企業(yè)財務(wù)分析條例

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔財務(wù)分析制度總則為加強公司生產(chǎn)經(jīng)營的管理、監(jiān)督和控制，準確評價公司的經(jīng)營業(yè)績，及時反饋預(yù)算執(zhí)行差異情況，促進公司財務(wù)狀況進一步優(yōu)化和經(jīng)營業(yè)績穩(wěn)步提高，特制定本制度。公司財務(wù)分析工作由財務(wù)部專人負責。財務(wù)分析的基本要求：財務(wù)分析要從實際出發(fā)，實事求是，正確總結(jié)經(jīng)驗和教訓，找出薄弱環(huán)節(jié)和關(guān)鍵性問題，并提出改進措施。財務(wù)分析必須以準確、充分的財務(wù)數(shù)據(jù)、統(tǒng)計數(shù)據(jù)和其他資料為基礎(chǔ)和依據(jù)。根據(jù)財務(wù)分析的目的，針對實際情況，靈活選取各種有效的分析方法和分析指標。財務(wù)分析報告應(yīng)及時報送相關(guān)企業(yè)領(lǐng)導。公司財務(wù)分析主要包括財務(wù)報表分析和財務(wù)指標分析，并根據(jù)工作安排，可進行定期（月、季、年）分析或根據(jù)工作需要，可進行綜合的或?qū)ｎ}的分析。財務(wù)分析的主要內(nèi)容每月末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)各職能部門和生產(chǎn)車間的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，特別是收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進措施，上報公司月度經(jīng)營分析會。每年末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動比率、速動比率等；總體資產(chǎn)營運能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；償債能力，如資產(chǎn)負債率、已獲利息倍數(shù)等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。公司財務(wù)分析人員要定期或不定期地開展公司內(nèi)外環(huán)境分析，搜集資料，研究行業(yè)發(fā)展動態(tài)、競爭對手情況、國家相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策等與公司的經(jīng)營密切相關(guān)的因素。公司財務(wù)分析人員要經(jīng)常和公司企管部溝通，了解審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議。財務(wù)分析的工作重點公司財務(wù)分析的重點是按照預(yù)算管理的要求對各責任中心預(yù)算目標完成情況加以分析。成本費用分析成本費用分析的主要內(nèi)容和要求成本費用分析主要是分析企業(yè)主營業(yè)務(wù)成本、管理費用、財務(wù)費用等支出預(yù)算的執(zhí)行情況，構(gòu)成比例和變化，找出各項支出增減變化的原因，提示成本費用管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出降低成本、費用的具體措施，以保證企業(yè)成本費用預(yù)算控制目標的實現(xiàn)。企業(yè)成本費用分析的主要指標：成本費用預(yù)算完成率=成本費用增長率=成本費用利潤率=單項成本費用所占比例=單位成本變動率=（本期單位成本-上期單位成本）/上期單位成本各人為利潤中心財務(wù)分析人為利潤中心分析的主要內(nèi)容和要求主要分析各責任中心利潤預(yù)算完成情況、結(jié)構(gòu)與變化；分析影響利潤增減變化的各項因素及影響程度，提出增收節(jié)支的具體措施；預(yù)測利潤變動趨勢，保證企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。利潤中心分析的主要指標貢獻毛益目標完成率=本期實現(xiàn)數(shù)/本期預(yù)算數(shù)x100%增長率={本期實現(xiàn)數(shù)/上期實現(xiàn)數(shù)-1}x100%公司資金情況分析公司資金分析的主要內(nèi)容和要求分析現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出預(yù)算的執(zhí)行情況，分析其構(gòu)成及其變化的主要原因，資金使用效果及存在的主要問題，并得出相應(yīng)的對策措施，加速資金周轉(zhuǎn)，合理有效地安排和使用資金。資金分析的主要指標現(xiàn)金收入預(yù)算完成率=本期實現(xiàn)現(xiàn)金收入/本期現(xiàn)金收入預(yù)算x100%現(xiàn)金支出預(yù)算完成率=本期實現(xiàn)現(xiàn)金支出/本期現(xiàn)金支出預(yù)算x100%現(xiàn)金收入增長率=（本期實現(xiàn)現(xiàn)金收入/上期現(xiàn)金收入-1）x100%現(xiàn)金支出增長率=（本期實現(xiàn)現(xiàn)金支出/上期現(xiàn)金支出-1）x100%速動比率=附則本制度由公司財務(wù)部擬訂，報總經(jīng)理批準后執(zhí)行，解釋權(quán)歸修改權(quán)屬公司財務(wù)部。本制度自頒布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔一、趨勢分析法趨勢分析法又稱水平分析法，是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務(wù)報告中相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務(wù)狀況或經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。趨勢分析法的具體運用主要有以下三種方式：(一)重要財務(wù)指標的比較對不同時期財務(wù)指標的比較，有以下兩種方法：1、定基動態(tài)比率定基動態(tài)比率是以某一時期的數(shù)額為固定基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額／固定基期數(shù)額2、環(huán)比動態(tài)比率環(huán)比動態(tài)比率是以每一分析期的前期數(shù)額為基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。其計算公式為：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額／前期數(shù)額(二)會計報表的比較它是將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法。(三)會計報表項目構(gòu)成的比較它是以會計報表中的某個總體指標作為100％，再計算出其各組成項目占該總體指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，以此判斷有關(guān)財務(wù)活動的變化趨勢?！锊捎泌厔莘治龇〞r，必須注意以下問題：第一，所對比指標的計算口徑必須一致；第二，應(yīng)剔除偶發(fā)性項目的影響；第三，應(yīng)運用例外原則對某項有顯著變動的指標做重點分析。二、比率分析法比率分析法是通過計算各種比率指標來確定財務(wù)活動變動程度的方法。比率指標的類型主要有以下三種：(一)構(gòu)成比率構(gòu)成比率又稱結(jié)構(gòu)比率，是指某項財務(wù)指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。(二)效率比率效率比率是某項經(jīng)濟活動中所費與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。(三)相關(guān)比率相關(guān)比率是以某個項目和與其有關(guān)但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟活動的相互關(guān)系?！锊捎帽嚷史治龇〞r，應(yīng)當注意以下幾點：第一，對比項目的相關(guān)性；第二，對比口徑的一致性；第三，衡量標準的科學性。三、因素分析法因素分析法是依據(jù)分析指標與其影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。因素分析法具體包括以下兩種：(一)連環(huán)替代法它是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關(guān)系，順次用各因素的比較值(通常即實際值)替代基準值(通常為標準值或計劃值)，據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。(二)差額分析法