2023年中央電大審計案例分析參考答案

中央電大審計案例研究期末復習指導1.注冊會計師王紅通過對ＣA公司存貨項目的相關內(nèi)部控制制度進行分析評價后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種也許導致出現(xiàn)錯誤的狀況:（1)庫存鈔票未經(jīng)認真盤點;(2)接近資產(chǎn)負債表日前目,但也許未進行相關的會計記錄;(3）由XＸＸ公司代管的甲材料也許并不存在；（4)ＸXＸ公司存放在CA公司倉庫的乙材料也許已計入CＡ公司的存貨項目；(5）本次審計為ＣＡ公司成立以來的初次審計。規(guī)定:請根據(jù)上列情況分別指出各自的審計程序、審計目的和應收集哪些審計證據(jù)。答案：情況序號

審計程序審計目的審計證據(jù)類型(1)對期末鈔票進行重盤報表反映適當性實物證據(jù)口頭證據(jù)(2)對期末存貨截止期進行測試存在性,會計記錄完整性書面證據(jù)（３)詢問管理當局,函證XXX公司,存在性,會計記錄完整性,所有權書面證據(jù)(4）詢問管理當局,函證ＸXX公司，審閱相應有關協(xié)議與信函所有權歸屬，報表反映適當性書面證據(jù)(5)對上一年度的會計記錄進行適當審閱并與前任CPA溝通報表反映適當性書面證據(jù)2、CA股份有限公司委托××會計師事務所對其會計報表進行審計,雙方簽訂了如下的審計業(yè)務約定書。規(guī)定：

（１)指出下述審計業(yè)務約定書中存在的問題;(２）重新起草審計業(yè)務約定書。審計業(yè)務約定書甲方：CA股份有限公司乙方：××會計師事務所?甲方委托乙方進行202３年會計報表審計,經(jīng)雙方協(xié)商，達成一下約定：?一、審計范圍及委托目的二、甲方的責任與任務１．為乙方審計工作及時提供所需的三、按照獨立審計準則的規(guī)定進行審計，出具審?四、審計收費按《XＸＸ收費規(guī)定》，乙方應收本項業(yè)務具體費用,五、約定書的有效期間本約定書一式兩份,甲乙雙方各執(zhí)一份。本約六、約定事項的變更由于出現(xiàn)不可預見的情況，七、甲乙雙方對其他事項的約定甲方答案:審計業(yè)務約定書中必須明確甲方與乙方的責任與義務甲方的責任與義務。本案例在這方面表述不明確。

甲方的責任是:建立健全內(nèi)部控制制度,保護資產(chǎn)的安全完整,保證會計資料的真實、合法、完整，保證會計報表充足披露有關的信息。

甲方的義務是：(1)及時為乙方的審計工作提供其所規(guī)定的所有會計資料和其他有關資料。(２)為乙方派出的有關工作人員提供必要的工作條件及合作，具體事項將由乙方審計工作人員于工作開始前，提供清單。(3）按本約定書之規(guī)定及時足額支付審計費用。(4)在２０2３年×月×日之前提供審計所需的所有資料。?乙方的責任和義務乙方的責任是：按照中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定進行審計，出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性。?乙方的義務是:(1）按照約定期間完畢審計業(yè)務,出具審計報告。由于注冊會計師的審計采用事后重點抽查的方法,加上甲方內(nèi)部控制制度固有的局限性和其他客觀因素制約，難免存在會計報表在某些重要的方面反映失實,而注冊會計師又也許在審計中未予發(fā)現(xiàn)的情況,因此,乙方的審計責任并不能替代、減輕或免去甲方的會計責任。(2)對執(zhí)行業(yè)務過程中知悉的甲方商業(yè)秘密嚴加保密。除非中國注冊會計師協(xié)會執(zhí)業(yè)準則另有規(guī)定，或經(jīng)甲方批準，乙方不得將其知悉的商業(yè)秘密和甲方提供的資料對外泄露。(3）審計工作結束后，乙方將根據(jù)情況對甲方會計解決、內(nèi)部控制制度及其他事項等提出改善意見。（４)在２0２３年×月×日之前出具審計報告。

3、××會計師事務所注冊會計師張小、劉海已于20２３年3月１0日完畢對ＣA股份有限公司２0２3年度會計報表的外勤審計工作，現(xiàn)在草擬審計報告。按審計業(yè)務約定書的規(guī)定，審計報告應于20２３年3月２1日提交。張、劉二人在復核審計工作底稿時，發(fā)現(xiàn)存在下列重要情況:?(1)審計工作底稿顯示，2023年度利潤表重要性水平為75萬元（2)２023年３月1日，××市高級人民法院最終裁定，應補償XXＸ股份有限公司360萬元。(３)CA股份有限公司(4)在2023年1２月３1日對CA股份有限公司甲產(chǎn)品進行監(jiān)盤時,（５）ＣA股份有限公司２023年6月購置一臺價值70萬的設備，[規(guī)定]①根據(jù)上列第（1)種情況,張小、劉海應選擇的重要性水平為多少？并說明因素。

②張小、劉海在2023年3月2５日前對其后十項審查負有那些責任；④假如只考慮第（2)、(4)、(5)種情況,審計報告CA股份有限公司全體股東:我們接受委托，審計了貴公司2023年12月３1日的資產(chǎn)負債表、報告日期:2023年3月10日答:(１）應選擇的重要性水平為７５萬元。由于按照《獨立審計準則》的規(guī)定,當不同會計報表的重要性水平不同時,注冊會計師應選擇最低的重要性水平。重要性水平越低,審計風險越高,注冊會計師就應執(zhí)行更充足的審計測試,以將審計風險減少至可接受水平。

（2)在3月1０日前,應實行必要的審計程序，獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確認期后事項的發(fā)生及解決是否合規(guī)；

在3月10日至２1日,CPA應對已知悉的期后事項予以關注，并實行相應的審計程序。上述第(2)種情況屬第二類期后事項,應建議AＢC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。?(３)《公司會計準則》允許公司變更會計政策,且ABＣ股份有限公司調整后的計提壞賬準備的比率在規(guī)定范圍內(nèi),但應提請AＢC股份有限公司在會計報表附注中予以披露。

（４)影響利潤總額為８7萬元（2０23×4３５=８７0000元），應建議調整。調整分錄為:?借:管理費用870000

貸：產(chǎn)成品870０00(5）需補提折舊并影響利潤總額為6.３萬元。?[70×（１-10%)/5*2]=63=6.３萬元?應建議公司調整,?調整分錄為：?借:管理費用６．3

貸：累計折舊６.３

規(guī)定④:……?通過2０23年12月31日的存貨監(jiān)盤，我們發(fā)現(xiàn)貴公司A產(chǎn)品短缺1００0件，將導致利潤總額減少8７萬元,貴公司未予調整。?我們認為,除存在上述情況外，上述會計報表符合《公司會計準則》和《股份制試點公司會計制度》有關規(guī)定,在所有重大方面公允地反映了貴公司202３年１2月3１日的財務狀況，2０２3年度經(jīng)營成果及資金變動情況,會計解決方法的選用遵循了一貫性原則。

此外,我們注意到，2０２3年3月1日,北京市最高人民法院終審裁定，2０23年１月貴公司被告侵權案已審理完畢，應補償ＸＹZ公司損失3６0萬元,但貴公司未在會計報表附注中披露。４、A公司未經(jīng)審計的20２3年會計報表中的部分會計資料如下:項目金額(萬元）主營業(yè)務收入３６0000主營業(yè)務成本3０0000利潤總額５40凈利潤３618資產(chǎn)總額2700０0股東權益13202３其中:股本8００00資本公積2２023盈余公積２０８00未分派利潤9２0０某會計師事務所接受委托對Ａ公司2０23年報進行審計，銀行存款12應收賬款3０應收利息8壞賬準備0.50在建工程3０存貨100其中:庫存商品4０固定資產(chǎn)1００累計折舊9０長期借款３0股本0盈余公積０主營業(yè)務收入10０主營業(yè)務成本８0管理費用20財務費用１5營業(yè)外支出5注冊會計師劉強、江河的外勤工作于20２3年２月２0日完畢。審計過程中發(fā)現(xiàn)以下情況：(1）2023年1月2３日(２)Ａ公司２023年1月購買乙材料４800萬元,（3）2023年3月1日，（4)2０２３年１2月31日，A公司占資產(chǎn)總額40%的存貨，放置于遠郊倉庫。規(guī)定：假定針對A公司存在的上述每一種情況,假如A公司拒絕接受調整建議答案：針對（１)，劉強、江河應當發(fā)表否認意見。理由:該事項屬于第一類期后事項,需要被審計單位進行賬項調整。調整辦法是沖減２023年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。而被審計單位沖減的是20２3年度的銷售收入，混淆了不同的會計期間。由于該事項金額大大超過主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本項目和會計報表層次的重要性水平金額,Ａ公司拒絕審計調整建議，注冊會計師應當發(fā)表否認意見。審計報告說明段：經(jīng)審計，我們發(fā)現(xiàn)。我們認為,按照《公司會計準則-－--資產(chǎn)負債表日后事項》和《公司會計制度》的規(guī)定，資產(chǎn)負債表日后發(fā)生的2023年度以及以前年度的甲產(chǎn)品退回,應當沖減20２3年度的主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本和增值稅銷項稅稅額。貴公司這一做法虛減了202３年度的利潤總額,我們提出調整建議，貴公司拒絕采納。針對（2）,該事項應計提的存貨跌價損失為142萬元(4800-4６５8),高于存貨和管理費用的重要性水平，A公司拒絕調整，注冊會計師應當發(fā)表保存意見的審計報告。?貴公司２０23年1月購買乙材料4800萬元，由于采用乙材料生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售市場黯淡,A公司乙材料積壓。該材料截止2023年12月3１日的可變現(xiàn)凈值為465８萬元，應當計提存貨跌價準備金142萬元，并減少利潤總額1４2萬元，貴公司在２0２3年末計提存貨跌價準備金。這一做法虛增了２023年度的利潤總額和資產(chǎn),我們提出調整建議，貴公司拒絕采納。針對（３），該公司未計提長期借款利息共５76萬元，其中，資本化利息即應當計入在建工程（固定資產(chǎn))價值的為480萬元,計入財務費用的為9６萬元。對于該情況的解決有兩種答案：一是認為資本化利息即計入在建工程(固定資產(chǎn))成本48０萬元加上應計入財務費用的9６萬元,兩項相加為5７6萬元,分別超過在建工程和報表的重要性水平,注冊會計師應當發(fā)表否認意見;二是從報表整體觀測，由于兩項相加為576萬元,超過報表整體重要性水平,應當發(fā)表保存意見的審計報告。說明段：2023年3月1日，貴公司經(jīng)批準從銀行貸款9600萬元2年期、到期還本付息的長期借款,年利率為６%,其中的800０萬元用于建造生產(chǎn)廠房（２023年1２月３1日尚未竣工)1６0０萬元用于補充流動資金。貴公司應計提2０23年的借款利息576萬元，其中，資本化利息即應當計入在建工程（固定資產(chǎn)）價值的為4８0萬元，計入財務費用的為9６萬元。但貴公司未計提。我們認為上述會計解決違反《公司會計》會計的規(guī)定,虛增利潤９6萬元，虛減資產(chǎn)480萬元，少記負債576萬元。我們提出調整建議,貴公司拒絕采納。針對（4)，由于審計范圍受到客觀環(huán)境的嚴重限制，注冊會計師不能獲得必要的審計證據(jù)以至于無法對會計報表的整體發(fā)表審計意見，所以，應當出具無法表達意見的審計報告。?AＢC股份有限公司全體股東：我們接受委托,對后附的AＢＣ股份有限公司（以下簡稱ABＣ公司)20X1年１2月31日的資產(chǎn)負債表以及2０X1年度的利潤表和鈔票流量表進行審計。這些會計報表的編制是ABC公司管理當局的責任。

貴公司占資產(chǎn)總額40%的存貨,放置于遠郊倉庫。由于風沙導致倉庫倒塌,存貨損失尚未清理完畢，不僅無法估計損失,也無法實行監(jiān)盤程序。也無法實行替代審計程序,以對其數(shù)量和狀況獲取充足、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。由于上述審計范圍受到限制也許產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛,我們無法對上述會計報表發(fā)表意見。５、(1）請問公司按150０萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價是否對的？如應調整,應按什么價值入賬?答:公司按１５00萬元對上述未辦理竣工結算手續(xù)先行估價入賬的固定資產(chǎn)進行估價是不對的的,由于公司會計制度第二章資產(chǎn)第三十三條規(guī)定：所建造的固定資產(chǎn)已達成預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應當自達成預定可使用狀態(tài)之日起,根據(jù)工程預算、造價或者工程實際成本等，按估計的價值轉入固定資產(chǎn)，并按本制度關于計提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定,計提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調整。根據(jù)上述規(guī)定，該固定資產(chǎn)的入賬價值應為21５0萬元。?（2)審計人員是否應對上面資料中提前報廢固定資產(chǎn)的會計解決過程提出疑問？為什么？應如何進行解決?答:根據(jù)會計準則-－--固定資產(chǎn)第31條規(guī)定“公司發(fā)生固定資產(chǎn)出售、轉讓、報廢或毀損時,應當將處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益”，對本案例進行分析,錯誤是直接將固定資產(chǎn)凈值計入營業(yè)外收入，而未考慮其處置收入扣除其賬面價值和相關稅費后的差額計入當期損益。第三十九條由于出售、報廢或者毀損等因素而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當期營業(yè)外收支。（3)A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決是否合理？假如不合理,應如何進行會計調整?答:A公司將外購設備運雜費及安裝費計入營業(yè)費用的會計解決不合理。固定資產(chǎn)在取得時,應按取得時的成本入賬。取得時的成本涉及買價、進口關稅、運送和保險等相關費用,以及為使固定資產(chǎn)達成預定可使用狀態(tài)前所必要的支出。其中，購置的不需要通過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，技實際支付的買價、包裝費、運送費、安裝成本、交納的有關稅金等，作為入賬價值。審計人員發(fā)現(xiàn)A公司2０２3年10月購入一臺設備,價款為５80萬元，運雜費及設備安裝費支出為72萬元，后者均計入營業(yè)費用入賬。該固定資產(chǎn)于當月安裝完畢并投入使用。(假設該固定資產(chǎn)的使用期為5年，按直線法計提折舊，殘值率為5％）應將７２萬元計入固定資產(chǎn)，并補提該部分折舊，調整分錄為①借：固定資產(chǎn)720230貸:以前年度損益調整７2０2３0②借：期初未分派利潤22800以前年度損益調整136800貸：累計折舊1596０0?計算過程為:２０23年應計提的折舊＝720２３0×（1－5%)×2／（5×1２)＝7２0230×95％×2/60=22８００?2０23年計提的折舊=7202３0×（1－5%)×１2/(５×1２）=720230×95％×12／６0＝13680０?(4）審計人員對于未入賬的捐贈車輛應如何解決??第二十七條關于固定資產(chǎn)取得成本第（八)款規(guī)定:接受捐贈的固定資產(chǎn)，應按以下規(guī)定擬定其入賬價值：

１.捐贈方提供了有關憑據(jù)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為入賬價值。?2.捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序擬定其入賬價值：(1)同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費，作為入賬價值;（2)同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預計未來鈔票流量現(xiàn)值，作為入賬價值。3.如受贈的系舊的固定資產(chǎn),按照上述方法確認的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊限度估計的價值損耗后的余額,作為入賬價值。?（５)該公司空調設備只在夏季計提折舊是否對的?為什么？

答：對于公司空調設備只在夏季計提折舊是不對的的。第三十四條下列固定資產(chǎn)應當計提折舊：在用的機器設備、儀器儀表、運送工具、工具器具;季節(jié)性停用、大修理停用的固定資產(chǎn);第三十七條公司一般應按月提取折舊，當月增長的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。?(6)現(xiàn)假設不用考慮其他情況，上面所提供的資料（3）對該公司本年的稅前利潤將產(chǎn)生什么影響?假設公司審計前的“應交所得稅”賬面額為1665萬元,該次審計所有結束后,僅對資料（３）進行調整的話，經(jīng)審定的“應交所得稅”賬戶余額應為多少？(該公司所得稅稅率為３３％)函證區(qū)別銀行存款應收帳款應付帳款函證的必要性必須必須僅在下列情形函證1、控制風險較高；2、金額大;３、經(jīng)濟困難要證實的認定1、銀行存款的存在性;2、負債的完整性;3、資產(chǎn)的擔保抵押1、應收帳款的存在性；2、相應收帳款的所有權１、應付帳款的真實性函證內(nèi)容1、銀行存款；２、銀行借款;3、其它情況1、客戶欠被審單位金額;2、被審單位欠客戶金額1、被審單位欠客戶的金額函證對象本年度存過款的銀行債務人債權人函證范圍１０0%函證抽樣函證必要時抽樣函證函證方式肯定式肯定式條件：１、個別帳戶金額較大；2、有理由相信存在爭議或差錯否認式條件1、相關內(nèi)控有效,且2、預計差錯率較低且３、金額小的債務人多4、且被函證認真對待肯定式答:資料（3）對該公司稅前利潤將產(chǎn)生影響情況是減少當期利潤總額７2-72×(1-5%)×14/5×１2＝72－15.9６=56.0４(萬元），其中,２023年2.28萬元,20２3年１3．6８萬元。?該次審計結束后,經(jīng)審定的"應交所得稅＂賬戶余額應為168３.4932=166５+１8.49３2萬元。?建議作如下調整分錄:

Ａ補交所得稅56.０４×33％=１8．4932萬元?借:期初未分派利潤１8．4９32×２/14萬元

借:所得稅（以前年度損益調整)18.4９32×12／１4萬元

貸:應交稅金18.49３2萬元?B沖減已提取的法定盈余公積和公益金＝（５６.０４-1８.4９3２）×15%=5．63２０2萬元

借:盈余公積5.６3202萬元?貸:利潤分派5．63２02萬元6.答：（１)當固定資產(chǎn)和存貨存放于公司以外的地方且數(shù)量不大時，若無法前往實地盤點，也無法委托本地的其他中介機構對其進行專項審計,可發(fā)函詢證以證實其存在。B.幕集設立的股分有限公司,注冊會計師可向證券交易所和金融機構函證發(fā)行股票的數(shù)量,并與股本賬面數(shù)進行核對,以證實其股本的存在性及對的性;對于有限責任公司，注冊會計師則可直接向投資者發(fā)函詢證。7、答案：應收賬款50０00＋150０?壞賬準備:５０00+15０

預付賬款17500+40０0?存貨26400０0待攤費用7０00應付賬款２500＋３９0００預收賬款1００0０+1400０?利潤分派48508、資料：假設審計人員于2023年2月對華光公司20２３年度會計報表進行審計時，審查發(fā)現(xiàn)華光公司202３年5月銷售給B公司一批產(chǎn)規(guī)定:指出審計人員對此事項的解決意見。?答案:華光公司于２0２3年２月1日收到Ｂ公司告知,Ｂ公司已進行破產(chǎn)清算，無力償還所欠部分貨款，預計華光公司可收回應收賬款的4０%。按照公司會計制度的規(guī)定，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調整事項解決，但華光公司卻沒對其進行日后調整。審計人員應規(guī)定華光公司進行如下5步賬務調整:（金額單位：千元)

（1)補提壞賬準備５800０×6０%-29０0=31900(千元)?借：以前年度損益調整31９0０?貸:壞賬準備31900

（2）調整應交所得稅?借:應交稅金－應交所得稅（3190０×33%）１０527

貸:以前年度損益調整10527?（3)將＂以前年度損益調整"科目余額轉入利潤分派?借:利潤分派－未分派利潤（31900-１0527)2137３

貸:以前年度損益調整21373

(4)調整利潤分派有關數(shù)字

借：盈余公積32０5.9５

貸:利潤分派－未分派利潤(21３7３×15%)3205.95

(５)調整2023年度會計報表相關項目的數(shù)字?資產(chǎn)負債表項目的調整:調增壞賬準備3190０千元；調減應交稅金1０527千元;調減盈余公積320５.95千元；調減未分派利潤18167.05千元。?利潤表及利潤分派表項目的調整：調增管理費用３1900千元;調減所得稅費用1０527千元；調減提取法定盈余公積21373×1０%=２137.3（千元）;調減提取法定公益金2137３×5%=1068.６5（千元）;調減未分派利潤２13７3－３2０5.９5=1816７.0５(千元)。９、[資料]注冊會計師李立和王明對某公司進行２02３年年度會計報表審計時,發(fā)現(xiàn)該公司于2023年1０月8日為客戶定制一套軟件，工[規(guī)定]１。審查說明上述資料中該公司關于收入和成本的確認是否恰當，并提出審計意見;?２.計算對公司利潤總額的影響限度，并列示相應的調整分錄。答案一：截止2023年１２月３１日,專業(yè)評估師已經(jīng)測量其軟件的開發(fā)竣工限度為６０%并附有測量報告。根據(jù)《公司會計準則-－--收入》提供勞務規(guī)定,"如勞務的開始和完畢分屬于不同的會計年度,且在資產(chǎn)負債表日能對該項交易的結果作出可靠的估計的，應當按竣工比例法確認收入＂。?1、該公司關于收入和成本的確認不恰當。由于:

（1)按會計準則應當確認的收入和成本

20２3年確認收入=勞務總收入×勞務竣工限度－以前年度已確認的收入＝５00×６０%＝300（萬元）

2023年確認成本=勞務總成本×勞務竣工限度-以前年度已確認的成本＝(2４０+1０0)×6０％=20４（萬元)?2023年確認利潤＝３00-２04=9６（萬元）(2）該公司銷售收入=２50萬元，成本按實際支出2４0萬元確認。?2、由于公司違反會計準則，致使公司當年少確認利潤96－10＝86萬元。審計調整建議如下：

Ａ補記收入借:預（應)收賬款50００00貸:營業(yè)收入5０0０00?B沖減營業(yè)成本借：勞務成本36000０貸：營業(yè)成本３60000?C補交所得稅8６００00×３３%=２８3800借:所得稅28３8０0貸：應交稅金２８３80０?D調整本年利潤:借：營業(yè)收入5000０0營業(yè)成本360０00貸：所得稅28３80０本年利潤５762００

E補計提盈余公積５7６2０0×１５%＝８6430借:本年利潤8６４３0貸:盈余公積86430?F補形成未分派利潤4８97７０借：本年利潤答案二:1.該公司收入與成本確認不恰當，不應按實際收到的款項和實際支付的費用來確認收入與成本，對于取得的勞務收入和發(fā)生的費用應按竣工比例法來擬定收入與成本。因該項收入在公司收入總額中占的比重較大，建議其作出調整。

2.2023應確認的收入為:勞務總收入×勞務竣工限度-以前年度已確認的收入=500×60%-0=3０0(萬元）?202３應確認的費用為:勞務總成本×勞務竣工限度-以前年度已確認的費用=(240+10０)×60％-0=2０４（萬元）?2023年度少計收入50萬元(300-250)；多計成本36萬元(24０0０-204)；從而影響想當年的財務成果。當期例如3少計８６萬元，建議調整分錄為：

借:應收賬款500000貸：以前年度損益調整500000

同時,調整多計的成本：借：勞務成本36００00貸:以前年度損益調整360000

此外,計算、補交所得稅：86000０×33%=2８38０0借：以前年度損益調整２８380０貸:應交稅金--應交所得稅28380０?計算、補提公積金和公益金：借：以前年度損益調整57６200貸:利潤分派--未分派利潤５76２00

借:利潤分派--未分派利潤576200貸:盈余公積--法定公積金5７６20--公益金28810?10、審計人員對B工廠２02３年的期末會計資料進行審計時，發(fā)現(xiàn)臨近結帳日前所發(fā)生的業(yè)務事項如下:?１．２02３年１月2日收到價值為２０2３0元的貨品,內(nèi)。規(guī)定：請分析上述四種情況是否應涉及在2023年１2月31日的存貨內(nèi)，并說明理由。答案：1、不算入。該貨品于202３年1月２日完畢交易,且該貨品由供應商負責運送，目的地交貨。所以在２023年12月31日,該貨品的所有權仍屬于供應商,不應涉及在B工廠存貨內(nèi)。2、應算入。該貨品是由工廠負責運送，且貨品是貨到付款,所以在2023年12月３１日,貨品的所有權仍歸B工廠所有。３、應算入應按照"在途物資"進行核算。由于該貨品于２０23年12月２8日按離廠交貨條件完畢了所有權的轉移,所有權已經(jīng)歸B工廠。4、不算入顧客已于1２月31日付款,貨品的所有權已歸顧客所有。1１.［資料]某會計師事務所注冊會計師孟某、姜某于2０2３年2月10日完畢了對CＡ股份有限公司２023年度會計報表的外勤審計工作,(1）原承接ＣA股份有限公司2０23年報審計的誠信會計師事務所對其年報出具了保存意見的審計報告。（２）CA股份有限公司銷售部2０23年7月購入計算機3臺，共3０000元,公司將其所有列入7月份的管理費用(折舊年限為5年,凈殘值率5%)。（３)CA股份有限公司２0２3年的存貨發(fā)出由后進先出法改為先進先出