征稅與納稅(上課用)

第八課財(cái)政與稅收

第二框征稅和納稅自主探究提示

參看導(dǎo)學(xué)案一稅收及其種類(lèi)：1稅收的含義：2稅收的基本特征：（強(qiáng)制性，無(wú)償性，固定性）3稅收的種類(lèi)：增值稅和個(gè)人所得稅二依法納稅是公民的基本義務(wù)1公民必須自覺(jué)誠(chéng)信納稅2違反稅法的行為:偷稅，騙稅，欠稅，抗稅3樹(shù)立納稅人意識(shí)稅收的基本含義主體目的憑借依據(jù)地位為實(shí)現(xiàn)國(guó)家職能政治權(quán)力法律財(cái)政收入的基本形式國(guó)家稅收的含義從本質(zhì)上看，稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財(cái)政收入的基本形式。

自主探究

合作交流＊世界上有沒(méi)有不收稅的國(guó)家呢？為什么？＊如何理解“稅收是國(guó)家財(cái)政收入最重要的源泉”？有國(guó)就有稅

有稅就有法（2）稅收與國(guó)家和法律的關(guān)系億萬(wàn)富姐劉曉慶因透漏稅款被捕廣州一出租屋主黃某因未辦理工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證便私下出租臨時(shí)商鋪，在03年至04年間共取得商鋪?zhàn)饨鹗杖?4萬(wàn)元，從未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法將其移送司法機(jī)關(guān)，司法部門(mén)以偷稅罪起訴黃某，05年6月海珠區(qū)法院根據(jù)《刑法》有關(guān)規(guī)定，對(duì)黃某偷逃營(yíng)業(yè)稅款、城市維護(hù)建設(shè)稅、出租房產(chǎn)綜合征收稅合計(jì)共20383.11元的行為，判處黃某有期徒刑11個(gè)月，并處罰金4萬(wàn)元。問(wèn)：從這個(gè)案例中同學(xué)們能體會(huì)到稅收的什么特點(diǎn)？稅收具有強(qiáng)制性[案例探究]1[名人名言]

關(guān)于稅收，偉大的無(wú)產(chǎn)階級(jí)革命導(dǎo)師列寧說(shuō)過(guò)：“所謂賦稅，就是國(guó)家不用付任何報(bào)酬而向居民取得東西?！?/p>

問(wèn)：這句名言說(shuō)明了稅收具有什么特征？

稅收具有無(wú)償性（3）稅收的基本特征固定性國(guó)家在征稅之前以法律的形式，預(yù)先規(guī)定征收對(duì)象和稅率，不經(jīng)國(guó)家有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)不能隨意改變。（3）稅收的基本特征[案例探究2]

2004年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布：除煙葉外，取消農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，逐步降低農(nóng)業(yè)稅稅率，五年內(nèi)取消農(nóng)業(yè)稅。2005年3月5日溫家寶總理在政府工作報(bào)告中宣布2006年將在全國(guó)實(shí)現(xiàn)全部免征農(nóng)業(yè)稅。問(wèn)：上述現(xiàn)象是否違反稅收的固定性？為什么？問(wèn)：有人說(shuō)稅收具有固定性，一經(jīng)確定就不能改變，這種說(shuō)法對(duì)嗎？為什么？稅收具有相對(duì)固定性（3）稅收的基本特征稅收具有固定性，并非是一成不變，它會(huì)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，根據(jù)實(shí)際情況而變化。（3）稅收的基本特征歷史上的稅制改革：春秋時(shí)期：魯國(guó)的“初稅畝”唐朝時(shí)期：“租庸調(diào)制”北宋時(shí)期：“方田均稅法”明朝時(shí)期：“一條鞭法”清朝時(shí)期：“地丁銀”我國(guó)近幾年稅收改革大事記：從2006年1月1日起，工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從800元/月調(diào)整到1600元/月。這是自1980年的800元標(biāo)準(zhǔn)制訂后的首次調(diào)整。2008年3月1日起，個(gè)人所得稅從1600元／月上調(diào)至2000

元／月。

強(qiáng)制性：交也得交，不交也得交無(wú)償性：交了也白交固定性：交多少稅法定13自主探究：稅收的基本特征的內(nèi)在關(guān)系（結(jié)合課本p70第二段)成果展示匯報(bào)交流

無(wú)償性強(qiáng)制性固定性要求保障決定緊密聯(lián)系，不可分割我國(guó)稅收有哪些稅種？2、我國(guó)稅收的種類(lèi)

二、我國(guó)稅收的種類(lèi)1、稅收的種類(lèi)根據(jù)征稅對(duì)象劃分：

——流轉(zhuǎn)稅、所得稅、資源稅、

財(cái)產(chǎn)稅、行為稅影響最大的兩個(gè)稅種（1）增值稅①含義：將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的增值額作為征稅對(duì)象的一個(gè)稅種。②納稅對(duì)象：各個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)中的增值額④基本稅率：17%(優(yōu)惠稅率13%)⑤特點(diǎn)：

a、避免重復(fù)征稅

b、防止偷漏稅行為

c、促進(jìn)生產(chǎn)專(zhuān)業(yè)化

d、保證財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理、修配、勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人③納稅人：個(gè)人（2）個(gè)人所得稅征稅對(duì)象：納稅人：在我國(guó)境內(nèi)有住所無(wú)住所居住滿一年不居住或不滿一年從我國(guó)境內(nèi)取得所得的個(gè)人從我國(guó)境內(nèi)外取得所得的個(gè)人—應(yīng)稅項(xiàng)目：p70相關(guān)鏈接特點(diǎn)：納稅人應(yīng)稅所得越高，稅率越高；應(yīng)稅所得越低，稅率越低。個(gè)人所得稅不僅是國(guó)家財(cái)政收入的重要來(lái)源，而且是調(diào)節(jié)個(gè)人收入分配、實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的有效手段。作用：

級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%1不超過(guò)500元的部分52超過(guò)500元至2000元的部分103超過(guò)2000元至5000元的部分154超過(guò)5000元至20000元的部分205超過(guò)20000元至40000元的部分256超過(guò)40000元至60000元的部分307超過(guò)60000元至80000元的部分358超過(guò)80000元至100000元的部分409超過(guò)100000元的部分4523逃稅=自取滅亡三、依法納稅是每個(gè)公民的基本義務(wù)年收入超過(guò)12萬(wàn)元,要自行報(bào)稅你知道嗎?交通醫(yī)療教育國(guó)防通訊環(huán)境賑災(zāi)我國(guó)的稅收是取之于民,用之于民公民必須承擔(dān)義務(wù),自覺(jué)誠(chéng)信納稅自主探究合作交流為什么依法納稅是公民的基本義務(wù)？必要性

成果展示匯報(bào)交流１．依法納稅的必要性(為什么)結(jié)論：公民自覺(jué)誠(chéng)信納稅,既是履行應(yīng)盡的義務(wù),也是對(duì)國(guó)家、社會(huì)的一種貢獻(xiàn)。（1）從我國(guó)稅收的性質(zhì)——取之于民、用之于民來(lái)看，稅收同國(guó)家富強(qiáng)、人民幸福聯(lián)系在一起。（2）從稅收的作用看，稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)職能的物質(zhì)保障。（3）從權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一看，每個(gè)公民在享受?chē)?guó)家提供的各項(xiàng)服務(wù)同時(shí)，必須承擔(dān)義務(wù)，自覺(jué)誠(chéng)信納稅。

2002年7月24日，劉曉慶被依法逮捕。據(jù)查證，北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司自1996年以來(lái)采取不列、少列收入、多列支出等手段隱瞞收入偷逃稅款1458.3萬(wàn)元。自主探究曉慶公司稅案潮陽(yáng)、普寧兩市曾是全國(guó)騙取出口退稅活動(dòng)的一個(gè)重災(zāi)區(qū)。1999年－2000年6月的虛開(kāi)金額共計(jì)323億元，涉及騙取出口退稅額高達(dá)42億元。這是建國(guó)以來(lái)涉稅金額最大的嚴(yán)重違法犯罪案件。

注：出口退稅基本含義是指對(duì)出口貨物退還其在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和特別消費(fèi)稅。郴州市華夏房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)有限公司總裁覺(jué)得上交稅款沒(méi)有回報(bào)，因而自1998年10月至2003年9月以來(lái)遲遲不交應(yīng)繳稅款總計(jì)490萬(wàn)元。

張某開(kāi)了一家飯店，生意紅火，可他拒不繳稅，稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí)，他還威脅說(shuō)：“誰(shuí)再來(lái)我這里收稅，我讓他站著進(jìn)來(lái)，躺著出去?！?.北京曉慶文化藝術(shù)有限責(zé)任公司1996年以來(lái)采取不列、少列收入多列支出、虛假申報(bào)等手段少繳稅款1458.3萬(wàn)元.其行為是_______行為.2.張某開(kāi)了一家服裝店,生意紅火,但拒不繳納稅款.稅務(wù)人員來(lái)收稅時(shí),他還說(shuō):”誰(shuí)來(lái)我這里收稅,我就讓他站著進(jìn)來(lái),橫著出去”.其行為是_______行為.3.某服裝廠廠長(zhǎng)以貸款被騙為由,故意拖欠國(guó)家稅款24.8萬(wàn)元.其行為是______行為.4.某企業(yè)通過(guò)虛報(bào)出口商品的價(jià)格等手段獲得國(guó)家出口退稅3000萬(wàn)元.其行為是_______行為.偷稅欠稅騙稅抗稅成果展示２、偷稅、騙稅、欠稅、抗稅行為的比較偷稅騙稅欠稅抗稅不同點(diǎn)相同點(diǎn)有意違反稅法規(guī)定欺騙、隱瞞不繳或少繳稅款方式隱蔽又叫逃稅超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒(méi)有按時(shí)繳納而拖欠稅款比較直接用欺騙手段獲得國(guó)家稅收優(yōu)惠騙取國(guó)家出口退稅、稅收減免方式隱蔽以暴力、威脅方法拒不繳納稅款以對(duì)抗的方式直接拒絕納稅比較明顯（1）都是沒(méi)有履行依法納稅的義務(wù)（2）都是違反稅法的行為（3）都應(yīng)受到法律的制裁歸納總結(jié)感情升華學(xué)生全體起立，宣誓：依法納稅，從