大學(xué)經(jīng)濟(jì)實(shí)體審計(jì)實(shí)施辦法

大學(xué)經(jīng)濟(jì)實(shí)體審計(jì)實(shí)施辦法第一章總則第一條為了規(guī)范學(xué)校經(jīng)濟(jì)實(shí)體審計(jì)工作，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》《中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》和《大學(xué)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定（試行）》，結(jié)合學(xué)校實(shí)際，制定本辦法。第二條本辦法適用于學(xué)校所屬企業(yè)、公司、獨(dú)立核算的經(jīng)濟(jì)實(shí)體（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)濟(jì)實(shí)體），學(xué)校內(nèi)部實(shí)行企業(yè)化管理的單位可參照本辦法執(zhí)行。第三條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)實(shí)體審計(jì)主要包括對(duì)學(xué)校經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容。第四條經(jīng)濟(jì)實(shí)體審計(jì)由學(xué)校審計(jì)部門組織實(shí)施。必要時(shí)可以委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施審計(jì)，學(xué)校審計(jì)部門負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)和審計(jì)質(zhì)量控制。第二章經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)第五條經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍或授權(quán)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的資產(chǎn)、負(fù)債、損益的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督。第六條經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)收支審計(jì)的目的，是為了促進(jìn)經(jīng)濟(jì)實(shí)體遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)政策，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，保障學(xué)校各項(xiàng)事業(yè)的順利發(fā)展。第七條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的會(huì)計(jì)資料，主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。（一）會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)報(bào)表的種類、格式、編制以及會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)；會(huì)計(jì)報(bào)表是否根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報(bào)表間具有勾稽關(guān)系的數(shù)字是否相符。（二）會(huì)計(jì)賬簿審計(jì)的主要內(nèi)容：賬簿設(shè)置是否完整，全面；反映的內(nèi)容是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確，記錄是否及時(shí)、清晰，是否采用正確的更正方法；反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與記賬憑證相符。（三）會(huì)計(jì)憑證審計(jì)的主要內(nèi)容：記賬憑證是否附列全部經(jīng)過審核的原始憑證，金額是否一致；原始憑證反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否真實(shí)、合法；會(huì)計(jì)分錄是否正確，摘要是否清晰、明了，會(huì)計(jì)憑證的填寫格式、審核、傳遞、歸檔是否符合規(guī)定要求。第八條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體資產(chǎn)的安全完整、保值增值進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）貨幣資金等流動(dòng)資產(chǎn)是否真實(shí)存在，賬實(shí)相符,并為經(jīng)濟(jì)實(shí)體所實(shí)際擁有；各項(xiàng)收支或增減業(yè)務(wù)是否合法,記錄是否完整；對(duì)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)是否及時(shí)清理結(jié)算，有無長期掛賬和其他單位、個(gè)人占用等問題；存貨計(jì)價(jià)是否正確,計(jì)價(jià)方法的采用前后期是否一致，如有變動(dòng)，變動(dòng)是否合法合理；流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（二）固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為經(jīng)濟(jì)實(shí)體所實(shí)際擁有；核算是否及時(shí)、準(zhǔn)確，計(jì)價(jià)是否正確，賬實(shí)是否相符;新增固定資產(chǎn)是否有計(jì)劃，大型儀器、設(shè)備購置是否經(jīng)過可行性研究，審批手續(xù)是否齊全；清理、報(bào)廢固定資產(chǎn)手續(xù)是否完備，作價(jià)是否合理，殘值變價(jià)收入是否如實(shí)入賬；固定資產(chǎn)折舊方法的采用是否合法，折舊計(jì)提是否正確；固定資產(chǎn)及其累計(jì)折舊在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（三）在建工程是否真實(shí)存在，并為經(jīng)濟(jì)實(shí)體所實(shí)際擁有；增減變動(dòng)的記錄是否完整，核算內(nèi)容是否正確、合規(guī),有無擠占或漏記在建工程成本的行為；已完工程是否及時(shí)辦理交付使用手續(xù)，竣工決算是否正確；在建工程年末余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（四）無形資產(chǎn)是否真實(shí)存在，并為經(jīng)濟(jì)實(shí)體所實(shí)際擁有；核算、計(jì)價(jià)是否及時(shí)、正確，攤銷是否符合規(guī)定；長期待攤費(fèi)用核算是否正確，攤銷是否合理、合規(guī)；在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。第九條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體負(fù)債進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）短期借款等流動(dòng)負(fù)債的形成是否合理、合法，償付結(jié)算是否及時(shí)、合規(guī)，記錄是否完整；應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)等的核算計(jì)提是否正確、合規(guī)，賬務(wù)處理是否恰當(dāng)；應(yīng)交稅費(fèi)是否足額及時(shí)上繳，稅率運(yùn)用是否恰當(dāng)，計(jì)算是否準(zhǔn)確，賬務(wù)處理是否合規(guī)；流動(dòng)負(fù)債余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否充分。（二）長期借款等非流動(dòng)負(fù)債的形成是否合理、合法,記錄是否完整；非流動(dòng)負(fù)債使用是否達(dá)到了預(yù)期效果；余額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否充分。第十條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體所有者權(quán)益，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，審計(jì)的主要內(nèi)容：（-）投資者投入實(shí)體的資本是否經(jīng)過驗(yàn)資，有無中途抽走資本的行為；實(shí)收資本投入的比例結(jié)構(gòu)是否合理、合法;增減業(yè)務(wù)是否真實(shí)，并經(jīng)過嚴(yán)格審批；是否已在會(huì)計(jì)報(bào)表上恰當(dāng)反映。（二）資本公積的來源是否合法，資本溢價(jià)，資產(chǎn)評(píng)估增值、接受捐贈(zèng)等業(yè)務(wù)是否真實(shí)，核算是否準(zhǔn)確，記錄是否完整；在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（三）稅后利潤是否按規(guī)定提取盈余公積，數(shù)額是否正確；盈余公積的使用是否合法；核算是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)記錄是否全面、完整；在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。（四）未分配利潤構(gòu)成是否真實(shí)、合法，數(shù)額是否正確，在會(huì)計(jì)報(bào)表上反映是否恰當(dāng)。第十一條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的收入、成本費(fèi)用和利潤進(jìn)行審計(jì)的主要內(nèi)容：（一）經(jīng)濟(jì)實(shí)體收入的形成是否真實(shí)、合法，記錄是否完整；各項(xiàng)收入在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（二）經(jīng)濟(jì)實(shí)體成本、費(fèi)用的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否正確，記錄是否完整；成本、費(fèi)用在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。（三）經(jīng)濟(jì)實(shí)體利潤的形成是否真實(shí)、合法，計(jì)算是否準(zhǔn)確，記錄是否完整；可供分配的利潤是否正確，是否按國家和學(xué)校的規(guī)定向投資者分配利潤；利潤在會(huì)計(jì)報(bào)表上的反映是否恰當(dāng)。第十二條審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的主要問題或者缺陷提出可行的改進(jìn)建議，以促進(jìn)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。第十三條審計(jì)部門實(shí)施審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營管理業(yè)績(jī)。第十四條審計(jì)部門可以根據(jù)國家的經(jīng)濟(jì)政策和學(xué)校的工作需要，有重點(diǎn)地對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。第十五條審計(jì)部門有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定的期限，如實(shí)提供下列資料：（一）會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證及其他有關(guān)資料；（二）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃；（三）內(nèi)部控制制度；（四）與有關(guān)部門簽訂的經(jīng)濟(jì)合同或協(xié)議；（五）經(jīng)營活動(dòng)的統(tǒng)計(jì)資料；（六）企業(yè)章程、法人證明，以及各種企業(yè)登記的資料；（七）其他有關(guān)財(cái)務(wù)收支的資料。第十六條審計(jì)部門有權(quán)要求經(jīng)濟(jì)實(shí)體按照規(guī)定，報(bào)送社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的年度會(huì)計(jì)報(bào)表等各類審計(jì)報(bào)告。第十七條審計(jì)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體實(shí)施審計(jì)時(shí)，要對(duì)以往審計(jì)結(jié)果執(zhí)行情況進(jìn)行檢查。也可根據(jù)需要對(duì)被審計(jì)單位安排后續(xù)審計(jì)。第十八條審計(jì)部門對(duì)學(xué)校投資較多或虧損數(shù)額較大的經(jīng)濟(jì)實(shí)體，以及學(xué)校指定的其他實(shí)體單位，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期審計(jì)。第三章經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)第十九條本辦法所稱經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)，是指學(xué)校審計(jì)部門按照規(guī)定的職責(zé)范圍，對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)營管理活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。第二十條經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)的目的是保障國有資產(chǎn)的保值增值，提高經(jīng)濟(jì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)效益，貫徹責(zé)、權(quán)、利相統(tǒng)一的原則，充分調(diào)動(dòng)經(jīng)營者和各方面積極性，促進(jìn)實(shí)體單位可持續(xù)發(fā)展。第二十一條經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)應(yīng)堅(jiān)持宏觀效益與微觀效益、長遠(yuǎn)效益與近期效益、經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益相結(jié)合的原則，對(duì)實(shí)體經(jīng)濟(jì)績(jī)效的優(yōu)劣進(jìn)行審計(jì)、分析和評(píng)價(jià)。第二十二條經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)是在對(duì)經(jīng)濟(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果審計(jì)的基礎(chǔ)上，主要審查和評(píng)價(jià)以下內(nèi)容:（一）有關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性的信息是否真實(shí)、可靠；（二）相關(guān)經(jīng)營管理活動(dòng)的人、財(cái)、物、信息、技術(shù)等資源取得、配置和使用的合法性、合理性、恰當(dāng)性和節(jié)約性；（三）經(jīng)營管理活動(dòng)既定目標(biāo)的適當(dāng)性、可行性和實(shí)現(xiàn)程度，以及未能實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)的情況及其原因；（四）研發(fā)、財(cái)務(wù)、采購、生產(chǎn)、銷售等主要業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率；（五）計(jì)劃、決策、指揮、控制及協(xié)調(diào)等主要管理活動(dòng)的效率；（六）經(jīng)營管理活動(dòng)預(yù)期的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等的實(shí)現(xiàn)情況；（七）學(xué)校相關(guān)職能部門為評(píng)價(jià)、報(bào)告和監(jiān)督應(yīng)考核項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性所建立的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理體系的健全性及其運(yùn)行的有效性；（A）其他有關(guān)事項(xiàng)。第二十三條經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)主要采用數(shù)量分析法、比較分析法、因素分析法、量本利分析法、標(biāo)桿法、成本效益分析法、目標(biāo)成果法等。第二十四條經(jīng)濟(jì)實(shí)體績(jī)效審計(jì)應(yīng)選擇具有可靠性、客觀性和可比性的適當(dāng)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的來源主要包括：（一）有關(guān)法律法規(guī)、方針政策、規(guī)章制度等的規(guī)定；（二）國家部門、行業(yè)組織公布的行業(yè)指標(biāo)；（三）經(jīng)濟(jì)實(shí)體制定的目標(biāo)、計(jì)劃、預(yù)算、定額等；（四）經(jīng)濟(jì)實(shí)體同類指標(biāo)的歷史數(shù)據(jù)和其他可比指標(biāo)；（五）同行業(yè)的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)驗(yàn)和做法。第二十五條學(xué)校審計(jì)部門應(yīng)對(duì)績(jī)效審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)報(bào)告，績(jī)效審計(jì)報(bào)告反映績(jī)效審計(jì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的選擇、確定及溝通過程等重要信息，包括必要的局限性分析。第二十六條績(jī)效審計(jì)報(bào)告根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)證據(jù)作出績(jī)效評(píng)價(jià)，分為總體評(píng)價(jià)和分項(xiàng)評(píng)價(jià)。當(dāng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大，難以做出總體評(píng)價(jià)時(shí)，可以只做分項(xiàng)評(píng)價(jià)。第二十七條績(jī)效審計(jì)報(bào)告中反映的合法、合規(guī)性問題,除進(jìn)行相應(yīng)的審計(jì)處理外，還應(yīng)當(dāng)側(cè)重從績(jī)效的角度對(duì)問題進(jìn)行定性，描述問題對(duì)績(jī)效造成的影響、后果及嚴(yán)重程度。第二十八條績(jī)效審計(jì)報(bào)告應(yīng)注重從體制、機(jī)制、制度上分析問題產(chǎn)生的根源，兼顧短期