PPT-獲取審計(jì)證據(jù)和編寫工作底稿

學(xué)習(xí)情境五：

獲取證據(jù)和編寫工作底稿目錄任務(wù)一：認(rèn)識(shí)審計(jì)證據(jù)任務(wù)二：獲取審計(jì)證據(jù)任務(wù)三：編制審計(jì)工作底稿學(xué)習(xí)目標(biāo)了解審計(jì)證據(jù)的含義掌握審計(jì)證據(jù)的基本分類和特點(diǎn)了解審計(jì)工作底稿的含義、作用理解審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度回顧往事1.上節(jié)課我們討論的內(nèi)容是什么？請(qǐng)選擇….審計(jì)的起源審計(jì)目的審計(jì)方法審計(jì)從業(yè)人員審計(jì)職業(yè)道德回顧往事2.審計(jì)方法中的基本方法有（）？請(qǐng)選擇……審閱監(jiān)盤詢函分析性復(fù)核檢查觀察情景導(dǎo)入中瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)人員在審查北京康泰醫(yī)藥公司后，能獲取什么樣的審計(jì)證據(jù)？康泰醫(yī)藥公司工作場(chǎng)景工作場(chǎng)景:2012年中瑞華會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接北京康泰醫(yī)藥公司的審計(jì)案例，按照審計(jì)準(zhǔn)則，實(shí)施了了解程序等，決定承接年審計(jì)業(yè)務(wù)。請(qǐng)你分析審計(jì)證據(jù)的分類有哪些？如何判斷審計(jì)證據(jù)的證明力審計(jì)的過(guò)程如何在工作底稿上記錄？會(huì)計(jì)師事務(wù)所如何實(shí)施三級(jí)復(fù)核制？請(qǐng)回答問(wèn)題！分組討論完成下面的任務(wù)（30分鐘以內(nèi)）網(wǎng)上或從教材中查詢“審計(jì)證據(jù)”、“審計(jì)工作底稿”、“三級(jí)復(fù)核制度”等；分別討論審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿與審計(jì)工作的關(guān)系；組長(zhǎng)記錄討論結(jié)果。你們準(zhǔn)備好了嗎！現(xiàn)在開(kāi)始分組搶答，規(guī)則如下：教師當(dāng)場(chǎng)在黑板上記錄小組代號(hào)；按舉手先后順序搶答問(wèn)題；同學(xué)發(fā)言正確者，所在小組和本人均加分無(wú)人回答時(shí)，由教師隨機(jī)點(diǎn)名確定。理論學(xué)習(xí)一：審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù)是什么？審計(jì)工作的最高境界是用最經(jīng)濟(jì)的方法獲得證明力最強(qiáng)的證據(jù)！課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)存貨監(jiān)盤的現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)盤表是實(shí)物證據(jù)！課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類實(shí)物證據(jù)思考？獲取實(shí)物最能證明哪方面的性質(zhì)？實(shí)物證據(jù)是指通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)存在的證據(jù)。課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)審計(jì)表審計(jì)人員編制的表是書面證據(jù)！課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)外部證據(jù)被審計(jì)單位之外的機(jī)構(gòu)出具的單據(jù)是書面證據(jù)課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)內(nèi)部證據(jù)被審計(jì)單位出具的單據(jù)是書面證據(jù)課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類書面證據(jù)思考？書面證據(jù)有哪些特性？1.書面證據(jù)是基本證據(jù)，數(shù)量最多。2.書面證據(jù)按其來(lái)源分為內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。3.一般而言，內(nèi)部證據(jù)不如外部證據(jù)可靠。但有兩種特殊情況除外。課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類口頭證據(jù)口頭證據(jù)只能作為佐證口頭證據(jù)是由被審計(jì)單位職員或其他人員對(duì)審計(jì)人員的提問(wèn)做口頭答復(fù)所形成的審計(jì)證據(jù)。課堂討論：審計(jì)證據(jù)的分類環(huán)境證據(jù)環(huán)境證據(jù)不屬于基本證據(jù)環(huán)境證據(jù)是指對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)生影響的各種環(huán)境因素。包括：（1）行業(yè)和宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行；（2）內(nèi)部控制情況；（3）被審計(jì)單位管理人員素質(zhì)；（4）管理?xiàng)l件和水平現(xiàn)在，休息一會(huì)兒吧！理論學(xué)習(xí)二：審計(jì)證據(jù)的特性審計(jì)證據(jù)是否是越多越好？答案：不是。審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以使審計(jì)人員形成意見(jiàn)即可，這是審計(jì)證據(jù)的的充分性特征。影響充分性的因素包括：

1.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2.審計(jì)項(xiàng)目的重要性

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的經(jīng)驗(yàn)

4.是否已發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊

5.審計(jì)證據(jù)的類型與來(lái)源理論學(xué)習(xí)二：審計(jì)證據(jù)的特性什么樣的審計(jì)證據(jù)才算是好證據(jù)？答案：證明力強(qiáng)的證據(jù)是質(zhì)量高的證據(jù)，即它是相關(guān)的，同時(shí)也是可靠的。這是審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性。相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)和其他審計(jì)證據(jù)相關(guān)。可靠性是指審計(jì)證據(jù)的可信程度。課堂練習(xí)：如何比較審計(jì)證據(jù)的證明力？審計(jì)人員在對(duì)某單位的審計(jì)過(guò)程中，收集到如下四組審計(jì)證據(jù)：1．庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤表和現(xiàn)金日記賬；2．銷貨發(fā)票副本與銷售明細(xì)賬。參考答案：1.現(xiàn)金監(jiān)盤表證明力較強(qiáng)；2.銷售發(fā)票副本證明力較強(qiáng)。課堂練習(xí)：如何比較審計(jì)證據(jù)的證明力？審計(jì)人員在對(duì)某單位的審計(jì)過(guò)程中，收集到如下四組審計(jì)證據(jù)，試比較證明力。3．應(yīng)收賬款回函與應(yīng)收款會(huì)計(jì)記錄。4．開(kāi)支的會(huì)計(jì)記錄與該項(xiàng)開(kāi)支的口頭說(shuō)明參考答案：3.應(yīng)收款回函證明力較強(qiáng)；4.會(huì)計(jì)記錄證明力較強(qiáng)。課堂練習(xí)：

完成教材中的案例題1-2。請(qǐng)同學(xué)們分組討論！理論學(xué)習(xí)三：審計(jì)底稿的分類審計(jì)底稿是什么？是審計(jì)工作的記錄，是審計(jì)證據(jù)的載體，反映審計(jì)工作的質(zhì)量！課堂討論：審計(jì)底稿的分類綜合類審計(jì)人員一般在辦公室完成！課堂討論：審計(jì)底稿的分類業(yè)務(wù)類外勤完成！課堂討論：審計(jì)底稿的分類業(yè)務(wù)類審計(jì)人員在外勤完成！課堂討論：審計(jì)底稿的分類備查類永久保存！現(xiàn)在，完成審計(jì)工作底稿中的第二個(gè)問(wèn)題：工作底稿的復(fù)核！理論學(xué)習(xí)四：審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度第一級(jí)復(fù)核，稱為詳細(xì)復(fù)核。它要求項(xiàng)目經(jīng)理對(duì)下屬審計(jì)助理人員形成的審計(jì)工作底稿逐張復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)指出，并督促審計(jì)人員及時(shí)修改完善；審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度第二級(jí)復(fù)核，稱為一般復(fù)核。它是部門經(jīng)理對(duì)審計(jì)工作底稿中重要的會(huì)計(jì)賬目的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行，以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)等進(jìn)行復(fù)核；理論學(xué)習(xí)四：審計(jì)工作底稿的復(fù)核審計(jì)工作底稿三級(jí)復(fù)核制度第三級(jí)復(fù)核，又稱重點(diǎn)復(fù)核。是主任會(huì)計(jì)師或合伙人對(duì)審計(jì)過(guò)程中的重大審計(jì)問(wèn)題、重大審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)及重要的審計(jì)工作底稿所進(jìn)行的復(fù)核；注，如果在審計(jì)過(guò)程中某兩級(jí)的復(fù)核主體發(fā)生重疊（如部門經(jīng)理與主任會(huì)計(jì)師是同一人），則應(yīng)找獨(dú)立的第三人進(jìn)行某一級(jí)別的復(fù)核，而不能取消該級(jí)別的復(fù)核。理論學(xué)習(xí)四：審計(jì)工作底稿的復(fù)核如何保存審計(jì)工作底稿？審計(jì)工作底稿按其保管期限可分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。永久性檔案，是指記錄相對(duì)穩(wěn)定，具有長(zhǎng)期使用價(jià)值，對(duì)以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案。包括所有備查類工作底稿和綜合類工作底稿中的審計(jì)報(bào)告、管理建議書等當(dāng)期檔案，是指記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，只供當(dāng)期使用和下期審計(jì)參考的審計(jì)檔案，主要是業(yè)務(wù)類工作底稿和綜合類工作底稿。理論學(xué)習(xí)四：審計(jì)工作底稿的復(fù)核如何保存審計(jì)工作底稿？審計(jì)檔案的保管期限可視不同檔案類別而有所不同。當(dāng)期檔案，自審計(jì)報(bào)告簽發(fā)之日起至少保存10年；永久性檔案，應(yīng)當(dāng)長(zhǎng)期保存。如果不再繼續(xù)審計(jì)被審計(jì)單位了，則永久性檔案的保管期限與最近一年的當(dāng)期檔案的保管期限相同理論學(xué)習(xí)四：審計(jì)工作底稿的復(fù)核現(xiàn)在，請(qǐng)大家分組討論完成教