第8章代理業(yè)務(wù)核算

1第八章代理業(yè)務(wù)的核算代理業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)是指郵政企業(yè)利用現(xiàn)有資源或信息平臺提供代理服務(wù)的業(yè)務(wù)。2代理金融業(yè)務(wù)代理業(yè)務(wù)代理速遞物流業(yè)務(wù)代理電信業(yè)務(wù)代理票務(wù)業(yè)務(wù)其他代理業(yè)務(wù)3第一節(jié)代理金融業(yè)務(wù)4一、業(yè)務(wù)簡介代理金融業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)接受委托，利用自有資源，代郵政儲蓄銀行及其他金融企業(yè)辦理儲蓄、保險等金融業(yè)務(wù)，同時收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。5地市局省公司集團(tuán)公司郵儲銀行總行手續(xù)費(fèi)收入等手續(xù)費(fèi)收入等手續(xù)費(fèi)收入等二、會計科目設(shè)置6一級二級三級四級五級六級主營業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理金融業(yè)務(wù)收入代理郵儲銀行業(yè)務(wù)收入代理儲蓄業(yè)務(wù)收入代理中間業(yè)務(wù)收入代理基金收入代理保險收入代理國債收入代收付業(yè)務(wù)收入代理結(jié)算與銀行卡業(yè)務(wù)凈收入其他收入其他收入代理其他金融業(yè)務(wù)收入?yún)R兌業(yè)務(wù)收入國內(nèi)匯兌收入國際匯兌收入其他收入代理保險業(yè)務(wù)收入代理中郵人壽業(yè)務(wù)收入代理中法人壽業(yè)務(wù)收入代理其他保險業(yè)務(wù)收入其他收入二、會計科目設(shè)置7“應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理金融收入”：核算企業(yè)應(yīng)收郵政儲蓄銀行的代理金融業(yè)務(wù)收入?！捌渌麘?yīng)收款-應(yīng)收郵儲銀行款”：核算郵政企業(yè)應(yīng)收郵儲銀行除代理金融收入之外的各種款項。8代理金融業(yè)務(wù)，根據(jù)與郵儲銀行及其他金融機(jī)構(gòu)簽訂的合同或協(xié)議提供勞務(wù)，同時取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項確認(rèn)收入。三、收入確認(rèn)四、賬務(wù)處理1、月末，地市局財務(wù)部門根據(jù)復(fù)核后的代理金融業(yè)務(wù)收入統(tǒng)計表，結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收代理金融收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理金融業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)2、地市局收到上述款項：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收代理金融收入9103、省公司收到集團(tuán)公司匯入利差收入及銀行支付的其他收入：借：銀行存款—收入戶貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他4、省公司向地市局支付上述款項：借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—應(yīng)付調(diào)度款

—資調(diào)存款11第二節(jié)代理速遞物流業(yè)務(wù)12代理速遞物流業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代速遞物流公司從事收寄、運(yùn)輸?shù)?，同時收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。適用稅目：交通運(yùn)輸業(yè)，是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。收派服務(wù)，是指接受寄件人委托，在承諾的時限內(nèi)完成函件和包裹的收件、分揀、派送服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。收件服務(wù)，是指從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動；分揀服務(wù)，是指服務(wù)提供方在其集散中心對函件和包裹進(jìn)行歸類、分發(fā)的業(yè)務(wù)活動；派送服務(wù)，是指服務(wù)提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動。速遞物流公司營改增：稅目稅率：適用”交通運(yùn)輸業(yè)”，11%稅率適用“收派服務(wù)”，6%稅率。免稅優(yōu)惠：為出口貨物提供的收派服務(wù)免征增值稅。一、會計科目設(shè)置15一級二級三級四級五級主營業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理速遞物流業(yè)務(wù)收入代理速遞業(yè)務(wù)收入/代理物流業(yè)務(wù)收入/代理國際包裹業(yè)務(wù)收入/代理快遞包裹業(yè)務(wù)收入代理營業(yè)結(jié)算收入代理內(nèi)部處理結(jié)算收入代理運(yùn)輸結(jié)算收入代理投遞結(jié)算收入其他結(jié)算收入其他收入一、會計科目設(shè)置“應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入”

，核算企業(yè)應(yīng)收速遞物流的代理業(yè)務(wù)收入?！捌渌麘?yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款”

，核算企業(yè)應(yīng)付速遞物流公司的款項。16二、收入確認(rèn)代理速遞物流業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為速遞物流提供勞務(wù)，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項確認(rèn)收入。1718三、賬務(wù)處理1、營業(yè)部門收到代理速遞物流業(yè)務(wù)的營業(yè)款，按日提供營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門到繳款：借：庫存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算2、月末，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的營業(yè)款：借：營業(yè)款結(jié)算貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額-匯總納稅-稅率明細(xì)代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)計算的銷項稅額通過匯總納稅的增值稅款上交省郵政公司192、月末，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的結(jié)算收入：借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理速遞物流業(yè)務(wù)收入—相關(guān)明細(xì)同時，結(jié)轉(zhuǎn)代理速遞物流業(yè)務(wù)的結(jié)算支出：借：主營業(yè)務(wù)成本-郵政業(yè)務(wù)代理和結(jié)算支出-相關(guān)明細(xì)貸：其他應(yīng)付款－應(yīng)付速遞物流款3、地市局向省公司上交代理速遞物流業(yè)務(wù)的營業(yè)款：借：其他應(yīng)付款—應(yīng)付速遞物流款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款銀行存款—基本戶省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)開具的增值稅專用發(fā)票借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-匯總納稅

貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款224、集團(tuán)公司將清算后的代辦業(yè)務(wù)收入下?lián)苁」?，省公司收到后再下?lián)艿厥芯?。地市局財?wù)部門收到款項時：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付調(diào)度款-資調(diào)存款或銀行存款-收入戶其他應(yīng)付款－應(yīng)付速遞物流款(結(jié)算支出款項)貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收代理速遞物流業(yè)務(wù)收入例：某地市郵政局（非計劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)10000元（價稅合計），按照本省快遞業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額計算方法，銷項稅額為693.53元。地市郵政局收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)：借：銀行存款10000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項稅額-匯總納稅693.53

其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47向省郵政公司上交代理速遞物流款：借：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47銷項稅額693.53元通過計算的應(yīng)交匯總納稅增值稅款上交省郵政公司舉例-市局代理速物例：某地市郵政局（非計劃單列市郵政局）收到代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)10000元（價稅合計），按照本省快遞業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額計算方法，銷項稅額為693.53元；（續(xù)）省郵政公司收到地市郵政局上交的代理速遞物流款：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付調(diào)度款-調(diào)度存款9306.47貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款9306.47省郵政公司收到省速遞物流公司就代理速遞物流業(yè)務(wù)資費(fèi)開具的增值稅專用發(fā)票：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額-匯總納稅693.53貸：其他應(yīng)付款-應(yīng)付速遞物流款693.5325第三節(jié)代理電信業(yè)務(wù)26代理電信業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代電信運(yùn)營商或其他企業(yè)開展電信業(yè)務(wù)，同時收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。一、會計科目設(shè)置27一級二級三級四級主營業(yè)務(wù)收入代理業(yè)務(wù)收入代理電信業(yè)務(wù)收入代放號收入話費(fèi)分成收入代收話費(fèi)收入代售卡收入代售終端收入其他收入一、會計科目設(shè)置1.“應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)”：核算企業(yè)應(yīng)收其他委托方的代理業(yè)務(wù)欠款。2.“庫存商品—通信商品”，核算企業(yè)購進(jìn)用于銷售、無退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的通信商品進(jìn)價。3.“受托代銷商品—通信商品—其他”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式、有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷的商品。28294.“受托代銷商品款”，核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式和有退貨權(quán)的視同買斷方式代銷商品，應(yīng)支付委托方的代銷商品價款。5.“其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收受托代銷商品款”，核算省公司向地市局下?lián)苁芡写N商品時，省公司應(yīng)收地市局的受托代銷商品款。6.“應(yīng)付賬款—應(yīng)付商品款”科目中核算企業(yè)應(yīng)支付的商品采購款。307.“其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—應(yīng)付受托代銷商品款”，核算地市局收到省公司下?lián)艿氖芡写N商品應(yīng)付省公司的受托代銷商品款。8.“其他應(yīng)付款—暫收或代收款項”，核算企業(yè)應(yīng)支付委托方的代收款項。二、收入確認(rèn)代理電信業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務(wù)，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項確認(rèn)收入。其中，話費(fèi)分成業(yè)務(wù)，在與電信運(yùn)營商確定分成數(shù)額時確認(rèn)收入；代理銷售電信卡等業(yè)務(wù)，按出售電信卡取得的收入扣除購買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。3132三、賬務(wù)處理

(一)代放號、代售卡業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局省公司委托方⑥結(jié)算⑤繳款營業(yè)網(wǎng)點②話費(fèi)卡等①保證金③話費(fèi)卡等④話費(fèi)卡等⑦結(jié)算省簽項目33市簽項目地市局委托方④繳款營業(yè)網(wǎng)點②話費(fèi)卡等①保證金③話費(fèi)卡等⑤結(jié)算34代理銷售電信卡等業(yè)務(wù)，按出售電信卡取得的收入扣除購買電信卡成本后余額作為代理銷售電信卡收入。1、企業(yè)與網(wǎng)通公司簽訂合同，為對方代銷號碼卡、話費(fèi)卡，手續(xù)費(fèi)收入為銷售額的10%，向網(wǎng)通公司支付保證金80000元。借：其他應(yīng)收款—存出保證金80000貸：銀行存款—基本戶80000352、地市局收到省電子商務(wù)局下發(fā)的號碼卡、話費(fèi)卡120000元。借：受托代銷商品-其他120000貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-應(yīng)付受托代銷商品款

120000若地市局直接從委托方取得號碼卡、話費(fèi)卡。借：受托代銷商品—其他120000貸：受托代銷商品款120000363、營業(yè)部門收到營收款，按日提供營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收到繳款。借：庫存現(xiàn)金銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算

374、月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表、業(yè)務(wù)部門提供的庫存報表、銷售報表等憑據(jù)，本月共銷售號碼卡、話費(fèi)卡100000元，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付省局或委托方代銷商品款。借：營業(yè)款結(jié)算100000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他100000對于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：營業(yè)款結(jié)算100000貸：應(yīng)付賬款—其他100000385、月末，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)收入10000元。借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-其他10000貸：主營業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理電信業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)10000對于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)收賬款-用戶欠費(fèi)10000貸：主營業(yè)務(wù)收入-代理業(yè)務(wù)收入-代理電信業(yè)務(wù)收入-相關(guān)明細(xì)10000396、結(jié)轉(zhuǎn)已售號碼卡話費(fèi)卡庫存。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)住來—應(yīng)付受托代銷商品款

100000貸：受托代銷商品—其他100000對于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：受托代銷商品款100000貸：受托代銷商品—其他100000

407、月末，地市局根據(jù)當(dāng)月實現(xiàn)的受托代銷手續(xù)費(fèi)收入，抵減應(yīng)付省公司或委托方的代銷款。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他10000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他10000對于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)付賬款—其他10000貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)10000418、地市局支付省公司(或委托方)當(dāng)期實現(xiàn)的代售款90000元。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他90000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款90000對于地市局承攬業(yè)務(wù)：借：應(yīng)付賬款—其他90000貸：銀行存款—基本戶90000429、月末，財務(wù)部門計提營業(yè)稅金及附加。營業(yè)稅：10000×5%=500城建稅：500×7%=35教育費(fèi)附加：500×3%=15借：營業(yè)稅金及附加—營業(yè)稅500

—城市維護(hù)建設(shè)稅35

—教育費(fèi)附加15貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅500

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅35

—應(yīng)交教育費(fèi)附加1543(二)銷售通信商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局銷售通信商品，月末，地市局財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)收入等：借：營業(yè)款結(jié)算貸：主營業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—通信商品銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷項稅額--屬地納稅—稅率17%同時，結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—通信商品銷售成本－成本貸：庫存商品—通信商品44(三)話費(fèi)分成業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理話費(fèi)分成業(yè)務(wù)，在與電信運(yùn)營商確定分成數(shù)額時確認(rèn)收入。451、地市局財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的結(jié)算單：

借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—話費(fèi)分成收入2、企業(yè)收到合作方或省公司支付的收入款：借：銀行存款—收入戶貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)463、月末，財務(wù)部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

—應(yīng)交教育費(fèi)附加47(四)代收話費(fèi)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、通過營收渠道進(jìn)行資金歸集：(1)采用全額付款方式與委托方進(jìn)行結(jié)算：(假設(shè)代理手續(xù)費(fèi)為代收話費(fèi)的10%)

①營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算48②本月代收話費(fèi)共80000元，月末根據(jù)營業(yè)日報單匯總表進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：營業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)80000或其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(市簽項目)③向省公司或電信公司支付話費(fèi)。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)80000

貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款80000或:借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(市簽項目)80000貸：銀行存款—基本戶8000049④結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)8000或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入8000⑤收到省公司或電信公司的撥入手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款8000

貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)8000或：借：銀行存款—基本戶8000貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)800050(2)采用手續(xù)費(fèi)坐扣方式與委托方進(jìn)行結(jié)算：

①營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，并向財務(wù)部門繳款報賬，財務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算51②本月代收話費(fèi)共80000元，月末根據(jù)營業(yè)日報單匯總表進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。借：營業(yè)款結(jié)算80000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)72000或其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(市簽項目)主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入

—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入

800052③向省公司或電信公司支付話費(fèi)。借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)72000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款72000或:借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項(市簽項目)72000貸：銀行存款—基本戶72000532、通過在郵政儲蓄銀行“綜合業(yè)務(wù)平臺”設(shè)置“委托分戶”的方式進(jìn)行資金歸集：(1)營業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財務(wù)部門不作賬務(wù)處理。(2)月末，根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)報表，結(jié)轉(zhuǎn)代理收款手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理電信業(yè)務(wù)收入—代收話費(fèi)收入54(3)企業(yè)收到省公司或委托方結(jié)算的手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他(省簽項目)或:借：銀行存款—基本戶貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(市簽項目)55(五)空中充值業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理月末，財務(wù)部門根據(jù)營業(yè)日報單匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付款等：借：營業(yè)款結(jié)算

貸：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項月末，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)報表，結(jié)轉(zhuǎn)代理電信業(yè)務(wù)收入：借：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)

貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理電信業(yè)務(wù)收入—其他收入企業(yè)支付委托方款項，財務(wù)部門根據(jù)相關(guān)憑據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項貸：銀行存款—基本戶56第四節(jié)代理票務(wù)業(yè)務(wù)57

代理票務(wù)業(yè)務(wù)，指郵政企業(yè)利用自有資源，代委托方出售航空機(jī)票、車票、彩票、門票等，同時收取手續(xù)費(fèi)的業(yè)務(wù)。58一、科目設(shè)置1、應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)：核算企業(yè)應(yīng)收其他委托方的代理業(yè)務(wù)欠款。2、受托代銷商品—其他：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷彩票和門票等的售價金額。3、受托代銷商品款：核算企業(yè)采用收取手續(xù)費(fèi)方式代銷彩票和門票等，應(yīng)支付委托方的代銷商品價款。4、其他應(yīng)付款—暫收或代收款項：核算企業(yè)應(yīng)支付委托方的代收款項。5、主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入，核算企業(yè)代售航空機(jī)票、車票、彩票、門票等業(yè)務(wù)取得的收入。59二、收入確認(rèn)代理票務(wù)業(yè)務(wù)，在郵政企業(yè)為委托方提供勞務(wù)，同時收取款項或取得索取款項的憑據(jù)時，按應(yīng)收取的款項確認(rèn)收入。60三、賬務(wù)處理

(一)代理航空票務(wù)的賬務(wù)處理

1、企業(yè)通過營收渠道進(jìn)行資金歸集：地市局省公司委托方②結(jié)算①繳款營業(yè)網(wǎng)點③結(jié)算④手續(xù)費(fèi)⑤手續(xù)費(fèi)611、企業(yè)通過營收渠道進(jìn)行資金歸集：(1)收款：營業(yè)部門按日提供營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算62(2)本月共銷售機(jī)票取得營業(yè)款20000元，月末，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報表及營業(yè)日報單匯總表等憑據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理。(手續(xù)費(fèi)為5%)借：營業(yè)款結(jié)算20000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來—其他20000結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收取的手續(xù)費(fèi)：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他1000貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入100063(3)地市局支付省公司款項：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來-其他20000貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款

20000(4)地市局收到省公司的款項撥入的手續(xù)費(fèi)1000元。借：銀行存款1000其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他100064地市局省公司委托方手續(xù)費(fèi)票款通過委托分戶營業(yè)網(wǎng)點手續(xù)費(fèi)2、企業(yè)通過在郵政儲蓄銀行“綜合業(yè)務(wù)平臺”設(shè)置“委托分戶”的方式進(jìn)行資金歸集：65(1)營業(yè)部門按日向委托分戶繳存資金，資金的歸集及清分全部由“委托分戶”自行完成，財務(wù)部門不作賬務(wù)處理。(2)月末，財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報表等憑據(jù)，結(jié)轉(zhuǎn)代理票務(wù)手續(xù)費(fèi)收入：借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來—其他貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入66(3)地市局收到省公司撥入的手續(xù)費(fèi)收入：借：銀行存款--收入戶其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來-其他673、月末，財務(wù)部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加68(二)代理火車票、汽車票、船票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理省電子商務(wù)局承攬代售火車票、汽車票、船票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理，參見代理航空票務(wù)的賬務(wù)處理。69地市局委托方繳款營業(yè)網(wǎng)點結(jié)算地市局自行承攬代售火車票、汽車票、船票的業(yè)務(wù)流程：701、收款：營業(yè)部門代售火車票、汽車票、船票等取得款項，按日提供營業(yè)日報單，向財務(wù)部門繳款報賬。財務(wù)部門收到繳款：借：銀行存款—收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算2、結(jié)轉(zhuǎn)收入：財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的業(yè)務(wù)報表計營業(yè)日報單匯總表等憑據(jù)：借：營業(yè)款結(jié)算貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入其他應(yīng)付款—暫收或代收款項713、地市局向委托方支付票款：借：其他應(yīng)付款—暫收或代收款項貸：銀行存款—基本戶4、月末，財務(wù)部門計提稅金及附加：借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加72(三)代理彩票、門票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理地市局委托方④繳款領(lǐng)票營業(yè)網(wǎng)點②彩票門票①保證金⑤結(jié)算③彩票門票73(三)代理彩票、門票業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理1、地市局代理彩票、門票業(yè)務(wù)，手續(xù)費(fèi)為銷售額的10%，向委托方支付保證金5000元。借：其他應(yīng)收款—存出保證金5000貸：銀行存款—基本戶50002、地市局取得彩票、門票10000元。借：受托代銷商品—其他10000貸：受托代銷商品款10000743、收到營業(yè)部門初次領(lǐng)票繳款1000元，視同保證金。借：銀行存款—收入戶1000貸：其他應(yīng)付款—保證金及押金1000754、營業(yè)部門銷售彩票、門票900元，兌付獎金20元，繳款領(lǐng)票。借：銀行存款—收入戶880其他應(yīng)收款—暫付款20貸：應(yīng)付賬款—其他900或者：借：銀行存款——收入戶貸：營業(yè)款結(jié)算借：營業(yè)款結(jié)算900貸：應(yīng)付賬款—其他900

借：其他應(yīng)收款—暫付款20貸：營業(yè)款結(jié)算20765、本月共銷售彩票、門票8000元，月末財務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的相關(guān)憑據(jù)，與委托方進(jìn)行手續(xù)費(fèi)結(jié)算，結(jié)轉(zhuǎn)收入、欠費(fèi)等：借：銀行存款—收入戶800或應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)貸：主營業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—代理票務(wù)業(yè)務(wù)收入806、結(jié)轉(zhuǎn)已售受托代銷商品庫存：借：受托代銷商品款8000貸：受托代銷商品—其他8000777、月末，地市局與委托方進(jìn)行代銷款結(jié)算，本月共兌付獎金200元。借：應(yīng)付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶7800其他應(yīng)收款—暫付款200若同時收回保證金：借：應(yīng)付賬款—其他8000貸：銀行存款—基本戶2800其他應(yīng)收款—暫付款200其他應(yīng)收款—存出保證金5000788、月末，地市局財務(wù)部門計提稅金及附加。營業(yè)稅：8000×5%=400

城建稅：400×7%=28

教育費(fèi)附加：400×3%=12借：營業(yè)稅金及附加440貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅400

——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅28