2023年電大?？浦屑壺攧?wù)會計二期末復(fù)習(xí)指導(dǎo)

本學(xué)期中級財務(wù)會計(二）期末考試仍然采用閉卷筆試的方式，考試時間90分鐘,試題類型有:單選(2０分）、多選（１５分)、簡答（１0分）、單項業(yè)務(wù)題(編制會計分錄)(30分)、計算及綜合題（25分)。簡答題涉及的重要問題有：１.借款費用資本化的概念及我國現(xiàn)行公司會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定借款費用資本化是指將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《公司會計準(zhǔn)則第17號一借款費用》規(guī)定,需要通過相稱長時間(通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)活動才干達成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨〈僅指房地產(chǎn)公司開發(fā)的用于對外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、公司制造的用于對外出售的大型機器設(shè)備等〉、建造協(xié)議、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等,在資產(chǎn)達成預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)之前發(fā)生的借款費用予以資本化，計人所購建或生產(chǎn)的資產(chǎn)成本。２．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計觀”本期營業(yè)觀:利潤表中的本期損益僅指當(dāng)期進行營業(yè)活動所產(chǎn)生的正常性經(jīng)營損益,據(jù)此利潤表的內(nèi)容只涉及與本期正常經(jīng)營有關(guān)的收支。損益滿計觀：利潤表中的本期損益應(yīng)涉及所有在本期確認(rèn)的收支,而不管產(chǎn)生的時間和因素,并將它們計列在本期的利潤表中。例如自然災(zāi)害損失，會計上確認(rèn)為營業(yè)外支出。編報利潤表時，按照本期損益現(xiàn)不涉及在利潤表中，按照損益滿計觀，則應(yīng)涉及。尚有，因各種因素發(fā)生的以前年度損益調(diào)整，按照本期營業(yè)現(xiàn),不能在利潤表中列示，由于它與本期經(jīng)營活動無關(guān)。按照損益滿計觀,當(dāng)然反映在利潤表中。3.會計上如何披露或有負債第一,或有負債的種類及其形成因素,涉及已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對外提供擔(dān)保等形成的或有負債。第二,經(jīng)濟利益流出不擬定性的說明。第三，或有負債預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響,以及獲得補償?shù)囊苍S性;無法預(yù)計的，應(yīng)當(dāng)說明因素。4.舉例說明會計政策變更與會計估計變更的涵義會計政策變更:是指公司對相同的交易或者事項由本來采用的會計政策改用另一會計政策。例如,增持股份,投資公司對被投資公司由本來的沒有重大影響變?yōu)橛兄卮笥绊憽嫻烙嬜兏?，是指由于資產(chǎn)和負債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟利益發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或者負債的賬面價值或資產(chǎn)的定期消耗金額進行重估和調(diào)整。如,折舊估計年限的變化。5．舉例說明負債項目的賬面價值與計稅基礎(chǔ)的涵義（教材274頁，舉例可以用教材２7５頁的存貨為例)6．辭退福利的涵義及其與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金的區(qū)別辭退福利涉及二種情況：一種是職工勞動協(xié)議尚未到期，無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動關(guān)系。二是，職工勞動協(xié)議尚未到期，為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償，此時，職工有權(quán)選擇在職或接受補償離職。區(qū)別，職工與公司簽訂的勞動協(xié)議尚未到期，是辭退補償?shù)那疤?。。而養(yǎng)老金,是職工正常退休時獲得的，公司所支付的養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休自身的補償。故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)。辭退福利則在公司辭退職工時進行確認(rèn)，且通常采用一次性支付補償?shù)姆绞健?.舉例說明鈔票流量表中“鈔票”與“鈔票等價物”的涵義答：鈔票,是指公司的庫存鈔票以及可以隨時用于支付的存款，如銀行活期存款以及具有銀行活期存款性質(zhì)可以隨時存取而不受任何限制的其他項目。鈔票等價物,是指公司持有的期限短、流動性強、易與轉(zhuǎn)換為已知金額鈔票、價值變動風(fēng)險很小的投資單項業(yè)務(wù)題涉及的重要業(yè)務(wù)種類有：１.計提長期借款利息（該筆借款用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）;借：財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息計提分期付息債券利息(該筆債券籌資用于公司的平常經(jīng)營與周轉(zhuǎn));借:財務(wù)費用貸：應(yīng)付利息按面值發(fā)行債券一批，款項已收妥并存入銀行。按面值２02３000元發(fā)行債券；借:銀行存款２0230０0貸：應(yīng)付債券—面值２０2３０00２．交納上月未交增值稅Ｂ元；本月應(yīng)交所得稅X元，下月初付款。(1)借：應(yīng)交稅費—未交增值稅Ｂ貸:銀行存款B（2)借:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅X貸：應(yīng)付賬款Ｘ3.銷售產(chǎn)品一批,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到（協(xié)議規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨，無法估計退貨率）；某公司在2０23年3月1借:應(yīng)收賬款1７萬貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額)17萬借：發(fā)出商品7０萬貸：庫存商品７０萬上月賒銷產(chǎn)品一批,本月按價款確認(rèn)銷售折讓,已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額;上月賒銷產(chǎn)品本月按價款確認(rèn)銷售折讓，價款A(yù)元,給予B％的折讓,已開具相應(yīng)增值稅發(fā)票抵減當(dāng)期銷項稅額。借：主營業(yè)務(wù)收入A×B%貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額）A×B×17%應(yīng)收賬款A(yù)×B%+A×Ｂ×1７％試銷新產(chǎn)品一批，協(xié)議規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨,估計退貨率為×％。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到；試銷新產(chǎn)品協(xié)議規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)購貨方有權(quán)退貨且估計退貨率為Ａ%,貨品價款B元,增值稅率為17％（或者告訴增值稅為C元）,成本為Ｅ（教材２65頁例12－5）借:應(yīng)收賬款/銀行存款B+Ｂ×17％（或B＋Ｃ)（注:如價款未收選應(yīng)收賬款,已收選銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入B應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額）B×１7%(或者為C）借:主營業(yè)務(wù)成本E貸：庫存商品E借:主營業(yè)務(wù)收入A%×B貸:主營業(yè)務(wù)成本A%×E其他應(yīng)付款Ａ%（B-Ｅ)分期收款銷售，本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益。分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益３萬元;借:未實現(xiàn)融資收益30000貸：財務(wù)費用3０0004．經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票;舉例：D公司按法定程序回購本公司發(fā)行在外的普通股股票8萬股,每股面值10元，原發(fā)行價格15元,該公司提取資本公積40萬元、盈余公積2５萬元,未分派利潤40萬元。現(xiàn)以每股８元的價格回收。借:庫存股６400０0貸:銀行存款6４0０0０借:股本——股本８０0000貸：庫存股640000資本公積——股本溢價1６0００0假如以每股16元的價格回收,則借：庫存股１2８0000貸:銀行存款1２8000０借:股本——股本80０000資本公積——股本溢價４0000０盈余公積8000０貸:庫存股1280０005.因改制需要辭退一批員工，估計補償金額X元;借：管理費用X貸：應(yīng)付職工薪酬—辭退福利X6.出售自用廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅;例,出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅400０0元。借:固定資產(chǎn)清理4０000貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅400０07．發(fā)現(xiàn)去年購入并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備，公司一直未計提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯；舉例:發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺投放于廠部管理部門的設(shè)備一直未計提折舊，應(yīng)補提折舊20０00元,經(jīng)確認(rèn)，本年發(fā)現(xiàn)的該項差錯屬于非重大會計差錯。借：管理費用２023０貸：累計折舊２0２３０年終決算時發(fā)現(xiàn)去年公司行政辦公大樓折舊費少計，經(jīng)查系記賬憑證填制錯誤，且屬于非重大會計差錯;年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費少計,經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。只需補記:借：管理費用貸：累計折舊發(fā)現(xiàn)公司去年行政辦公大樓少分?jǐn)偙ｋU費現(xiàn)予更正(經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次支付）。借:管理費用

貸：其他應(yīng)收款

８．在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批；價值X元借:在建工程X貸：庫存商品X9．年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年度發(fā)生的虧損;經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積元填補虧損;提取法定盈余公積;經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實收資本；年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤。(１）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的虧損借：利潤分派—未分派利潤貸:本年利潤（２)用盈余公積填補虧損借：盈余公積貸:利潤分派—盈余公積補虧（3)提取法定盈余公積提取法定盈余公積D元(或者是告訴你稅后利潤F元，按10％提取)。借：利潤分派——提取法定盈余公積Ｄ（或者1０%×Ｆ）貸：盈余公積——法定盈余公積D（或者１0％×F）(４）結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤借：利潤分派——未分派利潤貸：利潤分派——提取法定盈余公積——提取任意盈余公積——應(yīng)付鈔票股利……（根據(jù)實際情況選擇）1０．收入某公司支付的違約金存入銀行;以銀行存款支付罰款。（1）收到違約金借：銀行存款貸:營業(yè)外收入(2）銀行存款支付罰款借：營業(yè)外支出貸：銀行存款11．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,用銀行存款償付重組債務(wù)；去年所欠A公司貨款100萬元無力償付,與對方商議進行債務(wù)重組,一次性支付現(xiàn)款80萬元了結(jié)。借：應(yīng)付賬款—Ａ公司１00萬貸:銀行存款８0萬營業(yè)外收入—債務(wù)重組利得2０萬對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。Ａ公司以一批產(chǎn)品對B公司投資，該批產(chǎn)品的賬面價值４0萬元,公允價值50萬元，增值稅率17％,A公司占B公司１2%的股份，無重大影響。借:長期股權(quán)投資——對B公司投資585０0０貸：主營業(yè)務(wù)收入５０00００應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額)85000借：主營業(yè)務(wù)成本４00０0０貸：庫存商品40０00012．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月到期，現(xiàn)得知付款公司因違法經(jīng)營被查處，所有存款被凍結(jié),票據(jù)到期時本公司應(yīng)承擔(dān)連帶付款責(zé)任。假設(shè)票據(jù)202３，利息5%。３個月到期值＝20２3＋２0２3×5%/１2×３=２025借:應(yīng)收賬款2025貸:銀行存款2025借:應(yīng)收賬款2025貸：應(yīng)收票據(jù)２02５假設(shè)票據(jù)是無息票據(jù),那么到期值為面值20２3．分錄中數(shù)字也為2０23.13．分派職工薪酬(涉及生產(chǎn)工人A元、車間管理人員Ｂ元、行政管理人員C元和銷售人員D元)基建工程E元,后勤人員工資Ｆ元；用銀行存款支付職工薪酬同時代扣個人所得稅分派職工薪酬借:生產(chǎn)成本A制造費用B管理費用Ｃ銷售費用Ｄ在建工程Ｅ應(yīng)付職工薪酬——職工福利F貸:應(yīng)付職工薪酬A+B＋C＋D用銀行存款支付職工薪酬A元同時代扣個人所得稅C元;借:應(yīng)付職工薪酬——工資A+C貸:銀行存款Ａ應(yīng)交稅費——應(yīng)交個人所得稅C14.小規(guī)模納稅公司購進商品一批，商品已到并驗收入庫,貨款暫欠。借:原材料（價款+稅款)貸:應(yīng)付賬款15.出售專利一項；例題；甲公司出售一項專利,取得收入80０萬,應(yīng)交營業(yè)稅４0萬，該專利賬面余額700萬，累計攤銷350萬,已計提減值準(zhǔn)備200萬。借：銀行存款80０萬累計攤銷３50萬無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200萬貸：無形資產(chǎn)700萬應(yīng)交稅費40萬營業(yè)外收入—處置非流動資產(chǎn)利得610萬出售自用廠房按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅4萬借:固定資產(chǎn)清理４0000貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交營業(yè)稅40000計算及綜合題涉及的重要業(yè)務(wù)種類有：(一）計算題１.20２３年１月2日銷售產(chǎn)品一批，售價(不含增值稅)400萬元。營銷條件如下：條件一:購貨方若能在１個月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的鈔票折扣,具體條件為2/1０、1／20、n/30。條件二:購貨方若３個月后才干付款,則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為４8０萬元,2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款１20萬元。規(guī)定：(１）根據(jù)營銷條件一,采用總額法計算1月8日、1月16日、３月9日確認(rèn)銷售收入、鈔票折扣支出和實際收款金額;(2)根據(jù)營銷條件二,計算擬定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。（1）收款日20２3.１．8確認(rèn)銷售收入４０00000鈔票折扣支出80００0實際收款3９20230收款日２023．1.16確認(rèn)銷售收入4０00000鈔票折扣支出4０0０0實際收款396000０收款日20２3.3.９確認(rèn)銷售收入４０0００00鈔票折扣支出0實際收款4０00０0０（2)根據(jù)營銷條件二,計算擬定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額=4００萬元2．已知202３年１2月31日部分賬戶(應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、在途物資與庫存商品)年初余額及年末余額（本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少所有采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少所有用于銷售)、2023年度主營業(yè)務(wù)收入金額和主營業(yè)務(wù)成本金額，規(guī)定計算２0２3年度鈔票流量表中的下列指標(biāo)：⑴銷售商品收到的鈔票;⑵購買商品支付的鈔票。例題(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額３0０萬元,“應(yīng)收賬款”期末比期初增長80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少3０萬元。(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元,“應(yīng)付賬款”期末比期初減少４0萬元,“存貨”期末比期初減少30萬元。(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費用8萬元，均以存款支付。(4)本期出售固定資產(chǎn)一項，收入現(xiàn)款3８萬元。該項固定資產(chǎn)原價５0萬元，已提折舊2０萬元。規(guī)定：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對公司鈔票流量的影響，并編制調(diào)整分錄。(1)應(yīng)收賬款期末比期初增長8０萬元，應(yīng)減少銷售商品的鈔票流入80萬元;應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元,應(yīng)增長銷售商品的鈔票流入3０萬元,本筆業(yè)務(wù)表白C公司在銷售商品的活動中收到鈔票2５０(即300–8０+3０)萬元。調(diào)整分錄為:借：經(jīng)營活動鈔票流量—銷售商品收到鈔票250000０應(yīng)收賬款? 8000００貸:主管業(yè)務(wù)收入?? 30０0000應(yīng)收票據(jù)???３00０0０(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增長購進商品的鈔票流出40萬元；存貨期末比期初減少３０萬元，表白本期銷售了上期購入的存貨３0萬元,這并不涉及本期的鈔票流出，應(yīng)減少本期的鈔票流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中,C公司因購買商品支付的鈔票為２60(即25０+４0–３0）萬元。調(diào)整分錄為:借:主營業(yè)務(wù)成本 2500000應(yīng)付賬款? 4００000貸：經(jīng)營活動鈔票流量–購買商品支付鈔票?260０00０存貨 ?３０0０0０(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生鈔票支出8萬元。調(diào)整分錄為：借:營業(yè)費用??80000貸：經(jīng)營活動鈔票流理––支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的鈔票 800０0(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到鈔票38萬元，屬于投資活動的鈔票流量。調(diào)整分錄為：借：投資活動鈔票流量–處置固定資產(chǎn)所收回的鈔票凈額?38０000累計折舊 ?２0000０貸：固定資產(chǎn) ５00０00營業(yè)外收入 ８00０0

3.202３年1月1日從建設(shè)銀行借入2年期借款20２3萬元用于生產(chǎn)車間建設(shè)，利率6%,到期一次還本付息。其他有關(guān)資料如下:⑴工程于202３年1月1日開工，當(dāng)天公司按協(xié)議向建筑承包商支付工程款７00萬元。余款存入銀行,活期存款利率4%。⑵202３年7月１日公司按規(guī)定支付工程款8０0萬元。余款存入銀行，活期存款利率4%。⑶2023年1月１日,公司從工商銀行借入一般借款1０00萬元,期限3年、利率8%，到期一次還本付息。當(dāng)天支付工程款900萬元。⑷2023年6月底,工程竣工并達成預(yù)定可使用狀態(tài)。規(guī)定計算：（１）202３年應(yīng)付銀行的借款利息；(2)20２3年應(yīng)予資本化的借款利息；（3)202３年上半年應(yīng)付銀行的借款利息;(4）2０23年上半年應(yīng)予資本化、費用化的借款利息。答：(1）202３年應(yīng)付銀行借款利息=２０23×6％=１20萬(2）2023年應(yīng)于資本化的借款利息=20２３*6％－（13０0+500)4%=8４萬（3)202３是哪本姑娘年應(yīng)付銀行借款利息=2023*6%/2+1000*8%/2＝１00萬4.已知１2月31日有關(guān)賬戶總賬和明細賬余額及其借貸方向，規(guī)定計算年末資產(chǎn)負債表中下列項目的年末余額(列示計存貨=在途物資+原材料+周轉(zhuǎn)材料+庫存商品＋發(fā)出商品+生產(chǎn)成本+委托代銷商品+委托加工物資-存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細賬借方余額+預(yù)收賬款所屬明細賬借方余額-壞賬準(zhǔn)備應(yīng)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細賬貸方余額+預(yù)付賬款所屬明細賬貸方余額預(yù)付賬款=應(yīng)付賬款所屬明細賬借方余額+預(yù)付賬款所屬明細賬借方余額預(yù)收賬款=應(yīng)收賬款所屬明細賬貸方余額+預(yù)收賬款所屬明細賬貸方余額持有至到期投資=持有至到期投資賬戶的期末余額-持有至到期投資減值準(zhǔn)備算過程）：存貨、預(yù)付賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、長期借款。例題，某公司2０23年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下:應(yīng)收賬款—甲1５000(借）應(yīng)付賬款—A３0００0(貸)預(yù)收賬款—丙2０230（貸）預(yù)收賬款—丁13００0（借)預(yù)付賬款—B１0０00（借）預(yù)付賬款—C１800０(貸）原材料１20２30(借)庫存商品１00000（借)材料成本差異202３(貸）存貨跌價準(zhǔn)備５000(貸)持有至到期投資450０0０(借）,其中一年內(nèi)到期的金額為２５00０0答:存貨＝原材料+庫存商品-材料成本差異-存貨跌價準(zhǔn)備＝１202３0+1０000０—202３—５０00=213０0０元應(yīng)收賬款＝應(yīng)收賬款借方＋預(yù)收賬款借方15000＋1３000=28００0元應(yīng)付賬款＝應(yīng)付賬款貸方＋預(yù)付賬款貸方30000+1800０=4８0０0元預(yù)付賬款=預(yù)付賬款借方＋應(yīng)付賬款借方=10000元預(yù)收賬款=預(yù)收賬款貸方+應(yīng)收賬款貸方=20230元持有至到期投資=４50000—2５000０=20２300元(二)綜合題1.2０23年1２月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價A元,預(yù)計使用B年,無殘值,采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊,折舊年限同為B年。２023年終,根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議,甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同,增值稅率１7%)抵償前欠某公司的貨款Ｃ元。規(guī)定（有關(guān)計算請列示計算過程）:（１)分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2023年、20２3年度的折舊額;（2)計算20２３年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)；(3）編制2023年終甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。（1)直線法2０23折舊額=(A-凈殘值）／Ｂ２０23折舊額=（A-凈殘值）/Ｂ(凈殘值根據(jù)題目意思來，由于題目中告訴無殘值，故凈殘值為0)雙倍余額遞減法２02３折舊額=Ａ×2/B2023折舊額=（A-A×2/B）×2/Ｂ(2)賬面價值＝Ａ-Ａ×2/Ｂ-(A－Ａ×2／Ｂ)×2/B計稅基礎(chǔ)=Ａ－2×（Ａ－凈殘值)/B（３）編制2023年終甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。借:固定資產(chǎn)清理Ａ－［(A-A×2/Ｂ)×2/B+Ａ×２/B］累計折舊（Ａ-A×2/Ｂ）×2／B+A×2/B貸:固定資產(chǎn)A借:應(yīng)付賬款C貸：固定資產(chǎn)清理A-［（A-Ａ×２/Ｂ)×2／B+A×2/B］應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）【A-[(A-A×2/B)×２／B＋A×2／B]】×0.17營業(yè)外收入C-【A-[(A-Ａ×2/B)×2/Ｂ+A×２/B]】×１．172.發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值Ａ元,票面利率B%,發(fā)行時的市場利率為Ｃ%,實際收款Ｄ元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次。規(guī)定：１.編制發(fā)行債券的會計分錄(寫出相關(guān)明細科目)。2.采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)(應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本)。(1)編制發(fā)行債券的會計分錄(寫出相關(guān)明細科目）。借:銀行存款D貸:應(yīng)付債券——面值A(chǔ)根據(jù)借貸必相等原理差額用:“應(yīng)付債券——利息調(diào)整”去補，如發(fā)行價為90，面值為100,則借:銀行存款9０貸:應(yīng)付債券——面值１00根據(jù)借貸必相等原理，差額在借方為10，所以借：銀行存款90應(yīng)付債券——利息調(diào)整1０貸:應(yīng)付債券——面值10０(２）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)(應(yīng)付利息、實際利息費用、攤銷折價、應(yīng)付債券攤余成本）。第一期:應(yīng)付利息=Ａ×B%/2實際利息費用=Ｄ×C％/2攤銷折價=實際利息費用-應(yīng)付利息應(yīng)付債券攤余成本＝A+本期實際利息費用-應(yīng)付利息第二期：應(yīng)付利息=A×B%／２實際利息費用=第一期的應(yīng)付債券攤余成本×Ｃ％/２攤銷折價=第二期實際利息費用-第二期應(yīng)付利息應(yīng)付債券攤余成本=第一期的應(yīng)付債券攤余成本＋第二期的實際利息費用-第二期的應(yīng)付利息第三期：應(yīng)付利息=Ａ×Ｂ%/２實際利息費用=第二期的應(yīng)付債券攤余成本×Ｃ%/2攤銷折價=第三期實際利息費用-第三期應(yīng)付利息應(yīng)付債券攤余成本=第二期的應(yīng)付債券攤余成本+第三期的實際利息費用-第三期的應(yīng)付利息3.2０23年1月5日，A公司賒銷一批材料給Ｂ公司，含稅價為105000元。2023年終Ｂ公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按協(xié)議規(guī)定償還債務(wù)。2０２3年2月1日雙方協(xié)議,由Ｂ公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為８0000元,增值稅率為17％,產(chǎn)品成本為700００元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備5０00元，產(chǎn)品已于2月１日運往X公司。規(guī)定:(1）計算債務(wù)人B公司獲得的債務(wù)重組收益、抵債產(chǎn)品的處置收益；(2)計算債權(quán)人Ｘ公司的債權(quán)重組損失；（3）分別編制X公司和B公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。答：（1)債務(wù)人B公司重組債務(wù)的賬面價值＝1050０0元抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交增值稅=８０000×17%=13600B公司獲得的債務(wù)重組收益=1050００-80０００－136０0＝1１40０元抵債產(chǎn)品的處置收益=８0０００-７00０0＝１0０00(２）計算債權(quán)人X公司的債權(quán)重組損失=１05００0-（80０00+136０0）-5000=640０（３)債務(wù)人B公司：借:應(yīng)付賬款１05００0貸：主營業(yè)務(wù)收入8００00應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）１3600營業(yè)外收入１1４０0借:存貨跌價準(zhǔn)備5000主營業(yè)務(wù)成本65000貸:庫存商品7000０債權(quán)人A公司借:在途物資8０00０應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額)１3600壞賬準(zhǔn)備5000營業(yè)外支出64０0貸：應(yīng)收賬款１0５０００３.Ａ公司(一般納稅人）拖欠B公司貨款H元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務(wù)重組。Ａ公司以一臺自用設(shè)備抵債,已知設(shè)備原價I元、累計折舊Ｊ元、公允價值K元，B