2023年現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)要點(diǎn)

第一章現(xiàn)代管理睬計(jì)的形成和發(fā)展第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理睬計(jì)是公司會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要領(lǐng)域會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)。近代的會(huì)計(jì)，一般以公司會(huì)計(jì)為主體。(占重要地位）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理睬計(jì)，是公司會(huì)計(jì)的兩個(gè)重要領(lǐng)域。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要是通過定期的財(cái)務(wù)報(bào)表，為公司外部同公司有經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系的各種社會(huì)集團(tuán)服務(wù)。管理睬計(jì)側(cè)重于為公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)。第二節(jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的形成和發(fā)展管理睬計(jì)是從傳統(tǒng)、單一的會(huì)計(jì)系統(tǒng)中分離出來，成為與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)并列并獨(dú)立的學(xué)科。它的形成和發(fā)展，大體上可以分為兩個(gè)大的階段:①執(zhí)行性管理睬計(jì)階段。(20世紀(jì)初到50年代)它是以泰羅的科學(xué)管理學(xué)說為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，重要內(nèi)容涉及標(biāo)準(zhǔn)成本、差異分析、預(yù)算控制等方面。它對(duì)促進(jìn)公司提高生產(chǎn)效率和生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)效果是有幫助的。其重要缺陷在于，同公司管理的全局、公司與外界關(guān)系的有關(guān)問題沒有在會(huì)計(jì)體系中得到應(yīng)有的反映。還只是一種局部性、執(zhí)行性的管理睬計(jì),仍處在管理睬計(jì)發(fā)展的初級(jí)階段。②決策性管理睬計(jì)階段。(２０世紀(jì)50年代后）它是以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)形成的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。它把為公司對(duì)的地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策放在首位，按照最優(yōu)化的規(guī)定，為公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的預(yù)測(cè)、決策、計(jì)劃和控制，促使公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)現(xiàn)最優(yōu)運(yùn)轉(zhuǎn),為最大限度地提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。它是一種全局性的，以服務(wù)于公司提高經(jīng)濟(jì)效益為核心的決策性管理睬計(jì)。它包含并且發(fā)展了執(zhí)行性管理睬計(jì),從而跨入現(xiàn)代管理睬計(jì)階段?，F(xiàn)代管理睬計(jì)是以“決策與計(jì)劃會(huì)計(jì)”和“執(zhí)行會(huì)計(jì)”為主體，并把決策會(huì)計(jì)放在首位?，F(xiàn)代管理科學(xué)的形成和發(fā)展，對(duì)現(xiàn)代管理睬計(jì)的形成與發(fā)展,在理論上起奠基和指導(dǎo)作用，在方法上賦予它現(xiàn)代化的管理方法和技術(shù)，使它的面貌煥然一新。一方面,豐富和發(fā)展了其初期形成的一些技術(shù)方法；另一方面，又大量吸取了現(xiàn)代管理科學(xué)中運(yùn)籌學(xué)、行為科學(xué)等方面的研究成果,形成了新的與管理現(xiàn)代化相適應(yīng)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。第三節(jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的重要特點(diǎn)1、側(cè)重于為公司內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理服務(wù)2、方式方法更為靈活多樣3、同時(shí)兼顧公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的全局和局部?jī)蓚€(gè)方面4、面向未來5、數(shù)學(xué)方法的廣泛應(yīng)用第二章現(xiàn)代管理睬計(jì)的特性、對(duì)象、方法和職能作用第一節(jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的特性1、從學(xué)科性質(zhì)來看，現(xiàn)代管理睬計(jì)是一門以現(xiàn)代管理科學(xué)為基礎(chǔ)的新興的綜合**＊*叉科學(xué)。（注意:不是以會(huì)計(jì)學(xué)為基礎(chǔ))２、從工作的性質(zhì)看，現(xiàn)代管理睬計(jì)是管理信息系統(tǒng)的一個(gè)子系統(tǒng)，是決策支持系統(tǒng)的重要組成部分。一個(gè)完整的管理系統(tǒng)分為三個(gè)層次：一是決策系統(tǒng)(配決策人員),二是決策支持系統(tǒng)(配參謀人員)，三是執(zhí)行與控制系統(tǒng)(配執(zhí)行人員)。會(huì)計(jì)人員屬于決策支持系統(tǒng)的參謀人員。第二節(jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的對(duì)象現(xiàn)代管理睬計(jì)的對(duì)象是鈔票流動(dòng)。這是由于鈔票流動(dòng)具有最大的綜合性，其流入與流出既有數(shù)量上的差別，也有時(shí)間上的差別,通過鈔票流動(dòng)的動(dòng)態(tài),可以把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中資金、成本、賺錢這幾個(gè)方面綜合起來進(jìn)行統(tǒng)一評(píng)價(jià)，為公司改善生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、提高經(jīng)濟(jì)效益提供重要的、綜合性的信息。一方面，公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中鈔票流出與流入數(shù)量上的差別制約著公司的賺錢水平，時(shí)間上的差別制約著公司資金占用的水平，這兩個(gè)方面的差別還可綜合起來進(jìn)行考察，即時(shí)間上的差別，可通過“貨幣時(shí)間價(jià)值”進(jìn)行換算，轉(zhuǎn)化為同一起點(diǎn)上看問題,使時(shí)間上的差別也通過數(shù)量上的差別來表現(xiàn)。這樣，可對(duì)公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中成本的花費(fèi)水平、資金的占用水平和經(jīng)營(yíng)的賺錢水平進(jìn)行綜合表現(xiàn)和統(tǒng)一評(píng)價(jià)，從而把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)濟(jì)效益的分析評(píng)價(jià)建立在更加綜合和可比的基礎(chǔ)上。同時(shí)，鈔票流動(dòng)也具有很大的敏感性。通過鈔票流動(dòng)的動(dòng)態(tài)，可以把公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的重要方面和重要過程全面、系統(tǒng)而及時(shí)地反映出來。這樣,鈔票流動(dòng)的有關(guān)信息的自然而然地成為公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的神經(jīng)中樞，更好地發(fā)揮信息反饋?zhàn)饔?。第三?jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的方法財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所用的方法屬于描述性的方法，重點(diǎn)放在如何全面、系統(tǒng)地反映公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。（靜態(tài))現(xiàn)代管理睬計(jì)所用的方法屬于分析性的方法,借以從動(dòng)態(tài)上來掌握它的對(duì)象第四節(jié)現(xiàn)代管理睬計(jì)的職能作用1、解析過去2、控制現(xiàn)在３、籌劃未來第三章成本的概念及其分類第一節(jié)成本的概念及其分類成本,是為生產(chǎn)一定產(chǎn)品而發(fā)生的各種生產(chǎn)花費(fèi)的貨幣表現(xiàn)。涉及活勞動(dòng)和物化勞動(dòng)的價(jià)值。一、成本按經(jīng)濟(jì)用途分類分為制導(dǎo)致本和非制導(dǎo)致本。制導(dǎo)致本:指在產(chǎn)品制造過程中發(fā)生的,它由三種基本要素所組成,即直接材料、直接工資（直接人工）和制造費(fèi)用。非制導(dǎo)致本:是指銷售與行政管理方面發(fā)生的費(fèi)用。分為行銷或銷售成本、管理成本兩類。直接材料+直接人工=重要成本直接人工+制造費(fèi)用=加工成本二、成本按性態(tài)分類(也可以說是成本按照成本習(xí)性分類)成本的性態(tài)，是指成本總額的變動(dòng)與產(chǎn)量之間的依存關(guān)系。分為固定成本、變動(dòng)成本和半變動(dòng)成本三類。固定成本:指在一定產(chǎn)量范圍內(nèi)與產(chǎn)量增減變化沒有直接聯(lián)系的費(fèi)用。又可分為酌量性固定成本和約束性固定成本兩類。酌量性固定成本則是公司根據(jù)經(jīng)營(yíng)方針由高階層領(lǐng)導(dǎo)擬定一定期間的預(yù)算額而形成的固定成本。例如:研究開發(fā)費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)、職工培訓(xùn)費(fèi)等。約束性固定成本重要是屬于經(jīng)營(yíng)能力成本,它是和整個(gè)公司經(jīng)營(yíng)能力的形成及其正常維護(hù)直接相聯(lián)系的，公司的經(jīng)濟(jì)能力一經(jīng)形成，在短期內(nèi)難于作重大改變。例如:廠房、機(jī)器設(shè)備的折舊、保險(xiǎn)費(fèi)、（不動(dòng)產(chǎn)）財(cái)產(chǎn)稅、管理人員薪金等。嚴(yán)格地說假如固定資產(chǎn)折舊計(jì)算采用工作量法,可以視其為變動(dòng)成本,否則為固定成本。對(duì)于工資也可以類似地判斷,計(jì)件工資可以作為變動(dòng)成本,計(jì)時(shí)工資可以作為固定成本。變動(dòng)成本:是指在關(guān)聯(lián)范圍內(nèi),其成本總額隨著產(chǎn)量的增減成比例增減。半變動(dòng)成本:是指總成本雖然受產(chǎn)量變動(dòng)的影響，但是其變動(dòng)的比例。半變動(dòng)成本通常有兩種表現(xiàn)形式：１、半變動(dòng)成本有一個(gè)初始量，在這基礎(chǔ)上，產(chǎn)量增長(zhǎng)，成本也會(huì)增長(zhǎng)。(如電話費(fèi)等)２、半變動(dòng)成本隨產(chǎn)量的增長(zhǎng)而呈梯式增長(zhǎng)，稱為階梯式成本。檢查人員的工資是比較典型的階梯式成本。推薦例題:教材第51頁習(xí)題一,注意這里只是列出了教材中需要填列的部分內(nèi)容產(chǎn)量（件)總成本(元)單位成本(元)固定變動(dòng)半變動(dòng)合計(jì)固定變動(dòng)半變動(dòng)合計(jì)01700————————2５０20756１1.38.３5００24５０3１0.９4．975028２5２10.73.71００03２0０1.510.73.２三、成本按可控性分類分為可控性成本與不可控性成本。可控成本:從一個(gè)單位或部門看,凡成本的發(fā)生,屬于這個(gè)單位或部門權(quán)責(zé)范圍內(nèi),能為這個(gè)單位(部門)所控制。不可控成本:不屬于某一單位或部門的權(quán)責(zé)范圍內(nèi)，不能為這個(gè)單位(部門）加以控制的。成本按其可控性分類,目的在于明確成本責(zé)任,以便評(píng)價(jià)或考核其工作成績(jī)的好壞,促使可控成本的不斷減少。四、按照可追蹤性分類,可以分為直接成本和間接成本。直接成本:是指能直接計(jì)入或歸屬于各種產(chǎn)品（勞務(wù)或作業(yè)）成本的費(fèi)用。間接成本:是指不能直接計(jì)入，而須先進(jìn)行歸集，然后按照一定標(biāo)準(zhǔn)分派計(jì)入各種產(chǎn)品(勞務(wù)或作業(yè))成本的費(fèi)用。五、成本按可盤存性的分類分為期間成本和產(chǎn)品成本兩類期間成本是一種和公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)連續(xù)期的長(zhǎng)短成比例的成本,其效益會(huì)隨著時(shí)間的推移而消逝。產(chǎn)品成本是同產(chǎn)品的生產(chǎn)有著直接聯(lián)系的成本。六、成本按經(jīng)營(yíng)決策的不同規(guī)定分類(重點(diǎn))(一)差別成本廣義的差別成本是指不同方案之間的預(yù)計(jì)成本的差額。狹義的差別成本則指由于生產(chǎn)能力運(yùn)用限度不同而形成的成本差別。(二)機(jī)會(huì)成本決策時(shí)必須從多種可供選擇的方案中選取一種最優(yōu)方案,這時(shí)必須有一些次優(yōu)方案要被放棄，因此,要把已放棄的次優(yōu)方案的可計(jì)量?jī)r(jià)值看作被選取的最優(yōu)方案的“機(jī)會(huì)成本”加以考慮，才干對(duì)最優(yōu)方案的最終利益作出全面的評(píng)價(jià)。(三)邊際成本邊際成本是指成本對(duì)產(chǎn)量無限小變化的變動(dòng)部分,就是產(chǎn)量增長(zhǎng)或減少一個(gè)單位所引起的成本變動(dòng)。（四)付現(xiàn)成本付現(xiàn)成本是指所擬定的某項(xiàng)決策方案中，需要以鈔票支付的成本。在經(jīng)營(yíng)決策中,特別是當(dāng)公司的資金處在緊張狀態(tài)，支付能力受到限制的情況下,往往會(huì)選擇付現(xiàn)成本最小的方案來代替總成本最低的方案。(五)應(yīng)負(fù)成本應(yīng)負(fù)成本是機(jī)會(huì)成本的一種表現(xiàn)形式。它不是公司實(shí)際支出，也不記賬，是使用某種經(jīng)營(yíng)資源的代價(jià)。(六）重置成本是指按照現(xiàn)在的市場(chǎng)價(jià)值購(gòu)買目前所持有的某項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的成本。(七)淹沒成本是指過去發(fā)生、無法收回的成本。這種成本與當(dāng)前決策是無關(guān)的。(八)可避免成本是指通過某項(xiàng)決策行動(dòng)可改變其數(shù)額的成本。(九)不可避免成本是指某項(xiàng)決策行動(dòng)不能改變其數(shù)額的成本,也就是同某一特定決策方案沒有直接聯(lián)系的成本。(十）可延緩成本某一方案已經(jīng)決定要采用,但如推遲執(zhí)行,對(duì)公司全局影響不大,同這一方案相關(guān)聯(lián)的成本就稱為可延緩成本。(十一)不可延緩成本如已選定的某個(gè)決策方案必須立即實(shí)行，否則會(huì)影響公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行,那么與這一方案有關(guān)的成本稱為不可延緩成本。(十二)相關(guān)成本與非相關(guān)成本相關(guān)成本指與決策有關(guān)的未來成本。比如差別成本、機(jī)會(huì)成本、邊際成本、機(jī)會(huì)成本、應(yīng)負(fù)成本、重置成本、可避免成本非相關(guān)成本指過去已發(fā)生、與某一特定決策方案沒有直接聯(lián)系的成本。比如,不可避免成本、淹沒成本(原始成本)第二節(jié)半變動(dòng)成本的分解一、高低點(diǎn)法：是指以某一時(shí)期內(nèi)的最高點(diǎn)產(chǎn)量的半變動(dòng)成本與最低點(diǎn)產(chǎn)量的半變動(dòng)成本之差,除以最高產(chǎn)量與最低產(chǎn)量之差。注意:高點(diǎn)或者低點(diǎn)應(yīng)當(dāng)是業(yè)務(wù)量(如產(chǎn)量)的最高或者最低點(diǎn)，而不是成本的最高或者最低點(diǎn)。推薦例題：教材第52頁習(xí)題二注意最高點(diǎn)和最低點(diǎn)是按照直接人工小時(shí)(業(yè)務(wù)量)來選擇的最高點(diǎn)5月份直接人工46小時(shí)維修費(fèi)50千元最低點(diǎn)９月份直接人工14小時(shí)維修費(fèi)２8千元ｂ=(50-28）／(４６－1４)＝22/32=０．６8７5a=50-46*0.６8７5=18.375Ｙ=１8.375+0．6８75X二、散布圖法(亦稱布點(diǎn)圖法)：是指將所觀測(cè)的歷史數(shù)據(jù),在坐標(biāo)低上作圖,據(jù)以擬定半變動(dòng)成本中的固定成本和變動(dòng)成本各占多少的一種方法。三、回歸直線法(最小二乘法):一般需要一方面計(jì)算相關(guān)系數(shù)推薦例題：教材第５3頁習(xí)題四１、經(jīng)計(jì)算相關(guān)系數(shù)接近于1,所以可以按照回歸直線法進(jìn)行分解。n=９(數(shù)據(jù)個(gè)數(shù)是9個(gè))∑Ｘ=12９∑Y=167∑XY＝2552∑X２=２１09Y=９.83+0.608９X２、當(dāng)機(jī)器工作小時(shí)為25小時(shí)時(shí)，維修成本為9.83+0．6089Ｘ２５=25．05元教材有關(guān)表達(dá)式盡量記憶背誦，否則按照上邊方程假設(shè)未知數(shù)求解精確度由高到低排列:回歸直線、散布圖、高低點(diǎn)簡(jiǎn)便度由高到低排列:高低點(diǎn)、散布圖、回歸直線1、教材第52頁習(xí)題三參考答案：Y=－11６.44+5.3７7８Ｘ該題目命題有嚴(yán)重錯(cuò)誤,可以計(jì)算出相關(guān)系數(shù)，并非接近于1,事實(shí)上采用回歸直線法計(jì)算是不合適的,并且計(jì)算出的固定成本是負(fù)數(shù)也不符合常規(guī)。２、江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司去年１2個(gè)月中最高與最低業(yè)務(wù)量情況下的制造費(fèi)用總額如下:摘要高點(diǎn)(10月)低點(diǎn)（３月）業(yè)務(wù)量(機(jī)器小時(shí))７5000５0000制造費(fèi)用總額(元)1762５０1４2５００上表制造費(fèi)用總額中涉及變動(dòng)成本、固定成本和混合成本三類。該廠會(huì)計(jì)部門曾對(duì)低點(diǎn)月份業(yè)務(wù)量為50０00機(jī)器小時(shí)的制造費(fèi)用總額作了分析,其各類成本的組成情況如下：變動(dòng)成本總額5０0０0元;固定成本總額6000０元;混合成本總額32５0０元；制造費(fèi)用總額合計(jì)14２５00元。規(guī)定：(1)采用高低點(diǎn)法將該廠的混合成本分解為變動(dòng)部分與固定部分,并寫出混合成本公式。(2)若該廠計(jì)劃期間的生產(chǎn)能量為65０00機(jī)器小時(shí),則其制造費(fèi)用總額將為多少?。(１）設(shè)方程為:y=a+bx則:b=（17)÷（７5000-50000)＝33750÷２500０=1.35（元/小時(shí))將（75000，１762５０)或(5０000,142500)帶入方程,求得ａ１76２5０＝１.35×750００+aa=750０0(元）該廠混合成本中包含的固定成本=75000-6０００0=1５0０0(元)混合成本中單位變動(dòng)成本=(3２500-１5０00)÷50００0=0．35(元/小時(shí)）混合成本公式如下:ｙ=0.35x+1５000(2)總成本公式為:y=1.35x＋75０００y=１.35×65000＋7５000=1６２75０（元)第四章變動(dòng)成本法按安全成本計(jì)算,產(chǎn)品成本涉及了直接材料、直接人工、變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用；而按變動(dòng)成本計(jì)算,其產(chǎn)品成本只涉及直接材料、直接人工和變動(dòng)性制造費(fèi)用。對(duì)固定性制造費(fèi)用不計(jì)入產(chǎn)品成本,而是作為期間成本；全額列入損益表,從當(dāng)期的銷售收中直接扣減。第一節(jié)變動(dòng)成本法與完全成本法的區(qū)別采用兩種成本計(jì)算方法產(chǎn)品的區(qū)別:一、產(chǎn)品成本組成的不同在完全成本法下的產(chǎn)品成本涉及固定制造費(fèi)用,而變動(dòng)成本法下的產(chǎn)品成本不涉及固定制造費(fèi)用。單位產(chǎn)品分?jǐn)偟毓潭ㄐ灾圃熨M(fèi)用=固定性制造費(fèi)用/產(chǎn)量二、在“產(chǎn)成品”與“在產(chǎn)品”存貨估價(jià)方面的區(qū)別采用完全成本法時(shí)，期末產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨中不僅包含了變動(dòng)的生產(chǎn)成本,并且還包含了一部分的固定成本。采用變動(dòng)成本法時(shí),期末產(chǎn)成品和在產(chǎn)品存貨并沒有承擔(dān)固定成本,其金額必然低于采用完全成本法時(shí)的估價(jià)。三、在盈虧計(jì)算方面的區(qū)別1、產(chǎn)銷平衡的情況下（本期生產(chǎn)量等于銷售量,期末存貨等于期初存貨),按完全成本法擬定的凈收益=按變動(dòng)成本法所擬定的凈收益。2、產(chǎn)大于銷（本期生產(chǎn)量是大于銷售量,期末存貨大于期初存貨),按完全成本法擬定的凈收益>按變動(dòng)成本法所擬定的凈收益。3、產(chǎn)小于銷(本期生產(chǎn)量小于銷售量，期末存貨小于期初存貨），按完全成本法擬定的凈收益＜按變動(dòng)成本法所擬定的凈收益。例題推薦1、江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司最近兩年只生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品，有關(guān)該產(chǎn)品的產(chǎn)銷基本情況以及按照完全成本法編制的兩年損益表如下所示：產(chǎn)品的基本情況基本資料第一年次年生產(chǎn)量(件)8０001０000銷售量(件)8０0０8000銷售單價(jià)(元)１５15單位變動(dòng)生產(chǎn)成本(元)88固定生產(chǎn)成本總額(元)24０002400０損益表摘要第一年第一年銷售收入12０２3０1２0２30銷售成本8８０00８320０銷售毛利３202336８00銷售管理費(fèi)用２０230202３0稅前利潤(rùn)1202３16800假設(shè)公司的固定生產(chǎn)成本是以生產(chǎn)量為基礎(chǔ)分?jǐn)傆谠摦a(chǎn)品;另設(shè)每件該產(chǎn)品分?jǐn)傋儎?dòng)銷售及管理費(fèi)用１元。規(guī)定：(1）按照完全成本法分別計(jì)算第一年、次年該產(chǎn)品的產(chǎn)品單位成本。(２)第一年和次年的產(chǎn)品銷售量相同,銷售單價(jià)和成本水平均無變動(dòng),為什么次年的稅前利潤(rùn)較第一年高出4800元。（３)按照變動(dòng)成本法編制第一年和次年的損益表。(４)通過對(duì)兩種不同方法編制的損益表進(jìn)行對(duì)比，你認(rèn)為哪種方法比較合適?為什么?(１)按照完全成本法分別計(jì)算第一年、次年該產(chǎn)品的產(chǎn)品單位成本如下：第一年單位成本=單變成本＋單位固定制造費(fèi)用＝8＋240０0/8000=１1元第一年單位成本=８+2４000/10000=1０．40元(2)這是由于次年的產(chǎn)量比第一年增長(zhǎng)了2023件,使得次年的單位產(chǎn)品固定制造費(fèi)用和單位產(chǎn)品成本都減少了0.6０元,故次年的產(chǎn)品銷售成本要比第一年低8000＊0．6０=4800元，次年的稅前利潤(rùn)比第一年增長(zhǎng)４80０元。(3）按照變動(dòng)成本法編制的第一年和次年的損益表如下：比較損益表項(xiàng)目第一年次年銷售收入（1５＊８0００)120230１２0230變動(dòng)生產(chǎn)成本6４0０064０00變動(dòng)銷售管理費(fèi)用８0０08000奉獻(xiàn)毛益480004８000減:固定成本固定制造費(fèi)用24００024000固定銷售管理費(fèi)用120231２023稅前利潤(rùn)1202３1２0２3(4)略。2、江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司生產(chǎn)甲產(chǎn)品,共計(jì)２0２3件,售價(jià)20元/件。期初存貨為０,期末存貨為２０0件,本期銷售1800件。生產(chǎn)過程＊*******＊*＊*發(fā)生直接材料費(fèi)7000元，直接人工費(fèi)4000元，制造費(fèi)用４000元，其中變動(dòng)性制造費(fèi)用1000元固定性制造費(fèi)用30０元。銷售費(fèi)用9０00元,其中變動(dòng)部分3000元，固定部分600０元。管理費(fèi)用800０元,其中變動(dòng)部分100０元，固定部分７000元。規(guī)定：(1)分別采用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算產(chǎn)品成本和期間成本。(2)分別采用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算產(chǎn)品的期末存貨成本和本期銷貨成本，并分析差異產(chǎn)生的因素。(3)分別采用變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算編制損益表。（1）分別以變動(dòng)成本法和完全成本法計(jì)算產(chǎn)品成本和期間成本:產(chǎn)品成本變動(dòng)成本法完全成本法直接材料７0007000直接人工４０００4０00變動(dòng)性制造費(fèi)用100０10００固定性制造費(fèi)用03000合計(jì)１２02３1５000完全成本法下的單位產(chǎn)品成本為：1500０/2０２３＝７．５元/件變動(dòng)成本法下的單位產(chǎn)品成本為：１２023/202３=６元／件期間成本完全成本法變動(dòng)成本法固定性制造費(fèi)用0３０00銷售費(fèi)用900０９0０0管理費(fèi)用8０00800０合計(jì)1700０２0２30(2)本期銷售成本、期末存貨成本列示如下:項(xiàng)目完全成本法變動(dòng)成本法期初存貨成本００本期產(chǎn)品成本1500０120２3可供銷售商品合計(jì)１5000１2023單位產(chǎn)品成本7.56期末存貨量200200期末存貨成本15001２00本期銷售成本1350010８０0可見:變動(dòng)成本法下的期末存貨成本與完全成本法下多30０元,這是由于完全成本法下的產(chǎn)品成本不僅涉及了變動(dòng)成本,并且涉及了部分的固定性制造費(fèi)用300元,即期末存貨成本中涉及了其承擔(dān)的固定性制造費(fèi)用部分,而變動(dòng)成本法下只涉及變動(dòng)成本。完全成本法下的本期銷貨成本比在變動(dòng)成本法多２7００元，這是由于變動(dòng)成本法下的銷貨成本僅涉及變動(dòng)成本10800元，而完全成本下，還涉及了固定性制造費(fèi)用2700元，故導(dǎo)致兩者之間的差異。(3)按照兩種成本法編制的損益表如下:損益表（完全成本法）產(chǎn)品銷售收入（1８00×20)3６000減:產(chǎn)品銷售成本（1800×7.5０）13500產(chǎn)品銷售利潤(rùn)２2500減:銷售費(fèi)用9000管理費(fèi)用8000營(yíng)業(yè)利潤(rùn)5500損益表(變動(dòng)成本法)產(chǎn)品銷售收入(１800×２0)36000減:產(chǎn)品銷售成本(１800×6)108０0產(chǎn)品銷售利潤(rùn)25２00減:固定性制造費(fèi)用3000銷售費(fèi)用9000管理費(fèi)用8０00營(yíng)業(yè)利潤(rùn)５2０0第二節(jié)對(duì)變動(dòng)成本法與完全成本法的評(píng)價(jià)一、對(duì)完全成本法的評(píng)價(jià)：閱讀教材中令管理人員理解的三個(gè)舉例在教材64頁下面的表格倒數(shù)第三行“銷售毛利”和倒數(shù)第四行“減:期末存貨”添加一行，銷售成本合計(jì),相應(yīng)的三列數(shù)據(jù)分別為：24000、2100０、27000.在教材6５頁下面的表格最后一行第一列空白處添加“銷售成本合計(jì)”，相應(yīng)的第一年數(shù)據(jù)為:12３7５0，不是教材中印刷的１237500,估計(jì)是印刷錯(cuò)誤。二、對(duì)變動(dòng)成本法的評(píng)價(jià)：采用完全成本法的優(yōu)點(diǎn)是可以發(fā)動(dòng)公司提高產(chǎn)品產(chǎn)量的積極性。由于產(chǎn)量越大，單位產(chǎn)品分?jǐn)偟墓潭ǔ杀緯?huì)越低,從而單位產(chǎn)品成本會(huì)隨之減少。但是這種成本計(jì)算法的最大缺陷是：按照這種方法為基礎(chǔ)所計(jì)算的分期損益難于為管理部門所理解。這是由于在產(chǎn)品售價(jià)、成本不變的情況下，利潤(rùn)的多少理應(yīng)和銷售量的增減相一致,也就是銷售量增長(zhǎng),利潤(rùn)也應(yīng)增長(zhǎng)。反之,銷售量減少，利潤(rùn)也應(yīng)減少?？墒?按完全成本計(jì)算由于其中摻雜了人為的計(jì)算上的因素,使得利潤(rùn)的多少和銷售量的增減不能保持相應(yīng)的比例,因而不易為管理部門所理解，不便于為決策、控制和分析直接提供有關(guān)的資料。采用變動(dòng)成本法的優(yōu)點(diǎn)是：⑴所提供的成本資料能較好地符合公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況,易于為管理部門所理解和掌握。⑵能提供每種產(chǎn)品賺錢能力的資料，有助于管理人員的決策分析。⑶便于分清各部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，有助于進(jìn)行成本控制與業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。但是這種成本計(jì)算法也存在局限性:⑴這種成本計(jì)算不符合傳統(tǒng)的成本概念的規(guī)定。⑵所擬定的成本數(shù)據(jù)不符合通用會(huì)計(jì)報(bào)表編制的規(guī)定。⑶所提供的成本資料較難適應(yīng)長(zhǎng)期決策的需要。三、兩種方法的結(jié)合使用把平常核算建立在變動(dòng)成本計(jì)算的基礎(chǔ)上,對(duì)在產(chǎn)品、產(chǎn)成品賬戶均按變動(dòng)成本反映，同時(shí)另設(shè)“存貨中的固定性制造費(fèi)用”賬戶，把所發(fā)生的固定性制造費(fèi)用記入這一賬戶。期末，把其中應(yīng)歸屬于本期已銷售產(chǎn)品的部分轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，并列入損益表,作為本期銷售收入的一個(gè)扣減項(xiàng)目。而其中應(yīng)歸屬期末在產(chǎn)品、產(chǎn)成品部分,則仍留在這個(gè)賬戶上,并將其余額附加在資產(chǎn)負(fù)債表上的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品項(xiàng)上,使它們?nèi)园此ㄙM(fèi)的完全成本列示。一、教材第７１頁習(xí)題一1、變動(dòng)成本法第一年凈收益=(５-3)×14-5×14０000×5%-65００0=3０00０元變動(dòng)成本法次年凈收益=(5-3-５×5%)×１６-150000-６500０=３0０00元完全成本法第一年單位成本＝3+15000０/17０000＝3.８8元完全成本法次年單位成本=３+150000/1４0000＝４．07元完全成本法第一年凈收益＝(5-3.8８-0．２5)×1４０000-65000=5６80０元完全成本法次年凈收益=(5－3.88-0.25)×3００00+(5-4.07－０.２5）×1３０000-6５000=26１00＋88400-６50００=4９500元2、3、4略二、教材7２頁習(xí)題二１、變動(dòng)成本法第一年凈收益=(1５-5)×２＝２02３０元變動(dòng)成本法次年凈收益=(15-5)×３=120230元完全成本法第一年單位成本=5+18０0００/30０00=1１元完全成本法第一年凈收益=8００0０元完全成本法次年單位成本＝5+180000/24０0０＝１2.5元完全成本法次年凈收益=90000元第五章成本-產(chǎn)量－利潤(rùn)依存關(guān)系的分析第一節(jié)奉獻(xiàn)毛益與盈虧臨界點(diǎn)記憶本量利分析的概念，可以作為名詞解釋或者簡(jiǎn)答題的考核內(nèi)容。一、奉獻(xiàn)毛益奉獻(xiàn)毛益:指產(chǎn)品的銷售收入扣除變動(dòng)成本后的余額。奉獻(xiàn)毛益總額=銷售收入－變動(dòng)成本單位奉獻(xiàn)毛益=單位售價(jià)-單位變動(dòng)成本這里需要補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)一下,單位奉獻(xiàn)毛益其實(shí)有兩種理解方法:1、單位奉獻(xiàn)毛益＝單價(jià)-單位變動(dòng)制導(dǎo)致本2、單位奉獻(xiàn)毛益=單價(jià)-單位變動(dòng)制導(dǎo)致本-單位變動(dòng)銷售及管理費(fèi)用前者可以作為生產(chǎn)性單位奉獻(xiàn)毛益。實(shí)際決策時(shí)候兩者都可以加以運(yùn)用,只但是隨具體決策條件不同而有所不同。奉獻(xiàn)毛益率：?jiǎn)挝环瞰I(xiàn)毛益除單位售價(jià)或奉獻(xiàn)毛益總額除以銷售收入總額奉獻(xiàn)毛益率=奉獻(xiàn)毛益/銷售收入=單位奉獻(xiàn)毛益/單價(jià)=1-變動(dòng)成本率二、盈虧臨界點(diǎn)(損益兩平點(diǎn)、保本點(diǎn)、盈虧突破點(diǎn))盈虧臨界點(diǎn)，也稱損益兩平點(diǎn)或保本點(diǎn),是指在一定銷售量下，公司的銷售收入和銷售成本相等,不盈也不虧。當(dāng)銷售量高于盈虧臨界點(diǎn)的銷售量時(shí)，則會(huì)獲得利潤(rùn)。盈虧臨界點(diǎn)的銷售量(實(shí)物單位)=固定成本÷單位奉獻(xiàn)毛益盈虧臨界點(diǎn)的銷售量(用金額表達(dá))=固定成本÷奉獻(xiàn)毛益率前者也可以叫保本量,后者也可以叫保本額。實(shí)際考試時(shí)，也有也許將前者直接叫做盈虧臨界點(diǎn)的銷售量。而將后者直接叫做盈虧臨界點(diǎn)的銷售額。假如題目并沒有直接強(qiáng)調(diào)數(shù)量或者是金額,就需要學(xué)員在考試時(shí)候結(jié)合題目所給出的基本條件進(jìn)行結(jié)合判斷。三、同時(shí)生產(chǎn)多種產(chǎn)品時(shí),盈虧臨界點(diǎn)的計(jì)算綜合加權(quán)奉獻(xiàn)毛益率=∑(各種產(chǎn)品奉獻(xiàn)毛益率×各種產(chǎn)品銷售額比重)綜合的盈虧臨界點(diǎn)銷售額＝固定成本總額÷綜合加權(quán)奉獻(xiàn)毛益率各種產(chǎn)品的保本額=綜合的盈虧臨界點(diǎn)銷售額×各種產(chǎn)品銷售額比重假設(shè)品種結(jié)構(gòu)不變推薦例題：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司生產(chǎn)甲、乙、丙三種產(chǎn)品,其固定成本總額為1９800元，三種產(chǎn)品的有關(guān)資料如下：品種銷售單價(jià)（元)銷售量(件)單位變動(dòng)成本(元)甲２023601600乙50０３0300丙100０65700規(guī)定:(１)采用加權(quán)平均法計(jì)算該廠的綜合保本銷售額及各產(chǎn)品的保本銷售量。(2）計(jì)算該公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。（1)甲產(chǎn)品的銷售比重＝2０23×6０/2０0０00＝60%，乙產(chǎn)品的銷售比重=5０0×30÷２00０00=7．5％,丙產(chǎn)品的銷售比重＝1000×65÷2000０0=32.5％.甲產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率=(20２3-１60０)÷2０23=2０%，乙產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率＝（50０-300）÷５00=4０%，丙產(chǎn)品的奉獻(xiàn)毛益率=（１０00-7０0)÷1000=30%．綜合奉獻(xiàn)毛益率=２0%×６０％+40％×7.5％+30%×３2.５%＝24.７5%，綜合保本額＝19８０0÷２4.75%＝80００0元甲產(chǎn)品保本量=8０0０0×6０%÷２０23=2４元，乙產(chǎn)品保本量=８0０0０×7.5％÷50０=12元,丙產(chǎn)品保本量=8００00×３2．5%÷10００=2６元。(2)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=奉獻(xiàn)毛益-固定成本=銷售收入×奉獻(xiàn)毛益率-固定成本=(2023×60+５00×30＋１000×65)×24.７5％-19800=4950０－19800＝29700元例題推薦：教材10０頁習(xí)題六根據(jù)題目,A的銷售額比重=0.６B的銷售額比重=0.4加權(quán)平均的奉獻(xiàn)毛益率＝４0%×０.6+30%×0.4=36％1、計(jì)算指標(biāo):(1）盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=72023/36%=202300元(2)A產(chǎn)品在盈虧臨界點(diǎn)的銷售量＝20２300×0．6/５＝24000件Ｂ產(chǎn)品在盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=2０２300×0.4/２.5０＝32023件（3)安全邊際額=５×30０0０+2.50×4=5000０元(4)預(yù)計(jì)利潤(rùn)=５0000×３6％=1８00０元２、增長(zhǎng)A產(chǎn)品銷量引起奉獻(xiàn)毛益增長(zhǎng)＝(40000-30000)×5×４0%=202３0元,減少B銷售量引起的奉獻(xiàn)毛益減少=(４0０0０-32023）×2.５×30%=6000元,合計(jì)引起的奉獻(xiàn)毛益的增長(zhǎng)為2０23０-６０00＝140００元,與增長(zhǎng)的廣告費(fèi)9700元(固定成本）相比,超過4３00元，所以方案合算。３、重新計(jì)算A產(chǎn)品銷售額=202３0０元,B銷售額=80000元兩者的銷售額比重分別為:5/7和2/7加權(quán)平均的奉獻(xiàn)毛益率=４0%×5/7＋30%×2/7=2．6／7=0．３72盈虧臨界點(diǎn)的銷售額=(7２０23+97０0）/0.3７2=81７0０/0.372＝2１９６24元四、同盈虧臨界點(diǎn)有關(guān)的指標(biāo)(一）盈虧臨界點(diǎn)作業(yè)率:盈虧臨界點(diǎn)的銷售量除以公司正常開工完畢的銷售量。(二)安全邊際:指盈虧臨界點(diǎn)以上的銷售量。即現(xiàn)有或者預(yù)計(jì)的銷售量超過盈虧臨界點(diǎn)銷售量的差額。安全邊際量=現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售數(shù)量-盈虧臨界點(diǎn)銷售數(shù)量安全邊際額＝現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售金額-盈虧臨界點(diǎn)銷售金額安全邊際率=安全邊際量/現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售數(shù)量安全邊際率=安全邊際額/現(xiàn)有或預(yù)計(jì)的銷售金額安全邊際率=1-盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率安全邊際率+盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率=1安全邊際率+保本作業(yè)率＝1例題推薦：安全邊際率＝「AC」A.安全邊際量÷實(shí)際銷售量B.保本銷售量÷實(shí)際銷售量C.安全邊際額÷實(shí)際銷售額D.保本銷售額÷實(shí)際銷售額E.安全邊際量÷安全邊際額(三）銷售利潤(rùn)率1、銷售利潤(rùn)率=銷售利潤(rùn)÷銷售收入2、銷售利潤(rùn)率=(銷售收入-銷售產(chǎn)品變動(dòng)成本-固定成本)÷銷售收入3、銷售利潤(rùn)率=安全邊際率×奉獻(xiàn)毛益率4、銷售利潤(rùn)率=安全邊際率×（１-變動(dòng)成本率）５、銷售利潤(rùn)率=(1-盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率)×奉獻(xiàn)毛益率6、銷售利潤(rùn)率=(1－盈虧臨界點(diǎn)的作業(yè)率)×（1-變動(dòng)成本率)五、盈虧臨界圖(保本圖)2023年上全簡(jiǎn)答34已經(jīng)涉及盈虧臨界圖的定義(教材81頁)(一)盈虧臨界圖的繪制程序（二)盈虧臨界圖特點(diǎn)：1、盈虧臨界點(diǎn)不變，銷售量越大，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多,虧損越少;銷售量越少,能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越小,虧損越多。2、銷售量不變，盈虧臨界點(diǎn)越低,能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越多，虧損越?。挥澟R界點(diǎn)越高，能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)越小,虧損越多。3、在銷售收入既定的條件下,盈虧臨界點(diǎn)的高低取決于固定成本(截距)和單位產(chǎn)品變動(dòng)成本（斜率)的多少?！}推薦:教材97頁習(xí)題一1、作盈虧臨界圖略。2、計(jì)算以下各項(xiàng)指標(biāo):(１)盈虧臨界點(diǎn)的銷售量（用實(shí)物單位表現(xiàn))＝３２0２3／（５-3)=１6000件(2)安全邊際=2０2３0－16000=400０件（３）預(yù)計(jì)銷售量的預(yù)計(jì)利潤(rùn)=20230×(5-3)－32023＝80０0元或者400０×2=8000元3、重新計(jì)算以下各項(xiàng)：(1)盈虧臨界點(diǎn)的銷售量＝3202３/(5．5-3)=1２800件安全邊際=180０0－12８00=520０件實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)=5200×２.5＝１３０00(２)圖略(3)方程:(5．5-3)×銷售量-32023＝13000×(1＋10%)得出:銷售量=18520件４、重新計(jì)算新情況下的下列指標(biāo)：(１)盈虧臨界點(diǎn)的銷售量=(３２０23+40０0)/(４．6-3）=2250０件(２)方程:(4.6-3)×銷售量-32023－4000＝8000×(1+１0%)得出：銷售量=２8000件▲▲例題推薦:教材９8頁習(xí)題二１、盈虧臨界點(diǎn)的銷售量＝２023/(9－5)＝500件２、作盈虧臨界圖略3、方程:(９－5)×銷售量－2023=９×銷售量×2０％得出：銷售量=９０９件4、方程:(９-5)×銷售量-20２３＝2500得出：銷售量＝11２５件六、本-量-利分析的基本假設(shè)：如下：⑴假定產(chǎn)品的單位售價(jià)不變，公司的銷售總收入同產(chǎn)品的銷售量成正比例地變動(dòng)。⑵假定所有的成本都劃分為固定成本和變動(dòng)成本兩部分。其中假定固定成本是處在“相關(guān)范圍”內(nèi),其總額在全期內(nèi)保持不變,不受銷售量變動(dòng)的影響,單位產(chǎn)品變動(dòng)成本不變,變動(dòng)成本總額同產(chǎn)品的銷售量成正比例地變動(dòng)。⑶假定公司生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品,假如同時(shí)生產(chǎn)和銷售多種產(chǎn)品時(shí),其品種構(gòu)成不變。⑷假定全期內(nèi)產(chǎn)品的生產(chǎn)量與銷售量一致,不考慮產(chǎn)成品存貨水平變動(dòng)對(duì)利潤(rùn)的影響。第二節(jié)目的利潤(rùn)的分析一、預(yù)測(cè)利潤(rùn)預(yù)測(cè)利潤(rùn)＝銷售量×銷售單價(jià)-銷售量×單位產(chǎn)品變動(dòng)成本-固定成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)=單位奉獻(xiàn)毛益×銷售量-固定成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)＝奉獻(xiàn)毛益率×銷售額-固定成本預(yù)測(cè)利潤(rùn)＝安全邊際量×單位奉獻(xiàn)毛益預(yù)測(cè)利潤(rùn)=安全邊際額×奉獻(xiàn)毛益率例題推薦:教材９9頁習(xí)題四解答：為了更清楚地表達(dá)意思，我在這里補(bǔ)充了個(gè)別教材中未涉及的項(xiàng)目。廠別銷售量(件）單價(jià)銷售收入總額單變成本變動(dòng)成本總額單位奉獻(xiàn)毛益固定成本總額凈利或者虧損A５０00５２500０315000２500０5000B4000６.５２60005202301.51500４５00Ｃ15０0１52２５０0１0150005９00０(1５00）D45０0940５0052250041000080００二、預(yù)計(jì)目的銷售量(數(shù)量)預(yù)計(jì)目的銷售量＝（固定成本+目的利潤(rùn))÷單位奉獻(xiàn)毛益預(yù)計(jì)目的銷售額=（固定成本+目的利潤(rùn))÷奉獻(xiàn)毛益率預(yù)計(jì)目的銷售額=單價(jià)×預(yù)計(jì)目的銷售量例題推薦：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司２０23年3月份的有關(guān)資料如下:銷售收入2023００元，銷售成本150000元(其中固定成本占20%)。設(shè)現(xiàn)有的變動(dòng)成本在銷售收入中所占的比重能經(jīng)常保持不變。規(guī)定：(１)計(jì)算在固定成本增長(zhǎng)2０２３０元時(shí)的盈虧臨界點(diǎn)銷售額。(2)固定成本增長(zhǎng)后,若要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)３00０0元,銷售收入應(yīng)為多少?固定成本=1５0000×２０%=30000元變動(dòng)成本=15０000×(1-20%）=120２３0元變動(dòng)成本率=12023０÷20２300=0.6,奉獻(xiàn)毛益率=1-0.６=0.４(1）盈虧臨界點(diǎn)銷售額=(3０000＋２0２３0)÷0.４＝１2500０元(2）銷售收入=(３000０+20230+30000)/0.4=20２３0０元第三節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)中的敏感分析目的利潤(rùn)＝目的銷售量×(預(yù)計(jì)單位售價(jià)-預(yù)計(jì)單位變動(dòng)成本)－固定成本１、單位價(jià)格變動(dòng)的影響2、變動(dòng)成本變動(dòng)的影響3、銷售量變動(dòng)的影響4、固定成本變動(dòng)的影響5、多因素同時(shí)變動(dòng)的影響6、稅率變動(dòng)的影響以下總結(jié)的有關(guān)規(guī)律不要死記硬背:因素增長(zhǎng)單位奉獻(xiàn)毛益盈虧臨界點(diǎn)目的銷售量安全邊際利潤(rùn)單價(jià)+--++單變成本-＋+--銷售量000＋+固定成本０＋+-－推薦例題1:江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司只產(chǎn)銷一種產(chǎn)品,1９９7年銷售量為8000件,單價(jià)為２４０元,單位成本為18０元,其中單位變動(dòng)成本為1５０元,該公司計(jì)劃１998年利潤(rùn)比1997年增長(zhǎng)１０%.規(guī)定：運(yùn)用本量利分析原理進(jìn)行規(guī)劃，從哪些方面采用措施,才干實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)(假定采用某項(xiàng)措施時(shí)，其他條件不變)。（1）假如采用提高銷售量的措施:１9９７的利潤(rùn)=２40×80０0-１80×8000=480000元1９98的利潤(rùn)=4800０0×(1＋10%）=５280００元單位奉獻(xiàn)毛益=單價(jià)-單位變動(dòng)成本＝1８0-150＝30元銷售量=(固定成本總額+目的利潤(rùn)）÷（單價(jià)-單位變動(dòng)成本)=（３0×8０00+5280０0)÷(２40-150)＝８5３4件銷售量增長(zhǎng)=８５３４-8000=53４件９8年應(yīng)增長(zhǎng)銷售量534件,才干實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。（2)假如采用減少固定成本的措施240×80０0-1５0×=19２0２3元30×＝４800０元98年應(yīng)減少固定成本480０0元,才干實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。(３）假如采用減少單位變動(dòng)成本的措施新的單位變動(dòng)成本=(2４0×8000-30×)÷8000＝14４元１50－1４4＝６元９８年單位變動(dòng)成本應(yīng)減少6元,才干實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。(4)假如采用提高單價(jià)的措施新的單價(jià)=單位變動(dòng)成本＋(固定成本+目的利潤(rùn))／銷售量＝150+（240０00＋528000)÷80００=246元２46-2４0=6元9８年應(yīng)提高單價(jià)6元,才干實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)。推薦例題２:江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司1９９８年銷售收入為1８00０0元,銷售成本為１６000０元,其中固定成本為8800０元，若1999年計(jì)劃增長(zhǎng)廣告費(fèi)３20０元,產(chǎn)品單價(jià)仍為40元/件。規(guī)定：(１）預(yù)測(cè)１999年該公司的保本點(diǎn);（2)若1999年計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目的利潤(rùn)５28０0元，則目的銷售額應(yīng)為多少?(１)銷售量=銷售收入÷單價(jià)＝180００0/40=45０0件單位變動(dòng)成本=變動(dòng)成本總額÷銷售量=(160000－88000)/45０0＝16元／件保本量=（8８００0＋3２00)÷(４0－16)=38０0件保本額=保本量×單價(jià)＝3800×４０=１52000元(2)目的銷售額=目的銷售量×單價(jià)=［(88００0+32００+5２800)／(4０-１６)]×４0＝240000元推薦例題3：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司２023年預(yù)計(jì)銷售某種產(chǎn)品5萬件，若該產(chǎn)品變動(dòng)成本率為50％,安全邊際率為20%，單位奉獻(xiàn)毛益為1５元。規(guī)定:(1)預(yù)測(cè)2０23年該公司的保本銷售額;(2）２023年該公司可獲得多少稅前利潤(rùn)?（1)銷售收入=奉獻(xiàn)毛益總額/奉獻(xiàn)毛益率＝(5×1５)／(１-５0％)=１5０萬元單價(jià)=銷售收入／銷售數(shù)量＝150/5＝30元/件保本量＝預(yù)計(jì)銷售量×（1－安全邊際率）=5×(1-２0%)＝4萬件保本額＝4×30=120萬元(2)固定成本=15×4=６０萬元稅前利潤(rùn)＝１50－15×5-6０=１5萬元第四節(jié)不擬定情況下的本量利分析教材91頁第8行修改為：2６00×(20-17)=7800元推薦例題：教材10１頁習(xí)題八解答：(1)盼望值=2023×0.1+25０0×0.２＋３0０0×0．4＋3500×０.2+4000×0．1=200+500+１200+７00＋400=3000元(２)預(yù)計(jì)利潤(rùn)=３000×(1０-6)-１0０00＝2023元第五節(jié)本-量－利依存關(guān)系的分析在經(jīng)營(yíng)決策中的應(yīng)用一、應(yīng)否購(gòu)置某項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備的選擇提醒:對(duì)兩種方案的單位變動(dòng)成本、單位奉獻(xiàn)毛益、固定成本、盈虧臨界點(diǎn)銷售量和可實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)等進(jìn)行衡量比較,看看誰利潤(rùn)大。教材93頁例題的另類思考:購(gòu)買后比購(gòu)買前增長(zhǎng)的固定成本=增長(zhǎng)新設(shè)備所增的年折舊＝20230/4=5000元購(gòu)買后比購(gòu)買前減少的變動(dòng)成本=10０00×35％=350０元購(gòu)買后比購(gòu)買前減少的凈收益＝５00０-3５0０=1500元與教材結(jié)果保持一致,教材中之所以是1４95是由于保存小數(shù)位數(shù)導(dǎo)致的。二、某種新產(chǎn)品是否投產(chǎn)的選擇提醒：考慮這種新產(chǎn)品的市場(chǎng)需求量是否大于該產(chǎn)品的保本點(diǎn)銷售量。三、某種設(shè)備購(gòu)置或租賃的選擇(重點(diǎn)內(nèi)容）提醒:考慮一個(gè)時(shí)點(diǎn)，在短期內(nèi)一般租賃合算，而超過這一時(shí)點(diǎn),在長(zhǎng)遠(yuǎn)看來是購(gòu)置劃算。設(shè)天數(shù)為X,將兩種方案設(shè)為方程左右邊,求出X．規(guī)定可以進(jìn)行必要的決策推薦例題:教材10０頁習(xí)題七解答：第一種情況下:設(shè)備A的年使用成本=(14０0－20０）/4+０.8５×4０0+120=７60元設(shè)備B的年使用成本=５5０/4＋1．４0×4００=697.5元應(yīng)當(dāng)選擇使用Ｂ設(shè)備。第二種情況下:設(shè)備Ａ的年使用成本＝(1400-２0０)／4+０.85×600＋１20＝930元設(shè)備B的年使用成本=550/４＋1.40×６00=977.5元應(yīng)當(dāng)選擇使用A設(shè)備第六章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)的基本程序與方法預(yù)測(cè):是根據(jù)反映客觀事物的資料信息,運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測(cè)客觀事物發(fā)展。一、預(yù)測(cè)的基本程序①擬定預(yù)測(cè)目的②收集整理資料③選擇預(yù)測(cè)方法④綜合分析預(yù)測(cè)⑤計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差二、預(yù)測(cè)方法(一)非數(shù)量方法(定性分析法)：它是依靠人們的主觀分析判斷來擬定未來的估計(jì)值。常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。(二)數(shù)量方法(定量分析法)：是根據(jù)過去比較完備的記錄資料,應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理記錄方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工解決。分兩類：1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法：是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù),是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡(jiǎn)樸平均法,移動(dòng)平均法,指數(shù)平滑法等。２、因果預(yù)測(cè)法:是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究,根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見的有:回歸分析法，相關(guān)分析法等。三、預(yù)測(cè)特點(diǎn):預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是指在充足調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場(chǎng)對(duì)本公司產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢(shì)。（區(qū)別定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè))一、算術(shù)平均法:計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)=各期銷售量總和/期數(shù)注意優(yōu)缺陷和合用范圍計(jì)算簡(jiǎn)樸、差異平均化、只合用于銷售基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。二、趨勢(shì)平均法：Ｎ年平均數(shù)＋(N-1)×趨勢(shì)平均數(shù)盡也許縮小偶爾因素，合用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量逐漸增長(zhǎng)的公司。教材第１07頁的表格第3列“五年平均”應(yīng)當(dāng)修改為“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趨勢(shì)平均數(shù)的最后一個(gè)1.５3=(2.0+1.４＋1.2)／3=１.５３三、指數(shù)平滑法:是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù),以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。預(yù)測(cè)期銷售量＝平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量+(1—平滑系數(shù))×上期預(yù)測(cè)額注意平滑系數(shù)與實(shí)際銷售量相應(yīng),可以借助諧音“滑際”(滑稽)進(jìn)行記憶。經(jīng)常將套用該公式的小型計(jì)算作為單項(xiàng)選擇題目來進(jìn)行考核，也有也許規(guī)定根據(jù)其他資料去倒求平滑系數(shù)注意教材10９頁指數(shù)平滑法與趨勢(shì)平均法的比較:采用趨勢(shì)平均法,計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢(shì)平均數(shù)時(shí),前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同(簡(jiǎn)樸平均);而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)，考慮到近期資料的影響限度比遠(yuǎn)期為大,因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料,權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料,權(quán)數(shù)越小，這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。這是指數(shù)平滑法對(duì)趨勢(shì)平均法的一個(gè)重要改善。四、直線回歸預(yù)測(cè)法:使用數(shù)學(xué)模型：y=a+bｘ其中y代表銷售量，ｘ代表年份(期數(shù))。注意;教材１10頁最上面第二個(gè)公式也就是關(guān)于ｂ的計(jì)算公式的分子漏寫了一個(gè)n,請(qǐng)你們補(bǔ)充在分子第一個(gè)西格瑪符號(hào)之前注:ｘ要從0算起。教材第110頁的這個(gè)題目也可以這樣求解:一方面套用公式直接計(jì)算出bｂ=[ｎ∑xy-∑x∑ｙ]÷［n∑x2－(∑ｘ)2]=(6×６９2-15×242）／（6×55-1５×15）=(415２－36３0)/(３30-225）=522/105=４.9７然后根據(jù)簡(jiǎn)化的表達(dá)式計(jì)算出a=（∑y-b∑x)÷ｎ＝(2４2-４．97×1５)／6=27．90(注意公式的運(yùn)用)最后得出教材1１1頁第一行的方程y=２７.90+4.97x若預(yù)測(cè)第7年的銷售額，則x=6,帶入方程,則第７年的銷售額的預(yù)測(cè)值為：２7.９0+4.9７×6=57.52千元第三節(jié)成本預(yù)測(cè)一、目的成本預(yù)測(cè)目的成本:是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期規(guī)定實(shí)現(xiàn)的成本目的。目的成本擬定方法：1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目的。（選擇法)２、先擬定目的利潤(rùn)，推算出成本。即：目的成本=預(yù)計(jì)收入-應(yīng)交稅金-目的利潤(rùn)。(倒擠法)或者：目的成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×（１-銷售稅率)×銷售量-目的利潤(rùn)目的成本＝(預(yù)計(jì)單價(jià)-單位稅金)×銷售量-目的利潤(rùn)第六章預(yù)測(cè)分析第一節(jié)預(yù)測(cè)的基本程序與方法預(yù)測(cè):是根據(jù)反映客觀事物的資料信息,運(yùn)用科學(xué)方法來預(yù)計(jì)和推測(cè)客觀事物發(fā)展。一、預(yù)測(cè)的基本程序①擬定預(yù)測(cè)目的②收集整理資料③選擇預(yù)測(cè)方法④綜合分析預(yù)測(cè)⑤計(jì)算預(yù)測(cè)的誤差二、預(yù)測(cè)方法(一)非數(shù)量方法（定性分析法):它是依靠人們的主觀分析判斷來擬定未來的估計(jì)值。常見有經(jīng)驗(yàn)分析法、直接調(diào)查法、集合意見法、集體思考法。(二)數(shù)量方法(定量分析法):是根據(jù)過去比較完備的記錄資料，應(yīng)用一定的數(shù)字模型或數(shù)理記錄方法對(duì)各種數(shù)量資料進(jìn)行科學(xué)的加工解決。分兩類：1、趨勢(shì)預(yù)測(cè)法:是以某項(xiàng)指標(biāo)過去的變化趨勢(shì)作為預(yù)測(cè)的依據(jù)，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡(jiǎn)樸平均法，移動(dòng)平均法,指數(shù)平滑法等。２、因果預(yù)測(cè)法:是從某項(xiàng)指標(biāo)與其他有關(guān)指標(biāo)之間的規(guī)律性聯(lián)系中進(jìn)行分析研究，根據(jù)它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預(yù)測(cè)的依據(jù)。常見的有:回歸分析法,相關(guān)分析法等。三、預(yù)測(cè)特點(diǎn)：預(yù)測(cè)具有一定的科學(xué)性、近似性、局限性。第二節(jié)銷售預(yù)測(cè)銷售預(yù)測(cè)是指在充足調(diào)查、研究的基礎(chǔ)上預(yù)計(jì)市場(chǎng)對(duì)本公司產(chǎn)品在未來時(shí)期的需求趨勢(shì)。(區(qū)別定性預(yù)測(cè)和定量預(yù)測(cè))一、算術(shù)平均法：計(jì)劃期銷售預(yù)測(cè)數(shù)＝各期銷售量總和/期數(shù)注意優(yōu)缺陷和合用范圍計(jì)算簡(jiǎn)樸、差異平均化、只合用于銷售基本穩(wěn)定的產(chǎn)品。二、趨勢(shì)平均法:N年平均數(shù)+（N-1)×趨勢(shì)平均數(shù)盡也許縮小偶爾因素,合用于各期產(chǎn)品的生產(chǎn)量和銷售量逐漸增長(zhǎng)的公司。教材第107頁的表格第3列“五年平均”應(yīng)當(dāng)修改為“五月平均”或者“五期平均”。表格中三期趨勢(shì)平均數(shù)的最后一個(gè)１．5３=(2.０+1.4+１.２）/３=1.53三、指數(shù)平滑法:是根據(jù)前期銷售量的實(shí)際數(shù)和預(yù)測(cè)數(shù),以加權(quán)因子為權(quán)數(shù)，進(jìn)行加權(quán)平均來預(yù)測(cè)下一期銷售量的方法。預(yù)測(cè)期銷售量=平滑系數(shù)×上期實(shí)際銷售量+(1—平滑系數(shù))×上期預(yù)測(cè)額注意平滑系數(shù)與實(shí)際銷售量相應(yīng)，可以借助諧音“滑際”(滑稽)進(jìn)行記憶。經(jīng)常將套用該公式的小型計(jì)算作為單項(xiàng)選擇題目來進(jìn)行考核，也有也許規(guī)定根據(jù)其他資料去倒求平滑系數(shù)注意教材１09頁指數(shù)平滑法與趨勢(shì)平均法的比較：采用趨勢(shì)平均法，計(jì)算以前若干期的平均數(shù)和趨勢(shì)平均數(shù)時(shí),前后各個(gè)時(shí)期的權(quán)數(shù)相同(簡(jiǎn)樸平均);而采用指數(shù)平滑法對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè),考慮到近期資料的影響限度比遠(yuǎn)期為大,因而對(duì)不同時(shí)期的資料取不同的權(quán)數(shù)，越是近期的資料，權(quán)數(shù)越大，越是遠(yuǎn)期的資料,權(quán)數(shù)越小,這樣計(jì)算更能符合客觀實(shí)際。這是指數(shù)平滑法對(duì)趨勢(shì)平均法的一個(gè)重要改善。四、直線回歸預(yù)測(cè)法:使用數(shù)學(xué)模型：ｙ＝ａ＋bｘ其中y代表銷售量,x代表年份(期數(shù))。注意；教材110頁最上面第二個(gè)公式也就是關(guān)于b的計(jì)算公式的分子漏寫了一個(gè)n,請(qǐng)你們補(bǔ)充在分子第一個(gè)西格瑪符號(hào)之前注：x要從0算起。教材第110頁的這個(gè)題目也可以這樣求解：一方面套用公式直接計(jì)算出bｂ=[n∑xy－∑x∑y］÷［ｎ∑x2-(∑x）2］=(6×692-15×242）/(6×55-15×15）=(４1５2－3630）/(330-２25）＝５22/105=４.97然后根據(jù)簡(jiǎn)化的表達(dá)式計(jì)算出a=(∑y-b∑x)÷n=(2４2-4．97×15)/６=27．９0(注意公式的運(yùn)用)最后得出教材1１1頁第一行的方程y=2７.９0+４．97x若預(yù)測(cè)第７年的銷售額，則x=6,帶入方程，則第７年的銷售額的預(yù)測(cè)值為：２7.90+４．97×６=５7.52千元第三節(jié)成本預(yù)測(cè)一、目的成本預(yù)測(cè)目的成本:是指公司在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中某一時(shí)期規(guī)定實(shí)現(xiàn)的成本目的。目的成本擬定方法:1、選擇某一先進(jìn)成本水平作為目的。(選擇法)2、先擬定目的利潤(rùn),推算出成本。即：目的成本=預(yù)計(jì)收入-應(yīng)交稅金-目的利潤(rùn)。(倒擠法)或者:目的成本=預(yù)計(jì)單價(jià)×(1－銷售稅率)×銷售量－目的利潤(rùn)目的成本＝（預(yù)計(jì)單價(jià)-單位稅金)×銷售量-目的利潤(rùn)二、成本發(fā)展趨勢(shì)預(yù)測(cè)方法：高低點(diǎn)法原理與半變動(dòng)成本分解的方法類似推薦例題：江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司生產(chǎn)C產(chǎn)品，從歷史成本數(shù)據(jù)中查出上年產(chǎn)量最高為８月份，共生產(chǎn)5０0０件,總成本為１85０0元，產(chǎn)量最低為1２月份，共生產(chǎn)3００0件,其總成本為125０0元。計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件。規(guī)定：用高低點(diǎn)法預(yù)測(cè)其總成本和單位成本各為多少?「解答提醒」b=(1８5０0-12500)/(５０00-３０００)＝3a=18500－5000×3=350０或者１2500－３000×３=3500所以總成本與產(chǎn)量之間的關(guān)系方程為：Ｙ＝3500+3X當(dāng)計(jì)劃年度1月份的產(chǎn)量為4000件,預(yù)測(cè)總成本=3５0０＋３×4000=155０0元單位成本=15５00/4000=3.8７5元／件回歸直線法ｙ=a+ｂｘ其中:y代表總成本，ａ代表固定成本，ｂ代表單位變動(dòng)成本，x代表產(chǎn)量。推薦例題:教材128頁習(xí)題四「解答提醒」∑X=５00+４０0＋６00＋720+８00=3０２0∑Y＝3５00０＋28800+426００+48960+５2０2３=207360∑XY=500×350０0+400×2８800＋6０0×426０0+７２０×４89６0＋８00×５2023＝175０0000+11520230+25560000+３52５１200+41６０000０=∑Ｘ2=500×500+400×400+６00×６０0+720×７20+80０×800=2５0００0+160０00+360000+５１８40０+640000=19２8400b=（5×-3０20×２07360）／（5×1928４0０－３０２0×3０２0）=59.296a=(207360－59．296×3020）/5＝2828６.08/5=56５7.２16Ｙ=5657.216+59．2９6X當(dāng)預(yù)計(jì)產(chǎn)量為９0０臺(tái)，總成本=5657．21６+59．296×900=５6５7.216＋５3３6６.4=5９０２3.６２元單位成本=5９0２3.6２/９0０=65．５8元三、因素變動(dòng)預(yù)測(cè)法：1、直接材料消耗數(shù)量變動(dòng)注意教材1１6頁的公式括號(hào)位置給錯(cuò)了。2、直接材料價(jià)格變動(dòng)注意教材公式是在假設(shè)直接材料消耗數(shù)量已經(jīng)發(fā)生變化的情況下得出的。3、工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率變動(dòng)基期單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額/基期產(chǎn)量計(jì)劃單位成本工資費(fèi)用=基期工資總額×（1+平均工資增長(zhǎng)%)/[基期產(chǎn)量×（1+勞生率增長(zhǎng)%）]前面公式減去后面公式的差額（左-左，右-右）工資和勞生率對(duì)單位成本的影響＝（基期工資總額/基期產(chǎn)量)×[１－(1＋平均工資增長(zhǎng)%)/(1＋勞生率增長(zhǎng)%)]=基期單位成本工資費(fèi)用×[１-(1+平均工資增長(zhǎng)%)/(１+勞生率增長(zhǎng)%)]假如把第一個(gè)等號(hào)隱去，就是教材里邊的公式：工資和勞生率對(duì)單位成本的影響＝基期單位成本工資費(fèi)用×［1-(１＋平均工資增長(zhǎng)%）／(１+勞生率增長(zhǎng)%)］4、產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)成本的影響?；趩挝怀杀局械墓潭ㄙM(fèi)用＝固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量計(jì)劃單位成本中的固定費(fèi)用=固定費(fèi)用總額／[基期產(chǎn)量×(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]前面公式減去后面公式的差額(左-左，右-右）產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響=（固定費(fèi)用總額/基期產(chǎn)量）×[1－1／(1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]=基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1－1／(１＋產(chǎn)量增長(zhǎng)率）]假如把第一個(gè)等號(hào)隱去,就是教材里邊的公式:產(chǎn)量變動(dòng)對(duì)單位成本中固定費(fèi)用的影響=基期單位成本中的固定費(fèi)用×[1-１/（1+產(chǎn)量增長(zhǎng)率)]所以教材118頁產(chǎn)量影響的公式應(yīng)當(dāng)進(jìn)行修改,教材印刷發(fā)生錯(cuò)誤。推薦例題：(單選)設(shè)江蘇省淮安市清江電機(jī)廠股份有限公司只生產(chǎn)甲產(chǎn)品，基期單位成本中的工資費(fèi)用為10元。預(yù)計(jì)計(jì)劃期工資平均增長(zhǎng)5％,勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)１0%,則工資水平和勞動(dòng)生產(chǎn)率的變動(dòng)對(duì)產(chǎn)品成本的影響是「B」A．產(chǎn)品成本上升０.45元B.產(chǎn)品成本減少0.４5元Ｃ.產(chǎn)品成本上升0．48元D.產(chǎn)品成本減少0.4８元計(jì)劃期單位成本中的工資費(fèi)用=1０×（1+5%）/(1+10%)=9．５5基期單位成本中的工資費(fèi)用為10，顯然減少０.4５元。四、質(zhì)量成本預(yù)測(cè)質(zhì)量成本是公司推行全面質(zhì)量管理中提出的一個(gè)新的成本概念。質(zhì)量成本總和=內(nèi)部質(zhì)量損失+外部質(zhì)量損失＋評(píng)價(jià)質(zhì)量費(fèi)用+質(zhì)量防止費(fèi)用注意各種質(zhì)量成本的組成情況以及變化規(guī)律最佳質(zhì)量成本：當(dāng)質(zhì)量成本總和達(dá)成最低時(shí)。第四節(jié)利潤(rùn)預(yù)測(cè)比例法是指根據(jù)各種利潤(rùn)率指標(biāo)來預(yù)測(cè)計(jì)劃期產(chǎn)品銷售利潤(rùn)的一種方法。預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售收入×銷售收入利潤(rùn)率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)預(yù)測(cè)利潤(rùn)額＝預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷售成本×銷售成本利潤(rùn)率（經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)預(yù)測(cè)利潤(rùn)額=預(yù)計(jì)產(chǎn)品總產(chǎn)值×產(chǎn)值利潤(rùn)率(經(jīng)驗(yàn)數(shù)字或歷史資料)第五節(jié)籌資預(yù)測(cè)（計(jì)算重點(diǎn))通常采用銷售比例法:計(jì)算環(huán)節(jié)：分析基期的資產(chǎn)負(fù)債表,判斷哪些項(xiàng)目需要隨著銷售量的變動(dòng)而變動(dòng),特別注意生產(chǎn)能力的變動(dòng)對(duì)固定資產(chǎn)的影響。為了便于理解將資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目區(qū)分為:變動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目隨銷售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的資產(chǎn)項(xiàng)目貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨、運(yùn)用率飽和的固定資產(chǎn)變動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目隨銷售額增長(zhǎng)而增長(zhǎng)的負(fù)債項(xiàng)目應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)交稅金不變項(xiàng)目不隨銷售額變化的項(xiàng)目應(yīng)付票據(jù)、長(zhǎng)期負(fù)債、所有者權(quán)益補(bǔ)充講解：假如已經(jīng)達(dá)成最大生產(chǎn)能力,固定資產(chǎn)達(dá)成飽和狀態(tài)，需要隨著銷售額的增長(zhǎng)增長(zhǎng)固定資產(chǎn),這時(shí)屬于變動(dòng)項(xiàng)目;假如沒有達(dá)成最大生產(chǎn)能力,固定資產(chǎn)沒有達(dá)成飽和狀態(tài)，不需要隨著銷售額的增長(zhǎng)增長(zhǎng)固定資產(chǎn)，這時(shí)屬于不變項(xiàng)目。用每一個(gè)變動(dòng)項(xiàng)目除以基期銷售額,并算出兩邊的比例合計(jì)數(shù)A與B運(yùn)用公式：銷售額的增長(zhǎng)部分×(A-B）也可以這樣理解：(∑變動(dòng)資產(chǎn)-∑變動(dòng)負(fù)債)／銷售收入=籌資比例=A－B銷售收入增長(zhǎng)額×籌資比例=籌資額4、考慮其它因素的變動(dòng):一是未來預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的利潤(rùn)（股利);二是未來固定資產(chǎn)折舊額。三是考慮無法在資產(chǎn)負(fù)債表中反映的項(xiàng)目(來年需要增長(zhǎng)的各項(xiàng)資金或其他零星資金需要量)。運(yùn)用公式：追加的資金(外部籌資額)=籌資額－內(nèi)部籌資額=籌資額-年固定資產(chǎn)折舊－本年留存利潤(rùn)+來年預(yù)計(jì)增長(zhǎng)的各項(xiàng)資金一方面講解教材本來的例題例題推薦：教材１２9頁習(xí)題五解答：一方面要注意該公司剩余生產(chǎn)能力=30%考慮到：銷售收入增長(zhǎng)率=50０000/４2５00０-１=１8％因此:該公司固定資產(chǎn)沒有達(dá)成飽和狀態(tài),不需要增長(zhǎng)機(jī)器設(shè)備，因此本題的固定資產(chǎn)不會(huì)隨著銷售額的的增長(zhǎng)而增長(zhǎng)，應(yīng)當(dāng)作為不變項(xiàng)目看待,不參與籌集資金比例的計(jì)算變動(dòng)資產(chǎn)涉及鈔票、應(yīng)收賬款、存貨;變動(dòng)負(fù)債涉及應(yīng)付賬款、應(yīng)交稅金。其他屬于不變項(xiàng)目?；I集資金比例=（1００0０+７5000+1００000-50０00－25０0０)/４２5000＝０.25８8(或者25.88％)稅后凈利與銷售額的比率(銷售凈利率)＝2125０／42500０=０．05或者5%(應(yīng)當(dāng)假設(shè)該比率保持不變)股利發(fā)放率=8５０0／21250=0.4(題目已經(jīng)擬定該比率保持不變)追加資金＝銷售收入增長(zhǎng)額×籌集資金比例-折舊提取數(shù)-本年留存利潤(rùn)+零星資金需要量=(50)×0．2588－3×０．05×(１-0.4）+10000=-15582．５元由于結(jié)果為負(fù)數(shù)，說明該公司資金富余,不需要追加資金。第七章決策概述第一節(jié)決策的意義和分類決策是指人們?yōu)榱藢?shí)現(xiàn)一定的目的,借助于科學(xué)的理論和方法，進(jìn)行必要的計(jì)算、分析和判斷,從若干個(gè)可供選擇的方案中,選擇并決定采用一個(gè)最優(yōu)方案。決策的分類:準(zhǔn)時(shí)間長(zhǎng)短分類分為長(zhǎng)期決策與短期決策1、長(zhǎng)期決策是指為改變或擴(kuò)大公司的生產(chǎn)能力或服務(wù)能力而進(jìn)行的決策。特點(diǎn)是投資大，執(zhí)行后難以改變，起長(zhǎng)期作用。2、短期決策是指公司為有效地組織現(xiàn)在的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),合理運(yùn)用經(jīng)濟(jì)資源,以期取得最佳的經(jīng)濟(jì)效益而進(jìn)行的決策。特點(diǎn)與上述相反。按決策的層次分類分為高層決策，中層決策和基層決策。１、高層決策是指公司的最高階層領(lǐng)導(dǎo)所作的決策,亦稱戰(zhàn)略性決策。２、中層決策是指由公司中級(jí)管理人員所作的決策,亦稱為戰(zhàn)術(shù)性決策。3、基層決策是指公司基層管理人員所作的決策,屬于執(zhí)行性決策。按決策所依據(jù)的環(huán)境、條件的狀況分類１、擬定型決策是指與決策相關(guān)的那些客觀條件或自然狀態(tài)是肯定的、明確的,并且可用品體的數(shù)字表達(dá)出來，決策者可直接根據(jù)完全擬定的情況,從中選擇最有利的方案。2、風(fēng)險(xiǎn)型決策是指與決策相關(guān)的因素的未來狀況不能完全肯定，只能預(yù)計(jì)大約情況，無論選擇哪一種方案都帶有一定的風(fēng)險(xiǎn)。3、非擬定型決策是指影響這類決策的因素不僅不能肯定,并且連出現(xiàn)這種也許結(jié)果的概率也無法較確切地進(jìn)行預(yù)計(jì)。第二節(jié)決策的程序和方法一、決策的基本程序1、提出決策問題,擬定決策目的。2、為了作出最優(yōu)的方案,必須擬定達(dá)成目的的各種也許的行動(dòng)方案，以便進(jìn)行比較,從中選擇最優(yōu)的方案。３、廣泛地搜集與決策有關(guān)的信息。為了對(duì)的進(jìn)行決策,所搜集的信息必須符合決策所需的質(zhì)量規(guī)定。4、對(duì)與各種也許行動(dòng)方案的有關(guān)資料進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)與對(duì)比。５、選定最優(yōu)方案。(關(guān)鍵環(huán)節(jié)）６、組織與監(jiān)督方案的實(shí)行。二、風(fēng)險(xiǎn)型決策常用的方法1.常用方法:決策樹分析法是指在決策過程中,把各種方案以及也許出現(xiàn)的狀態(tài)、后果,用樹枝狀的圖形表達(dá)出來。２.環(huán)節(jié):1）畫出樹分析圖;2)計(jì)算每種方案的收益盼望值。(這可必須掌握的：理解其計(jì)算公式,它考慮每種方案在其使用年限中各種概率下公司最有也許的收益，別忘掉了年限與原始投資額在公式中的位置。)3）決策取盼望值大者。決策樹分析法是常用方法。注意教材１36頁第5、6行決策樹分析法的特點(diǎn)。實(shí)質(zhì)是一種