第五、六章 費用、利潤

第五、六章：費用、利潤第五章費用一、費用的性質(zhì)

費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的，會導致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。（同收入?。┒?、費用的主要內(nèi)容及其核算1、主營業(yè)務(wù)成本2、其他業(yè)務(wù)成本注：營業(yè)成本應(yīng)在確認收入的同一期間確認。3、營業(yè)稅金及附加4、銷售費用：5、管理費用6、財務(wù)費用(2010)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“管理費用”項目的是（）。

A.計得的壞賬準備B.出租無形資產(chǎn)的攤銷額

C.支付中介機構(gòu)的咨詢費D.處置固定資產(chǎn)的凈損失(2010)下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)稅金及附加的有（）。

A.處置無形資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅D.銷售應(yīng)稅消費品應(yīng)交的消費稅

(2010)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。

A．出售商品的成本B．銷售材料的成本

C．出租非專利技術(shù)的攤銷額D．以經(jīng)營租賃方式出租設(shè)備計提的折舊額。(2011)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）。A.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失B.聘請中價機構(gòu)年報審計費C.專設(shè)售后服務(wù)網(wǎng)點的職工薪酬D企業(yè)負擔的生產(chǎn)職工養(yǎng)老保險費(2011)下列各項中，應(yīng)計入期間費用的有（）。A.銷售商品發(fā)生的銷售折讓B.銷售商品發(fā)生的售后服務(wù)費C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.委托代銷商品支付的手續(xù)費(2011)2010年5月，甲公司銷售商品實際應(yīng)交增值稅38萬元、應(yīng)交消費稅20萬元，提供運輸勞務(wù)實際應(yīng)交營業(yè)稅15萬元；適用的城市維護建設(shè)稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的金額為（）萬元。A.7.3B.38.5C.42.3D.80.3(2011)下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。A.銀行承兌匯票手續(xù)費B.購買交易性金融資產(chǎn)手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款匯兌損失D.商業(yè)匯票貼現(xiàn)發(fā)生的貼現(xiàn)息(2011)下列各項中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的有（）。A.銷售材料的成本B.出售單獨計價包裝物的成本C.出租包裝物的成本D.經(jīng)營租賃出租設(shè)備計提的折舊【例】下列各項中，應(yīng)計入管理費用的是（）A.籌建期間的開辦費B.預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失C.生產(chǎn)車間管理人員工資D.專設(shè)銷售機構(gòu)的固定資產(chǎn)修理費【例】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有（）。A.銷售材料成本B.無形資產(chǎn)處置凈損失C.固定資產(chǎn)盤虧凈損失D.經(jīng)營出租固定資產(chǎn)折舊費【例】下列各項中，應(yīng)計入財務(wù)費用的有（）。A.企業(yè)發(fā)行股票支付的手續(xù)費B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費C.企業(yè)購買商品時取得的現(xiàn)金折扣D.企業(yè)銷售商品時發(fā)生的現(xiàn)金折扣【例】下列各項中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項目的有（）。A.原材料盤虧損失B.固定資產(chǎn)減值損失C.應(yīng)收賬款減值損失D.無形資產(chǎn)處置凈損失【例】某企業(yè)某月銷售商品發(fā)生商業(yè)折扣20萬元、現(xiàn)金折扣15萬元、銷售折讓25萬元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)計入當月財務(wù)費用的金額為（）萬元。A.15B.20C.35D.45【例】下列各項中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是（）。A.庫存商品盤虧凈損失B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊C.向災(zāi)區(qū)捐贈的商品成本D.火災(zāi)導致原材料毀損凈損失【例】下列各項中，不應(yīng)計入銷售費用的是（）。A.已售商品預(yù)計保修費用B.為推廣新產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費用C.隨同商品出售且單獨計價的包裝物成本D.隨同商品出售而不單獨計價的包裝物成本【例】下無各項中，不應(yīng)計入管理費用的有（）。A.總部辦公樓折舊B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費D.專設(shè)銷售機構(gòu)房屋的修理費【例】下列各項中，不應(yīng)確認為財務(wù)費用的有（）。A.企業(yè)籌建期間的借款費用B.資本化的借款利息支出C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費【例】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費稅150萬元，城市維護建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項稅金應(yīng)計入管理費用的金額為（）萬元。

A．5B．15C．50D．185

【例】下列各項費用，應(yīng)通過“管理費用”科目核算的有（

）

A.訴訟費B.研究費用

C.業(yè)務(wù)招待費D.日常經(jīng)營活動聘請中介機構(gòu)費【例】企業(yè)銷售商品交納的下列各項稅費，計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（

）

A.消費稅B.增值稅

C.教育費附加D.城市維護建設(shè)稅【例】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。（）

(2012)下列各項中，不應(yīng)計入財務(wù)費用的是（）。A.銀行承兌匯票的手續(xù)費B.發(fā)行股票的手續(xù)費C.外幣應(yīng)收賬款的匯兌損失D.銷售商品的現(xiàn)金折扣(2012)下列各項中，應(yīng)列入利潤表“營業(yè)稅金及附加”項目的是（）。A.進口原材料應(yīng)交的關(guān)稅B.購進生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)交的增值稅C.處置專利權(quán)應(yīng)交的營業(yè)稅D.銷售自產(chǎn)應(yīng)稅化妝品應(yīng)交的消費稅(2012)下列各項中，應(yīng)計入管理費用的有（）。A．企業(yè)籌建期間發(fā)生的開辦費B．企業(yè)行政管理部門的辦公費C．企業(yè)專設(shè)銷售機構(gòu)的業(yè)務(wù)費D．企業(yè)支付的年度財務(wù)報告審計費第六章利潤一、利潤的構(gòu)成1、營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）2、利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出3、凈利潤=利潤總額-所得稅費用(2011)下列各項中，影響當期營業(yè)利潤的有（）。A.所得稅費用B.固定資產(chǎn)減值損失C.銷售商品收入D.投資性房地產(chǎn)公允價值變動收益【例】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.出售原材料損失B.計提無形資產(chǎn)減值準備C.公益性捐贈支出D.出售交易性金融資產(chǎn)損失【例】下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有（）。A.處置無形資產(chǎn)凈收益B.出租包裝物取得的收入C.接受公益性捐贈利得D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額【例】某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為（）萬元。

A．13B．15C．18D．23【例】下列各項，影響當期利潤表中利潤總額的有（

）

A.固定資產(chǎn)盤盈

B.確認所得稅費用

C.對外捐贈固定資產(chǎn)D.無形資產(chǎn)出售利得

(2012)下列各項中，影響企業(yè)當期營業(yè)利潤的是（）A．處置房屋的凈損失B．經(jīng)營出租設(shè)備的折舊費C．向災(zāi)區(qū)捐贈商品的成本D．火災(zāi)導致原材料毀損的凈損失2012不定項選擇甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%.假定銷售商品，原材料和提供勞務(wù)均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，商品、原材料售價中不含增值稅。2011年甲公司發(fā)生如下交易或事項：（1）3月2日，向乙公司銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元。由于是成批銷售，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、n/30，甲公司已于當日發(fā)出商品，乙公司于3月15日付款，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅。（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓，該批商品售價為300萬元。增值稅稅額為51萬元。貨款已結(jié)清。經(jīng)認定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票。（3）9月20日，銷售一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元。增值稅稅額為2.55萬元。款項已由銀行收妥。該批材料的實際成本為10萬元。（4）10月5日，承接一項設(shè)備安裝勞務(wù)，合同期為6個月，合同總收入為120萬元，已經(jīng)預(yù)收80萬元。余款在設(shè)備安裝完成時收回。采用完工百分比法確認勞務(wù)收入。完工率按照已發(fā)生成本占估計總成本的比例確定，至2011年12月31日已發(fā)生的成本為50萬元，預(yù)計完成勞務(wù)還將發(fā)生成本30萬元。（5）11月10日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。（6）12月20日，收到國債利息收入59萬元，以銀行存款支付銷售費用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第50～55小題。50.根據(jù)資料（1），下列各項中，會計處理結(jié)果正確的是（）。A.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入180萬元B.3月2日，甲公司應(yīng)確認銷售商品收入176萬元C.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用2萬元D.3月15日，甲公司應(yīng)確認財務(wù)費用1.8萬元51.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項中，會計處理正確的是（）。A.5月5日，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：借：主營業(yè)務(wù)收入30應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）5.1貸：銀行存款35.1B.9月20日，甲會司銷售材料時的會計分錄：借：銀行存款17.55貸：其他業(yè)務(wù)收入15應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2.55借：其他業(yè)務(wù)成本10貸：原料料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：借：管理費用11.7貸：應(yīng)付職工薪酬11.7借：應(yīng)付職工薪酬11.7貸：主營業(yè)務(wù)收入10應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1.7借：主營業(yè)務(wù)成本8貸：庫存商品8D.12月31日，甲公司確認勞務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本的會計分錄：借：預(yù)收賬款75貸：主營業(yè)務(wù)收入75借：主營業(yè)務(wù)成本50貸：勞務(wù)成本5052.根據(jù)資料（1）至（5）。甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)收入”的金額是（）萬元。A.225B.235C.250D.28053.根據(jù)資料（1）至（5），甲公司2011年年度利潤表中“營業(yè)成本”的金額是（）。A.168B.200C.208D.21854.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年期間費用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是（）。A.期間費用為7.3萬元B.期間費用為19萬元C.營業(yè)利潤為13萬元D.營業(yè)利潤為72萬元55.根據(jù)資料（1）至（6），下列各項中，關(guān)于甲公司2011年年度利潤表中“所得稅費用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是（）。A.所得稅費用3.25萬元B.凈利潤66.75萬元C.所得稅費用17.5萬元D.凈利潤52.5萬元二、營業(yè)外收支的核算（一）營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項利得，主要包括非流動資產(chǎn)處置利得、盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項等等。（二）營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒訜o直接關(guān)系的各項損失。主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、盤虧損失、公益性捐贈支出、非常損失等。(2010)下列各項中，不應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。

A.債務(wù)重組利得B.處置固定資產(chǎn)凈收益

C.收發(fā)差錯造成存貨盤盈D.確實無法支付的應(yīng)付賬款【例】下列各項中，不應(yīng)確認為營業(yè)外收入的有（）。A.存貨盤盈B.固定資產(chǎn)出租收入C.固定資產(chǎn)盤盈D.無法查明原因的現(xiàn)金溢余【例】下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的有（）。A.無形資產(chǎn)處置損失B.存貨自然災(zāi)害損失C.固定資產(chǎn)清理損失D.長期股權(quán)投資處置損失

【例】下列交易或事項，不應(yīng)確認為營業(yè)外支出的是（

）。

A.公益性捐贈支出B.無形資產(chǎn)出售損失

C.固定資產(chǎn)盤虧損失D.固定資產(chǎn)減值損失【例】企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計入營業(yè)外支出。（

）現(xiàn)金清查中，對于無法查明原因的現(xiàn)金短缺，經(jīng)批準后應(yīng)計入營業(yè)外支出。（）

三、所得稅費用的核算借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅[遞延所得稅資產(chǎn)（期末余額小于期初）][遞延所得稅負債（期末余額大于期初）]其中：1、應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整項目應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率2、遞延所得稅例題：P182例6-11、6-12、6-13.【例】某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%.假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費用為（）萬元。A.400B.401.5C.450D.498.5【例】下列各項中，影響利潤表“所得稅費用”項目金額的有（）。A.當期應(yīng)交所得稅B.遞延所得稅收益C.遞延所得稅費用D.代扣代交的個人所得稅【例】某企業(yè)20×7年度利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當年按稅法核定的全年計稅工資為250萬元，實際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費用為（）萬元。

A．92.4B．99C．105.6D．181.5

四、利潤的會計處理（一）利潤形成的核算1、會計科目設(shè)置

本年利潤

費用轉(zhuǎn)入收入轉(zhuǎn)入

余：虧損余：利潤2、會計處理（1）月末，將收入類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：收入類賬戶貸：本年利潤（2）月末，將費用類賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤”借：本年利潤貸：費用類賬戶例：P185例6-14.（二）利潤分配的核算1.利潤分配的內(nèi)容：2.科目設(shè)