2021年常用會計(jì)科目表解釋

常用合計(jì)科目表解釋歐陽光明（2021.03.07）（-）資產(chǎn)類（借：增加.貸減少、借方余額）庫存現(xiàn)金：杲核算企業(yè)現(xiàn)金（備用金）增減變動情況和結(jié)余的科目；按幣種設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬。銀行存款：是核算企業(yè)銀行存款賬戶增減變動情況和結(jié)余的科目；按不同銀行賬戶設(shè)置明細(xì)賬，由出納員記賬，且必須設(shè)置銀行存款日記賬。其他貨幣資金：杲核算銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證等其他貨幣資金的科目。交易性金融資產(chǎn)：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的具有交易性（賺取差價(jià)）為目的股權(quán)、債券、基金等短期投資性科目。應(yīng)收票據(jù)：是核算企業(yè)因銷售商品，提供勞務(wù)，向客戶收取的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票）；按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)賬。應(yīng)收賬款：是核算因銷售商品提供勞務(wù)而應(yīng)收未收的款項(xiàng)，按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)收款：是核算企業(yè)除了應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款以外的其他應(yīng)收、暫付的款項(xiàng)，包括：預(yù)支差旅費(fèi)、支付押金和應(yīng)收租金等。*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07壞賬準(zhǔn)備：是應(yīng)收賬款的備抵賬戶。預(yù)付賬款：杲核算企業(yè)因采購貨物或接受勞務(wù)以及其他原因，按合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)，按供貨方的名稱或預(yù)付費(fèi)用的種類設(shè)置明細(xì)科目。在途物資：核算企業(yè)購入材料物質(zhì)，但尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或未驗(yàn)收入庫，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。原材料：是核算企業(yè)庫存材料物資的收、發(fā)、存情況的賬戶，按材料物資的品名、種類設(shè)置明細(xì)賬。庫存商品：是核算企業(yè)庫存產(chǎn)成品或商品的收、發(fā)、存情況的賬戶，按產(chǎn)品或商品品種、規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。長期股權(quán)投資：是核算企業(yè)對外進(jìn)行的股權(quán)性質(zhì)的投資，期限在一年以上。定資產(chǎn)：杲核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減、變化情況的賬戶。該賬戶反映的是原價(jià)，也就杲原始價(jià)值。累計(jì)折舊：是核算企業(yè)固定資產(chǎn)的磨損（消耗）價(jià)值（會計(jì)上稱之為折舊）是固定資產(chǎn)的備抵賬戶。（固定資產(chǎn)-累計(jì)折舊=固定資產(chǎn)凈值）在建工程：是核算企業(yè)自行建造或安裝固定資產(chǎn)過程中的建造安裝成本科目。工程物資：是核算企業(yè)購入用于工程項(xiàng)目建造或大型設(shè)備按裝的專項(xiàng)工程物資科目。而發(fā)定資產(chǎn)清理：杲核算企業(yè)因出售、報(bào)廢和毀損固定資產(chǎn)等原因，生清理費(fèi)用或清理收益。而發(fā)*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編無形資產(chǎn)：杲核算企業(yè)專利技術(shù)、土地使用權(quán)、商標(biāo)權(quán).商譽(yù)等非貨幣性資產(chǎn)。累計(jì)攤銷：杲無形資產(chǎn)的備抵賬戶，是核算無形資產(chǎn)的攤銷賬戶（二）負(fù)債類（借：減少.貸：增加.貸方余額）短期借款：是核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入償還期限在一年之內(nèi)

的各種借款，該科目只核算本金不核算利息。應(yīng)付票據(jù)：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而向客戶開出的商業(yè)匯票。按照票據(jù)總類設(shè)置明細(xì)科目。應(yīng)付賬款：是核算企業(yè)因采購貨物，接受勞務(wù)而應(yīng)付未付的款項(xiàng)。按債權(quán)人名稱、姓名設(shè)置明細(xì)科目。預(yù)收賬款：是核算企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)，按合同約定向采購方預(yù)收的款項(xiàng)。按采購商的名稱設(shè)置明細(xì)科目。其他應(yīng)付款：是核算企業(yè)除應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)以外其他應(yīng)付暫收款項(xiàng)。例如：存入保證金（押金）、應(yīng)付的租金等。應(yīng)付職工薪酬：杲核算企業(yè)支付給職工個(gè)人的屬于工資總額內(nèi)的各種工資、津貼以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)等福利費(fèi)用。分設(shè)若干明細(xì)科目。應(yīng)交稅費(fèi)：是核算企業(yè)與稅務(wù)部門之間，應(yīng)交未交的各種稅金。按稅種分設(shè)明細(xì)賬，如應(yīng)交增值稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交個(gè)人所有稅、應(yīng)交企業(yè)所得稅等。應(yīng)付股利：是核算企業(yè)應(yīng)付給股東的現(xiàn)金股利賬戶。應(yīng)付利息：是核算應(yīng)付利息的科目。三）所有者權(quán)益（借：減少.貸：增加.貸方余額）實(shí)收資本：是核算企業(yè)的股東投入的資本金賬戶，按公司法規(guī)定，投入資本可以是貨幣、實(shí)物和無形資產(chǎn)等，企業(yè)不得自行隨意增減，如需增減，須經(jīng)工商部門批準(zhǔn)。資本公積：核算企業(yè)因資本而產(chǎn)生的，包括資本溢、折價(jià).資本匯兌差等，此科目可以轉(zhuǎn)增資本金。盈余公積：是核算企業(yè)按照公司法規(guī)定，用凈利潤提取的留待企業(yè)今后發(fā)展的基金。本年利潤：是核算企業(yè)當(dāng)年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤或凈虧損（年末轉(zhuǎn)入利潤分配）。利潤分配：是核算企業(yè)累計(jì)的凈利潤分配情況和剩余未分配利潤的賬戶。四）成本類（借：增加.貸減少.借方余額）生產(chǎn)成本：是核算企業(yè)生產(chǎn)過程中過程成本核算的科目，生產(chǎn)成本包括直接材料，直接人工和間接制造成本。按“基本生產(chǎn)成本J“輔助生產(chǎn)成本”設(shè)置二級明細(xì)科目。制造費(fèi)用：杲核算生產(chǎn)車間發(fā)生的，發(fā)生時(shí)不能直接歸屬于某個(gè)產(chǎn)品對象的間接制造成本，是產(chǎn)品成本中的間接制造成本，月末該科目余額為零（轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本）。（五）損益類（其科目特點(diǎn)：期末無余額，期末全部轉(zhuǎn)入本年利潤）h收入類：（借：減少.貸：增加.無余額）主營業(yè)務(wù)收入：是核算企業(yè)主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入，該收入占企業(yè)總收入的最大比重。其他業(yè)務(wù)收入：杲核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的收入。如：工業(yè)企業(yè)的出售原材料、對外出租和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)等取得的收入。投資收益：是核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。本科目應(yīng)按投資收益種類設(shè)置明細(xì)賬，逬行明細(xì)核算。營業(yè)外收入：就杲發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的總和，比如：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入等。2.費(fèi)用類（借：增加.貸減少、無余額）主營業(yè)務(wù)成本：因主營業(yè)務(wù)收入增加而增加的銷售成本，與主營業(yè)務(wù)收入是直接配比的科目。該科目來自于生產(chǎn)成本。其他業(yè)務(wù)成本：杲核算企業(yè)因其他業(yè)務(wù)收入而產(chǎn)生的銷售成本.費(fèi)用和稅金等，與其他業(yè)務(wù)收入是直接配比科目。業(yè)稅金及附加：是核算企業(yè)因主營業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的各種稅金，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等費(fèi)用類稅金的科目。（不含增值稅）銷售費(fèi)用：是核算企業(yè)為銷售而發(fā)生或銷售過程中發(fā)生的或單設(shè)銷售機(jī)

構(gòu)或售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等所有費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)

和專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的銷售人員工資等

管理費(fèi)用：是核算企業(yè)行政機(jī)構(gòu)為組織生產(chǎn)經(jīng)營而發(fā)生的各種費(fèi)

用。包括：董事會費(fèi)、公司經(jīng)費(fèi).辦公費(fèi).管理人員工資及

福利費(fèi)、管理用設(shè)備折舊費(fèi)、水電綠化費(fèi)等

財(cái)務(wù)費(fèi)用：杲核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而與銀行或金融機(jī)

構(gòu)產(chǎn)生的借款費(fèi)用。包括利息支出和手續(xù)費(fèi)用等。資產(chǎn)減值損失：杲核算企業(yè)資產(chǎn)發(fā)生跌價(jià)或減值產(chǎn)生的損失，包括壞賬損失、存貨跌價(jià)損失和固定資產(chǎn)減值損失等等。營業(yè)外支出：是核算企業(yè)非日?；顒又挟a(chǎn)生的與生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各種損失。包括捐贈支出、非常損失.罰款支出、處置非流動資產(chǎn)損失等所得稅費(fèi)用：是核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的科目。注：合計(jì)科目中有些雖然不需要掌握核算，但屬于新科目，請同學(xué)們還是要關(guān)注，至少要能知道該科目的屬性。如：周轉(zhuǎn)材料、累計(jì)攤銷、長期待攤費(fèi)用、公允價(jià)值變動損益、資產(chǎn)減值損失等特別提醒：總分類科目和明細(xì)科目的書寫要求：庫存現(xiàn)金按幣別設(shè)明細(xì)科目銀行存款按銀行名稱設(shè)明細(xì)科目其他貨幣資金一按存款種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他貨幣資金一銀行匯票存款其他貨幣資金一銀行本票存款*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07應(yīng)收票據(jù)一按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目，（也可以按債權(quán)人名稱設(shè)明細(xì)科目）如：應(yīng)收票據(jù)一商業(yè)承兌匯票應(yīng)收賬款一按債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)收賬款一A公司其他應(yīng)收款一按其他應(yīng)收的種類設(shè)置；女D：其他應(yīng)收款一存出保證金預(yù)付賬款一按供應(yīng)商名稱或預(yù)付款項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)付賬款—甲企業(yè)預(yù)付賬款一預(yù)付租金在途物資一按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目；如：在途物資一乙材料原材料一按材料物資的品名規(guī)格設(shè)置明細(xì)科目（明細(xì)特別多的，可設(shè)'主要材料”“輔助材料匸級明細(xì)，在二級明細(xì)下設(shè)三級明細(xì)科目）；如：原材料一主要材料伸材料）或：原材料一甲材料庫存商品一按產(chǎn)品'商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：庫存商品一A產(chǎn)品應(yīng)付票據(jù)一按商業(yè)匯票種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付票據(jù)一商業(yè)承兌匯票*歐陽光明*創(chuàng)編應(yīng)付賬款一按債權(quán)人名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)付賬款一B公司預(yù)收賬款一按采購商名稱設(shè)置明細(xì)科目；如：預(yù)收賬款一乙企業(yè)其他應(yīng)付款一按其他應(yīng)付款種類設(shè)置明細(xì)科目；*歐陽光明*創(chuàng)編2021.03.07如：其他應(yīng)付款一存入保證金其他應(yīng)付款一**押金應(yīng)付職工薪酬一按應(yīng)付種類設(shè)置明細(xì)科目如：應(yīng)付職工薪酬一工資、應(yīng)付職工薪酬一福利應(yīng)付職工薪酬一五險(xiǎn)一金應(yīng)交稅費(fèi)一按應(yīng)交稅金的種類設(shè)置明細(xì)科目；如：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅、應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交個(gè)人所得稅生產(chǎn)成本一按不同生產(chǎn)車間分設(shè)二級明細(xì)；如：生產(chǎn)成本一基本生產(chǎn)成本（甲產(chǎn)品生產(chǎn)成本一輔助生產(chǎn)成本（機(jī)修車間）制造費(fèi)用一按不同車間設(shè)二級明細(xì)（按費(fèi)用類別設(shè)三級明細(xì)）；主營業(yè)務(wù)收入一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)收入一A產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)成本一按產(chǎn)品或商品品名設(shè)置明細(xì)科目；如：主營業(yè)務(wù)成本一A產(chǎn)品其他業(yè)務(wù)收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：其他業(yè)務(wù)收入一租金收入其他業(yè)務(wù)成本一按成本種類設(shè)置明細(xì)科目；營業(yè)外收入一按收入種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外收入一盤盈收入營業(yè)外支出一按支出種類設(shè)置明細(xì)科目；如：營業(yè)外支出一捐贈支出管理費(fèi)用，銷售費(fèi)用，財(cái)務(wù)費(fèi)用三個(gè)期間費(fèi)用均按費(fèi)用種類設(shè)置明細(xì)科目；*歐陽光明*創(chuàng)編*歐陽光明*創(chuàng)編右萬：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益電類科目借：減少貸：增加二、負(fù)債類：右萬：負(fù)債、所有者權(quán)益、損益電類科目借：減少貸：增加二、負(fù)債類：（19個(gè)）2001短期借款2101交易性金融負(fù)債（新增）2201應(yīng)付票據(jù)2202應(yīng)付賬款2203預(yù)收賬款2211應(yīng)付職工薪酬2221應(yīng)交稅費(fèi)（合并）2176其他應(yīng)交款（合并）2231應(yīng)付利息（新增）2232應(yīng)付股利2241其他應(yīng)付款2401遞延收益（新增）2501長期借款2502應(yīng)付債券2701長期應(yīng)付款2702未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）2711專項(xiàng)應(yīng)付款2801預(yù)計(jì)負(fù)債2901遞延所得稅負(fù)債（更名）三、共同類（3個(gè)）3101衍生工具（新增）3201套期工具（新增）3202被套期項(xiàng)目（新四、所有者權(quán)益類（6個(gè)）4001實(shí)收資本4002資本公4101盈余公積4103本年利4104利潤分配4201庫存股（新堆不設(shè)明細(xì)科目的有：累計(jì)折舊.累計(jì)攤銷、所得稅費(fèi)用等企業(yè)會計(jì)科目表會計(jì)平衡公式:資產(chǎn)二負(fù)債+所有者權(quán)益公式左方：資產(chǎn)、成本、損益費(fèi)用類科目借：增加貸：減少—、資產(chǎn)類:~~（51個(gè)）1001庫存現(xiàn)金1002銀行存款1012其他貨幣資金1101短期投資（分拆）1102短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備（更名）1101交易性金融資產(chǎn)（新增）1121應(yīng)收票據(jù)1122應(yīng)收賬款1123預(yù)付賬款1131應(yīng)收股利1132應(yīng)收利息1221其他應(yīng)收款1231壞賬準(zhǔn)備1261委托代銷商品1161應(yīng)收補(bǔ)貼款1401材料采購（更名）1402在途物資（新增）1403原材料1404材料成本差異1405庫存商品1406發(fā)出商品（新增）1407商品進(jìn)銷差價(jià)3委托加工物資1411周轉(zhuǎn)材料（新增）包裝物及低值易耗品1421消耗性生物資產(chǎn)1471存貨跌價(jià)準(zhǔn)備1501持有至到期投資（新增）2持有至到期投資減值準(zhǔn)備（新增）1503可供出售金融資產(chǎn)（新增）1511長期股權(quán)投資1402長期債權(quán)投資（更名）1512長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1521投資性房地產(chǎn)（新增）1531長期應(yīng)收款（新增）1532未實(shí)現(xiàn)融資收益（新增）1541存出資本保證金（新增）1601固定資產(chǎn)1602累計(jì)折舊1603固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1604在建工程1605工程物資1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1702累計(jì)攤銷（新增）1703無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備商譽(yù)（新增）1815未確認(rèn)融資費(fèi)用（變更類別）1801長期待