《財務報表分析》教案

《財務報表析》教案第一章財報表分概述教學目要求一、了解財務報表分析的主體（誰進行財務報表分析（為什么要進行財務報表分析客體（分析誰的財務報表（財務報表范圍析的步驟和方法（如何進行財務報表分析析的結(jié)果（財務報表分析的內(nèi)容二理解財務報表分析的目的具有決定意義決定了資料的選擇和方法的采納。三、理解財務報表分析是個分析研究過程，而不是有固定程序的計算過程。四、了解財務報告包括的內(nèi)容范圍；五、準確理解有關(guān)財務報表的理論概念和報表的各個項目。第一節(jié)財務報表分析主體及其分析目的一、財務報表分析的歷史（一）為貸款銀行服務的信用分析（二）為投資人服務的收益分析（三）為經(jīng)營者服務的管理分析二、財務報表分析的定義財務報表分以財務報表為對象，采用專門方法系統(tǒng)地分析企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果的過程目的了解過去評價現(xiàn)在和預測未來以改善報表使用人的決策。（一）財務報表分析的對象（二）財務報表分析的結(jié)果（三）財務報表分析的過程財務報表分析不同于企業(yè)分析、經(jīng)營分析、財務分析和經(jīng)濟活動分析。三、財務報表分析的主體（一）投資人：目標、主要決策、財務報表分析的內(nèi)容；（二）債權(quán)人：目標、主要決策、財務報表分析的內(nèi)容；（三）經(jīng)理人員：目標、主要決策、財務報表分析的內(nèi)容；（四）政府：目標、主要決策、財務報表分析的內(nèi)容；（五）其他人員：目標、主要決策、財務報表分析的內(nèi)容；

四、財務報表分析的內(nèi)容（一）資產(chǎn)運用效率分析（二）短期償債能力分析（三）長期償債能力分析（四）現(xiàn)金流動分析（五）盈利能力分析（六）投資報酬分析第二節(jié)財務報表分析客體一、財務報表的種類財務報表分析所使用的資料主要是財務報表，還包括其他有關(guān)的財務報告。（一）資產(chǎn)負債表及其附表（二）損益表及其附表（三）現(xiàn)金流量表（四）財務報表附注（五）其他財務報告二、財務報表使用的理論和概念為了正確運用財務報表數(shù)據(jù)，要了解財務報表編制的假設(shè)前提和使用的主要概念。（一）會計目標（二）會計的基本假設(shè)（三）經(jīng)濟業(yè)務與會計要素（四）會計原則（五）會計程序和方法第三節(jié)財務報表分析的程序與方法一、財務報表分析的原則目的明確的原則；實事求是的原則；全面分析的原則；動態(tài)分析的原則；系統(tǒng)分析的原則；定量分析與定性分析結(jié)合的原則二、財務報表分析的一般步驟明確分析目的；設(shè)計分析程序；收集有關(guān)信息；將整體分為各個部分；研究各

個部分的特殊本質(zhì)；研究各個部分之間的聯(lián)系；得出分析結(jié)論三、比較分析法（一）比較的對象：歷史標準；同業(yè)標準；預算標準（二）比較的指標：總量指標；財務比率；結(jié)構(gòu)百分比四、因素分析法（一）因素分解法（二）定基替代法（三）連環(huán)替代法第二、、四章資產(chǎn)負債表、利潤和現(xiàn)金量表讀教學目要求一、會閱讀財務報表；二、掌握總量指標的趨勢分析法；三、熟練掌握結(jié)構(gòu)百分比的趨勢分析法。第二章資產(chǎn)負債表解讀一、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)（一）報告式資產(chǎn)負債表（二）賬戶式資產(chǎn)負債表二、資產(chǎn)負債表重點項目解讀（一）資產(chǎn)的概念：確認、計量、報告和披露（二流動資產(chǎn)貨幣資金和交易性金融資產(chǎn)應收帳款存貨其他流動資產(chǎn)；（三）長期資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)；持有至到期投資；長期股權(quán)投資；投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；無形資產(chǎn)（四）負債的概念：確認、計量、報告和披露（五）流動負債：短期借款、應付票據(jù)、應付賬款等（六）長期負債：長期借款、應付債券、預計負債等（七）實收股本和資本公積（八）盈余公積和未分配利潤三、資產(chǎn)負債表的總括分析（一）資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)分析

（二）資產(chǎn)負債表趨勢分析（三）資產(chǎn)負債表同業(yè)分析第三章利潤表解讀一、利潤表結(jié)構(gòu)（一）單步式結(jié)構(gòu)利潤表（二）多步式結(jié)構(gòu)利潤表二、利潤表重點項目解讀（一）經(jīng)常性損益項目1、營業(yè)收2、營業(yè)成、營業(yè)稅金及附加、期間費用3、所得稅用（二）非經(jīng)常性損益項目1、投資收2、資產(chǎn)減損失和公允價值變動損益3、營業(yè)外入和營業(yè)外支出（三）綜合性損益項目三、利潤表的總括分析（一）利潤表的結(jié)構(gòu)分析（二）利潤表的趨勢分析第四章現(xiàn)金流量表解讀第一節(jié)現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)一、現(xiàn)金流量的概念二、現(xiàn)金流量表的正表及其附注第二節(jié)現(xiàn)金流量表重點項目解讀一、經(jīng)營活動現(xiàn)金流量二、投資活動現(xiàn)金流量三、籌資活動現(xiàn)金流量第三節(jié)現(xiàn)金流量表的總括分析一、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析

二、現(xiàn)金流量的趨勢分析三、現(xiàn)金流量的比率分析第五章償能力分教學目要求一、會計算短期償債能力有關(guān)財務比率二、掌握短期償債能力分析的原理和方法三、會計算長期償債能力有關(guān)財務比率四、掌握長期償債能力分析的原理和方法第一節(jié)短期償債能力分析一、短期償債能力的概念二、營運資本三、流動比率四、速動比率五、現(xiàn)金比率六、短期償債能力的分析方法（一）同業(yè)比較分析（二）歷史比較分析（三）預算比較分析第二節(jié)

長期償債能力分析一、長期償債能力的概念二、資產(chǎn)負債率分析（一）資產(chǎn)負債率的計算（二）資產(chǎn)負債率的分析三、產(chǎn)權(quán)比率分析（一）產(chǎn)權(quán)比率的計算（二）產(chǎn)權(quán)比率的分析四、有形凈值債務率分析（一）有形凈值債務率的計算

（二）有形凈值債務率的分析五、利息保障倍數(shù)分析六、固定費用償付能力分析第三節(jié)影響償債能力的其他因素一、長期資產(chǎn)和長期債務二、長期租賃三、退休金計劃四、或有事項五、承諾六、金融工具六、影響短期償債能力的表外項目第六章營能力分教學目要求一、理解營運能力的概念二、掌握營運能力評價的方法三、熟練掌握各項資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的計算和分析第一節(jié)營運能力的衡量一、營運能力的概念二、營運能力比率（一）現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率（二）應收賬款周轉(zhuǎn)率（三）存貨周轉(zhuǎn)率（四）營運資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（五）固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（六）其他資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（七）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率第二節(jié)資產(chǎn)營運能力的分析一、資產(chǎn)營運能力的影響因素二、資產(chǎn)營運能力的趨勢分析

三、資產(chǎn)營運能力的同業(yè)分析第七章獲能力分教學目要求一、理解獲利能力的概念二、會計算獲利能力的有關(guān)財務比率三、掌握獲利能力分析的原理和方法第一節(jié)獲利能力基礎(chǔ)分析一、銷售毛利率二、營業(yè)利潤率三、銷售凈利率第二節(jié)資產(chǎn)獲利能力分析一、總資產(chǎn)收益率分析：總資產(chǎn)收益率的計算二、影響總資產(chǎn)收益率的因素三、總資產(chǎn)收益率的分析：變動分析第三節(jié)股東投資回報分析一、凈資產(chǎn)收益率分析：杜邦分析法二、每股收益（一）每股收益的計算（二）每股收益分析1、影響每收益的因素2、每股收的變動分析二、市價比率分析（一）股票獲利率分析1、股票獲率的計算2、股票獲率分析（二）市盈率分析1、市盈率計算2、市盈率析

（三）市凈率分析1、市凈率計算2、市凈率析第八章財報表綜分析教學目要求一、掌握杜邦分析法的綜合運用二、了解綜合系數(shù)法的基本程序三、概述企業(yè)價值評估基本方法及程序第一節(jié)

財務報表綜合分析方法一、杜邦分析法：凈資產(chǎn)收益率的分解二、綜合系數(shù)分析法：綜合系數(shù)法的基本程序第二節(jié)財務報表綜合分析案例一、企業(yè)價值評估二、財務預警分析三、經(jīng)營者業(yè)績評價：國有資本金效績評價制度（一）評價的主體和對象（二）評價的方式（三）評價的指標體系（四）評價的步驟和方法（五）評價結(jié)果的分級第九章財報表分報告教學目要求1、掌握財報表分析報告的基本要素2、了解財報表分析報告撰寫的基本原則第一節(jié)財務報表分析報告的要素及類型一、財務報表分析報告的基本要素1、標題2、正文

3、備注說4、落款二、財務報表分析報告的類型1、定期和定期2、綜合、項和項目分析報告第二節(jié)財務報表分析報告的撰寫一、財務報表分析報告撰寫的原則1、客觀性2、相關(guān)性3、清晰性4、時效性5、作用有性二、財務報表分析報告撰寫的步驟與方法1、直接敘法2、問題引法第三節(jié)財務報表分析報告范例

《務表析復自題

（秋季）一

單選（題分答唯一資產(chǎn)負債表的附表是（）。．潤分配表．分部報表C．務報表附注．交增值稅明細表正大公司年末資產(chǎn)總額為元，負債總額為元計算產(chǎn)權(quán)比率為（．．．．業(yè)的應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為天周天數(shù)為簡化計算營業(yè)周期天。．．．企業(yè)），以增加流動資產(chǎn)的實際變現(xiàn)能力。．得應收票據(jù)貼現(xiàn)款．有較多的長資產(chǎn)

．其他單位提供債務擔保．有可動用的銀行貸款指標從嚴格意義上說，計算應收賬款周轉(zhuǎn)率時應使用的收入指標是．營業(yè)務收入賒銷凈額．售入．營業(yè)利潤．銷售毛利率＋（）．動成本率．銷售成本率．本用率．售利潤率已知企業(yè)上年營業(yè)利潤為萬，實現(xiàn)銷售甲產(chǎn)品件，本年實現(xiàn)銷售該產(chǎn)品萬件，現(xiàn)營業(yè)利潤萬，則可以計算出經(jīng)營杠桿系數(shù)為．．．．投資報酬分析的最主要分析主體是）。．期債權(quán)人

．期債權(quán)人

．級主管部門

．業(yè)所有者假設(shè)某公司普通年平均市場價格元其中年初價格元年價格為，當年宣布的每股股利為元則該公司的股票獲利率是）％。．．．．．業(yè)為股東創(chuàng)財富的主要手段是增加．由現(xiàn)金流量

．凈利潤

凈現(xiàn)金流

營收入二多選（題2分，確案－5）國有資本金效績評價的對象是．家控股企業(yè)有限責任公司C．有司制企業(yè)．有獨資業(yè)．份有限公司保守速動資產(chǎn)一般是指以下幾項流動資產(chǎn)．期證券投資凈額B．攤費用．付款．收賬款凈額．貨幣資金企業(yè)持有貨幣資金的目的主要是為了

．機的需要．經(jīng)營的需要C．資需．利的需要．預防的需要與息稅前利潤相關(guān)的因素包括．資收益．息費用．業(yè)費用．利潤．所得稅屬于非財務計量指標的是．場增加值．服務C．新D．雇員培訓．經(jīng)濟收益計算存貨周轉(zhuǎn)率可以以）基礎(chǔ)的存貨周轉(zhuǎn)率。．營業(yè)務收入主營業(yè)務成本C．他務收入．業(yè)費用本股票獲利率的高低取決于（

．其他業(yè)務成．利政策．金股利的發(fā)放．股票股利D．票市場價格的狀價下面事項中，能導致普通股股數(shù)發(fā)生變動的是

．末股．業(yè)合并．庫藏股票的購買．可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為普通股．票割．增發(fā)新股．公司可轉(zhuǎn)換為母公司普通的證券下列經(jīng)濟事項中，不能產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有．售固定資產(chǎn)．企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金．資人投入現(xiàn)金．庫存現(xiàn)金送存銀行．業(yè)用現(xiàn)金購買將于個內(nèi)到期的國券）計算固定支出償付倍數(shù)時應考慮的因素。．得稅率．優(yōu)先股股息．稅前利．息費用．融資租賃費中的利息費用三名解資本結(jié)是指企業(yè)各種長期籌資來源的構(gòu)成和比例系，即長期資本和長期債務的比例關(guān)系。營運資是流動資產(chǎn)總額減流動負債總額后的剩余部分，也稱凈營運資本，它意味著企業(yè)的流動資產(chǎn)在償還全部流動負債后還有多少剩余。產(chǎn)權(quán)比是債總額與股東權(quán)益總額之間的比率，也稱之為債務股權(quán)比率。它也是衡量企業(yè)長期償債能力的的指標之一。每股收是企業(yè)凈收益與發(fā)行在外普通股股數(shù)的比。它反映了某會計年度內(nèi)企業(yè)平均每股普通股獲得的收益，用于評價普通股持有者獲得報酬的程度。自由現(xiàn)金流是付了有價值的投資需求后能向股東和債權(quán)人派發(fā)的現(xiàn)金總量。四簡題債權(quán)人進行財務報表分析的主要目的是什么？

答：債權(quán)人的主要決策是決定是否給企業(yè)提供信用，以及是否需要提前收回債權(quán)。債權(quán)人進行財務報表分析的目的包括：（公司為什么需要額外籌集資金；（公司還本付息所需資金的可能來源是什么；（公司對于以前的短期和長期借款是否按期償還；（公司將來在哪些方面還需要借款。速動比率計算中為何要將存貨扣除？答：在計算速動比率時要把存貨從流動資產(chǎn)中剔除的主要原因是：（在流動資產(chǎn)中存貨的變現(xiàn)速度最慢。（由于某種原因，存貨中可能含有已損失報廢但還沒作處理的不能變現(xiàn)的存貨。（部分存貨可能已抵押給某債權(quán)人。（存貨估價還存在著成本與合理市價相差懸殊的問題?，F(xiàn)金流量分析的作用是什么？作用表現(xiàn)在：（對獲取現(xiàn)金的能力作出評價（對償債能力作出評價（對收益的質(zhì)量作出評價（對投資活動和籌資活動作出評價五計分題已知甲乙丙三個企業(yè)的資本總額相等均為萬息前利潤也都相等，均為萬。負債平均利息率％但三個企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)不，其具體組成如下：金額單位：萬元項

目

甲公司

乙公司

丙公司總資本普通股股本發(fā)行的普通股股數(shù)負債

假設(shè)所得稅率為％則各公司的財務杠桿系數(shù)及每股凈收益如何？解當息稅前利潤額為元，各公司財務杠桿系數(shù)及各凈收益指標計算如下：

EBITEBITI500EBIT500EBITI5006%

丙公司財務杠桿系數(shù)

EBIT5001.32EBITI5002,000甲公司的稅后凈收益＝（）（％（元）乙公司的稅后凈收益＝（％）（％）（元）丙公司的稅后凈收益＝（％）（％）甲公司每股凈益

335298.8（）乙公司每股收400300

（）丙公每股收益

（）根據(jù)下列數(shù)據(jù)計算存貨周轉(zhuǎn)率及周轉(zhuǎn)天數(shù)：流動負債萬，流動比率，動比率，售成本萬元，毛利率％年初存貨萬。解流動資產(chǎn)

速動資產(chǎn)年末存貨＝－

銷售收入（％收入基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率（＋）成本基礎(chǔ)存貨周轉(zhuǎn)率（＋）

周轉(zhuǎn)天數(shù)周轉(zhuǎn)天數(shù)某企業(yè)全部資產(chǎn)總額為萬元，流動產(chǎn)占全部資產(chǎn)的％，其中存貨占流動資產(chǎn)的一半流負債占流動產(chǎn)的％請別計算發(fā)生以下交易后的營運資本動比率、速動比率。（購買材料，用銀行存款支付萬，其余6萬元為賒購；（購置機器設(shè)備價值萬，以銀行存款支付40萬，余款以產(chǎn)品抵消；（部分應收帳款確認為壞帳，金額28元。同時借入短期借款80元。解流動資產(chǎn)％流動負債％（流動資－＋速動資產(chǎn)流動比率（流動資速動資產(chǎn)－流動