益相關者）

3、證明作用（審計工作質量及審計師責任）第四節(jié)：審計報告四、審計意見

1、標準無保留意見按照適用的會計準則的規(guī)定編制并在所有重大方面公允反映了被審計者的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量。

2、帶強調事項段的無保留意見滿足上述條件，但是存在需要說明的事項，如對持續(xù)經營能力產生重大疑慮及重大不確定事項等。第四節(jié)：審計報告3、保留意見整體恰當，個別會計事項處理方法不當或者審計程序受限制4、否定意見財務報表整體是不公允的或沒有按照適用的會計準則的規(guī)定編制

5、無法發(fā)表意見審計師的審計范圍受限，且其可能產生的影響是重大而廣泛的，審計師不能獲取充分的審計證據。

復習題1、國家統(tǒng)計局發(fā)布的3月份CPI指數屬于（）A內部信息B定期信息C實際信息D標準信息答案：BC2、利潤表屬于（）A內部信息B定期信息C實際信息D標準信息E財務信息答案：ABCE3、下列屬于期間報告的是（）A年報B半年報C季報D月報答案：BCD復習題4、某經理人認為2:1的流動比率不適用與房地產行業(yè)1.5:1的狀況，根據10年本企業(yè)流動比率為1.6:1的數據，想把11年流動比率控制在1.7:1，試支出其中涉及到的比率標準。答案：2:1-經驗標準1.5:1-行業(yè)標準1.6:1-歷史標準1.7:1-預算標準5、企業(yè)資產結構中，固定資產對獲得利潤起關鍵作用，因而固定資產越多越好。答案：×復習題6、一般情況下，下列那些項目數值越大，企業(yè)的利潤越不穩(wěn)定（）A主營業(yè)務利潤B投資收益C營業(yè)外收入D營業(yè)外支出答案：BCD7、下列項目中，流動性居中的兩項是（）A固定資產B應收賬款C無形資產D存貨答案：BD8、下列項目中和利潤有直接相關的現(xiàn)金流量是（）A提供勞務收到現(xiàn)金B(yǎng)購買商品的現(xiàn)金流出C投資所收到的現(xiàn)金D取得借款所收到的現(xiàn)金答案：ABC復習題9、注冊會計師對某公司年度報告出具了標準無保