第五章會計核算依據(jù)

第五章會計核算依據(jù)2023/2/41本章內(nèi)容提示會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的證明性文件，是記錄會計信息的重要載體，填制和審核會計憑證是會計核算方法之一。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生須有原始憑證，這些憑證用復(fù)式記賬的原理使之歸類后，再以會計分錄的形式填制在記賬憑證上，作為記賬的依據(jù)。本章主要介紹了會計憑證及其種類、原始憑證、記賬憑證、會計憑證的傳遞與保管2023/2/42第一節(jié)會計憑證及其種類一、會計憑證的含義◆記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的書面證明；◆明確經(jīng)濟責任的書面證明；◆據(jù)以登記賬簿的書面證明。2023/2/43二、會計憑證的作用2023/2/44三、會計憑證的種類會計憑證原始憑證記賬憑證填制程序與用途2023/2/45(一)原始憑證1.原始憑證的含義●經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的最初證明文件?！襁M行會計核算的原始資料和主要依據(jù)。2023/2/462.原始憑證的種類1按來源分類一次憑證累計憑證匯總原始憑證外來原始憑證自制原始憑證原始憑證2按填制方法分類2023/2/47自制憑證——一次憑證一次憑證是指只記載一項業(yè)務(wù)或同時記載若干項同類性質(zhì)經(jīng)濟業(yè)務(wù)，填制手續(xù)一次性完成的原始憑證。2023/2/48自制憑證——累計憑證

累計憑證是指在一定時期內(nèi)在一張憑證中，連續(xù)登記不斷重復(fù)發(fā)生的若干同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。2023/2/49自制憑證——匯總原始憑證匯總原始憑證是將一定時期內(nèi)若干張反映同類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證匯總填制在一張憑證上的原始憑證。2023/2/410外來原始憑證是指在交易或事項發(fā)生時，從其他單位或個人直接取得的一種原始憑證。2023/2/411(二)記賬憑證

1.記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會計分錄憑證(與原始憑證的最大區(qū)別)；●登記賬簿的直接依據(jù)。2023/2/4122.記賬憑證的種類2023/2/413●專用記賬憑證▲含義：在每張憑證上只反映一定類別業(yè)務(wù)內(nèi)容（收款業(yè)務(wù)、付款業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)）的記賬憑證。

(1)按記賬憑證按用途分類2023/2/414▲業(yè)務(wù)類型——按經(jīng)濟業(yè)務(wù)與貨幣資金收支的關(guān)系分類：2023/2/415▲專用記賬憑證種類：

①收款憑證2023/2/416在途物資應(yīng)交稅費②付款憑證2023/2/417③轉(zhuǎn)賬憑證2023/2/418●通用記賬憑證

▲含義：可用以反映所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。

▲格式：與專用記賬憑證中的轉(zhuǎn)賬憑證格式大體相同。2023/2/419

(2)按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類2023/2/420●①復(fù)式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。▲種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復(fù)式憑證。2023/2/421●②單式記賬憑證▲含義：按每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

雖然在憑證上也列示對應(yīng)科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。

▲種類：借項記賬憑證和貸項記賬憑證。1/32023/2/4222/32023/2/423應(yīng)交稅費2023/2/424

(3)按記賬憑證按包括的業(yè)務(wù)內(nèi)容分類2023/2/425●①單一記賬憑證

▲含義：在一張只包括一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)分錄的記賬憑證。▲種類：專用記賬憑證均為單一憑證

●②匯總記賬憑證▲含義：根據(jù)一定時期內(nèi)同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/2/4262023/2/427

▲種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。應(yīng)交稅費2023/2/428（配動畫24）2023/2/429（配動畫25）2023/2/430●③科目匯總表▲含義：根據(jù)一定時期內(nèi)的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記賬憑證。2023/2/431▲格式：庫存現(xiàn)金在途物資應(yīng)交稅費2023/2/432第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內(nèi)容2023/2/433二、原始憑證的填制

1.基本填制方法（1）外來原始憑證

◆由其他單位經(jīng)辦人員按要求填制。（2）自制原始憑證

◆經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成時由經(jīng)辦人員填制。如“領(lǐng)料單”?！粲蓵嬋藛T定期匯總填制。如“發(fā)出材料匯總表”。

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2.基本填制要求

●記錄真實

●手續(xù)完備

●內(nèi)容齊全●書寫規(guī)范●填制及時

三、原始憑證的審核

★合理性、合法性的審核。★完整性、準確性的審核。

2023/2/435第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內(nèi)容VV2023/2/436二、記賬憑證的填制方法與要求1.填制方法（專用記賬憑證）（1）收款憑證—根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制。VV2023/2/437（2）付款憑證——根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務(wù)的原始憑證填制。

VV2023/2/438特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。

◆從銀行提取現(xiàn)金：借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款

◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款2023/2/439（3）轉(zhuǎn)賬憑證

◆根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制。VV2023/2/4402.填制要求

◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上五點是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應(yīng)注意以下四點：

2023/2/441VV

◆摘要簡明◆科目運用準確

◆附件齊全◆連續(xù)編號2023/2/4422023/2/4432023/2/444三、記賬憑證的審核VV在途物資應(yīng)交稅費2023/2/445第四節(jié)會計憑證保管一、會計憑證的傳遞

1.會計憑證傳遞的含義

會計憑證在會計主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過程。2023/2/4462.會計憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時間▼嚴密的傳遞手續(xù)審核人