第十章財務預算

第十章財務預算全面預算概述財務預算的編制方法現(xiàn)金預算與預計財務報表的編制1第十章教學要點財務預算的含義及作用掌握財務預算的編制方法掌握現(xiàn)金預算與預計財務報表編制的方法2第一節(jié)全面預算概述

一、全面預算的內(nèi)容經(jīng)營預算：銷售預算、生產(chǎn)預算、直接材料預算、直接人工預算、制造費用預算、產(chǎn)成品預算、銷售及管理費用預算資本預算財務預算：現(xiàn)金預算、預計報表也稱總預算3全面預算的分類（一）按全面預算涉及的預算期分類長期預算和短期預算（二）按全面預算涉及的內(nèi)容分類總預算和專門預算（三）按全面預算涉及的活動領域分類銷售預算、生產(chǎn)預算和財務預算4第一節(jié)財務預算概述三、財務預算的作用(一)計劃作用(二)調(diào)整作用(三)全員參與(四)控制與考核作用財務預算在企業(yè)預算中占有很重要的地位,請看下圖:5第一節(jié)財務預算概述現(xiàn)金預算財務報表全面預算特種決策預算日常業(yè)務預算財務預算

(總預算)預計利潤表預計資產(chǎn)負債表預計現(xiàn)金流量表是全面預算中的最后環(huán)節(jié)6四、財務預算的編制程序和要求(一)財務預算編制的要求1.堅持經(jīng)濟效益優(yōu)先原則,實行總量平衡,進行全面預算管理。2.堅持積極穩(wěn)健原則,確保以收定支,加強財務風險控制。3.堅持權責對等原則,確保切實可行，圍繞經(jīng)營戰(zhàn)略。(二)財務預算的編制程序1.下達目標2.編制上報3.審查平衡4.審議批準5.下達執(zhí)行7第二節(jié)財務預算的編制方法8一、分類按業(yè)務量基礎的數(shù)量特征不同固定預算

彈性預算按出發(fā)點特征不同增量預算

零基預算按預算期時間特征不同定期預算

滾動預算9二、固定預算與彈性預算

1.固定預算(靜態(tài)預算)它是根據(jù)未來固定不變的業(yè)務量水平，不考慮預算期內(nèi)生產(chǎn)活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預算。(1)以某一固定業(yè)務量編制的預算,預算和實際進行比較分析(2)缺點：過于機械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務量較為穩(wěn)定的企業(yè)及非營利性組織。102.彈性預算(變動預算、滑動預算)

它是指根據(jù)預算期可預見的不同業(yè)務量水平，分別確定其相應的預算額,以反映在不同業(yè)務量水平下所應開支的費用水平或收入水平。由于這種預算隨業(yè)務量水平的變動作機動調(diào)整,本身具有彈性，故稱為彈性預算，或稱變動預算。(1)特點:以一系列可達到的業(yè)務量水平，按成本性態(tài)為基礎編制的預算(2)優(yōu)點：預算適用范圍寬、可比性強(3)適用：與業(yè)務量有關的各種預算

主要用于：彈性成本預算、彈性利潤預算11三、增量預算與零基預算1.增量預算(1)定義：一般是以基期成本費用水平為出發(fā)點,結合預算期業(yè)務量水平及有關降低成本的措施,調(diào)整有關費用項目而編制預算的方法。這種方法的基本假定是:

(2)三項假設：

①現(xiàn)有業(yè)務活動是必須的

②原有開支是合理的

③增加的費用是值得的(3)缺點：

①導致保護落后

②平均主義，簡單化

③不利于未來發(fā)展12三、增量預算與零基預算2.零基預算

定義：是指在編制預算時,對所有的預算支出均以零為基礎,從實際需要與可能出發(fā),逐項審議各種費用開支的必要性、合理性以及開支數(shù)額的大小，從而確定預算成本的一種方法。

優(yōu)點：

(1)可以合理有效地進行資源分配,將有限的經(jīng)費用在關鍵之處；13三、增量預算與零基預算(2)可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性,促進各預算部門精打細算，量力而行,合理使用資金,提高資金的利用效果；(3)特別適用于產(chǎn)出較難辨認的服務性部門預算的編制與控制,如學?；蝾A算事業(yè)單位。14四、定期預算與滾動預算1.定期預算(1)定義:企業(yè)的業(yè)務預算和財務預算通常是定期(如一年)編制的,其優(yōu)點是與會計年度相配合，便于預算執(zhí)行結果的考核與評價。(2)缺點:盲目性、滯后性、間斷性15四、定期預算與滾動預算2.滾動預算(連續(xù)預算、永續(xù)預算)(1)定義:與會計年度脫鉤，始終保持12個月連續(xù)滾動預算(2)優(yōu)缺點:優(yōu)點透明度高及時性強連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點：工作量較大16四、定期預算與滾動預算(3)方式:①逐月滾動方式：較精確、工作量大②逐年滾動方式：精確度較差、工作量小③混合滾動方式：長計劃短安排、遠略近詳、減少工作量17第三節(jié)現(xiàn)金預算的編制一、編制現(xiàn)金預算的依據(jù)現(xiàn)金預算也稱現(xiàn)金收支預算，它是以日常業(yè)務預算和特種決策預算為基礎所編制的，是反映現(xiàn)金收支情況的預算。二、現(xiàn)金預算編制的方法P34018第四節(jié)財務報表預算的編制一、利潤表預算的編制二、資產(chǎn)負債表預算的編制19練習1A公司2001年1月31日資產(chǎn)負債表有關資料如下：現(xiàn)金40000應收賬款80000減：壞賬準備400應收賬款凈額79600存貨160000固定資產(chǎn)320000資產(chǎn)總額599600補充資料：1.銷售額預算，2月份120000元

3月份140000元2.銷售當月可收回貨款60%，次月收回39.8%，其余0.2%收不回3.毛利為銷售額的30%，每月購貨為下月銷售的70%4.每月用現(xiàn)金支付的其他費用為20000元，每月折舊6000元20練習1(1)2001年2月現(xiàn)金期末余額為多少？(2)2001年2月預計利潤總額為多少？(3)2月28日應收賬款計劃凈額多少？回答：21練習1(解答)(1)現(xiàn)金期末余額期初余額40000本月銷售(120000X60%)72000收回上月銷貨款79600購貨支出(140000X70%)98000其他支出20000期末現(xiàn)金余額73600(元)22練習1(解答)(2)二月份利潤銷售收入120000銷售成本(120000X70%)84000毛利36000其他費用20000折舊6000利潤10000(元)23練習1(解答)(3)2月末應收賬款計劃凈額 120000X39.8%=47760(元)24練習2完成第三季度現(xiàn)金預算工作底稿及現(xiàn)金預算工作底稿：月份五六七八九十銷售收入5000600070008000900010000收賬:銷貨當月(銷售收入20%)銷貨次月(銷售收入70%)銷貨再次月(銷售收入10%)收賬合計采購金額(下月銷貨的70%)購貨付款(延后1個月)140016001800420049005600500600700610071008100490056006300700049005600630025現(xiàn)金預算：項目七八九1.期初余額80002.收賬3.購貨4.工資75010012505.其他付現(xiàn)費用1002007006.預交所得稅0020007.購固定資產(chǎn)8000008.現(xiàn)金多余或不足9.向銀行借款(1000元的倍數(shù))10.償還借款(1000元的倍數(shù))11.付息(還款支付,年利率12%)12.期末現(xiàn)金余額(最低6000元)七八九63506540610071008100490056006300350755043806000200010001063506540638026練習3:某企業(yè)02年現(xiàn)金預算如下表所示，流動資金借款利息忽略不計，預計02年末流動負債為4000萬元，需要保證的年末現(xiàn)金比率為50%。

要求計算填列表中用字母表示的項目：項目第1季度第2季度第3季度第4季度期初現(xiàn)金余額10002500本期現(xiàn)金收入3100033500E36500本期現(xiàn)金支出30000C370040000現(xiàn)金余額A10003000G資金籌措與運用-5001000FI取得流動資金借款-1000歸還流動資金借款-500-期末現(xiàn)金余額BD2500H27項目第1季度第2季度第3季度第4季度期初現(xiàn)金余額10002500本期現(xiàn)金收入3100033500E36500本期現(xiàn)金支出30000C370040000現(xiàn)金余額A10003000G資金籌措與運用-5001000FI取得流動資金借款-1000歸還流動資金借款-500-期末現(xiàn)金余額BD2500HA=1000+31000-30000=2000(萬元)B=2000-500=1500(萬元)C=1500+33500-1000=34000(萬元)2000150034000D=1000+1000=2000(萬元)E=37000+3000-2000=38000(萬元)F=2500-3000=-500(萬元)380002000-500G=2500+36500-40000=-1000(萬元)H=4000X50%=2000(萬元)I=2000+1000=3000(萬元)-10003000200028A公司編制6月份現(xiàn)金預算，6月初現(xiàn)金余額8000元，月初應收賬款4000元，預計月均收回80%，本月銷貨50000元，預計月內(nèi)收回50%，本月采購材料8000元，預計支付70%，月初應付帳款余額5000元，月內(nèi)要全部付清，月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400元，本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000元，其他經(jīng)營性現(xiàn)金支出900元，購買設備支付現(xiàn)金10000元，現(xiàn)金不足時可向銀行借款，借款金額為1000元的倍數(shù)，多余時可購買有價證券，月末現(xiàn)金余額不低于5000元。

要求:1.計算經(jīng)營現(xiàn)金收入

2.計算經(jīng)營現(xiàn)金支出

3.計算現(xiàn)金余缺

4.確定最佳資金籌措或運用數(shù)額

5.確定月末現(xiàn)金余額291.經(jīng)營現(xiàn)金收入=4000X80%+50000X50%=28200(元)2.經(jīng)營現(xiàn)金支出=8000X70%+5000+8400+16000+900=35900(元)4.銀行借款數(shù)=5000+10000=15000(元)3.現(xiàn)金余缺=8000+28200-(35900+10000)=-9700(元)5.現(xiàn)金余額=15000-9700=5300(元)302002年度合計2002年度第