2023年注冊會計師之注冊會計師會計自測提分題庫加精品答案

2023年注冊會計師之注冊會計師會計自測提分題庫加精品答案單選題（共60題）1、下列各項因設定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本中，除非計入資產(chǎn)成本，應當計入其他綜合收益的是（）。A.精算利得或損失B.當期服務成本C.過去服務成本D.結(jié)算利得或損失【答案】A2、甲公司2×19年2月初推出一項銷售政策，客戶購買1000元的A商品，可得到一張35%的折扣券，客戶可以在未來1個月內(nèi)使用該折扣券購買甲公司的任一商品。同時，甲公司計劃推出春節(jié)期間促銷活動，在未來1個月內(nèi)針對所有產(chǎn)品均提供5%的折扣。上述兩項優(yōu)惠不能疊加使用。根據(jù)歷史經(jīng)驗，甲公司預計有85%的客戶會使用該折扣券，額外購買的商品的金額平均為100元。上述金額均不包含增值稅，且假定不考慮相關稅費影響。本月有1萬名客戶購買了該商品，實際收到貨款1000萬元。甲公司會計處理的表述不正確的是（）。A.購買A商品的客戶能夠取得35%的折扣券，其遠高于所有客戶均能享有的5%的折扣，因此，甲公司認為該折扣券向客戶提供了重大權(quán)利，應當作為單項履約義務B.考慮到客戶使用該折扣券的可能性以及額外購買的金額，甲公司估計該折扣券的單獨售價為85元C.銷售A商品分攤的交易價格975.13萬元D.授予折扣券選擇權(quán)分攤的交易價格24.87萬元【答案】B3、（2014年真題）下列各項中，制造企業(yè)應當確認為無形資產(chǎn)的是（）。A.自創(chuàng)的商譽B.取得的土地使用權(quán)C.企業(yè)合并產(chǎn)生的商譽D.開發(fā)項目研究階段發(fā)生的支出【答案】B4、甲公司與乙公司簽訂了一項合同，合同約定乙公司交付一輛特定卡車給甲公司使用，乙公司沒有實質(zhì)性替換權(quán)。該卡車只允許對合同指定的貨物進行運輸，甲公司可以在合同規(guī)定范圍內(nèi)選擇具體的操作司機，行車路線，運輸時間等，使用時間為1個月，有關該交易合同的下列說法中，不正確的是（）。A.該合同中存在已識別資產(chǎn)B.甲公司有權(quán)獲得在使用期內(nèi)因使用卡車所產(chǎn)生的幾乎全部經(jīng)濟利益C.該合同不包含一項租賃D.該合同符合短期租賃的定義【答案】C5、（2018年真題）甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，下列各項具有商業(yè)實質(zhì)的資產(chǎn)交易中，甲公司應當適用《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權(quán)換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發(fā)完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權(quán)換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經(jīng)營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A6、企業(yè)在按照會計準則規(guī)定采用公允價值計量相關資產(chǎn)或負債時，下列各項有關確定公允價值的表述中，正確的是（）。A.在確定負債的公允價值時，可同時獲取出價和要價的，應使用出價作為負債的公允價值B.使用估值技術(shù)確定公允價值時，應當使用市場上可觀察輸入值，在無法取得或取得可觀察輸入值不切實可行時才能使用不可觀察輸入值C.在根據(jù)選定市場的交易價格確定相關資產(chǎn)或負債的公允價值時，應當根據(jù)交易費用對有關價格進行調(diào)整D.公允價值計量結(jié)果所屬的層次，取決于估值技術(shù)本身【答案】B7、下列各項交易或事項應適用《企業(yè)會計準則第14號——收入》準則進行會計處理的是（）。A.進行債權(quán)投資收取的利息B.安裝公司提供安裝服務收取的服務費C.保險合同取得的保費收入D.出租自有辦公樓收取的租金【答案】B8、甲公司2×20年和2×21年歸屬于普通股股東的凈利潤分別為6500萬元和7500萬元，2×20年1月1日發(fā)行在外的普通股股數(shù)為20000萬股，2×20年3月1日按市價新發(fā)行普通股10800萬股，2×20年12月1日回購普通股4800萬股，以備將來獎勵職工。2×21年10月1日分派股票股利，以2×21年1月1日總股本為基數(shù)每10股送2股，假設不存在其他股數(shù)變動因素。2×21年利潤表中列示的2×20年和2×21年基本每股收益分別為（）元/股。A.0.19，0.19B.0.19，0.24C.0.23，0.24D.0.24，0.24【答案】B9、甲公司為一家上市公司，乙公司為一家從事國際健康醫(yī)療管理的非上市公司。2×21年4月1日，甲公司取得乙公司2%股權(quán)，對乙公司不具有控制、共同控制，且不具有重大影響，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。甲公司預計該項股權(quán)投資自2×21年12月31日起算持有時間將超過一年。不考慮其他因素，甲公司2×21年12月31日編制資產(chǎn)負債表時，應將該項股權(quán)投資列示于（）項目。A.交易性金融資產(chǎn)B.其他流動資產(chǎn)C.其他非流動資產(chǎn)D.其他非流動金融資產(chǎn)【答案】D10、甲公司為一般納稅人企業(yè)，增值稅稅率為13%。2020年1月1日，為降低采購成本，向乙公司一次性購進三套不同型號的生產(chǎn)設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付貨款1000萬元，增值稅進項稅額為130萬元，裝卸費用6萬元，運雜費4萬元，專業(yè)人員服務費10萬元，全部以銀行存款支付。假定設備A、B和C均滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認條件。設備A、B和C的公允價值分別為：300萬元、200萬元、500萬元；不考慮其他稅費。甲公司賬務處理不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)的總成本為1020萬元B.A設備入賬價值為306萬元C.B設備入賬價值為200萬元D.C設備入賬價值為510萬元【答案】C11、乙公司出于提高資金流動性考慮，于2×20年4月1日對外出售以攤余成本計量的金融資產(chǎn)的10%，收到價款120萬元（公允價值）。出售時該項金融資產(chǎn)的攤余成本為1100萬元，公允價值為1200萬元。對于該項金融資產(chǎn)的剩余部分，乙公司既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又計劃在未來期間根據(jù)市場行情擇機出售。下列關于乙公司于重分類日的會計處理表述中，不正確的是（）。A.處置該項投資時應確認的投資收益為10萬元B.乙公司應將剩余部分重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)C.重分類借記“其他債權(quán)投資”科目的金額為1080萬元D.重分類貸記“其他綜合收益”科目的金額為90萬元【答案】B12、下列關于民間非營利組織的說法中，不正確的是（）。A.民間非營利組織設立時取得的注冊資金，應當直接計入凈資產(chǎn)B.民間非營利組織從事受托代理業(yè)務時發(fā)生的應歸屬于其自身的相關稅費、運輸費等，應當計入其他費用C.民間非營利組織設立與實現(xiàn)本組織業(yè)務活動目標相關的民間非營利組織的，相關出資金額計入業(yè)務活動成本D.民間非營利組織設立與實現(xiàn)本組織業(yè)務活動目標不相關的民間非營利組織的，相關出資金額計入業(yè)務活動成本【答案】D13、A公司應付職工薪酬年初余額2000萬元，本年計入生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用中職工薪酬為2300萬元，應付職工薪酬期末余額1800萬元，則“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項目的金額為（）。A.2000萬元B.0C.2300萬元D.2500萬元【答案】D14、關于金融資產(chǎn)的分類，下列說法中不正確的是（）。A.衍生金融資產(chǎn)一般不可以劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)B.如果符合其他條件，企業(yè)不能以某債務工具投資是浮動利率投資為由而不將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)C.企業(yè)持有的股權(quán)投資可能劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)D.投資企業(yè)將通過出售某項金融資產(chǎn)來獲取其現(xiàn)金流量的，不可以將其劃分為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)【答案】C15、2×21年，甲公司發(fā)生的交易或事項如下：A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股股票取得已公司80%股權(quán)C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以持有的對丙公司的投資換取丁公司25%股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補價【答案】D16、下列不能以攤余成本計量的是（）。A.以黃金價格掛鉤的結(jié)構(gòu)性價格B.現(xiàn)金C.隨時可以取得的定期存款D.保本固定的理財收益【答案】A17、（2021年真題）甲公司2×19年歸屬于普通股股東的凈利潤為2400萬元,2×19年1月1日發(fā)行在外的普通股為1000萬股,2×19年4月1日分派股票股利,以總股本1000萬股為基數(shù)每10股送4股。2×20年7月1日新發(fā)行股份300萬股,2×21年3月1日，以2×20年12月31日股份總數(shù)1700萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。甲公司2×20年度財務報告于2×21年4月15日經(jīng)批準對外報出。不考慮其他因素，甲公司在2×20年度利潤表中列示的2×19年度基本每股收益是（）A.1.71元/股B.1.41元/股C.1.38元/股D.1.43元/股【答案】D18、20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A19、按現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，一般納稅人因轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務或采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等而需預繳增值稅的，應按預繳金額借記的會計科目是（）。A.應交稅費——預交增值稅B.應交稅費——未交增值稅C.應交稅費——待轉(zhuǎn)銷項稅額D.應交稅費——應交增值稅（進項稅額）【答案】A20、A公司2×21年自財政部門取得以下款項：（1）因安置職工再就業(yè)，按照國家規(guī)定可以申請財政補助資金30萬元，A公司按規(guī)定辦理了補助資金申請手續(xù)。2×21年12月收到財政撥付補助資金30萬元。（2）A公司銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按照國家規(guī)定，該軟件產(chǎn)品適用增值稅即征即退政策，2×21年12月在進行納稅申報時，對歸屬于11月的增值稅即征即退提交退稅申請，經(jīng)主管稅務機關審核后的退稅額為40萬元。（3）2×21年12月20日，A公司收到政府撥來的以前年度已完成的重點科研項目的經(jīng)費補貼30萬元。A公司2×21年確認的當期損益為（）。A.70萬元B.100萬元C.60萬元D.0【答案】B21、甲公司2×17年度歸屬于普通股股東的凈利潤為5625萬元。2×17年1月1日，甲公司發(fā)行在外普通股股數(shù)為3000萬股。2×17年4月1日，甲公司按照每股10元的市場價格發(fā)行普通股1000萬股。2×18年4月1日，甲公司以2×17年12月31日股份總額4000萬股為基數(shù)，每10股以資本公積轉(zhuǎn)增股本2股。不考慮其他因素，甲公司在2×18年度利潤表中列示的2×17年度基本每股收益是（）。A.1.50元B.1.25元C.1.41元D.1.17元【答案】B22、甲公司2020年年初其他綜合收益貸方余額為500萬元，本年將自用辦公樓轉(zhuǎn)作經(jīng)營性出租且以公允價值模式計量，該辦公樓原值2000萬元，已計提折舊200萬元，已計提減值準備100萬元，轉(zhuǎn)換日公允價值為1500萬元，年末公允價值為1000萬元。甲公司本年另購買乙公司股票將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，初始成本1000萬元，年末公允價值800萬元，假設不考慮所得稅等因素的影響，2020年年末甲公司其他綜合收益的余額為（）萬元。A.300B.800C.500D.900【答案】A23、企業(yè)編制財務報告的首先出發(fā)點是（）。A.反映企業(yè)管理層的受托責任履行情況B.滿足投資者的信息需要C.滿足社會公眾的信息需要D.反映企業(yè)資產(chǎn)的使用情況【答案】B24、（2020年真題）甲公司采用商業(yè)匯票結(jié)算方式結(jié)算已售產(chǎn)品貨款，常持有大量的應收票據(jù)。甲公司對應收票據(jù)進行管理的目標是，將商業(yè)匯票持有至到期以收取合同現(xiàn)金流量，同時兼顧流動性需求貼現(xiàn)商業(yè)匯票。不考慮其他因素，甲公司上述應收票據(jù)在資產(chǎn)負債表中列示的項目是（）。A.應收票據(jù)B.應收款項融資C.其他流動資產(chǎn)D.其他債權(quán)投資【答案】B25、甲公司和乙公司有關訴訟資料如下：甲公司2×20年8月2日起訴乙公司違約，根據(jù)乙公司法律顧問的職業(yè)判斷，認為乙公司勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450萬元～470萬元之間，且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，同時還應承擔訴訟費3萬元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預計可獲賠償500萬元。該訴訟案至2×20年12月31日尚未判決。甲公司在2×20年對上述未決訴訟所做的會計處理中，正確的是（）。A.確認營業(yè)外收入460萬元B.確認其他應收款460萬元C.不確認資產(chǎn)且不需要披露D.不確認資產(chǎn)但需要披露【答案】D26、（2018年真題）2×16年1月1日，甲公司以1500萬元的價格購入乙公司30%股權(quán)，能對乙公司施加重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為4800萬元，與其賬面價值相同。2×16年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤800萬元，其他綜合收益增加300萬元；乙公司從甲公司購入某產(chǎn)品并形成年末存貨900萬元（未發(fā)生減值），甲公司銷售該產(chǎn)品的毛利率為25%。2×17年度，乙公司分派現(xiàn)金股利400萬元，實現(xiàn)凈利潤1000萬元，上年度從甲公司購入的900萬元產(chǎn)品全部對外銷售。甲公司投資乙公司前，雙方不存在關聯(lián)方關系。不考慮稅費及其他因素，甲公司對乙公司股權(quán)投資在其2×17年末合并資產(chǎn)負債表中應列示的金額是（）。A.1942.50萬元B.2062.50萬元C.2077.50萬元D.2010.00萬元【答案】D27、甲公司為制造業(yè)企業(yè)，其子公司（乙公司）是一家投資性主體，乙公司控制丙公司和丁公司，其中丙公司專門為乙公司投資活動提供相關服務。不考慮其他因素，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.乙公司對丙公司的投資分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)B.乙公司應將丁公司納入合并范圍C.甲公司應將乙公司、丙公司和丁公司納入合并范圍D.乙公司對丁公司的投資可以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)【答案】C28、A公司2×21年5月在上年財務報告對外報出后，發(fā)現(xiàn)2×20年管理用固定資產(chǎn)未計提折舊，應計提折舊金額為400萬元，假定屬于重大事項。A公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理，適用所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。A公司2×21年年初未分配利潤應調(diào)減金額為（）萬元。A.270B.300C.360D.390【答案】A29、2×21年12月31日，某企業(yè)“庫存商品”科目的余額為200萬元，“生產(chǎn)成本”科目的余額為20萬元，“原材料”科目的余額為90萬元，“材料成本差異”科目的借方余額為15萬元?！按尕浀鴥r準備”科目的余額為20萬元，“制造費用”科目的余額為265萬元，“合同履約成本”科目的余額為100萬元，該項合同履約成本于2×21年10月1日確認，初始確認時攤銷期限為11個月?！皯胀素洺杀尽笨颇康挠囝~為90萬元，“工程物資”科目的余額為30萬元，假定不考慮其他因素，則該企業(yè)2×21年12月31日資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額為（）。A.570萬元B.670萬元C.760萬元D.660萬元【答案】B30、（2017年真題）2×17年，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；（2）以持有的公允價值為2500萬元的對子公司（丙公司）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權(quán)，補價100萬元以現(xiàn)金收取并存入銀行；（3）以分期收款結(jié)算方式銷售大型設備，款項分3年收回；（4）甲公司向戊公司發(fā)行自身普通股，取得戊公司對已公司80%股權(quán)。上述交易均發(fā)生于非關聯(lián)方之間。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2×17年發(fā)生的上述交易或事項中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股取得已公司80%股權(quán)C.以庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以丙公司股權(quán)換取丁公司股權(quán)并收到部分現(xiàn)金補價【答案】D31、甲公司2×21年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬元；甲公司預計該暫時性差異將在2×22年1月1日以后轉(zhuǎn)回。甲公司2×21年適用的所得稅稅率為25%，在2×21年年末確定自2×22年1月1日起，該公司符合高新技術(shù)企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。與所得稅有關的資料如下：A.應交所得稅為470萬元B.“遞延所得稅資產(chǎn)”貸方發(fā)生額為10萬元C.利潤表確認的所得稅費用為470萬元D.資產(chǎn)負債表確認其他綜合收益17萬元【答案】C32、（2011年真題）甲公司20×1年至20×4年發(fā)生以下交易或事項：A.0B.－75萬元C.－600萬元D.－675萬元【答案】C33、甲公司為增值稅一般納稅人，收購農(nóng)產(chǎn)品適用的增值稅稅率為10%，原材料按實際成本核算。2×20年10月10日，因管理不善發(fā)生意外火災，造成外購的一批農(nóng)產(chǎn)品毀損，成本為32400元，按規(guī)定由保管員個人賠償5200元，假定不考慮其他相關稅費，報經(jīng)批準處理后，計入管理費用的金額為（）元。A.27200B.30440C.30800D.0【答案】C34、甲公司發(fā)生的下列事項中，適用非貨幣性資產(chǎn)交換準則的是（）。A.取得政府無償撥付的一項環(huán)保設備B.以發(fā)行股票的方式取得乙公司一項動產(chǎn)設備C.向本公司職工發(fā)放自產(chǎn)的一批家電產(chǎn)品D.以一項出租的辦公樓換取丙公司的一項專利技術(shù)和一項專用設備【答案】D35、甲公司持有乙公司80%股權(quán)，2012年乙公司分配現(xiàn)金股利500萬元，甲公司編制合并現(xiàn)金流量表時，就該業(yè)務進行的抵銷分錄為（）。A.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：收回投資收到的現(xiàn)金500B.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：收回投資收到的現(xiàn)金400C.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金500貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金500D.分錄為：借：分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金400貸：取得投資收益收到的現(xiàn)金400【答案】D36、甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經(jīng)董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發(fā)生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產(chǎn)權(quán)案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據(jù)2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協(xié)議，甲公司于2×17年1月25日將其生產(chǎn)的產(chǎn)品發(fā)往丙公司并開出增值稅專用發(fā)票。丙公司收到所購貨物后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品質(zhì)量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產(chǎn)品并開具紅字增值稅發(fā)票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權(quán)的協(xié)議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權(quán)協(xié)議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C37、2×17年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)；（2）因不再出租，將某塊土地由以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權(quán)益法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的是（）。A.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移B.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由以公允價值計量且其變動計入當期損益改為按權(quán)益法核算C.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.以公允價值進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以成本計量的無形資產(chǎn)【答案】A38、乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2×20年1月1日，甲公司銷售一批材料給乙公司，含稅價為226000元，款項尚未支付；2×20年7月1日，經(jīng)雙方協(xié)議約定，甲公司同意乙公司用產(chǎn)品抵償該應收賬款，當日應收賬款的公允價值為226000元。該產(chǎn)品市價為100000元，產(chǎn)品成本為70000元，乙公司已為轉(zhuǎn)讓的產(chǎn)品計提了存貨跌價準備1000元。甲公司為債權(quán)計提了壞賬準備2000元。假定不考慮其他稅費。甲公司接受存貨的入賬價值為（）元。A.100000B.70000C.132000D.213000【答案】D39、（2014年真題）甲公司為某集團母公司，其與控股子公司（乙公司）會計處理存在差異的下列事項中，在編制合并財務報表時，應當作為會計政策予以統(tǒng)一的是（）A.甲公司產(chǎn)品保修費用的計提比例為售價的3%，乙公司為售價的1%B.甲公司對機器設備的折舊年限按不少于10年確定，乙公司為不少于15年C.甲公司對投資性房地產(chǎn)采用成本模式進行后續(xù)計量，乙公司采用公允價值模式D.甲公司對1年以內(nèi)應收款項計提壞賬準備的比例為期末余額的5%，乙公司為期末余額的10%【答案】C40、甲公司以一項賬面價值為500萬元、公允價值為800萬元的無形資產(chǎn)對外投資，取得乙公司5%的股權(quán)，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制或重大影響，乙公司股票的公允價值能夠可靠計量。甲公司應確認的無形資產(chǎn)處置損益為（）。A.300萬元B.－300萬元C.100萬元D.800萬元【答案】A41、甲公司持有乙公司60%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜緦嵤┛刂疲瑢υ摴蓹?quán)投資采用成本法核算。2×20年10月，甲公司將該項投資中的80%出售給非關聯(lián)方，取得價款2000萬元。相關手續(xù)于當日完成。甲公司無法再對乙公司實施控制，也不能施加共同控制或重大影響，將剩余股權(quán)投資轉(zhuǎn)為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。出售時，該項長期股權(quán)投資的賬面價值為2000萬元，剩余股權(quán)投資的公允價值為500萬元。假定甲公司與乙公司無關聯(lián)方關系，不考慮相關稅費等其他因素影響。甲公司個別報表中此項業(yè)務應確認的投資收益為（）萬元。A.400B.100C.500D.0【答案】C42、2×20年6月2日，甲公司自二級市場購入乙公司股票1000萬股，支付價款12000萬元，另支付傭金等費用24萬元。甲公司將購入的上述乙公司股票指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資。2×20年12月31日，乙公司股票的市價為每股15元。2×21年8月20日，甲公司以每股16.5元的價格將所持有乙公司股票全部出售，另支付傭金等手續(xù)費用49.5萬元。不考慮其他因素影響，甲公司出售乙公司股票應確認的留存收益是（）。A.4426.5萬元B.1450.5萬元C.4476萬元D.4500萬元【答案】A43、甲社會團體屬于民間非營利組織，2×19年發(fā)生的下列業(yè)務，會計處理正確的是（）。A.接受A企業(yè)的捐贈收入（屬于附條件的捐贈），在實際收到時將其確認為收入B.將本年收到的會費收入（均屬于非限定性收入）于年末轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)中C.接受B企業(yè)委托對外進行捐贈的，在收到捐贈資產(chǎn)時確認為捐贈收入D.收到政府支付的專項撥款，將其計入到政府補助收入——非限定性收入中【答案】B44、（2013年真題）企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項，不會引起當期“資本公積——股本溢價”發(fā)生變動的是（）。A.根據(jù)董事會決議，每2股股票縮為1股B.以資本公積轉(zhuǎn)增股本C.授予員工股票期權(quán)，在等待期內(nèi)確認相關費用D.同一控制下企業(yè)合并中取得被合并方凈資產(chǎn)在最終控制方合并報表中賬面價值的份額小于所支付的對價賬面價值【答案】C45、2×21年7月A公司有關非貨幣性職工薪酬的業(yè)務如下：為生產(chǎn)工人免費提供住宿（住房為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊1萬元；為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用（汽車為企業(yè)自有資產(chǎn)），每月計提折舊3萬元；為總經(jīng)理短期租賃一套公寓免費使用，月租金為5萬元。下列關于A公司對職工薪酬的會計處理中，不正確的是（）。A.為生產(chǎn)工人提供免費住宿，應借記“生產(chǎn)成本”，貸記“應付職工薪酬”1萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”1萬元B.為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”3萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”3萬元C.為總經(jīng)理租賃公寓免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”5萬元，同時借記“應付職工薪酬”，貸記“其他應付款”5萬元D.為生產(chǎn)工人提供免費住宿和為總部部門經(jīng)理配備汽車供其免費使用，應借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”4萬元；同時借記“應付職工薪酬”，貸記“累計折舊”4萬元【答案】D46、甲公司于2×08年1月2日購入一項專利權(quán)，成本為90000元。該專利權(quán)的剩余有效期為15年，但根據(jù)對產(chǎn)品市場技術(shù)發(fā)展的分析，該專利權(quán)的使用壽命為10年。甲公司購入的該專利權(quán)為管理部門辦公使用。2×11年12月31日，由于出現(xiàn)新技術(shù)，導致該專利權(quán)無使用價值進行報廢處理。則2×11年因該專利權(quán)的攤銷和報廢對公司利潤總額的影響為（）。A.－9000元B.－54000元C.－63000元D.－72000元【答案】C47、甲公司為我國境內(nèi)企業(yè)，其日常核算以人民幣作為記賬本位幣。甲公司在德國和美國分別設有子公司，負責當?shù)厥袌龅倪\營，子公司的記賬本位幣分別為歐元和美元。甲公司在編制合并財務報表時，下列各項關于境外財務報表折算所采用匯率的表述中，正確的是（）。A.德國公司的無形資產(chǎn)采用購入時的歷史匯率折算為人民幣B.德國公司持有的作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的股票投資采用期末匯率折算為人民幣C.美國公司的未分配利潤采用報告期平均匯率折算為人民幣D.美國公司的美元收入和成本采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算為人民幣【答案】B48、甲公司及其子公司（乙公司）2×18年至2×20年發(fā)生的有關交易或事項如下：A.-60B.-40C.-20D.40【答案】C49、2×20年1月1日，甲公司從二級市場購入乙公司分期付息、到期還本的債券12萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付相關交易費用12萬元。該債券系乙公司于2×19年1月1日發(fā)行，每張債券面值為100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年年末支付當年度利息。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)，按期收取利息，到期收回本金。不考慮其他因素，甲公司持有乙公司債券至到期累計應確認的投資收益是（）。A.120萬元B.258萬元C.270萬元D.318萬元【答案】B50、（2019年真題）甲公司為上市公司，其20×8年度基本每股收益為0.43元/股。甲公司20×8年度發(fā)生的可能影響其每股收益的交易或事項如下：（1）發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券，其當年增量股的每股收益為0.38元；（2）授予高管人員2000萬股股票期權(quán)，行權(quán)價格為6元/股；（3）接受部分股東按照市場價格的增資，發(fā)行在外普通股股數(shù)增加3000萬股；（4）發(fā)行認股權(quán)證1000萬份，每份認股權(quán)證持有人有權(quán)利以8元的價格認購甲公司1股普通股。甲公司20×8年度股票的平均市場價格為13元/股。不考慮其他因素，下列各項中，對甲公司20×8年度基本每股收益不具有稀釋作用的是（）。A.股票期權(quán)B.認股權(quán)證C.可轉(zhuǎn)換公司債券D.股東增資【答案】D51、下列行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)會計處理表述不正確的是（）。A.已交付使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，按照估計價值入賬，待辦理竣工決算后再按照實際成本調(diào)整原來的暫估價值B.融資租賃取得的固定資產(chǎn)，其成本按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃價款、相關稅費以及固定資產(chǎn)交付使用前所發(fā)生的可歸屬于該項資產(chǎn)的運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等確定。C.單位依法履職或開展專業(yè)業(yè)務活動及其輔助活動所發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計入業(yè)務活動費用D.事業(yè)單位本級行政及后勤管理部門開展管理活動發(fā)生的固定資產(chǎn)折舊計入經(jīng)營費用【答案】D52、下列關于企業(yè)發(fā)行分離交易的可轉(zhuǎn)換公司債券（認股權(quán)符合有關權(quán)益工具定義）會計處理的表述中，不正確的是（）。A.應將負債成分確認為應付債券B.分離交易可轉(zhuǎn)換公司債券發(fā)行價格，減去不附認股權(quán)且其他條件相同的公司債券的公允價值后的差額，應確認為其他權(quán)益工具C.按債券面值計量負債成分初始確認金額D.按公允價值計量負債成分初始確認金額【答案】C53、國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務。2×21年1月1日，甲公司支付價款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司將其劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。該債券面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實際利率6%，當日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，該債券公允價值為1100萬美元，當日匯率為1美元＝6.84元人民幣。甲公司因該項債券投資期末產(chǎn)生的匯兌差額為（）。A.0B.10萬元C.694萬元D.684萬元【答案】B54、2018年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲公司為其100名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，根據(jù)股份支付協(xié)議規(guī)定，這些管理人員必須在本公司連續(xù)服務滿4年，才可行權(quán)，可行權(quán)日為2021年12月31日，該增值權(quán)應在2022年12月31日之前行使完畢。授予日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為10元，截至2019年12月31日，累計確認負債48000元；2020年12月31日公司估計至可行權(quán)日離開公司的中層以上管理人員為30人，每份現(xiàn)金股票增值權(quán)公允價值為16元。2020年甲公司應確認管理費用的金額為（）元。A.4800B.36000C.70000D.84000【答案】B55、A公司是上市公司，擬發(fā)行股份2000萬股收購B公司股權(quán)，此項交易為同一控制下的企業(yè)合并。交易于2×18年3月獲得國務院國資委及國家發(fā)改委批準。2×18年4月經(jīng)上市公司臨時股東大會審議通過。2×18年5月獲得國家商務部批準。2×18年12月20日收到證監(jiān)會的批復。2×18年12月30日重組雙方簽訂了《資產(chǎn)交割協(xié)議》，以2×18年12月31日作為本次重大資產(chǎn)重組的交割日。B公司高級管理層主要人員于2×18年12月31日變更為A公司任命。上市公司將購買日確定為2×18年12月31日。截至財務報告報出日，置入、置出資產(chǎn)工商變更、登記過戶手續(xù)尚在辦理中，但相關資產(chǎn)權(quán)屬的變更不存在實質(zhì)性障礙。2×19年1月6日工商變更、登記過戶手續(xù)尚未辦理完畢。本次交易的合并日為（）。A.2×18年12月20日B.2×18年12月30日C.2×18年12月31日D.2×19年1月6日【答案】C56、下列各項中，不屬于借款費用的是（）。A.外幣借款發(fā)生的匯兌收益B.承租人因租賃發(fā)生的融資費用C.以咨詢費的名義向銀行支付的借款利息D.發(fā)行股票支付的承銷商傭金及手續(xù)費【答案】D57、（2020年真題）20×8年9月16日，甲公司發(fā)布短期利潤分享計劃。根據(jù)該計劃，甲公司將按照20×8年度利潤總額的5%作為獎金，發(fā)放給20×8年7月1日至20×9年6月30日在甲公司工作的員工；如果有員工在20×9年6月30日前離職，離職的員工將不能獲得獎金；利潤分享計劃支付總額也將按照離職員工的人數(shù)相應降低；該獎金將于20×9年8月30日支付。20×8年度，在未考慮利潤分享計劃的情況下，甲公司實現(xiàn)利潤總額20000萬元。20×8年末，甲公司預計職工離職將使利潤分享計劃支付總額降低至利潤總額的4.5%。不考慮其他因素，甲公司20×8年12月31日因上述短期利潤分享計劃應當確認的應付職工薪酬金額是（）。A.450萬元B.500萬元C.1000萬元D.900萬元【答案】A58、下列有關單位接受捐贈的會計處理表述不正確的是（）。A.接受捐贈的貨幣資金在財務會計中確認捐贈收入，同時在預算會計中確認其他預算收入B.接受捐贈的存貨、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)，在不考慮發(fā)生相關稅費、運輸費情況下，在財務會計中確認捐贈收入，不需要在預算會計中進行會計處理C.對外捐贈現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務會計中確認其他費用，同時在預算會計中確認其他支出D.單位對外捐贈庫存物品、固定資產(chǎn)等非現(xiàn)金資產(chǎn)的，在財務會計中應當將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“資產(chǎn)處置費用”科目，同時在預算會計中應當將資產(chǎn)的賬面價值轉(zhuǎn)入“其他支出”科目【答案】D59、（2020年真題）甲公司是乙公司的股東。20×9年7月31日，甲公司應收乙公司賬款4000萬元，采用攤余成本進行后續(xù)計量。為解決乙公司的資金周轉(zhuǎn)困難，甲公司、乙公司的其他債權(quán)人共同決定對乙公司的債務進行重組，并于20×9年8月1日與乙公司簽訂了債務重組合同。根據(jù)債務重組合同的約定，甲公司免除80%應收乙公司賬款的還款義務，乙公司其他債權(quán)人免除40%應收乙公司賬款的還款義務，豁免的債務在合同簽訂當日解除，對于其余未豁免的債務，乙公司應于20×9年8月底前償還。20×9年8月23日，甲公司收到乙公司支付的賬款800萬元。不考慮其他因素，甲公司20×9年度因上述交易或事項應當確認的損失金額是（）。A.零B.800萬元C.3200萬元D.1600萬元【答案】D60、甲公司是上市公司，2×18年2月1日，甲公司臨時股東大會審議通過向W公司非公開發(fā)行股份，購買w公司持有的乙公司100％股權(quán)。甲公司此次非公開發(fā)行前的股份為1000萬股，經(jīng)對乙公司凈資產(chǎn)進行評估，向W公司發(fā)行股份數(shù)量為3000萬股，按有關規(guī)定確定的股票價格為每股5元。非公開發(fā)行完成后，W公司能夠控制甲公司。2×18年9月30日，非公開發(fā)行經(jīng)監(jiān)管部門核準并辦理完成股份登記等手續(xù)。該反向購買的合并成本為（）萬元。A.8000B.10000C.15000D.5000【答案】D多選題（共30題）1、下列各項資產(chǎn)中，屬于貨幣性資產(chǎn)的有（）。A.銀行存款B.預付款項C.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)D.應收票據(jù)【答案】AD2、2016年12月20日，經(jīng)股東大會批準，信達公司向100名管理人員每人授予4萬份股票期權(quán)。根據(jù)股份支付協(xié)議的規(guī)定，這些高管人員自2017年1月1日起在公司連續(xù)服務滿4年，即可于2020年12月31日以每份股票期權(quán)換取1股本公司普通股股票（每股面值1元）。信達公司普通股2016年12月20日的市場價格為每股15元，2017年1月1日的市場價格為每股18元。假定在等待期內(nèi)，第一年有10名管理人員離開公司，公司預計4年中離開的管理人員比例將達到25%，第二年有5名管理人員離開公司，同時信達公司將預計的4年離職比例修正為30%。假定不考慮其他因素，下列處理中正確的有（）。A.信達公司2017年12月31日確認應付職工薪酬1125萬元，同時計入管理費用B.信達公司2017年12月31日確認資本公積1125萬元，同時計入管理費用C.信達公司2018年12月31日確認應付職工薪酬975萬元，同時計入管理費用975萬元D.信達公司2018年12月31日累計確認的管理費用為2100萬元【答案】BD3、（2018年真題）經(jīng)董事會批準，甲公司于2×17年6月30日至年底期間關閉了部分業(yè)務，發(fā)生相關費用如下：（1）將關閉部分業(yè)務的設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付費用1500萬元；（2）遣散部分職工支付補償款600萬元；（3）對剩余職工進行再培訓發(fā)生費用250萬元；（4）為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生費用250萬元。下列各項中，不應作為甲公司與重組相關的直接支出確認預計負債的有（）。A.遣散部分職工支付補償B.為設備轉(zhuǎn)移至繼續(xù)使用地點支付的費用C.為提升公司形象而推出新廣告發(fā)生的費用D.對剩余職工進行再培訓發(fā)生的費用【答案】BCD4、下列各項中，屬于長期應付款核算內(nèi)容的有（）。A.具有融資性質(zhì)的分期付款方式購入無形資產(chǎn)發(fā)生的應付款B.具有融資性質(zhì)的延期付款購買固定資產(chǎn)C.計提到期一次還本付息的長期借款利息D.應付退休職工的統(tǒng)籌退休金【答案】AB5、下列關于上市公司授予限制性股票的股權(quán)激勵計劃，在等待期內(nèi)發(fā)放現(xiàn)金股利的會計處理的表述中，正確的有（）。A.對于預計未來可解鎖限制性股票持有者，上市公司應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當作為利潤分配進行會計處理B.后續(xù)信息表明不可解鎖限制性股票的數(shù)量與以前估計不同的，應當作為會計估計變更處理，直到解鎖日預計不可解鎖限制性股票的數(shù)量與實際未解鎖限制性股票的數(shù)量一致C.在等待期內(nèi)發(fā)放可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債D.在等待期內(nèi)發(fā)放不可撤銷現(xiàn)金股利，對于預計未來不可解鎖限制性股票持有者，應分配給限制性股票持有者的現(xiàn)金股利應當沖減相關的負債【答案】ABC6、甲公司與丙公司簽訂一項資產(chǎn)置換合同，甲公司以其持有的聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)作為對價，另以銀行存款支付補價100萬元換取丙公司的一臺大型生產(chǎn)設備。該聯(lián)營企業(yè)30%股權(quán)的取得成本為2200萬元，取得時該聯(lián)營企業(yè)可辨認凈資產(chǎn)公允價值為7500萬元（與賬面價值相等）。A.甲公司處置該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)確認投資收益620萬元B.丙公司確認換入該聯(lián)營企業(yè)股權(quán)初始投資成本為3800萬元C.丙公司確認換出大型專用設備的損益為1400萬元D.甲公司確認換入大型專用設備的入賬價值為3900萬元【答案】ABCD7、下列各項負債中，應劃分為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的有（）。A.交易性金融負債B.因銷售商品形成的應付賬款C.非同一控制下企業(yè)合并中，購買方因確認或有對價形成的金融負債D.投資性主體持有的不能為其投資活動提供服務的子公司股權(quán)【答案】AC8、甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項應采用未來適用法進行會計處理的有（）。A.2×19年年末發(fā)現(xiàn)以前年度的不重要會計差錯并予以更正B.從2×19年1月1日起，無形資產(chǎn)的攤銷方法由直線法變更為產(chǎn)量法C.從2×19年1月1日起，投資性房地產(chǎn)公允價值計量中使用的估值技術(shù)由市場法變更為收益法D.從2×19年1月1日起，將存貨的發(fā)出計價方法由移動加權(quán)平均法變更為月末一次加權(quán)平均法【答案】ABCD9、（2019年真題）根據(jù)企業(yè)會計準則的規(guī)定，符合資本化條件的資產(chǎn)在購建或生產(chǎn)的過程中發(fā)生非正常中斷且中斷時間超過3個月的，應當暫停借款費用的資本化。下列各項中，屬于資產(chǎn)購建或生產(chǎn)非正常中斷的有（）。A.因資金周轉(zhuǎn)困難導致工程停工B.因發(fā)生安全事故被相關部門責令停工C.因勞資糾紛導致工程停工D.因工程用料未能及時供應導致工程停工【答案】ABCD10、下列各項交換交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（）。A.甲公司以一項債權(quán)投資（公允價值500萬元）換取A公司的一項專利技術(shù)（公允價值500萬元）B.乙公司以一批庫存商品（公允價值300萬元）換取B公司的一項自用設備（公允價值300萬元）C.丙公司以一項寫字樓（公允價值500萬元）換取C公司一批商標權(quán)（公允價值200萬元），C公司另向丙公司支付銀行存款300萬元補足差價D.丁公司以一項土地使用權(quán)（公允價值900萬元）換取D公司一項大型設備（500萬元）和一項專利技術(shù)（250萬元），D公司另向丁公司支付銀行存款150萬元補足差價【答案】BD11、（2017年真題）甲公司為境內(nèi)上市的非投資性主體，其持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益的情況如下：（1）持有乙公司30%股權(quán)并能對其施加重大影響；（2）持有丙公司50%股權(quán)并能與丙公司的另一投資方共同控制丙公司；（3）持有丁公司5%股權(quán)且對丁公司不具有控制、共同控制和重大影響；（4）持有戊結(jié)構(gòu)化主體的權(quán)益并能對其施加重大影響。下列各項關于甲公司持有其他企業(yè)股權(quán)或權(quán)益會計處理的表述中，正確的有（）。A.甲公司對丙公司的投資采用成本法進行后續(xù)計量B.甲公司對乙公司的投資采用權(quán)益法進行后續(xù)計量C.甲公司對戊公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量D.甲公司對丁公司的投資采用公允價值進行后續(xù)計量【答案】BD12、下列關于非金融資產(chǎn)的公允價值計量說法中，正確的有（）。A.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應當考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途產(chǎn)生經(jīng)濟利益的能力B.企業(yè)對非金融資產(chǎn)的當前用途通常可視為最佳用途C.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)時，如果是通過單獨使用實現(xiàn)非金融資產(chǎn)最佳用途的，該非金融資產(chǎn)的公允價值應當是將該資產(chǎn)出售給同樣單獨使用該資產(chǎn)的市場參與者的當前交易價格D.企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)時，如果是通過與其他資產(chǎn)或負債組合使用實現(xiàn)該非金融資產(chǎn)最佳用途，則該資產(chǎn)在出售時也必須是與其他資產(chǎn)或負債組合方式出售【答案】ABC13、對外幣財務報表進行折算時，下列項目中，應當采用期末資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算的有（）。A.盈余公積B.未分配利潤C.長期股權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)【答案】CD14、甲公司于2×15年7月接受投資者投入一項無形資產(chǎn)，該無形資產(chǎn)原賬面價值為1000萬元，投資協(xié)議約定的價值為1200萬元（與其公允價值相等），預計使用年限是10年，無殘值，采用直線法進行攤銷。2×19年年末甲公司預計該無形資產(chǎn)的可收回金額為500萬元，計提減值準備后預計尚可使用年限為4年，攤銷方法和預計凈殘值不變。2×21年7月20日對外出售該無形資產(chǎn)，取得200萬元處置價款存入銀行。假定不考慮其他因素，下列說法正確的有（）。A.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是660萬元B.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為-112.5萬元C.2×19年年末計提減值準備前該無形資產(chǎn)的賬面價值是550萬元D.2×21年7月20日，對外出售該無形資產(chǎn)時的凈損益為200萬元【答案】AB15、（2020年真題）下列各項甲公司擬出售持有的部分長期股權(quán)投資的情形中，擬出售的股權(quán)均滿足劃分為持有待售類別的條件，剩余股權(quán)部分權(quán)益性投資應當采用權(quán)益法進行會計處理的有（）。A.甲公司持有聯(lián)營企業(yè)40%股權(quán)，擬出售30%的股權(quán)，出售后對被投資方不再具有重大影響B(tài).甲公司持有子公司100%股權(quán)，擬出售90%的股權(quán)，出售后將喪失對子公司的控制權(quán)，對被投資方不具有重大影響C.甲公司持有合營企業(yè)50%股權(quán)，擬出售45%的股權(quán)，出售后將喪失對合營企業(yè)的共同控制，對被投資方不具有重大影響D.甲公司持有子公司100%股權(quán)，擬出售60%的股權(quán)，出售后將喪失對子公司控制權(quán)，對被投資方具有重大影響【答案】AC16、下列交易或事項中，影響營業(yè)利潤的有（）。A.對無形資產(chǎn)計提減值準備B.固定資產(chǎn)報廢凈損失C.管理用機器設備發(fā)生日常維護支出D.為取得以攤余成本計量的金融資產(chǎn)而發(fā)生的交易費用【答案】AC17、企業(yè)因?qū)潭ㄙY產(chǎn)進行減值測試而預計其未來現(xiàn)金流量時，應該考慮的因素有（）。A.以資產(chǎn)的當前狀況為基礎預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量B.預計資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產(chǎn)生的現(xiàn)金流量C.對通貨膨脹因素的考慮應當和折現(xiàn)率相一致D.內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格應當予以調(diào)整【答案】ABCD18、下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”項目的有（）。A.出售其他債權(quán)投資收到的現(xiàn)金B(yǎng).與資產(chǎn)相關的政府補助收到的現(xiàn)金C.支付的為購建固定資產(chǎn)發(fā)生的專門借款利息D.收到因自然災害而報廢固定資產(chǎn)的保險賠償款【答案】AD19、2019年12月，A公司購買了50套單元房，擬以優(yōu)惠價格向職工出售，該公司共有50名職工，其中30名為直接生產(chǎn)人員，10名為公司總部管理人員，10名為車間管理人員。A公司擬向直接生產(chǎn)人員出售的住房平均每套購買價為80萬元，向職工出售的價格為每套50萬元；擬向管理人員出售的住房平均每套購買價為100萬元，向職工出售的價格為每套85萬元；擬向車間管理人員出售的住房平均每套購買價為90萬元，向職工出售的價格為每套65萬元。假定截至2019年年底，50名職工均購買了公司出售的住房，售房協(xié)議規(guī)定，職工在取得住房后必須在公司服務10年。在不考慮相關稅費的條件下，下列A公司的會計處理中正確的有（）。A.公司出售住房時應確認的長期待攤費用為1300萬元B.出售住房后，公司應當按照直線法在10年內(nèi)攤銷長期待攤費用C.公司應該將出售住房的價格與成本之間的差額直接計入當期損益D.未來10年內(nèi)每期攤銷的住房售價與成本之間的差額應根據(jù)受益對象計入相關成本或當期損益【答案】ABD20、2×21年12月31日各個公司存在關聯(lián)方關系構(gòu)成資料如下：（1）A公司擁有B公司40%的表決權(quán)資本，對B公司具有重大影響；（2）D公司擁有B公司60%的表決權(quán)資本；（3）A公司擁有C公司60%的表決權(quán)資本；（4）C公司擁有D公司52%的表決權(quán)資本。不考慮其他因素，上述公司存在關聯(lián)方關系的有（）。A.A公司與B公司B.A公司與D公司C.B公司與D公司D.D公司與C公司【答案】ABCD21、下列各項資產(chǎn)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)出租給乙公司的廠房B.企業(yè)用于出租的土地使用權(quán)C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售的或為銷售而正在開發(fā)的商品房D.企業(yè)持有并準備增值后轉(zhuǎn)讓的辦公樓【答案】AB22、甲公司發(fā)生的外幣交易及相應的會計處理如下:（1）為建造固定資產(chǎn)借入外幣專門借款,資本化期間將該外幣專門借款的利息和匯兌損益計入在建工程成本;（2）自境外市場購入的存貨,期末按外幣可變現(xiàn)凈值與即期匯率計算的結(jié)果確定其可變現(xiàn)凈值,并以此為基礎計提存貨跌價準備;（3）以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)，期末按外幣市價與即期匯率計算的結(jié)果確定其公允價值，并以此為基礎計算確認公允價值變動損益;（4）收到投資者投入的外幣資本，按照合同約定匯率折算實收資本。不考慮其他因素，甲公司對上述外幣交易進行的會計處理中正確的有（）。A.以外幣計價的存貨跌價準備的計提B.外幣專門借款利息及匯兌損益的處理C.以外幣計價的交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益的確認D.股東作為出資投入的外幣資本的折算【答案】ABC23、關于企業(yè)會計利潤期末的會計處理，下列說法中正確的有（）。A.宣告分配現(xiàn)金股利，借記“利潤分配——應付現(xiàn)金股利”科目，貸記“應付股利”科目B.實際分配股票股利，不作賬務處理，只在備查賬簿中登記C.結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損，借記“利潤分配——未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目D.“利潤分配”科目除“未分配利潤”明細科目外的其他明細科目應轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細科目【答案】ACD24、下列關于債務重組的定義，說法正確的有（）。A.企業(yè)針對一筆因購銷商品而產(chǎn)生的合同負債修改結(jié)算條款，交易對手方?jīng)]有改變，屬于債務重組B.企業(yè)針對一筆租賃應收款修改結(jié)算條款，交易對手方?jīng)]有改變，屬于債務重組C.企業(yè)針對一筆預計負債修改結(jié)算條款，交易對手方?jīng)]有改變，屬于債務重組D.企業(yè)針對一筆應付賬款修改結(jié)算條款，交易對手方?jīng)]有改變，屬于債務重組【答案】BD25、2×19年1月1日，甲公司發(fā)生的事項如下：（1）因業(yè)務模式改變，將某項債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)；（2）因能夠持續(xù)可靠取得公允價值信息，將某項投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式；（3）執(zhí)行新的收入準則，收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移；（4）因增資甲公司對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法核算改為成本法核算。下列各項中，甲公司應當作為會計政策變更進行會計處理的有（）。A.債券投資由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)B.投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式C.收入確認時點的判斷標準由以風險報酬轉(zhuǎn)移變更為以控制權(quán)轉(zhuǎn)移D.對乙公司股權(quán)投資的后續(xù)計量由權(quán)益法核算改為成本法核算【答案】BC26、根據(jù)《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定，重組是指企業(yè)制定和控制的，將顯著改變企業(yè)組織形式、經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式的計劃實施行為，下列各項中，符合上述重組定義的交易或事項有（）。A.對組織結(jié)構(gòu)進行較大的調(diào)整B.為擴大業(yè)務鏈條購買數(shù)家子公司C.出售企業(yè)的部分業(yè)務D.營業(yè)活動從一個國家遷移到其他國家【答案】ACD27、以多項資產(chǎn)清償債務或者組合方式進行債務重組的，關于債權(quán)人和債務人的會計處理，下列說法正確的有（）。A.債權(quán)人應優(yōu)先考慮確認抵債非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價值B.債權(quán)人放棄債權(quán)的公允價值與賬面價值之間的差額，應當計入當期損益C.債務人確認的權(quán)益工具應按照公允價值計量，公允價值和賬面價值之差計入資本公積（溢價）D.債務人所清償債務的賬面價值與轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的賬面價值以及權(quán)益工具和重組債務的確認金額之和的差額，應當計入當期損益【答案】BCD28、（2019年真題）企業(yè)編制現(xiàn)金流量表將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量時，下列各項中，屬于在凈利潤的基礎上調(diào)整增加的項目有（）。A.存貨的增加B.資產(chǎn)減值損失C.無形資產(chǎn)攤銷D.公允價值變動收益【答案】BC29、下列選項中表明存貨的可變現(xiàn)凈值為零的有（）。A.已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨B.已經(jīng)霉爛變質(zhì)的存貨C.生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D.使用該原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品成本小于產(chǎn)品的售價【答案】ABC30、承租人應當按照變動后的租賃付款額的現(xiàn)值重新計量租賃負債的情形有（）。A.實質(zhì)固定付款額發(fā)生變動B.擔保余值預計的應付金額發(fā)生變動C.用于確定租賃付款額的指數(shù)或比率發(fā)生變動D.購買選擇權(quán)、續(xù)租選擇權(quán)或終止租賃選擇權(quán)的評估結(jié)果或?qū)嶋H行使情況發(fā)生變化【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率均為13%。2020年3月1日，甲公司與乙公司進行資產(chǎn)交換，甲公司將其持有的庫存商品、長期股權(quán)投資、專利權(quán)同乙公司的原材料、固定資產(chǎn)（廠房）進行交換。甲公司持有的庫存商品的賬面價值為100萬元，不含增值稅的公允價值為150萬元；長期股權(quán)投資的賬面價值為180萬元，公允價值為200萬元；專利權(quán)的賬面原價為400萬元，已累計攤銷的金額為100萬元，已計提減值準備為20萬元，公允價值為260萬元。乙公司原材料的賬面價值為300萬元，不含增值稅的公允價值為350萬元；固定資產(chǎn)（廠房）的賬面原價為500萬元，已計提折舊為200萬元，公允價值為230萬元。同時，甲公司收到乙公司支付銀行存款4萬元（其中包括收取補價30萬元，支付進項稅和銷項稅的差額26萬元）。假定該交換具有商業(yè)實質(zhì)，甲公司換入原材料、固定資產(chǎn)仍作為原材料和固定資產(chǎn)核算，乙公司換入的庫存商品、長期股權(quán)投資和專利權(quán)均作為庫存商品、長期股權(quán)投資和無形資產(chǎn)核算。假設公允價值均等于計稅價格，不考慮交換長期股權(quán)投資、廠房和專利權(quán)所涉及的相關稅費。要求：（1）計算甲、乙公司換入資產(chǎn)的總成本。（2）計算甲、乙公司各項換入資產(chǎn)的入賬價值。（3）編制甲、乙公司相關的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】本例涉及補價30萬元，應當計算甲公司收到的補價占甲公司換出資產(chǎn)公允價值總額的比例（等于乙公司支付的補價占乙公司換出資產(chǎn)公允價值與支付的補價之和的比例）。甲公司換出資產(chǎn)公允價值＝150＋200＋260＝610（萬元）乙公司換出資產(chǎn)公允價值＝230＋350＝580（萬元）30÷610（或580＋30）＝4.9%<25%因此，可以認定為非貨幣性資產(chǎn)交換。（1）計算雙方換入資產(chǎn)的總成本：甲公司換入資產(chǎn)的總成本＝610－30＝580（萬元）乙公司換入資產(chǎn)的總成本＝580＋30＝610（萬元）（2）計算雙方換入的各項資產(chǎn)的入賬價值：甲公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值：換入的固定資產(chǎn)應分配的價值＝580×230／（230＋350）＝230（萬元）換入的原材料應分配的價值＝580×350／（230＋350）＝350（萬元）乙公司換入的各項資產(chǎn)的入賬價值：換入的庫存商品應分配的價值＝150／（150＋200＋260）×610＝150（萬元）二、（2014年）甲股份有限公司（以下簡稱“甲公司”）的注冊會計師在對其20×3年財務報表進行審計時，就以下事項的會計處理與甲公司管理層進行溝通：其他資料：假定本題中有關事項均具有重要性，不考慮相關稅費及其他因素。甲公司按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。要求：判斷甲公司對事項（1）至事項（5）的會計處理是否正確，并說明理由。對于甲公司會計處理不正確的，編制更正20×3年度財務報表相關項目的會計分錄。（1）20×3年12月，甲公司收到財政部門撥款2000萬元，系對甲公司20×3年執(zhí)行國家計劃內(nèi)政策價差的補償。甲公司A商品單位售價為5萬元/臺，成本為2.5萬元/臺，但在納入國家計劃內(nèi)政策體系后，甲公司對國家規(guī)定范圍內(nèi)的用戶銷售A商品的售價為3萬元/臺，國家財政給予2萬元/臺的補貼。20×3年甲公司共銷售政策范圍內(nèi)A商品1000臺。甲公司對該事項的會計處理如下（會計分錄中的金額單位為萬元，下同）：借：應收賬款3000貸：主營業(yè)務收入3000借：主營業(yè)務成本2500貸：庫存商品2500借：銀行存款2000貸：其他收益2000（2）20×3年，甲公司嘗試通過中間商擴大B商品市場占有率。甲公司與中間商簽訂的合同分為兩類。第一類合同約定：甲公司按照中間商要求發(fā)貨，中間商按照甲公司確定的售價3000元/件對外出售，雙方按照實際售出數(shù)量定期結(jié)算，未售出商品由甲公司收回，中間商就所銷售B商品收取提成費200元/件；該類合同下，甲公司20×3年共發(fā)貨1000件，中間商實際售出800件。第二類合同約定：甲公司按照中間商要求的時間和數(shù)量發(fā)貨，甲公司出售給中間商的價格為2850元/件，中間商對外出售的價格自行確定，未售出商品由中間商自行處理；該類合同下，甲公司20×3年共向中間商發(fā)貨2000件。甲公司向中間商所發(fā)送B商品數(shù)量、質(zhì)量均符合合同約定，成本為2400元/件。甲公司對上述事項的會計處理如下：借：應收賬款870貸：主營業(yè)務收入870【答案】事項（1）的會計處理不正確。理由：甲公司自財政部門取得的款項不屬于政府補助，該款項與具有明確商業(yè)實質(zhì)的交易相關，不是公司自國家無償取得的現(xiàn)金流入，應作為企業(yè)正常銷售價款的一部分。更正分錄如下：借：其他收益2000貸：主營業(yè)務收入2000事項（2）的會計處理不正確。理由：第一類合同本質(zhì)上屬于收取手續(xù)費方式的委托代銷，在中間商未對外實際銷售前，與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關的控制權(quán)并未實際轉(zhuǎn)移，不能確認收入，也不能確認與未銷售商品相關的手續(xù)費。更正分錄如下：借：主營業(yè)務收入60貸：應收賬款60借：發(fā)出商品48貸：主營業(yè)務成本48借：應付賬款4貸：銷售費用4【提示】按照現(xiàn)行準則，考題原答案（視頻）中：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關的風險和報酬并未實際轉(zhuǎn)移”表述為：“與所轉(zhuǎn)移商品所有權(quán)相關的控制權(quán)并未實際轉(zhuǎn)移”更為準確。甲公司對事項（3）的會計處理不正確。理由：以自產(chǎn)產(chǎn)品用于職工福利，應按照產(chǎn)品的售價確認收入，同時確認應付職工薪酬。同時，應按照員工服務的受益對象進行分配，服務于研發(fā)項目人員相關的部分應計入所研發(fā)資產(chǎn)的成本。三、甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。（1）甲公司2×20年5月預售房地產(chǎn)項目收取的總價款為1410萬元，該項目預計2×21年9月交房。企業(yè)按照5%的預征稅率在不動產(chǎn)所在地預繳稅款。（2）甲公司2×20年5月向購房者交付其認購的另一房地產(chǎn)項目，交房項目總價款為2265萬元（其中，銷項稅額為165萬元，已預繳113.25萬元），購房者已于2×19年7月預交了房款且該企業(yè)預繳了增值稅。要求：編制甲公司2×20年的相關會計分錄。【答案】（1）事項（1）的會計分錄：借：銀行存款1410貸：合同負債1410借：應交稅費——預交增值稅70.5（1410×5%）貸：銀行存款70.5（2）事項（2）的會計分錄：借：合同負債2265貸：主營業(yè)務收入2100應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）165借：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）113.5貸：應交稅費——未交增值稅113.5『答案解析』企業(yè)于2×19年7月末，將預交增值稅明細科目金額轉(zhuǎn)入未交增值稅明細，即：借：應交稅費——未交增值稅113.5貸：應交稅費——預交增值稅113.5四、甲公司為一家上市公司，相關年度發(fā)生與金融工具有關的交易或事項如下：本題不考慮相關稅費及其他因素。（1）20×8年7月1日，甲公司購入乙公司同日按面值發(fā)行的債券50萬張，該債券每張面值為100元，面值總額為5000萬元，款項已以銀行存款支付。根據(jù)乙公司債券的募集說明書，該債券的年利率為6%（與實際利率相同），自發(fā)行之日起開始計息，債券利息每年支付一次，于每年6月30日支付；期限為5年，本金在債券到期日一次性償還。甲公司管理乙公司債券的目標是在保證日常流動性需求的同時，維持固定的收益率。20×8年12月31日，甲公司所持乙公司債券的公允價值為5200萬元。20×9年1月1日，甲公司基于流動性需求將所持乙公司債券全部出售，取得價款5202萬元。要求：（1）根據(jù)資料（1），判斷甲公司所持乙公司債券應予以確認的金融資產(chǎn)類別，從業(yè)務模式和合同現(xiàn)金流量兩方面說明理由，并編制與購入、持有及出售乙公司債券相關的分錄。（2）20×9年7月1日，甲公司從二級市場購入丙公司發(fā)行的5年期可轉(zhuǎn)換債券10萬張，以銀行存款支付價款1050萬元，另支付交易費用15萬元。根據(jù)丙公司可轉(zhuǎn)換債券的募集說明書，該可轉(zhuǎn)換債券每張面值為100元，票面年率利為1.5%，利息每年支付一次，于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日起每滿1年的當日支付；可轉(zhuǎn)換債券持有人可于可轉(zhuǎn)換債券發(fā)行之日滿3年后第一個交易日起至到期日止，按照20元/股的轉(zhuǎn)股價格將持有的可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為丙公司的普通股。20×9年12月31日，甲公司所持上述丙公司可轉(zhuǎn)債的公允價值為1090萬元。要求：（2）根據(jù)資料（2）判斷甲公司所持丙公司可轉(zhuǎn)換債券應予以確認的金融資產(chǎn)類別，說明理由，并編制與購入和持有丙公司可轉(zhuǎn)換債券相關的分錄。（3）20×9年9月1日，甲公司向特定的合格投資者按面值發(fā)行優(yōu)先股1000萬股，每股面值100元，扣除發(fā)行費用3000萬元后的發(fā)行收入凈額已存入銀行。根據(jù)甲公司發(fā)行優(yōu)先股的募集說明書，本次發(fā)行優(yōu)先股的票面股息率為5%，甲公司在有可分配利潤的情況下，可向優(yōu)先股股東派發(fā)股息；在派發(fā)約定的優(yōu)先股當期股息前，甲公司不得向普通股股東分配股利；除非股息支付日前12個月發(fā)生甲公司向普通股股東支付股利等強制付息事件，甲公司有權(quán)取消支付優(yōu)先股當期股息，且不構(gòu)成違約，優(yōu)先股股息不累積；【答案】（1）應分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。理由：購入乙公司債券的年利率為6%，故其合同現(xiàn)金流量特征是本金加利息；甲公司管理乙公司債券的目標是在保證日常流動性需求的同時，維持固定的收益率，說明甲公司管理該債券的業(yè)務模式既以收取合同現(xiàn)金流量為目標，又有出售的動機。相關會計分錄：20×8年7月1日：借：其他債權(quán)投資——成本5000貸：銀行存款500020×8年12月31日：借：應收利息（5000×6%×6/12）150貸：投資收益150借：其他債權(quán)投資——公允價值變動200貸：其他綜合收益20020×9年1月1日：借：銀行存款5202投資收益148五、（2016年）甲公司為境內(nèi)上市公司，其2×15年度財務報告于2×16年3月20日經(jīng)董事會批準對外報出。2×15年，甲公司發(fā)生的部分交易或事項以及相關的會計處理的如下：2×15年7月1日，甲公司實施一項向乙公司（甲公司的子公司）20名高管人員每人授予2萬份股票期權(quán)的股權(quán)激勵計劃。甲公司與相關高管人員簽訂的協(xié)議約定，每位高管人員自期權(quán)授予之日起在乙公司連續(xù)服務4年，即可以從甲公司購買20000股乙公司股票，購買價格為每股8元，該股票期權(quán)在授予日（2×15年7月1日）的公允價值為14元/份，2×15年12月31日的公允價值為16元/份，截至2×15年末，20名高管人員中沒有人離開乙公司，估計未來3.5年內(nèi)將有2名高管人員離開乙公司。甲公司的會計處理如下（以萬元為單位）：借：管理費用63貸：資本公積——其他資本公積63要求：根據(jù)上述資料，判斷甲公司的會計處理是否正確，并說明理由；如果甲公司的會計處理不正確，編制更正的會計分錄（無需通過“以前年度損益調(diào)整”科目）?！敬鸢浮考坠镜臅嬏幚頃嬏幚聿徽_。理由：母公司為子公司的員工授予股份支付，母公司應確認為長期股權(quán)投資；甲公司支付的股票為乙公司的股票，站在甲公司的角度，屬于使用其他人股權(quán)進行股份支付，應作為現(xiàn)金結(jié)算的股份支付進行處理；2×15年應確認的股份支付的金額=（20-2）×2萬份×16×6/48=72（萬元）。更正分錄：借：長期股權(quán)投資72貸：應付職工薪酬72借：資本公積——其他資本公積63貸：管理費用63六、甲公司擁有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司等子公司，需要編制合并財務報表。甲公司及其子公司相關年度發(fā)生的交易或事項如下：（1）乙公司是一家建筑施工企業(yè)，甲公司持有其80%股權(quán)。20×6年2月10日，甲公司與乙公司簽訂一項總金額為55000萬元的固定造價合同，將A辦公樓工程出包給乙公司建造，該合同不可撤銷。A辦公樓于20×6年3月1日開工，預計20×7年12月完工。乙公司預計建造A辦公樓的總成本為45000萬元。甲公司和乙公司一致同意按照乙公司累計實際發(fā)生的成本占預計總成本的比例確定履約進度。20×6年度，乙公司為建造A辦公樓實際發(fā)生成本30000萬元；乙公司與甲公司結(jié)算合同價款25000萬元，實際收到價款20000萬元。由于材料價格上漲等因素，乙公司預計為完成工程尚需發(fā)生成本20000萬元。20×7年度，乙公司為建造A辦公樓實際發(fā)生成本21000萬元；乙公司與甲公司結(jié)算合同價款30000萬元，實際收到價款35000萬元。20×7年12月10日，A辦公樓全部完工，達到預定可使用狀態(tài)。20×8年2月3日，甲公司將A辦公樓正式投入使用。甲公司預計A辦公樓使用50年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。20×9年6月30日，甲公司以70000萬元的價格（不含土地使用權(quán)）向無關聯(lián)關系的第三方出售A辦公樓，款項已收到。（2）丙公司是一家高新技術(shù)企業(yè)，甲公司持有其60%股權(quán)。為購買科學實驗需要的B設備，20×9年5月10日，丙公司通過甲公司向政府相關部們遞交了400萬元補助的申請。20×9年11月20日，甲公司收到政府撥付的丙公司購置B設備補助400萬元。20×9年11月26日，甲公司將收到的400萬元通過銀行轉(zhuǎn)賬給丙公司。（3）丁公司是一家專門從事水力發(fā)電的企業(yè)，甲公司持有其100%股權(quán)。丁公司從20×5年2月26日開始建設C發(fā)電廠。為解決丁公司建設C發(fā)電廠資金的不足，甲公司決定使用銀行借款對丁公司增資。20×7年10月11日，甲公司和丁公司簽訂增資合同，約定對丁公司增資50000萬元。20×8年1月1日，甲公司從銀行借入專門借款50000萬元，并將上述借入款項作為出資款全部轉(zhuǎn)賬給丁公司。該借款期限為2年，年利率為6%（與實際利率相同），利息于每年末支付。丁公司在2