項(xiàng)目 費(fèi)用管理

2023/2/51

項(xiàng)目費(fèi)用管理

主要內(nèi)容：第1章什么是費(fèi)用第2章項(xiàng)目預(yù)算第3章項(xiàng)目控制方法2023/2/53第1章:費(fèi)用（成本）概述(一)什么是成本?經(jīng)濟(jì)學(xué)家,①物化勞動(dòng)(c)③剩余價(jià)值(m)②活勞動(dòng)補(bǔ)償價(jià)值(v)2023/2/54會(huì)計(jì)學(xué)家:是指財(cái)務(wù)成本,也就是按照國(guó)家會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度,稅法要求所核算的一些規(guī)范成本.2023/2/55一.直接材料二.直接人工三.制造費(fèi)用提取福利費(fèi)折舊費(fèi)2023/2/56在企業(yè)家眼中:成本則是內(nèi)涵極其豐富測(cè)井工程2023/2/57從經(jīng)營(yíng)角度看:1.直接成本和間接成本可以直接計(jì)入工程項(xiàng)目的成本一些項(xiàng)目發(fā)生的共同成本,歸集,分配2增量成本和沉沒(méi)成本某安裝工程公司投標(biāo)承包一條生產(chǎn)線，其工程預(yù)算：投標(biāo)準(zhǔn)備費(fèi)：20萬(wàn)固定成本：20萬(wàn)變動(dòng)成本：50萬(wàn)總成本：90萬(wàn)利潤(rùn)（33%）30萬(wàn)報(bào)價(jià)120萬(wàn)發(fā)包方堅(jiān)持出價(jià)60萬(wàn)，安裝公司能力富裕。是否接受承包？沉沒(méi)成本=20+20=40萬(wàn)增量收入：60萬(wàn)增量成本;50萬(wàn)增量利潤(rùn)：60—50=10萬(wàn)可以接受2023/2/582023/2/593.可控成本和不可控成本按費(fèi)用的考核對(duì)象分:能控制,不能控制是相對(duì)的而不是絕對(duì)的,對(duì)于一個(gè)部門說(shuō)是可控的,對(duì)于另一個(gè)部門就是不可控的設(shè)計(jì)單位監(jiān)理單位業(yè)主業(yè)主代表承包商分包商供應(yīng)商項(xiàng)目承包模式關(guān)系圖合同關(guān)系監(jiān)督管理關(guān)系2023/2/5114.機(jī)會(huì)成本和責(zé)任成本

資源希缺性，為了得到某種東西而放棄另一些東西的最大價(jià)值.誰(shuí)負(fù)責(zé)誰(shuí)承擔(dān),讓可控制成本落實(shí)責(zé)任人來(lái)控制:(1)責(zé)任中心發(fā)生的(2)其他部門發(fā)生,由本責(zé)任人承擔(dān)的成本.5.固定成本和變動(dòng)成本2023/2/512(一).固定成本:在一定時(shí)期和一定產(chǎn)量范圍內(nèi),總額始終保持不變的有關(guān)成本.特點(diǎn)1.在相關(guān)范圍內(nèi),固定成本總額不受產(chǎn)量變動(dòng)的影響.2.在相關(guān)范圍之內(nèi),隨著產(chǎn)量的增加或減少,單位固定成本將相應(yīng)降低或升高.2萬(wàn)設(shè)備,滿負(fù)荷:1000蛋糕200------成本總額2萬(wàn)800-----成本總額2萬(wàn)1000------成本總額2萬(wàn)1001--------成本總額4萬(wàn)2023/2/513產(chǎn)量/件產(chǎn)量/件成本/元產(chǎn)量與固定成本總額的關(guān)系產(chǎn)量與單位固定成本的關(guān)系

5010015020020106.55成本/元2023/2/514分為:酌量性固定成本:研究開(kāi)發(fā)費(fèi),廣告費(fèi),職工培訓(xùn)費(fèi)約束性固定成本:折舊,保險(xiǎn)費(fèi),財(cái)產(chǎn)稅(二)變動(dòng)成本;特點(diǎn):1.成本總額隨著產(chǎn)量的增減成正比例增減.2.從單位成本看,不受產(chǎn)量變動(dòng)的影響,數(shù)額始終保持在一特定的水平上.面粉,糖,香料

1-----2元(變動(dòng)成本總額)------單位變動(dòng)成本2元

2-----4元--------------------------------------------2元

5-------10元------------------------------------2元2023/2/515產(chǎn)量與變動(dòng)成本總額的關(guān)系產(chǎn)量與單位變動(dòng)成本的關(guān)系12364221232023/2/516定義:企業(yè)為生產(chǎn)一定數(shù)量的產(chǎn)品或提供一定數(shù)量的勞務(wù)所消耗的人,財(cái),物等各種費(fèi)用的總和.

（二）資金的時(shí)間價(jià)值一.什么是時(shí)間價(jià)值?

二.時(shí)間價(jià)值的計(jì)算1.終值與現(xiàn)值2普通年金的終值與現(xiàn)值3即付年金的終值與現(xiàn)值.時(shí)間價(jià)值是客觀存在的經(jīng)濟(jì)范疇,任何企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng),都是在特定的時(shí)空中進(jìn)行的.離開(kāi)了時(shí)間價(jià)值,就無(wú)法正確計(jì)算不同時(shí)期的財(cái)務(wù)收支,也無(wú)法正確評(píng)價(jià)企業(yè)盈虧.時(shí)間價(jià)值原理,正確揭示了不同時(shí)點(diǎn)上資金之間的換算關(guān)系,是財(cái)務(wù)決策的基本依據(jù).一.時(shí)間價(jià)值傳統(tǒng)說(shuō)法:

投資1元錢,就失去了使用它的機(jī)會(huì)和權(quán)利,按犧牲時(shí)間計(jì)算的代價(jià),就是時(shí)間價(jià)值.資金在使用過(guò)程中隨時(shí)間的推移而發(fā)生的增值現(xiàn)象.本質(zhì)?.資金時(shí)間價(jià)值的含義:1)在自然經(jīng)濟(jì)條件下;2)簡(jiǎn)單商品經(jīng)濟(jì)條件下：商品運(yùn)動(dòng)：W—G—W,為買而賣3）發(fā)達(dá)商品經(jīng)濟(jì)條件下：

G—W—G′,為賣而買，價(jià)值增值4）考慮生產(chǎn)過(guò)程，G—W—…P…W′—G′價(jià)值增值是由于勞動(dòng)者創(chuàng)造的剩余價(jià)值。前提：商品經(jīng)濟(jì)高度發(fā)展和借貸關(guān)系的普遍存在。資本所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)發(fā)生分離，資金時(shí)間價(jià)值才以看得見(jiàn)的形式—利息。二.終值(本利和)現(xiàn)在,一定量現(xiàn)金在未來(lái)某一時(shí)點(diǎn)上的價(jià)值1.單利的終值和現(xiàn)值終值:本+利息=P+P*i*n=P*(1+i*n)例:一張帶息票據(jù),2000元,利率5%,出票日期8月12日,到期日11月10日(90天).終值=2000+2000*5%*(90/360)=2025現(xiàn)值:P=F/(1+i*n)例:希望在5年末取得本利和1000元,用以支付一筆款項(xiàng).利率5%,現(xiàn)在需存入銀行資金:P=1000/(1+5*5%)=800(元)2.復(fù)利的終值和現(xiàn)值公司將一筆資金P存入銀行,利率為i,如果每年計(jì)息一次,則N年后的本利和就是復(fù)利.P01234nP=?一年:終值F1=P+P*i=P（1+i)二年:F2=F1+F1*I=P(1+I)+P(1+I)*I=P(1+I)*(1+I)=P(1+I)2三年:

F3=P(1+I)3復(fù)利終值:終值系數(shù)復(fù)利現(xiàn)值:現(xiàn)值系數(shù)例:某投資項(xiàng)目預(yù)計(jì)6年后可獲得收益800萬(wàn)元,年利率12%,這筆收益現(xiàn)值:

=405.28萬(wàn)元三.普通年金的終值與現(xiàn)值多次收付的款項(xiàng),如:保險(xiǎn)費(fèi),養(yǎng)老金,折舊,租金,零存整取等.10010010010001234F年金的終值系數(shù)例：投資一項(xiàng)目，在5年建設(shè)期內(nèi)每年年末從銀行借款100萬(wàn)元，借款年利率為10%，該項(xiàng)目竣工時(shí)企業(yè)應(yīng)付本息的總額為：=100x6.1051=610.51(萬(wàn)元)普通年金的現(xiàn)值企業(yè)租入大型設(shè)備,每年年末需要支付租金120萬(wàn)元,年復(fù)利率10%,該企業(yè)5年內(nèi)應(yīng)支付的該設(shè)備租金總額的現(xiàn)值:四.即付年金的終值與現(xiàn)值.10010010010010001234例:公司決定5年于每年年初存入100萬(wàn)元作為住房基金,銀行存款利率為10%.該公司在第5年末能一次取出本利和為:F=100x(7.7156-1)=672(萬(wàn)元)即付現(xiàn)值:某人分期付款購(gòu)買住宅,每年年初支付6000元,20年還款期,利率為5%,如果該分期付款現(xiàn)在一次性支付,需支付的款項(xiàng)為:P=6000x13.0853=78511.8(元)遞延年金現(xiàn)值：無(wú)年金發(fā)生期：共m期年金發(fā)生期：共n期n+m例:某人在年初存入一筆資金,存滿5年后每年末取出1000元,至第10年末取完,銀行存款利率為10%,則此人應(yīng)在最初一次存入銀行的錢數(shù):P=1000X3.7980X0.6209=2354(元)2023/2/537(一)項(xiàng)目預(yù)算37預(yù)算計(jì)劃資源活動(dòng)1.需要什么資源?2.需要多少?3.何時(shí)需要?4.所需資源成本?人,財(cái),物第2章:項(xiàng)目預(yù)算2023/2/53838

1.直接費(fèi)用:1.人工費(fèi)2.材料費(fèi)3.施工機(jī)械使用費(fèi)1.環(huán)境保護(hù)費(fèi).2.文明施工費(fèi)3.安全施工費(fèi)4.臨時(shí)設(shè)施費(fèi)5.夜間施工費(fèi)6.二次搬運(yùn)費(fèi)7.機(jī)械進(jìn)出廠及安拆費(fèi)8.施工排水費(fèi).規(guī)定的工程造價(jià)2023/2/5392.間接費(fèi)用:①規(guī)費(fèi):②企業(yè)管理費(fèi):工程排污費(fèi)工程定額測(cè)定費(fèi)社會(huì)保障費(fèi):養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金危險(xiǎn)作業(yè)意外傷害保險(xiǎn)1.管理人員工資2差旅費(fèi)3.辦公費(fèi)4.固定資產(chǎn)折舊費(fèi),修理費(fèi)5.工具用具使用費(fèi)6.工會(huì)經(jīng)費(fèi)7.職工教育經(jīng)費(fèi)8.稅金9其他費(fèi)用403.利潤(rùn):在工程量清單模式下,利潤(rùn)不在單獨(dú)體現(xiàn).而是分別計(jì)入分部分項(xiàng)工程費(fèi)用,措施費(fèi)用,其他費(fèi)用當(dāng)中.4.稅金:

1.營(yíng)業(yè)稅:(直接費(fèi)用+間接費(fèi)用+利潤(rùn))×3%2城市維護(hù)建設(shè)稅:(營(yíng)業(yè)稅×7%,5%)3.教育費(fèi)附加:(營(yíng)業(yè)稅×3%)稅前工程造價(jià)×稅率2023/2/541工程總造價(jià)=直接費(fèi)用+間接費(fèi)用+利潤(rùn)+稅金1.管理費(fèi)用2.財(cái)務(wù)費(fèi)用1.直接費(fèi)用2.其他直接費(fèi)用(1)直接材料:套管,鉆頭,鉆具攤消,水泥,石粉等(2)燃料及動(dòng)力:柴油,水電費(fèi)人工費(fèi)折舊費(fèi)(1)鉆前準(zhǔn)備:土地征用及賠償,鉆機(jī)搬遷,設(shè)備安裝(2)井控及固控?cái)傁?運(yùn)輸費(fèi),設(shè)備修理費(fèi),保險(xiǎn)費(fèi),2023/2/542做預(yù)算有底了!

假如工程總造價(jià)1000萬(wàn)元,2023/2/543成本預(yù)算1。分?jǐn)傤A(yù)算；意外準(zhǔn)備金100萬(wàn)2023/2/544預(yù)算的準(zhǔn)確性,隨著項(xiàng)目的進(jìn)展而提高.啟動(dòng)階段,估算粗略,后期階段,精確度高.44測(cè)井工程不確定性:業(yè)主:1.工程范圍變更,如:工作量增加或減少,額外工程.2.業(yè)主未按規(guī)定提供施工現(xiàn)場(chǎng),設(shè)備.3.招標(biāo)文件與實(shí)際情況差異大.4.業(yè)主延誤支付工程款.5.業(yè)主干涉進(jìn)度和工序.客觀因素:1.不利的人為障礙2.不可抗力.如:戰(zhàn)爭(zhēng),政局動(dòng)亂,核污染.3.法律法規(guī)變化.4.物價(jià)上漲,或匯率變動(dòng).處理變化:最不好方法:簡(jiǎn)單地接受負(fù)面的影響和項(xiàng)目的損失;最好的方法:在合同中對(duì)這些變化訂立條款.所有假定條件,并說(shuō)明如果假定條件不成立,就要重新對(duì)合同進(jìn)行談判.法令最難對(duì)付:毫無(wú)預(yù)兆.項(xiàng)目短,對(duì)影響小,長(zhǎng)期合同,可以分段簽署.472023/2/548

1.單位估價(jià)法是利用分部分項(xiàng)工程單價(jià)計(jì)算工程造價(jià)的方法。計(jì)算程序是：①根據(jù)施工圖計(jì)算分部分項(xiàng)工程量；②根據(jù)地區(qū)單位估價(jià)表或預(yù)算定額單價(jià)計(jì)算分部分項(xiàng)工程直接費(fèi)，并匯總為單位工程直接費(fèi)；③計(jì)算間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)，并與直接費(fèi)匯總，得出單位工程預(yù)算造價(jià)；進(jìn)一步匯總得出總預(yù)算造價(jià)。方法2023/2/5492.實(shí)物估價(jià)法是利用預(yù)算定額計(jì)算人工、材料、機(jī)械臺(tái)班用量,進(jìn)而計(jì)算工程造價(jià)的方法。計(jì)算程序是:①根據(jù)施工圖計(jì)算分部分項(xiàng)工程量；②根據(jù)預(yù)算定額計(jì)算分部分項(xiàng)工程所需的人工、材料和機(jī)械臺(tái)班消耗量，并按單位工程加以匯總；

測(cè)井工程2023/2/550③根據(jù)人工日工資標(biāo)準(zhǔn)、材料預(yù)算價(jià)格、機(jī)械臺(tái)班費(fèi)用單價(jià)等資料，計(jì)算單位工程直接費(fèi)；④計(jì)算間接費(fèi)、計(jì)劃利潤(rùn)，并與直接費(fèi)匯總成單位工程預(yù)算造價(jià)，進(jìn)一步匯總得出總預(yù)算造價(jià)。測(cè)井工程2023/2/5511.偏差控制法:.實(shí)際偏差=實(shí)際成本—預(yù)算成本.計(jì)劃偏差=預(yù)算成本—計(jì)劃成本.目標(biāo)偏差=實(shí)際成本---計(jì)劃成本實(shí)際成本預(yù)算成本計(jì)劃成本實(shí)際偏差計(jì)劃偏差第3章:項(xiàng)目控制的方法2023/2/552時(shí)間成本偏差下限偏差上限計(jì)劃成本2023/2/553分析原因:因素分析法:項(xiàng)目成本偏差原因直接費(fèi)用偏差間接費(fèi)用偏差1.材料成本偏差=實(shí)際用量×實(shí)際單價(jià)—標(biāo)準(zhǔn)用量×標(biāo)準(zhǔn)單價(jià)2.人工成本偏差=實(shí)際工作量×實(shí)際工資率—標(biāo)準(zhǔn)工作量×標(biāo)準(zhǔn)工資率3.機(jī)械費(fèi)成本偏差=(實(shí)際臺(tái)時(shí)數(shù)—計(jì)劃臺(tái)時(shí)數(shù))×單價(jià)4.其他費(fèi)用成本偏差2023/2/554實(shí)際上是一種分析目標(biāo)實(shí)施與目標(biāo)期望之間差異的方法.又被稱為偏差分析法.獨(dú)特之處在于以預(yù)算和費(fèi)用來(lái)衡量工程的進(jìn)度.其中,用到一個(gè)關(guān)鍵數(shù)值---掙值(即已完成工作預(yù)算),以其命名.2.掙值法掙工分:挖水渠,挖土坑挖3立方米1個(gè)工分8元錢工作量費(fèi)用進(jìn)度2023/2/5551.掙值法的三個(gè)基本參數(shù).(1)計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用(BCWS).是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中某階段計(jì)劃要求完成的工作量所需要的預(yù)算工時(shí)(或費(fèi)用)BCWS=計(jì)劃工作量×預(yù)算定額主要反映進(jìn)度計(jì)劃應(yīng)當(dāng)完成的工作量,而不是反映應(yīng)消耗的工時(shí)或費(fèi)用BCWS=700×70=49002023/2/556(2)已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用(ACWP)是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中某階段實(shí)際完成的工作量所消耗的工時(shí)(或費(fèi)用).主要反應(yīng)項(xiàng)目執(zhí)行的實(shí)際消耗指標(biāo).(3)已完成工作量的預(yù)算成本(BCWP)是指項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中某階段實(shí)際完成工作量按預(yù)算定額計(jì)算出來(lái)的工時(shí)(或費(fèi)用),即掙得值.BCWP=已完成工作量×預(yù)算定額ACWP=650×80=5200（元）BCWP=650×70=45500(元）2023/2/5572.掙值法的四個(gè)評(píng)價(jià)指標(biāo):(1)費(fèi)用偏差CV:CV=BCWP—ACWP=已完成工作量的預(yù)算成本--已完成工作量的實(shí)際費(fèi)用2023/2/558月資源百分?jǐn)?shù)%CVBCWP已完成工作量預(yù)算成本ACWP實(shí)際費(fèi)用4月5%8%負(fù)值:執(zhí)行效果不佳,超支正值:有節(jié)余,等于零:實(shí)際等于預(yù)算2023/2/559(2)進(jìn)度偏差SVSV=BCWP—BCWS=已完成工作量的預(yù)算成本--計(jì)劃工作量的預(yù)算費(fèi)用2023/2/560月資源百分?jǐn)?shù)%BCWP已完成工作量預(yù)算成本BCWS計(jì)劃工作量預(yù)算成本SV進(jìn)度偏差34正值:進(jìn)度提前負(fù)值:進(jìn)度延誤2023/2/561（2）掙值法評(píng)價(jià)曲線

計(jì)劃完成費(fèi)用檢查日期計(jì)劃完成日期完工日期BCWSBCWPACWPSVCV峻工進(jìn)度差異竣工費(fèi)用差異時(shí)間已完成預(yù)算計(jì)劃預(yù)算實(shí)際成本成本差異進(jìn)度差異2023/2/562（3）分析與建議①原因分析：在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，最理想的狀態(tài)是ACWP，BCWS，BCWP三條曲線靠得很近，平衡上升，表示項(xiàng)目按預(yù)定計(jì)劃目標(biāo)前進(jìn)。如果三條曲線離散度不斷增加，則預(yù)示可能發(fā)生關(guān)系到項(xiàng)目成敗的重大問(wèn)題。2023/2/563

此表為掙值法參數(shù)分析與對(duì)應(yīng)措施表序號(hào)圖形三參數(shù)關(guān)系分析措施1ACWP>BCWS>BCWPSV<0,CV<0效率低,進(jìn)度較慢,