2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案

2023年稅務(wù)師之涉稅服務(wù)實務(wù)押題練習(xí)試題A卷含答案單選題（共60題）1、下列行政復(fù)議情形中，需終止行政復(fù)議的是（）。A.行政復(fù)議申請受理后，發(fā)現(xiàn)其他復(fù)議機關(guān)已經(jīng)先于本機關(guān)受理的B.因不可抗力，致使復(fù)議機關(guān)暫時無法調(diào)查了解情況的C.申請人申請停止執(zhí)行，復(fù)議機關(guān)認(rèn)為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的【答案】A2、乙公司為增值稅一般納稅人，2019年12月1日出租異地辦公樓，該辦公樓是2012年購入的。合同約定每月收取含稅租金6.6萬元，該公司采用簡易計稅方法計稅，則該公司每月在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，正確的賬務(wù)處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅1922.33貸：銀行存款1922.33B.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅1922.33貸：銀行存款1922.33C.借：應(yīng)交稅費——預(yù)交增值稅3142.86貸：銀行存款3142.86D.借：應(yīng)交稅費——簡易計稅3142.86貸：銀行存款3142.86【答案】D3、2020年2月，某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應(yīng)該歸商場所有，商場的賬務(wù)處理正確的是（）。A.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入1000B.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入862.07應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）137.93C.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：其他業(yè)務(wù)收入884.96應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.04D.借：其他應(yīng)付款——押金1000貸：營業(yè)外收入884.96應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）115.04【答案】C4、企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除的是（）。A.稅收滯納金B(yǎng).計提的存貨跌價準(zhǔn)備C.非廣告性質(zhì)的贊助支出D.企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用【答案】D5、假設(shè)A有限責(zé)任公司2019年1月1日成立，注冊資本200萬元（應(yīng)于成立之日起一個月內(nèi)繳足），注冊時一次性到位資金120萬元，7月1日又到位40萬元，其余資金截至2019年年底尚未到位。2019年3月1日從銀行取得貸款100萬元，年利率7%，貸款期限1年。則A公司2019年度不得扣除的利息費用為（）萬元。A.3.27B.3.25C.2.25D.2.75【答案】A6、干燥失重主要檢查藥物中的哪些雜質(zhì)A.遇硫酸呈色的有機雜質(zhì)B.水分及其他揮發(fā)性物質(zhì)C.表面水D.結(jié)晶水E.微量不溶性雜質(zhì)【答案】B7、同期資料應(yīng)當(dāng)自稅務(wù)機關(guān)要求的準(zhǔn)備完畢之日起保存（）年。企業(yè)合并、分立的，應(yīng)當(dāng)由合并、分立后的企業(yè)保存同期資料。A.5B.10C.15D.20【答案】B8、稅務(wù)師事務(wù)所的下列人員中，不對業(yè)務(wù)結(jié)果的質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任的是（）。A.法定代表人B.項目負(fù)責(zé)人C.執(zhí)行合伙人D.項目其他成員【答案】D9、下列關(guān)于納稅信用管理的說法，錯誤的是（）。A.納稅信用信息包括納稅人信用歷史信息、稅務(wù)內(nèi)部信息、外部信息B.納稅信用評價采取年度評價指標(biāo)得分和直接判級方式C.納稅信用評價周期為連續(xù)12個月D.新設(shè)立企業(yè)也要參與納稅信用評級【答案】C10、（2016年）年應(yīng)稅銷售額已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，未在規(guī)定期限內(nèi)申請一般納稅人資格認(rèn)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項通知書》后（）日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》。A.30B.20C.10D.5【答案】D11、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A12、下列屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)的特點的是（）。A.委托人不是唯一的服務(wù)對象B.范圍和項目寬泛C.因委托人自身需求觸發(fā)D.不一定出具涉稅鑒證業(yè)務(wù)報告【答案】A13、2020年某軟件生產(chǎn)企業(yè)實際發(fā)放的合理工資總額200萬元；實際發(fā)生職工福利費35萬元、撥繳工會經(jīng)費3.5萬元、職工教育經(jīng)費8萬元（其中職工培訓(xùn)費用4萬元）；另為職工支付補充養(yǎng)老保險費12萬元、補充醫(yī)療保險費8萬元。2020年該企業(yè)申報繳納企業(yè)所得稅時就上述費用應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬元。A.7B.9C.12D.22【答案】B14、（2017年）某企業(yè)為增值稅一般納稅人，根據(jù)稅務(wù)機關(guān)規(guī)定每5天預(yù)繳一次增值稅，2017年3月當(dāng)期進項稅額40萬元，銷項稅額為90萬元，已經(jīng)繳納的增值稅為60萬元，則月末企業(yè)的會計處理（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000B.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000C.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）100000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅100000【答案】A15、下列關(guān)于稅收優(yōu)惠代理服務(wù)的說法，錯誤的是（）。A.稅務(wù)師事務(wù)所對報送材料的真實性和合法性承擔(dān)責(zé)任B.委托人使用符合電子簽名法規(guī)定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力C.納稅人在減免稅期間，除另有規(guī)定外，應(yīng)照章申報納稅D.享受減免稅優(yōu)惠的委托人，減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅【答案】A16、某公司2017年購進一處房產(chǎn)，2018年5月1日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險），投資期3年，當(dāng)年取得不含增值稅固定收入160萬元。該房產(chǎn)原值3000萬元，當(dāng)?shù)卣?guī)定的減除幅度為30%，該公司2018年應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅為（）萬元。A.21.2B.27.6C.29.7D.44.4【答案】B17、企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調(diào)整項目B.資產(chǎn)類調(diào)整項目C.扣除類調(diào)整項目D.特殊事項調(diào)整項目【答案】A18、（2019年）下列個人所得稅專項附加扣除，納稅人只能在年度匯算清繳時扣除的是（）。A.繼續(xù)教育B.住房貸款利息C.贍養(yǎng)老人D.大病醫(yī)療【答案】D19、下列情形中，應(yīng)由購買方向銷售方開具發(fā)票的是（）。A.企業(yè)發(fā)生銷售貨物退回B.加油站發(fā)售加油卡C.企業(yè)銷售免稅商品D.食品加工企業(yè)向農(nóng)民個人收購其自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品【答案】D20、根據(jù)《行政訴訟法》規(guī)定，下列關(guān)于行政訴訟二審程序的說法中，錯誤的是（）。A.若當(dāng)事人對原審法院認(rèn)定的事實有爭議，則二審法院必須開庭審理B.二審法院審理上訴案件，一般應(yīng)當(dāng)在收到上訴狀之日起3個月內(nèi)作出終審判決C.二審法院審理上訴案件時，應(yīng)當(dāng)對原審法院的裁判和被訴具體行政行為是否合法進行全面審查D.當(dāng)事人不服一審判決提起上訴的，應(yīng)當(dāng)在判決書送達(dá)之日起10日內(nèi)提起【答案】D21、（2019年）居民個人實施預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務(wù)報酬B.工資、薪金C.特許權(quán)使用費D.稿酬所得【答案】B22、稅務(wù)行政復(fù)議期間，下列情形引起行政復(fù)議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力不能參加行政復(fù)議的C.行政復(fù)議機關(guān)認(rèn)為具體行政行為需要停止執(zhí)行的D.經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的【答案】D23、下列行為中，應(yīng)計算繳納土地增值稅的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將自建的部分商品房出租B.企業(yè)之間互換辦公用房C.企業(yè)合作建房后按比例分房自用D.國家收回國有土地使用權(quán)【答案】B24、稅務(wù)司法鑒定業(yè)務(wù)中，鑒定人及助理人員應(yīng)當(dāng)回避的情形說法錯誤的是（）。A.本人或者其近親屬與訴訟當(dāng)事人、鑒定事項涉及的案件存在利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避B.曾經(jīng)為被鑒定單位提供過涉稅代理服務(wù)的應(yīng)當(dāng)回避C.曾被聘請為有專門知識的人參與過同一鑒定事項法庭調(diào)查活動的應(yīng)當(dāng)回避D.委托人要求鑒定人回避的，鑒定人應(yīng)當(dāng)回避【答案】D25、甲公司為增值稅一般納稅人，兼營多項業(yè)務(wù)，各項業(yè)務(wù)均分別核算。下列增值稅業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的是（）。A.為A公司進行垃圾廢物的填埋、焚燒專業(yè)化處理，消除相應(yīng)垃圾廢物且未產(chǎn)生貨物，則甲公司收取的專業(yè)化垃圾處理費用按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅，適用稅率13%B.為B公司提供植物養(yǎng)護服務(wù)，按照“其他生活服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%C.為C公司提供大型垃圾處理工具的定期養(yǎng)護服務(wù)，按照“加工勞務(wù)”繳納增值稅，適用稅率13%D.為D公司進行廢棄物的資源化處理，合同約定產(chǎn)生的資源型產(chǎn)品歸D公司所有，則收取的資源化處理費用，按照“專業(yè)技術(shù)服務(wù)”繳納增值稅，適用稅率6%【答案】B26、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，12月購進貨物，均取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)生可抵扣的進項稅額100000元；銷售貨物發(fā)生增值稅銷項稅額150000元，月末盤點時發(fā)現(xiàn)因管理不善丟失貨物一批，發(fā)生進項稅額轉(zhuǎn)出20000元。則12月末企業(yè)應(yīng)作的會計處理是（）。A.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅70000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000B.借：應(yīng)交稅費——未交增值稅90000貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000C.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）70000貸：應(yīng)交稅費——未交增值稅70000D.借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）90000貸：銀行存款90000【答案】C27、根據(jù)稅務(wù)師事務(wù)所工作底稿的管理，項目組自提交業(yè)務(wù)結(jié)果之日起（）將業(yè)務(wù)工作底稿歸整為業(yè)務(wù)檔案。A.15日B.30日C.60日D.90日【答案】D28、（2020年真題）2021年1月稅務(wù)師在對某企業(yè)2020年企業(yè)所得稅匯算清繳進行預(yù)審時發(fā)現(xiàn)企業(yè)將專項工程耗用材料列入“管理費用”科目，金額100000元，企業(yè)賬務(wù)處理為：A.借：在建工程100000貸：管理費用100000B.借：在建工程100000貸：本年利潤100000C.借：在建工程100000貸：原材料100000D.借：在建工程100000貸：以前年度損益調(diào)整100000【答案】B29、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B30、根據(jù)個人所得稅法的規(guī)定，下列各項中說法不正確的是（）。A.納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.納稅人在中國境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除C.納稅人發(fā)生的住房貸款利息按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除D.納稅人為獨生子女的，按照贍養(yǎng)老人人數(shù)每人每月定額扣除2000元【答案】D31、下列關(guān)于專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)的表述中，錯誤的是（）。A.技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年扣除3600元B.學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，每月扣除400元C.大病醫(yī)療支出，扣除醫(yī)保報銷后每年在80000元限額內(nèi)扣除D.子女教育支出，每個子女每月扣除1000元【答案】C32、（）咨詢是為了解決納稅人具體經(jīng)營活動適用相應(yīng)的稅收實體法及具體條款，是一般稅務(wù)咨詢服務(wù)最重要的內(nèi)容。A.涉稅會計處理的咨詢B.解決稅收分歧方面的咨詢C.適用稅收實體法方面的稅務(wù)咨詢D.適用稅收程序法方面的稅收咨詢【答案】C33、申請人和被申請人在行政復(fù)議機關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機關(guān)也可以調(diào)解，下列選項中不可以和解與調(diào)解的是（）。A.確定應(yīng)稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D34、胡某就職于境內(nèi)某建筑公司，每月繳納“三險一金”2000元，2020年1月工資16000元，2月份工資15000元，并發(fā)放了2019年全年一次性獎金54000元（選擇不并入綜合所得，單獨計算全年一次性獎金），則胡某2月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳和繳納的個人所得稅合計為（）元。A.5190B.5430C.5700D.8000【答案】B35、在稅務(wù)行政訴訟等行政訴訟中，稅務(wù)機關(guān)擁有（）。A.起訴權(quán)B.應(yīng)訴權(quán)C.反訴權(quán)D.審判權(quán)【答案】B36、關(guān)于稅務(wù)注銷，下列說法錯誤的是（）。A.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的，免予到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅證明B.辦理過涉稅事宜但未領(lǐng)用發(fā)票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務(wù)機關(guān)辦理清稅的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)提供即時辦結(jié)服務(wù)C.處于非正常狀態(tài)納稅人在辦理一照一碼戶清稅申報前，需先解除非正常狀態(tài)，補辦申報納稅手續(xù)。D.納稅人應(yīng)在向工商行政管理機關(guān)辦理注銷登記后，持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記。【答案】D37、資源稅的下列表述錯誤的是（）。A.對油田范圍內(nèi)運輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅B.納稅人開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品用于銷售，一般在銷售地納稅C.人造石油不納資源稅D.以未稅原煤加工的洗選煤需要繳納資源稅【答案】B38、2020年1月李某辦理了提前退休手續(xù)，距法定退休年齡還有4年，取得一次性補貼收入96000元，李某年度費用扣除標(biāo)準(zhǔn)為60000元。李某就一次性補貼收入應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A.0B.2880C.6180D.7080【答案】A39、稅務(wù)師事務(wù)所與委托人簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議，向稅務(wù)機關(guān)報送《涉稅專業(yè)服務(wù)協(xié)議要素信息采集表》的時間正確的是（）。A.首次為委托人提供業(yè)務(wù)委托協(xié)議約定的涉稅服務(wù)前B.簽訂委托協(xié)議后C.首次提供涉稅專業(yè)服務(wù)前D.簽訂業(yè)務(wù)委托協(xié)議后30日內(nèi)【答案】A40、境內(nèi)某居民企業(yè)2019年會計利潤為2000萬元，其中技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入800萬元，與技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的成本費用為200萬元。假設(shè)不考慮其他因素，該居民企業(yè)2019年應(yīng)納企業(yè)所得稅（）萬元。A.362.5B.365.5C.366.5D.378.5【答案】A41、以下屬于稅務(wù)機關(guān)采取的強制執(zhí)行措施的是（）。A.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)B.書面通知其開戶銀行或者其他金融機構(gòu)從其存款中扣繳稅款C.書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款D.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)【答案】B42、某金店（有金銀首飾經(jīng)營資質(zhì)）采取以舊換新方式銷售金銀首飾，則其消費稅的計稅依據(jù)為（）。A.實際收取的含增值稅的全部價款B.同類新金銀首飾的不含稅銷售價格C.新金銀首飾的組成計稅價格D.實際收取的不含增值稅的全部價款【答案】D43、某上市公司2019年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出300萬元在后院新建一處露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2019年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2020年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.42B.48.72C.50.4D.54.6【答案】B44、2019年8月甲公司聘請于飛到單位進行技術(shù)指導(dǎo)，支付勞務(wù)報酬30000元，甲公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是（）元。A.4800B.5200C.6000D.7200【答案】B45、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購入一批鋼材，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款100萬元，款項以銀行存款支付，但甲企業(yè)尚未在系統(tǒng)中勾選確認(rèn)專用發(fā)票，當(dāng)月甲企業(yè)應(yīng)做的會計處理是（）。A.借：原材料100應(yīng)交稅費——待認(rèn)證進項稅額13貸：銀行存款113B.借：原材料100應(yīng)交稅費——待抵扣進項稅額13貸：銀行存款113C.借：原材料100應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）13貸：銀行存款113D.借：原材料113貸：銀行存款113【答案】A46、下列適用企業(yè)所得稅研究開發(fā)費用加計扣除政策的行業(yè)是（）。A.煙草制造業(yè)B.新能源汽車制造業(yè)C.房地產(chǎn)業(yè)D.娛樂業(yè)【答案】B47、稅務(wù)師對印花稅計稅依據(jù)、適用稅率進行審核時，下列處理正確的是（）。A.技術(shù)合同在簽訂時無法確定計稅金額的，暫不納稅B.證券交易印花稅實行單邊收取，由出讓方按0.5‰的稅率計算繳納證券（股票）交易印花稅C.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用D.借款合同的計稅依據(jù)為借款合同中注明的利息金額【答案】C48、某酒廠（增值稅一般納稅人），2019年8月銷售糧食白酒和啤酒給某副食品公司，其中銷售白酒開具增值稅專用發(fā)票，收取不含稅價款50000元，另外收取包裝物押金3000元；銷售啤酒開具普通發(fā)票收取價稅合計款22600元，另外收取包裝物押金1500元。副食品公司按合同約定，于2019年12月按期將白酒、啤酒的包裝物返還給酒廠，并取回全部押金。該酒廠就此項業(yè)務(wù)，2019年8月計算的增值稅銷項稅額應(yīng)為（）元。A.9100B.9272.57C.9445.13D.9617.70【答案】C49、某公司擁有一幢3層的辦公樓，原值6000萬元，1/3以每月15萬元的不含稅租金出租給其它單位使用，2019年4月底，原租戶的租期到期，該企業(yè)將該幢辦公樓改建，更換樓內(nèi)電梯，將原值80萬元的電梯更換為120萬元的電梯，為該樓安裝了300萬元的智能化樓宇設(shè)備，這些改建工程于2019年7月底完工。該企業(yè)所在地人民政府規(guī)定房產(chǎn)原值減除比例為30%。該企業(yè)2019年應(yīng)納房產(chǎn)稅（）萬元。A.51.49B.52.38C.53.05D.53.19【答案】D50、輔導(dǎo)期納稅人增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用數(shù)量實行按次限量控制，每次領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票數(shù)量不得超過（）份。A.15B.25C.20D.30【答案】B51、某企業(yè)（一般納稅人）2019年實際占用土地面積20000平方米，其中企業(yè)廠區(qū)內(nèi)綠化用地5000平方米、直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)用地12000平方米、辦公用地3000平方米。該地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅年稅額為5元/平方米。該企業(yè)2019年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）元。A.15000B.25000C.40000D.75000【答案】C52、自2020年2月起，各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團可指導(dǎo)統(tǒng)籌地區(qū)根據(jù)基A.50%，6B.50%，5C.60%，6D.60%，5【答案】B53、2019年某房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售其新建商品房一幢，取得不含稅銷售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費及開發(fā)成本合計為4800萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該商品房所在地的省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為10%；銷售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬元（不包含印花稅和增值稅）。該公司銷售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅是（）萬元。A.2256.5B.2445.5C.3070.5D.3080.5【答案】B54、委托方將收回的委托加工應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品（屬于允許抵扣范圍），其由受托方代收代繳的消費稅的會計處理應(yīng)是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅C.借：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交消費稅【答案】C55、2021年4月稅務(wù)師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發(fā)現(xiàn)納稅人2020年12月有下列業(yè)務(wù)：A.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調(diào)整13000貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）13000C.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調(diào)整11504.42貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）11504.42【答案】D56、（）咨詢是較為正式、規(guī)范的一般稅務(wù)咨詢服務(wù)方式。通常適用于專業(yè)性較強、涉及內(nèi)容較多和相對復(fù)雜的涉稅事項咨詢。A.書面咨詢B.電話咨詢C.晤談D.網(wǎng)絡(luò)咨詢【答案】A57、下列憑證中，需要繳納印花稅的有（）。A.國際金融組織向我國國家金融機構(gòu)提供貸款所簽訂的借款合同B.2018年8月企業(yè)設(shè)置的除記載資金賬簿外的其他賬簿C.搶險救災(zāi)物資運輸?shù)奶厥庳涍\憑證D.財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)捐贈給學(xué)校所書立的各類書據(jù)【答案】A58、下列關(guān)于個體工商戶繳納的相關(guān)保險，不符合個人所得稅規(guī)定的是（）。A.個體工商戶為從業(yè)人員繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過從業(yè)人員工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除；超過部分，不得扣除B.個體工商戶業(yè)主本人繳納的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，以當(dāng)?shù)兀ǖ丶壥校┥夏甓壬鐣骄べY的3倍為計算基數(shù)，分別在不超過該計算基數(shù)5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分據(jù)實扣除，超過部分，不得扣除C.個體工商戶依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種從業(yè)人員支付的人身安全保險費，不得扣除D.個體工商戶業(yè)主自行購買符合條件的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的，在不超過2400元/年的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除【答案】C59、甲公司與乙公司達(dá)成股權(quán)收購協(xié)議，甲公司以本公司公允價值為3元/股的1600萬股和300萬元銀行存款收購乙公司的全資子公司丙85%的股份，從而使丙公司成為甲公司的控股子公司。丙公司共有股權(quán)1000萬股，假定收購日丙公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為4元，每股資產(chǎn)的公允價值為6元。該項重組行為符合特殊性稅務(wù)處理的規(guī)定條件，甲乙兩家公司均采用特殊性稅務(wù)處理。則乙公司需要繳納（）企業(yè)所得稅。A.0萬元B.25萬元C.100萬元D.425萬元【答案】B60、下列關(guān)于企業(yè)開具和使用發(fā)票的表述，正確的是（）。A.開具增值稅普通發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回需開紅字發(fā)票的，不必收回原發(fā)票注明“作廢”字樣或取得對方有效證明B.收購單位和扣繳義務(wù)人支付個人款項時，由付款方向收款方開具發(fā)票C.向消費者個人零售小額商品或者提供零星服務(wù)的，銷售方可以自行決定是否需要逐筆開具發(fā)票D.支付機構(gòu)銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，可以向購卡人開具增值稅專用發(fā)票【答案】B多選題（共30題）1、關(guān)于稅款追征與退還的說法，正確的有()。A.納稅人多繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還B.納稅人多繳稅款，自結(jié)算稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機關(guān)要求退還C.多繳稅款退還時，應(yīng)加算銀行同期貸款利息D.由于稅務(wù)機關(guān)適用法規(guī)錯誤導(dǎo)致納稅人少繳稅款，稅務(wù)機關(guān)可以在3年內(nèi)補征稅款，并加收滯納金E.納稅人虛開發(fā)票少繳的稅款，稅務(wù)機關(guān)的追征期為10年【答案】AB2、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月購進一臺數(shù)控機床，取得的專票注明價款200萬元，增值稅26萬元，已抵扣進項稅額。甲企業(yè)2020年4月將該數(shù)控機床通過經(jīng)營租賃的方式租給乙企業(yè)，月不含增值稅租金30000元，當(dāng)月收到3年的租金。該機床已累計計提折舊30萬元。關(guān)于甲企業(yè)此項業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的說法，正確的是（）。A.甲企業(yè)不需要轉(zhuǎn)出進項稅額B.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額26萬元C.甲企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)出進項稅額24.7萬元D.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額3900元E.甲企業(yè)應(yīng)計提銷項稅額140400元【答案】A3、下列關(guān)于稅務(wù)師代理企業(yè)的會計報表的審查，表述正確的有（）。A.應(yīng)注意銷售退回的有關(guān)手續(xù)是否符合規(guī)定，銷售折扣與折讓是否合理合法，特別是以現(xiàn)金支付的退貨款項和折扣、折讓款項是否存在套取現(xiàn)金或支付回扣等問題B.對于采用售價核算的商業(yè)企業(yè)，應(yīng)注意結(jié)轉(zhuǎn)的商品進銷價是否正確C.對于營業(yè)外支出，應(yīng)注意是否符合規(guī)定的開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，有無突增突減的異常變化D.對現(xiàn)金流量表的審查，應(yīng)注意審查核對現(xiàn)金流量表有關(guān)項目數(shù)字來源及計算的正確性，即主要核對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，對投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量可不予審查E.對于流動資產(chǎn)實際占用數(shù)增長過快，應(yīng)注意是否因材料或商品集中到貨或因價格變動等因素引起，以便分析企業(yè)有無弄虛作假、亂計成本等問題【答案】ABC4、企業(yè)取得的下列收入中，屬于企業(yè)免稅收入的有（）。A.轉(zhuǎn)讓國債的收入B.從境內(nèi)非上市居民企業(yè)取得的投資分紅C.接受縣以上政府無償劃入的國有資產(chǎn)D.取得的金融債券利息收入E.符合條件的非營利組織的收入【答案】B5、屬于我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的（）。A.在中國境內(nèi)依法成立的有限責(zé)任公司B.在中國境內(nèi)依法成立的個人獨資企業(yè)C.某外國企業(yè)在北京設(shè)立的常駐代表機構(gòu)D.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)【答案】ACD6、涉稅會計核算的任務(wù)包括（）。A.反映和監(jiān)督企業(yè)對國家稅收法規(guī)、制度的貫徹執(zhí)行情況B.按照國家現(xiàn)行稅法規(guī)定正確計算企業(yè)在納稅期內(nèi)的各種應(yīng)繳稅款C.按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，及時、足額地繳納各種稅金D.正確編制、及時報送會計報表（財務(wù)報表），認(rèn)真執(zhí)行會計準(zhǔn)則E.及時進行企業(yè)稅務(wù)分析，不斷提高涉稅核算和稅務(wù)管理水平，控制稅務(wù)風(fēng)險，降低納稅成本【答案】ABC7、—般稅務(wù)咨詢的服務(wù)內(nèi)容有（）。A.適用稅收實體法方面的稅務(wù)咨詢B.適用稅收程序法方面的稅收咨詢C.解決稅收分歧方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.最新股票漲跌動態(tài)的咨詢【答案】ABCD8、下列房屋附屬設(shè)備、配套設(shè)施或裝置于房屋的設(shè)備中，即使在會計核算中未計入房產(chǎn)價值，在計征房產(chǎn)稅時也應(yīng)計入房產(chǎn)原值的有()。A.分體式空調(diào)B.電梯C.智能化樓宇設(shè)備D.消防設(shè)備E:地下停車場【答案】BCD9、下列材料，不能作為鑒證人鑒證依據(jù)的有（）。A.有正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料B.不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言C.以偷拍等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料D.通過函證收集的證據(jù)材料E.違反法定程序收集的證據(jù)材料【答案】BC10、根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項表述中正確的有（）。A.境內(nèi)投資方企業(yè)發(fā)生的虧損，可用境外被投資企業(yè)分回的所得彌補B.被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損可以由投資企業(yè)的盈利彌補C.企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，可以扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額D.被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得E.企業(yè)向投資者支付的股息，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除【答案】AD11、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應(yīng)作為重大風(fēng)險事項B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果C.業(yè)務(wù)復(fù)核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在項目組內(nèi)部成員之間進行的D.業(yè)務(wù)監(jiān)控,是項目負(fù)責(zé)人對項目組的工作做出客觀評價的過程。E.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實施而減輕?！敬鸢浮緽C12、下列各項中，屬于影響稅務(wù)師執(zhí)業(yè)風(fēng)險因素的有（）。A.稅務(wù)師職業(yè)道德水平的高低B.委托人或指向的服務(wù)對象的財務(wù)核算基礎(chǔ)是否健全C.稅務(wù)部門的執(zhí)法力度D.委托人的納稅意識E.稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量控制程度【答案】ABD13、下列關(guān)于增值稅特殊銷售方式下銷售額的確定，正確的有（）。A.采取以舊換新方式銷售貨物的，除銷售金銀首飾外，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定應(yīng)稅銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格B.采取還本銷售方式銷售貨物的，以銷售貨物時取得的銷售額減除還本支出后的余額為應(yīng)稅銷售額C.采取以物易物方式銷售貨物的，以各自發(fā)出的貨物核算應(yīng)稅銷售D.采取折扣銷售方式銷售貨物的，如果折扣額另開發(fā)票的，則折扣額應(yīng)并入銷售額計稅E.采取銷售折扣方式銷售貨物的，則折扣額不得從銷售額中扣除【答案】ACD14、行政復(fù)議期間，下列情形導(dǎo)致行政復(fù)議終止的有（）。A.作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的B.作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的C.申請人與被申請人依照相關(guān)規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的D.案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的E.行政復(fù)議機關(guān)因不可抗力原因暫時不能履行工作職責(zé)的【答案】BC15、稅務(wù)機關(guān)采取的下列措施中，屬于強制執(zhí)行措施的有（）。A.查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品或貨物B.書面通知納稅人的開戶銀行從其銀行存款中扣繳稅款C.拍賣納稅人其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品用以抵繳稅款D.對納稅人逃避納稅義務(wù)的行為處以2000元以上5000元以下的罰款E.扣押納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的貨物或其他財產(chǎn)【答案】BC16、根據(jù)規(guī)定，下列收入能夠作為業(yè)務(wù)招待費和廣宣費扣除限額計算基數(shù)的有（）。A.銷售貨物收入B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)收入C.特許權(quán)使用費收入D.租金收入E.視同銷售收入【答案】ACD17、下列有關(guān)房產(chǎn)稅的表述中，正確的有（）。A.個體工商戶營業(yè)用房，免征房產(chǎn)稅B.老年服務(wù)機構(gòu)自用的房產(chǎn)暫免征收房產(chǎn)稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產(chǎn)稅D.對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前不征收房產(chǎn)稅。但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅E.納稅人因房屋大修連續(xù)停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅【答案】BCD18、下列關(guān)于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法，正確的有（）。A.舞弊是指委托人為獲取稅收利益采用逃避或欺騙手段的故意行為。舞弊行為獲取了稅收利益,應(yīng)作為重大風(fēng)險事項B.稅務(wù)師事務(wù)所應(yīng)制定意見分歧解決制度，以解決項目組成員之間、項目組與業(yè)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控人員之間產(chǎn)生的意見分歧,在按照意見分歧解決程序解決以后方可提交業(yè)務(wù)結(jié)果C.業(yè)務(wù)復(fù)核是指稅務(wù)師事務(wù)所為保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，在項目組內(nèi)部成員之間進行的D.業(yè)務(wù)監(jiān)控,是項目負(fù)責(zé)人對項目組的工作做出客觀評價的過程。E.項目負(fù)責(zé)人應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任不因業(yè)務(wù)監(jiān)控的實施而減輕。【答案】BC19、某商廈（增值稅一般納稅人）零售的下列物品中，不得開具專票的有（）。A.食品B.煙C.酒D.勞保用品E.化妝品【答案】ABC20、下列關(guān)于納稅評估的說法，錯誤的有（）。A.重點稅源戶、特殊行業(yè)的重點企業(yè)、稅負(fù)異常變化的納稅人要列為納稅評估的重點分析對象B.稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員，因評估工作需要，必須約談企業(yè)其他相關(guān)人員的，應(yīng)經(jīng)稅源管理部門批準(zhǔn)并通過企業(yè)財務(wù)部門進行安排C.納稅人可以委托稅務(wù)代理人進行稅務(wù)約談D.納稅評估的對象為企業(yè)所得稅、個人所得稅及增值稅三大稅種E.對評估分析和稅務(wù)約談中發(fā)現(xiàn)的必須到生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場了解情況的，稅收管理員可以自行實地調(diào)查核實【答案】D21、依據(jù)稅法規(guī)定，下列屬于納稅人需要辦理年度匯算清繳情形的有（）。A.2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。B.2019年度已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額且申請退稅的。C.2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預(yù)繳個人所得稅且申請退稅的D.預(yù)繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈且申請退稅的E.年度中間勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預(yù)扣率不高于綜合所得年適用稅率【答案】ABCD22、（2018年真題）年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人應(yīng)向主管稅務(wù)機關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記，年應(yīng)稅銷售額包括（）。A.稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額B.免稅銷售額C.預(yù)收的銷售額D.稽查查補銷售額E.納稅申報銷售額【答案】ABD23、下列各項中，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)在服務(wù)期限內(nèi)可單方終止代理行為的有（）。A.委托人要求降低稅務(wù)代理費用，涉稅專業(yè)服務(wù)機構(gòu)認(rèn)為無法承受的B.委托人提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財務(wù)會計報表，造成涉稅服務(wù)錯誤的C.委托人投資方發(fā)生重大變化，稅務(wù)師事務(wù)所認(rèn)為涉稅專業(yè)服務(wù)關(guān)系無法繼續(xù)的D.委托人授意涉稅服務(wù)人員實施違反國家法律、行政法規(guī)的行為，經(jīng)勸告仍不停止其違法活動的E.委托方解體【答案】BD24、下列關(guān)于稅務(wù)師代為編制會計賬簿的表述，正確的有（）。A.現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納人員登記，稅務(wù)師審核B.明細(xì)分類賬可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可編制成匯總記賬憑證或科目匯總表并據(jù)以登記C.明細(xì)分類賬一般采用借、貸、余額三欄式的訂本賬D.明細(xì)分類賬的格式可選擇三欄式、數(shù)量金額式或多欄式E.稅務(wù)師將賬簿登記編制完畢，還要進行對賬和結(jié)賬工作【答案】AD25、下列各項業(yè)務(wù)所取得的收入中，自2019年4月1日起，適用9%的稅率征收增值稅的有（）。A.園林綠化B.不動產(chǎn)租賃服務(wù)C.郵政服務(wù)D.基礎(chǔ)電信服務(wù)E.有形動產(chǎn)租賃服務(wù)【答案】ABCD26、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除的說法，正確的有（）A.企業(yè)計提的固定資產(chǎn)減值損失不得在企業(yè)所得稅稅前扣除B.企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費準(zhǔn)予稅前扣除C.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的部分可據(jù)實扣除，超過部分不允許扣除D.自2016年1月1日起至2020年12月31日，對化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（含酒類制造）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除E.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項不得稅前扣除【答案】AC27、以下屬于涉稅鑒證業(yè)務(wù)范圍的有（）。A.土地增值稅清算鑒證B.企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除鑒證C.企業(yè)注銷登記鑒證D.涉稅交易事項鑒證E.企業(yè)并購重組稅收策劃業(yè)務(wù)【答案】ABCD28、下列關(guān)于稅收票證管理的表述中，正確的有（）。A.稅收票證應(yīng)當(dāng)采用紙質(zhì)形式B.稅收票證是納稅人實際繳納稅款或者收取退還稅款的法定證明C.紙質(zhì)稅收票證的存根聯(lián)由稅務(wù)機關(guān)做會計憑證或備查D.紙質(zhì)稅收票證的基本聯(lián)次包括收據(jù)聯(lián).存根聯(lián).報查聯(lián)E.印花稅票應(yīng)當(dāng)視同現(xiàn)金進行嚴(yán)格管理【答案】BD29、下列各項中，稅務(wù)師審查出的納稅錯誤數(shù)額，需經(jīng)過計算分?jǐn)?，將錯誤的數(shù)額分別攤?cè)胂鄳?yīng)的有關(guān)賬戶內(nèi)，才能確定應(yīng)調(diào)整的利潤數(shù)額的有（）。A.材料采購成本核算中發(fā)生的錯誤B.原材料成本的結(jié)轉(zhuǎn)核算中發(fā)生的錯誤C.生產(chǎn)成本的核算中發(fā)生的錯誤D.應(yīng)收賬款核算中發(fā)生的錯誤E.累計折舊核算中發(fā)生的錯誤【答案】ABC30、根據(jù)現(xiàn)行增值稅征收管理規(guī)定，需要在發(fā)票綜合服務(wù)平臺進行用途確認(rèn)用于抵扣進項稅額的增值稅抵扣憑證包括（）。A.海關(guān)進口增值稅專用繳款書B.機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票C.收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票D.農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票E.航空運輸電子客票行程單【答案】ABC大題（共10題）一、（2019年）某設(shè)計師為非雇傭單位提供設(shè)計服務(wù)，取得勞務(wù)報酬60000元（不考慮增值稅和其他稅費），支付單位預(yù)扣個人所得稅12000元.。附：個人所得稅預(yù)扣率表二（勞務(wù)報酬預(yù)扣率表）請逐一回答下列問題：問題（1）：請列式計算支付單位預(yù)扣的個人所得稅應(yīng)為多少？問題（2）：實行綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制后，這筆勞務(wù)報酬在匯算清繳時應(yīng)與哪幾項所得合并？（3）：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣稅款和年度匯算清繳時，在所得額計算、可扣除項目及適用稅率（或預(yù)扣率）等方面有什么區(qū)別？【答案】二、2019年6月，稅務(wù)師受托對某煤礦（系增值稅一般納稅人）進行納稅審核，發(fā)現(xiàn)如下問題：（1）當(dāng)月將自產(chǎn)的A型原煤等價換取勞保專用用品，互開普通發(fā)票，該A型原煤每噸不含稅銷售額4000元，共計換出15噸。賬務(wù)處理：借：原材料10000（成本價）貸：庫存商品——A型原煤10000（2）當(dāng)月將自產(chǎn)的B型原煤用于職工福利，賬務(wù)處理：借：應(yīng)付職工薪酬22600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000（市場價）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）2600同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營業(yè)務(wù)成本14000貸：庫存商品14000已知：煤炭資源稅稅率為8%。要求：【答案】三、某企業(yè)2020年簽訂如下合同：（1）與稅務(wù)師事務(wù)所簽訂稅務(wù)咨詢合同，咨詢費10萬元。（2）將自己于2014年取得的一宗土地使用權(quán)以1000萬元轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，簽訂一份土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。（3）與國外某公司簽訂一份受讓期五年的專利技術(shù)合同，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費按此項技術(shù)生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售收入的3％收取，每年12月結(jié)算。（4）與銀行簽訂一份流動資金周轉(zhuǎn)借款合同，最高貸款限額為10000萬元，每次在限額內(nèi)借款時，不再簽訂新合同。（5）與銀行簽訂的借款金額為500萬元的無息貸款合同。（6）與貨運公司簽訂貨物運輸合同一份，運輸費用為2萬元，所運貨物價值50萬元，保險費用1萬元。（7）與其他公司簽訂技術(shù)開發(fā)合同，合同總金額為500萬元，其中研究開發(fā)費用為100萬元。請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目。?（1）請分別說明該企業(yè)簽訂的上述合同是否繳納印花稅；若繳納，則簡述計算繳納印花稅時的計稅依據(jù)和適用稅目?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）不繳納印花稅。（2）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為1000萬元；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（3）要繳納印花稅，計稅依據(jù)是合同所載的金額，但是本題中合同無法確定計稅金額，暫按5元貼花，結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花；適用“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目。（4）要繳納印花稅，計稅依據(jù)為10000萬元，因為借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同，規(guī)定最高限額，對這類合同只以其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)；適用“借款合同”稅目。（5）不繳納印花稅，無息貸款合同免征印花稅。（6）繳納印花稅，計稅依據(jù)為2萬元；適用“貨物運輸合同”稅目。（7）繳納印花稅，計稅依據(jù)為400萬元。為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)費用不作為計稅依據(jù)；適用“技術(shù)合同”稅目。四、某高新技術(shù)企業(yè)從當(dāng)?shù)卣鞴懿块T門J取得200萬元研發(fā)費用專項撥款，當(dāng)年全部用于新產(chǎn)品設(shè)計費支出，在“管理費用一-研發(fā)費用”科目單獨核算歸集，企業(yè)財務(wù)人員咨詢該項撥款相關(guān)問題，假如您是負(fù)責(zé)該業(yè)務(wù)的稅務(wù)師，請回答財務(wù)人員提出的如下問題:1.該項撥款如果要作為不征稅收入處理，按現(xiàn)行政策規(guī)定應(yīng)該同時符合哪些條件?2.該項撥款作為應(yīng)稅收入與不征稅收人哪個對企業(yè)更為有利，為什么?【答案】1.企業(yè)取得的專項用途的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收人總額中減除:(1)企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件;(2)財政部門門或其他撥付資金的政府部廣]對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求;(3)企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。2.作為應(yīng)稅收入更為有利。作為應(yīng)稅收入:根據(jù)規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新產(chǎn)品發(fā)生的研究開發(fā)費用，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以加計50%扣除。如果作為應(yīng)稅收入，確認(rèn)收入200萬元，允許稅前扣除=200X(1+50%)=300(萬元)?？梢詼p少企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元。作為不征稅收入:根據(jù)規(guī)定，不征稅收人用于支出所形成的費用不得在稅前扣除，形成的資產(chǎn)不得計算折舊、攤銷在稅前扣除。如果作為不征稅收入，對企業(yè)應(yīng)納稅所得額的影響為零。綜上所述，作為應(yīng)稅收入對企業(yè)更為有利。五、稅務(wù)師對某企業(yè)2019年納稅情況進行審核，發(fā)現(xiàn)企業(yè)2019年12月將福利部門領(lǐng)用的材料30000元計入生產(chǎn)成本，該批材料為2019年10月購入，適用13%的稅率，由于企業(yè)產(chǎn)品成本已經(jīng)進行了部分結(jié)轉(zhuǎn)和銷售，所以無法直接調(diào)整。已知2019年底企業(yè)期末材料科目金額是200000元，在產(chǎn)品科目余額是100000元，完工產(chǎn)品成本科目余額200000元，當(dāng)期已銷售產(chǎn)品成本是300000元，該企業(yè)2019年度已結(jié)賬。要求：按“比例分?jǐn)偡ā庇嬎沐e賬調(diào)整金額，并做出跨年度賬務(wù)調(diào)整分錄。【答案】六、位于市區(qū)的A公司出租房產(chǎn)，合同約定自2019年7月1日起租賃期五年，每年不含增值稅租金的租金每年支付。由于A公司是在2013年取得的此房產(chǎn)，因此對于該項出租業(yè)務(wù)，A公司選擇了簡易計稅方法計算繳納增值稅。問題：（1）上述房產(chǎn)出租業(yè)務(wù)2019年的增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅應(yīng)如何處理？如何計算繳納印花稅？（2）就第一年收取租金、計提房產(chǎn)稅和印花稅、結(jié)轉(zhuǎn)收入的業(yè)務(wù)作出賬務(wù)處理?！敬鸢浮浚?）【正確答案】（1）增值稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅、印花稅如何處理①增值稅：納稅人提供租賃服務(wù)，采取預(yù)收款方式的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。所以出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)第一年應(yīng)納增值稅＝12×2×5％＝1.2（萬元）；②房產(chǎn)稅：2019年7～12月份的房產(chǎn)稅從租計征，以不含增值稅的租金作為計稅依據(jù)，2019年7～12月份的房產(chǎn)稅＝6×12％＝0.72（萬元）；③企業(yè)所得稅：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租房產(chǎn)業(yè)務(wù)計算第一年的企業(yè)所得稅時應(yīng)將6萬元收入計入應(yīng)納稅所得額中；④印花稅：應(yīng)該按照合同記載的金額60萬元作為印花稅的計稅依據(jù)，按照財產(chǎn)租賃合同繳納1‰的印花稅600元。（2）【正確答案】賬務(wù)處理①收取租金借：銀行存款252000貸：預(yù)收賬款240000應(yīng)交稅費——簡易計稅12000②計提房產(chǎn)稅及印花稅借：稅金及附加7800七、某增值稅一般納稅人向稅務(wù)師事務(wù)所就發(fā)生的下列業(yè)務(wù)進行咨詢，請代稅務(wù)師進行答復(fù)。（1）開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓，需要開具紅字增值稅專用發(fā)票的，如何處理？（2）根據(jù)現(xiàn)行政策，有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時，必須在備注欄注明相關(guān)信息，具體包括哪些業(yè)務(wù)？（回答出其中4類業(yè)務(wù)及應(yīng)在備注欄注明的信息即可）（3）如果增值稅專用發(fā)票或機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票丟失，如何處理？【答案】（1）按以下方法處理：①購買方取得增值稅專用發(fā)票已用于申報抵扣的，購買方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（簡稱《信息表》），在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，待取得銷售方開具的紅字增值稅專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證。購買方取得增值稅專用發(fā)票未用于申報抵扣、但發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)無法退回的，購買方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。銷售方開具增值稅專用發(fā)票尚未交付購買方，以及購買方未用于申報抵扣并將發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)退回的，銷售方可在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中填開并上傳《信息表》。銷售方填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍(lán)字增值稅專用發(fā)票信息。②主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。③銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中以銷項負(fù)數(shù)開具。紅字增值稅專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。④納稅人也可憑《信息表》電子信息或紙質(zhì)資料到稅務(wù)機關(guān)對《信息表》內(nèi)容進行系統(tǒng)校驗。（2）有些經(jīng)營業(yè)務(wù)在開具發(fā)票時必須在備注欄注明相關(guān)信息，必須在備注欄注明的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有：（回答其中任意四項即可）①提供建筑勞務(wù)，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。②銷售不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。③出租不動產(chǎn)，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。④貨物運輸服務(wù)，應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。其中鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。⑤單用途卡或多用途卡結(jié)算銷售款：單用途卡，銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”；多用途卡，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”。⑥保險公司代收車船稅，備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金