第五章進(jìn)出口稅費(fèi)

第五章進(jìn)出口稅費(fèi)重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)出口貨物完稅價格的確定進(jìn)出口貨物原產(chǎn)地確定及稅率適用進(jìn)出口稅費(fèi)計算滯納金及滯報金的計算進(jìn)口貨物原產(chǎn)地確定進(jìn)出口稅費(fèi)第一節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)概述分類：稅進(jìn)出口關(guān)稅（正稅、進(jìn)口附加稅）進(jìn)口環(huán)節(jié)稅（增值稅、消費(fèi)稅）船舶噸稅費(fèi)滯納金和滯報金一、進(jìn)出口關(guān)稅關(guān)稅是國家稅收的重要組成部分，是由海關(guān)代表國家，按照國家制定的關(guān)稅政策和公布實施的稅法及進(jìn)出口稅則，對進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品向納稅義務(wù)人征收的一種流轉(zhuǎn)稅。關(guān)稅的征稅主體是國家，由海關(guān)代表國家向納稅義務(wù)人征收。課稅對象是進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品。（一）進(jìn)口關(guān)稅：1.從價稅：主要的計稅標(biāo)準(zhǔn)

從價稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率2.從量稅：針對于原油、啤酒、膠卷和凍雞

從量稅應(yīng)征稅額=貨物數(shù)量×單位稅額3.復(fù)合稅：針對錄像機(jī)、放像機(jī)等

復(fù)合稅應(yīng)征稅額=貨物的完稅價格×從價稅率+貨物數(shù)量×單位稅額

4.滑準(zhǔn)稅：對于關(guān)稅配額外進(jìn)口一定數(shù)量的棉花，實行5%—40%的滑準(zhǔn)稅5.進(jìn)口附加稅：反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、特別關(guān)稅（報復(fù)性關(guān)稅）反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率

完稅價格=CIF=CFR價格/（1-保險費(fèi)率）

=（FOB價格+運(yùn)費(fèi)）/（1-保險費(fèi)率）（二）出口關(guān)稅1.原因：為防止過度、無序出口，特別是防止本國一些重要自然資源和原材料的無序出口2.范圍：目前我國海關(guān)對鰻魚苗、鉛砂礦、鋅砂礦等94種部分出口商品征收出口關(guān)稅。根據(jù)實際情況，在一定時期內(nèi)對部分商品臨時開征出口暫定關(guān)稅或不同階段實行不同出口暫定稅率或加征特別出口關(guān)稅

3.公式：出口關(guān)稅稅額=出口貨物完稅價格×出口關(guān)稅稅率

=FOB÷（1+出口關(guān)稅稅率）×出口關(guān)稅稅率二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅

（一）增值稅商品在生產(chǎn)、流通和勞務(wù)服務(wù)各個環(huán)節(jié)所創(chuàng)造的新增價值為課稅對象。1.范圍：

境內(nèi)銷售或者提供加工、維修修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個人2.公式：應(yīng)納增值稅稅額=組成價格×增值稅稅率

組成價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費(fèi)稅稅額

3.稅率：17%，13%

（1）糧食、食用植物油；（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；（3）圖書、報紙、雜志；（4）飼料、化肥，農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；（5）初級農(nóng)產(chǎn)品（種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的各種植物、動物的初級產(chǎn)品）（6）國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。（二）消費(fèi)稅（價內(nèi)稅：計稅價格中包含了稅額）在對貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品征收的稅。（進(jìn)口消費(fèi)稅一律不得減免稅）

1.范圍：

（1）危害身體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境的特殊消費(fèi)品

（2）奢侈品，非生活必需品

（3）高能耗的高檔消費(fèi)品

（4）不可再生和替代的資源類消費(fèi)品

（5）特例：進(jìn)出口鉆石統(tǒng)一集中到上海鉆石交易所辦理報關(guān)手續(xù)，其他口岸不得進(jìn)出口鉆石。自2008年3月5日起---2010年12月31日止，對石腦油暫免征收消費(fèi)稅。

2.公式：（1）從價征收

應(yīng)納稅額=組成計稅價格×消費(fèi)稅稅率

組成計稅價格=（完稅價格+關(guān)稅稅額）÷（1－消費(fèi)稅稅率）（2）從量征收（3）復(fù)合征收：同時實行從量、從價征收三、船舶噸稅由海關(guān)在設(shè)關(guān)口岸對進(jìn)出、停靠我國港口的國際航行船舶征收的一種使用稅，用于航道建設(shè)。

噸稅=凈噸位×噸稅稅率（元/凈噸）船舶噸稅分為優(yōu)惠稅率和普通稅率。

90天和30天兩種凈噸位=船舶的有效容積×噸/立方米

征收范圍1、在我國港口行駛的外國籍船舶；2、外商租用（程租除外）的中國籍船舶；3、中外合營海運(yùn)企業(yè)自有或租用的中、外國籍船舶；4、我國租用的外國籍國際航行船舶。我國現(xiàn)行規(guī)定：

凡同時持有大小噸位證書的船舶，不論實際裝貨情況，一律按大噸位計征噸稅。船舶凈噸位的尾數(shù)，按四舍五入原則。不及1噸的小型船舶，應(yīng)一律按1噸計征。四、滯納金1.公式：關(guān)稅滯納金金額=滯納關(guān)稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)代征稅滯納金金額=滯納代征稅稅額×0.5‰×滯納天數(shù)2.滯納天數(shù)：自繳納期限（海關(guān)填發(fā)繳款書之日起15日內(nèi)）屆滿次日起，至進(jìn)出口貨物的納稅義務(wù)人繳納稅費(fèi)之日止3.征收標(biāo)準(zhǔn)：起征額為50元，不足50元的免予征收五、滯報金

為加速口岸疏運(yùn)，加強(qiáng)海關(guān)對進(jìn)口貨物的通關(guān)管理，促使進(jìn)口貨物收貨人按規(guī)定時限申報。1.公式：滯報金金額=進(jìn)口貨物完稅價格×0.5‰×滯報天數(shù)2.滯報天數(shù)：運(yùn)輸工具申報進(jìn)境14天內(nèi)注意轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸?shù)忍厥馇樾?。第二?jié)進(jìn)口貨物完稅價格的審定

海關(guān)確定貨物完稅價格有六種方法，必須依次使用進(jìn)口貨物成交價格法相同貨物成交價格法類似貨物成交價格法倒扣價格法計算價格法合理方法經(jīng)海關(guān)同意可顛倒次序一、成交價格方法（使用率最高）進(jìn)口完稅價格盡可能采用貨物的成交價格。（1）完稅價格——滿足一定條件的成交價格+相關(guān)費(fèi)用（指：境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi)、與運(yùn)費(fèi)相關(guān)的其他費(fèi)用、保險費(fèi)等）。（2）成交價格——買方為進(jìn)口該貨物向賣方實付、應(yīng)付的，并按有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的價款總額，包括直接支付和間接支付的價款注：實付或應(yīng)付——指必須由買方支付，支付的目的是為了獲得進(jìn)口貨物，支付的對象既包括賣方也包括與賣方有聯(lián)系的第三方，且包括已經(jīng)支付和將要支付兩者的總額。但不完全等同于貿(mào)易中實際發(fā)生的發(fā)票價格。

計入因素

+(由買方負(fù)擔(dān)；未包括在實付或應(yīng)付中；有客觀量化的數(shù)據(jù)資料)

購貨傭金(-)：買方（支付）代理人A．除購貨傭金以外的銷售傭金(+)：賣方（支付）代理人傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)（由買方支付）

經(jīng)紀(jì)費(fèi)(+)：買賣雙方（委托人)(支付）經(jīng)紀(jì)人B．與進(jìn)口貨物作為一個整體的容器費(fèi)（同一稅則號）C．包裝費(fèi)：材料費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)D．協(xié)助的價值（買方以免費(fèi)或低于成本價的方式向賣方提供）協(xié)助價值計入到進(jìn)口貨物完稅價格中應(yīng)滿足的條件： 由買方以免費(fèi)或低于成本價的方式直接或間接提供；未包括在進(jìn)口貨物的實付或應(yīng)付價格之中；與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)；可適當(dāng)按比例分?jǐn)偂Ｏ铝兴捻梾f(xié)助費(fèi)用應(yīng)計入：進(jìn)口貨物所包含的材料、部件、零件和類似貨物的價值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中使用的工具、模具和類似貨物的價值；在生產(chǎn)進(jìn)口貨物過程中消耗的材料的價值；在境外完成的為生產(chǎn)該貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研發(fā)、工藝及制圖等工作的價值。E．特許權(quán)使用費(fèi)：買方為取得特許權(quán)（專利權(quán)或分銷權(quán)等）而支付的費(fèi)用F．返回給賣方的轉(zhuǎn)售收益

扣減因素-進(jìn)口貨物的價款中單獨(dú)列明的下列稅收、費(fèi)用，不計入該貨物的完稅價格：A．廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費(fèi)用，但是保修費(fèi)用除外；B．貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸后發(fā)生的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)；C．進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅及其國內(nèi)稅；D．為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費(fèi)用；E．境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用；F.碼頭裝卸費(fèi)（THC）：指貨物從船舷到集裝箱堆場間發(fā)生的費(fèi)用。

G．同時符合下列條件的利息費(fèi)用不計入完稅價格：

a.利息費(fèi)用是買方為購買進(jìn)口貨物而融資所產(chǎn)生的；

b.有書面的融資協(xié)議的；

c.利息費(fèi)用單獨(dú)列明的；

d.納稅義務(wù)人可以證明有關(guān)利率不高于在融資當(dāng)時當(dāng)?shù)卮祟惤灰淄ǔ＞哂械睦仕?，且進(jìn)口貨物的實付、應(yīng)付價格與沒有融資安排相同或類似進(jìn)口貨物的價格非常接近的。成交價格必須滿足以下四個條件，否則不能適用成交價格方法：①買方對進(jìn)口貨物的處置和使用不受限制即：不受限制接受，限制不接受

A進(jìn)口貨物只能用于展示或者免費(fèi)贈送的這些情況視為限制B進(jìn)口貨物只能銷售給指定第三方的

C進(jìn)口貨物加工為成品后只能銷售給賣方或者指定第三方的

D其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定買方對進(jìn)口貨物的處置或者使用受到限制的

A國內(nèi)法律、行政法規(guī)或規(guī)章規(guī)定的限制下列限制不影響成交價格B對貨物轉(zhuǎn)售地域的限制

C對貨物價格無實質(zhì)影響的限制②貨物的出口銷售或價格不應(yīng)受到某些條件或因素的影響，由于這些條件或因素，導(dǎo)致該貨物的價格無法確定。

A．進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方購買一定數(shù)量的其他貨物為條件而確定的受到影響的情形B．進(jìn)口貨物的價格是以買方向賣方銷售其他貨物為條件而確定的

C．其他經(jīng)海關(guān)審查，認(rèn)定貨物的價格受到使該貨物成交價格無法確定的條件或者因素影響的③賣方不得直接或間接從買方獲得因轉(zhuǎn)售、處置或使用進(jìn)口貨物而產(chǎn)生的任何收益，除非上述收益能夠被合理確定。④買賣雙方之間的特殊關(guān)系不影響價格二、相同或類似貨物的成交價格方法

1、含義：相同貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，在物理性質(zhì)、質(zhì)量和信譽(yù)等方面都相同的貨物。類似貨物：與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)，不是所有方面都相同，但有類似的特征、功能，在商業(yè)上可以互換的貨物。

2、要素條件：A、與進(jìn)口貨物相同或類似B、與進(jìn)口貨物在同一國家或地區(qū)生產(chǎn)C、同時或大約同時進(jìn)口(接受申報之日的前后各45天以內(nèi))D、商業(yè)水平和進(jìn)口數(shù)量相同或大致相同E、存在多個價格時，選擇最低價格三、倒扣價格方法

以進(jìn)口貨物的相同或類似貨物在國內(nèi)市場的銷售價格，減去進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅費(fèi)及進(jìn)口后的正常運(yùn)輸、儲存、營業(yè)費(fèi)用及利潤后的價格。注意：1、時間（45天或者90天）2、按進(jìn)口時的狀態(tài)銷售（如經(jīng)過加工，需減去加工增值）3、在境內(nèi)第一環(huán)節(jié)銷售4、最大銷售總量的單價5、向境內(nèi)無特殊關(guān)系方的銷售1、國內(nèi)某進(jìn)口商在進(jìn)口貨物后，分7批銷售了300個數(shù)量單位貨物，在使用倒扣價格時，應(yīng)按（）倒扣。A、90元B、100元C、95元D、105元100元銷售40件90元銷售20件100元銷售50件105元銷售70件90元銷售60件95元銷售60件四、計算價格方法

以發(fā)生在生產(chǎn)國或地區(qū)的生產(chǎn)成本作為基礎(chǔ)的價格，適用這種方法需依據(jù)境外的生產(chǎn)商提供的成本方面的資料。適用較少。五、合理方法特殊進(jìn)口貨物完稅價格的審定一、加工貿(mào)易進(jìn)口料件和制成品的完稅價格1.進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件以該料件申報進(jìn)口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格2.內(nèi)銷的進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品以料件原進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ)審查其完稅價格3.內(nèi)銷的來料加工進(jìn)口料件或其制成品.

海關(guān)以接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時的,相同或類似貨物的,進(jìn)口成交價格為基礎(chǔ),審定其完稅價格.4.出口加工區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的制成品。同上5.保稅區(qū)內(nèi)的加工企業(yè)內(nèi)銷的進(jìn)口料件或其制成。同上二、從保稅區(qū)、出口加工區(qū)運(yùn)往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷貨物以其進(jìn)入境內(nèi)的銷售價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格三、出境修理貨物

以境外修理費(fèi)和料件費(fèi)審查確定完稅價格四、出料加工進(jìn)口貨物

以境外加工費(fèi)和料件費(fèi)以及該貨物復(fù)運(yùn)進(jìn)境的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)審查確定完稅價格。五、暫時進(jìn)境貨物以海關(guān)審查確定的留購價格作為完稅價格六、租賃進(jìn)口貨物

1、以租金方式對外支付的，以海關(guān)審定的該貨物的租金作為完稅價格；

2、留購的，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格；

3、一次性繳納稅款的，按租金總額作為完稅價格。七、留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告品的完稅價格

以留購價格作為完稅價格。八、特定減免稅貨物的完稅價格貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。公式：完稅價格=海關(guān)審定該貨物原進(jìn)口時的價格×{1-征、補(bǔ)稅時實際已使用月數(shù)/監(jiān)管年限×12}練習(xí):一價值為1000000的飛機(jī)免稅進(jìn)口,使用4年后轉(zhuǎn)售，則海關(guān)審定的完稅價格應(yīng)為

A.500000B.5000000C.1000000D.100000

出口貨物完稅價格的審定1、以該貨物的成交價格以及該貨物運(yùn)至境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)為基礎(chǔ)審查確定，但其中包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當(dāng)扣除。2、公式

出口貨物完稅價格=FOB－出口關(guān)稅

=FOB/（1＋出口關(guān)稅稅率）某公司出口貨物以CFR悉尼價格成交，貨物從武漢途徑上海運(yùn)至悉尼，出口貨物完稅價格為：A、扣除武漢至悉尼的運(yùn)費(fèi)B、扣除上海至悉尼的運(yùn)費(fèi)C、扣除武漢至上海的運(yùn)費(fèi)D、扣除出口關(guān)稅第三節(jié)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定與稅率適用

一、進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定（一）非優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，又稱自主原產(chǎn)地規(guī)則對于適用反傾銷反補(bǔ)貼措施的進(jìn)口商品，適用最終保障措施的進(jìn)口商品當(dāng)中,需要提交非優(yōu)惠原產(chǎn)地證書。1.完全獲得2.“實質(zhì)性改變”①4位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)發(fā)生了改變的；②從價百分比，非該國原材料進(jìn)行制造加工后的增值超過30％

（二）優(yōu)惠原產(chǎn)地認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：又稱協(xié)定原產(chǎn)地規(guī)則1.完全獲得標(biāo)準(zhǔn)2.增值標(biāo)準(zhǔn)對于非完全在某一受惠國獲得或生產(chǎn)的貨物，滿足以下條件時①貨物最后加工制造工序在受惠國完成；②用于加工制造的非原產(chǎn)于受惠國及產(chǎn)地不明的原材料、零部件等成份的價值占進(jìn)口貨物離岸價的比例.《亞太貿(mào)易協(xié)定》《框架協(xié)議》中國－巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家優(yōu)惠CEPA項下

受惠國增值

>=50%

受惠國增值

>=40%

受惠國增值

>=30%

3.直接運(yùn)輸標(biāo)準(zhǔn)《亞太貿(mào)易協(xié)定》、《框架協(xié)議》、中國－巴基斯坦自由貿(mào)易區(qū)、中國給予非洲最不發(fā)達(dá)國家特別關(guān)稅優(yōu)惠規(guī)則.

（1）運(yùn)輸未經(jīng)非受惠國關(guān)境；

（2）貨物雖經(jīng)一個或多個受惠國關(guān)境，但有充分理由證明過境運(yùn)輸完全出于地理原因或商業(yè)運(yùn)輸?shù)囊螅⒆C明貨物在運(yùn)輸過程中未經(jīng)實質(zhì)加工.CEPA項下的進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)從香港或澳門直接運(yùn)輸至內(nèi)地口岸。

二、原產(chǎn)地證明書1.一個原產(chǎn)地證明書只適用一批進(jìn)口貨物，不可多次使用。2.《亞太協(xié)定》規(guī)則下，可在90天內(nèi)補(bǔ)交3.《框架協(xié)議》FOB價格200美元下的，無需提供。需在簽發(fā)原產(chǎn)地證書后4個月內(nèi)提交，第三方轉(zhuǎn)運(yùn)的情況需6個月內(nèi)提交。證書可在貨物裝運(yùn)之日起1年內(nèi)補(bǔ)發(fā)。4.CEPA項下進(jìn)口貨物，實行綠色關(guān)封制度

三、稅率適用（一）適用原則1、進(jìn)口稅率適用原則2、出口稅率適用原則：出口暫定稅率優(yōu)先于出口稅率。稅率名稱適用范圍最惠國稅率原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的世界貿(mào)易組織成員國或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于中華人民共和國境內(nèi)的進(jìn)口貨物。協(xié)定稅率原產(chǎn)于中華人民共和國加入的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。特惠稅率原產(chǎn)于與中華人民共和國簽訂含有的特殊關(guān)稅優(yōu)惠條款的貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物。普通稅率原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的國家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)地不明的進(jìn)口貨物?？蛇x稅率最終適用稅率同時適用最惠國稅率、進(jìn)口暫定稅率

暫定稅率同時適用協(xié)定稅率、特惠稅率、進(jìn)口暫定稅率

從低適用同時適用國家優(yōu)惠政策、進(jìn)口暫定稅率取低計征，但不得在暫定稅率基礎(chǔ)上再進(jìn)行減免適用普通稅率的進(jìn)口貨物，存在進(jìn)口暫定稅率適用普通稅率的貨物，不適用暫定稅率適用關(guān)稅配額稅率、其他稅率配額內(nèi)的適用配額稅率，配額外的適用其他同時適用ITA稅率ITA稅率反傾銷、反補(bǔ)貼、保障措施關(guān)稅、報復(fù)性關(guān)稅適用反傾銷率、反補(bǔ)貼率、保障措施關(guān)稅率、報復(fù)性關(guān)稅率（二）稅率適用時間：進(jìn)出口貨物應(yīng)當(dāng)按照海關(guān)接受該貨物申報進(jìn)口或出口之日實施的稅率征稅。1.進(jìn)口貨物到達(dá)前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報的，適用裝載該貨物的運(yùn)輸工具申報進(jìn)境之日實施的稅率；2.進(jìn)口轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸貨物，以指運(yùn)地海關(guān)接收到申報之日的稅率計算;3.出口轉(zhuǎn)關(guān)貨物:適用啟運(yùn)地海關(guān)接受申報日稅率4.集中申報貨物：適用每次進(jìn)出口（申報進(jìn)出境）日稅率5.超期未報關(guān)由海關(guān)變賣貨物：適用運(yùn)輸工具申報進(jìn)境日稅率。6.納稅義務(wù)人違反規(guī)定需要追征稅款的，應(yīng)當(dāng)按照該行為發(fā)生之日實施的稅率；該行為發(fā)生之日不能確定的，適用海關(guān)發(fā)現(xiàn)該行為之日實施的稅率。7.特殊貿(mào)易的貨物繳納稅款，按照海關(guān)接受申報辦理納稅手續(xù)之日實施的稅率計算的

第四節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的計算

海關(guān)征收的稅費(fèi)以人民幣征收。計算稅款前要將審定的完稅價格折算成人民幣：完稅價格計算至元，元以下的四舍五入。稅額計算到分，分以下四舍五入。稅款的起征點(diǎn)為人民幣50元。一、進(jìn)出口關(guān)稅稅款的計算二、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅的計算三、其他稅費(fèi)的計算第五節(jié)減免稅費(fèi)一、法定減免稅1.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；2.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣3.外國政府、國際組織無償贈送的物資(不含經(jīng)貿(mào)往來贈送，港澳臺僑胞和其他團(tuán)體、個人的捐贈）4.在海關(guān)放行前損失的貨物。5.進(jìn)出境運(yùn)輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品6.中華人民共和國締結(jié)或者參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品二、特定減免稅按照國際通行規(guī)則實施的關(guān)稅優(yōu)惠：1.科教用品2.殘疾人專用品3.境外非官方組織和個人捐贈的救災(zāi)物資。4.扶貧慈善捐贈物資按照國家產(chǎn)業(yè)政策實施的關(guān)稅優(yōu)惠：1.外商投資企業(yè)進(jìn)口物資2.國內(nèi)投資項目進(jìn)口設(shè)備3.貨款項目進(jìn)口物資4.特定區(qū)域物資三、臨時減免稅由國務(wù)院根據(jù)某單位、某類商品、某個時期或某批貨物的特殊情況，按規(guī)定給予特別的臨時性的減免稅優(yōu)惠。一般是一案一批。第六節(jié)進(jìn)出口稅費(fèi)的繳納與退補(bǔ)一、繳納方式

1.進(jìn)出口地納稅；屬地納稅

2.持繳款書向指定銀行辦理稅費(fèi)交付手續(xù)，或者向簽有協(xié)議的銀行辦理電子交付稅費(fèi)的手續(xù)。二、強(qiáng)制執(zhí)行：納稅人、擔(dān)保人超過3個月仍未繳納稅款的，海關(guān)可以依法采取強(qiáng)制措施扣繳。主要措施：強(qiáng)制扣繳和變價抵扣兩種。三、繳納稅費(fèi)責(zé)任稅費(fèi)繳納種類繳納憑證進(jìn)出口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)稅《海關(guān)專用繳款書》退稅《收入退還書》補(bǔ)稅《海關(guān)專用繳款書》滯納金《海關(guān)專用繳款書》滯報金《海關(guān)行政事業(yè)收費(fèi)專用票據(jù)》四、繳納及退補(bǔ)憑證

五、稅款的退還1、退稅的范圍2、退稅的期限自繳納稅款之日起1年內(nèi)，以書面形式要求海關(guān)退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。3、要求海關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理退稅申請之日起30日內(nèi)查實并通知納稅義務(wù)人辦理退還手續(xù)。納稅義務(wù)人自收到通知之日起3個月內(nèi)辦理有交退稅手續(xù)。退稅率是當(dāng)初征稅日的稅率，滯納金不予退還。六、稅款的補(bǔ)征、追征1、海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征或漏征稅款的，當(dāng)自繳納稅款或者貨物放行之日起1年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征稅款。2、納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，3年內(nèi)予以追征稅款，并從繳納稅款或者貨物放行之日起按日加征少征或者漏征稅款0.5‰的滯納金。3、海關(guān)監(jiān)管貨物因納稅義務(wù)人違反規(guī)定造成少征或漏征稅款的，3年內(nèi)予以追征，并應(yīng)繳納滯納金。七、延期納稅

因不可抗力或者國家稅收政策調(diào)整不能按期繳納稅款的，應(yīng)當(dāng)向所在地直屬海關(guān)提出書面申請。八、加工貿(mào)易緩稅利息

1.加工貿(mào)易保稅貨物在規(guī)