會(huì)計(jì)核算-07財(cái)產(chǎn)清查

學(xué)習(xí)情境七財(cái)產(chǎn)清查

知識(shí)目標(biāo)了解財(cái)產(chǎn)清查的對(duì)象。熟悉各種財(cái)產(chǎn)物資清查的方法。掌握各種財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理。

能力目標(biāo)明確各種財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的制度。掌握對(duì)財(cái)產(chǎn)物資清查的方法。能夠進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。學(xué)習(xí)內(nèi)容學(xué)習(xí)任務(wù)一確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法學(xué)習(xí)任務(wù)二貨幣資金的清查學(xué)習(xí)任務(wù)三實(shí)物的清查學(xué)習(xí)任務(wù)四往來款項(xiàng)的清查???????會(huì)計(jì)是什么？

財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)或核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否相符的一種專門方法。賬面結(jié)存數(shù)實(shí)際結(jié)存數(shù)賬簿債權(quán)債務(wù)貨幣資金實(shí)物資產(chǎn)核對(duì)學(xué)習(xí)任務(wù)一

確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法

一、永續(xù)盤存制永續(xù)盤存制也稱賬面盤存制，是指通過設(shè)置各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬，根據(jù)會(huì)計(jì)憑證對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的收入與發(fā)出逐筆或逐日連續(xù)登記，并隨時(shí)結(jié)出賬面結(jié)存數(shù)的方法。匯通股份有限公司1月1日結(jié)存P材料1500千克，單價(jià)28.00元，金額42000.00元，本月收發(fā)料的情況如表7-1所示。賬面期末余額＝賬面期初余額＋本期增加額－本期減少額賬面結(jié)存

優(yōu)點(diǎn)：能及時(shí)提供財(cái)產(chǎn)物資的結(jié)存信息，有利于保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、完整，是實(shí)際工作中應(yīng)用最為廣泛的盤存制度。

缺點(diǎn)：對(duì)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬的記錄是根據(jù)其增減變動(dòng)逐筆記錄的，日常核算較為煩瑣。

每年至少應(yīng)盤存一次，以查明賬實(shí)是否相符和賬實(shí)不符的原因。學(xué)習(xí)任務(wù)一

確定財(cái)產(chǎn)物資賬面結(jié)存的方法

二、實(shí)地盤存制實(shí)地盤存制也稱定期盤存制，是指平時(shí)只根據(jù)會(huì)計(jì)憑證在賬簿中登記各種財(cái)產(chǎn)的增加數(shù)額，不登記減少數(shù)額，在期末時(shí)通過盤點(diǎn)實(shí)物，來確定各種財(cái)產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額，并據(jù)以倒軋出本期減少數(shù)額，再登記到有關(guān)賬簿中的一種盤存制度。月末實(shí)地盤點(diǎn)期末釓算確定本期減少額＝賬面期初余額＋本期增加額－期末實(shí)際結(jié)存額

優(yōu)點(diǎn)：優(yōu)點(diǎn)在于簡(jiǎn)化日常核算工作，不必逐筆登記存貨減少的業(yè)務(wù)，且期末結(jié)存是實(shí)地盤點(diǎn)所得，不會(huì)出現(xiàn)賬實(shí)不符的情況。

缺點(diǎn)：無法連續(xù)反映存貨的增減變化，把因失竊等管理不善而減少的存貨也視為銷售，不利于存貨的管理。

每期末仍然需對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，并以此作為確定本月財(cái)產(chǎn)減少數(shù)的依據(jù)。學(xué)習(xí)任務(wù)二貨幣資金的清查

一、庫存現(xiàn)金清查的方法及處理1．庫存現(xiàn)金的清查方法核對(duì)實(shí)地盤點(diǎn)2．庫存現(xiàn)金清查的程序日清日結(jié)

現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表年月日實(shí)存金額賬存金額對(duì)比結(jié)果原因長(zhǎng)款短款清查小組組長(zhǎng)財(cái)務(wù)主管出納3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（1）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短款借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤虧

貸：庫存現(xiàn)金（2）轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金短款借：其他應(yīng)收款（出納負(fù)擔(dān)）管理費(fèi)用（企業(yè)負(fù)擔(dān)）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤虧

3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（3）發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長(zhǎng)款貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤盈

借：庫存現(xiàn)金（4）轉(zhuǎn)銷現(xiàn)金長(zhǎng)款貸：應(yīng)付賬款（出納少付）營業(yè)外收入（無法查明）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——現(xiàn)金盤盈4．庫存現(xiàn)金清查中應(yīng)注意的問題（1）清查庫存現(xiàn)金時(shí)出納人員應(yīng)當(dāng)在場(chǎng)。（2）企業(yè)庫存現(xiàn)金分放兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)清查或先封存再依次清查。（3）清查時(shí)，不僅要檢查賬實(shí)是否相符，還應(yīng)查明庫存現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，庫存現(xiàn)金的管理工作是否符合現(xiàn)金的管理制度等。（4）清查時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺或盈余，應(yīng)設(shè)法查明原因，并編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告，列明實(shí)存、賬存及盈余金額。有盈余金額的應(yīng)說明原因，及時(shí)報(bào)請(qǐng)有關(guān)負(fù)責(zé)人，根據(jù)不同情況作出處理。二、銀行存款清查的方法及處理1．銀行存款的清查方法核對(duì)銀行存款日記賬1.未達(dá)賬項(xiàng)的含義

未達(dá)賬項(xiàng)是指企業(yè)與銀行之間對(duì)于同一項(xiàng)業(yè)務(wù)，由于取得憑證的時(shí)間不一致，導(dǎo)致記賬時(shí)間不同，而發(fā)生的一方已取得結(jié)算憑證并登記入賬，而另一方由于未取得結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。

B.未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況:企業(yè)銀行銀行存款日記賬借方貸方企業(yè)已收銀行未收企業(yè)已付銀行未付銀行對(duì)賬單借方貸方銀行已付企業(yè)未付銀行已收企業(yè)未收2．銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制程序（1）找出未達(dá)賬項(xiàng)。（2）計(jì)算未達(dá)賬項(xiàng)匯總數(shù)。（3）填列銀行存款余額調(diào)節(jié)表。運(yùn)達(dá)公司2009年5月的銀行存款日記賬與對(duì)賬單的資料如下：“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”的編制例④①②③④56標(biāo)號(hào)為未達(dá)賬項(xiàng)。銀行記減少銀行記增加核對(duì)核對(duì)√

企業(yè)記減少企業(yè)記增加√

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①②③企業(yè)余額120542.00

銀行余額195872.00企業(yè)余額120542.00

銀行注意：不需要根據(jù)“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”作任何賬務(wù)處理若調(diào)節(jié)后的余額不一致，說明會(huì)計(jì)記錄存在差別，還需逐筆核對(duì)企業(yè)和銀行的記錄，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤后加以改正。

余額195872.003．銀行存款清查中應(yīng)注意的問題（1）銀行存款日記賬要依不同銀行賬戶分列登記，要區(qū)分人民幣及外幣。（2）銀行對(duì)賬單一定要加蓋銀行業(yè)務(wù)章，防止提供虛假單據(jù)。（3）各項(xiàng)存款應(yīng)由銀行出具證明文件。（4）銀行存款的清查應(yīng)由出納以外的人員來負(fù)責(zé)。學(xué)習(xí)任務(wù)三實(shí)物的清查

一、存貨清查的方法及處理

1．存貨的清查方法存貨的清查一般采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即采用清點(diǎn)計(jì)數(shù)的方法來確定存貨實(shí)有數(shù)量。對(duì)于那些不便于計(jì)數(shù)的存貨也可根據(jù)體積、重量和經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行估算。2．存貨清查的程序1.2.3.2．存貨清查的程序4.表7-16盤存表單位名稱：盤點(diǎn)時(shí)間：財(cái)產(chǎn)類別：存放地點(diǎn)：

編號(hào)名稱規(guī)格型號(hào)計(jì)量單位數(shù)量單價(jià)金額備注盤點(diǎn)人員實(shí)物保管人2．存貨清查的程序4.表7-17實(shí)存賬存對(duì)照表單位名稱：年月日

編號(hào)名稱規(guī)格單位單價(jià)實(shí)存賬存盤盈盤虧備注數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額盤點(diǎn)人實(shí)物保管人復(fù)核制單3．存貨清查結(jié)果的賬務(wù)處理（1）發(fā)現(xiàn)存貨盤盈貸：原材料貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤盈

（2）發(fā)現(xiàn)存貨盤虧借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤虧貸：原材料應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）或“庫存商品”等賬戶或“庫存商品”等賬戶3．庫存現(xiàn)金盤盈、盤虧的賬務(wù)處理（3）轉(zhuǎn)銷存貨盤盈貸：管理費(fèi)用

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤盈

（4）轉(zhuǎn)銷存貨盤虧貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——材料（庫存商品）盤虧