企業(yè)存貨核算管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔企業(yè)存貨核算管理辦法第一章總則第一條為規(guī)范產(chǎn)業(yè)集團成員企業(yè)存貨的會計核算和管理，提高存貨會計信息的真實性，根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)會計準則—存貨》等會計法規(guī)的要求，結合產(chǎn)業(yè)集團的實際情況，制定本核算管理辦法。第二條適用范圍本核算辦法適用于產(chǎn)業(yè)集團成員企業(yè)，包括產(chǎn)業(yè)集團有限公司、同濟科技集團和委托院系管理的企業(yè)三部分。第三條存貨的定義存貨，是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、在產(chǎn)品，或者將在生產(chǎn)過程中耗用的原材料和各種輔助材料。第二章存貨的確認第四條存貨的確認條件存貨必須同時滿足以下條件，才能予以確認：（1）該存貨包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)。通常，存貨所包含的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)是存貨確認的一個重要標志。凡是所有權已屬于企業(yè)，無論企業(yè)是否收到或持有該存貨，均應作為企業(yè)的存貨；反之，如果沒有取得所有權，即使存放在企業(yè)，也不能作為本企業(yè)的存貨。（2）該存貨的成本能夠可靠地計量。（3）企業(yè)持有存貨的最終的目的是為了出售（不論是直接對外出售，還是需進一步加工后才能對外出售），而不是企業(yè)本身自用或消耗。這是存貨明顯區(qū)別于固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)的特征。第五條存貨的核算范圍存貨核算的范圍通常包括各類原材料、輔助材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品以及包裝物、低值易耗品、委托代銷商品、受托代銷商品和在途商品（包括購貨方已收到商品但尚未收到銷貨方結算發(fā)票等的商品和購貨方已經(jīng)確認為購進（如已付款）而尚未到達入庫的在途商品）。下列資產(chǎn)雖然也具有存貨的某些特征，但不符合存貨的定義，因此不能作為存貨進行核算：（1）企業(yè)為建造固定資產(chǎn)等各項工程而儲備的各種材料；（2）企業(yè)的特種儲備及按國家指令專項儲備的資產(chǎn)。第三章存貨初始入帳價值的計量第六條存貨入帳價值的確定存貨應當按其成本入帳。這里所指的成本是存貨的歷史成本或實際成本。包括采購成本、加工成本和其他成本。1、存貨的采購成本一般包括采購價格、進口關稅和其他稅金、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可直接歸屬于存貨采購的費用。商品流通企業(yè)存貨的采購成本包括采購價格、進口關稅和其他稅金等。2、存貨的加工成本包括直接人工以及按照一定方法分配的制造費用。3、其他成本是指除采購成本、加工成本以外的，使存貨達到目前場所和狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如為特定客戶設計產(chǎn)品所發(fā)生的設計費用等。下列費用不應當包括在存貨成本中，而應當在其發(fā)生時確認為當期費用：1、非正常消耗的直接材料、直接人工及制造費用；2、倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一個生產(chǎn)階段所必需的倉儲費用）；3、商品流通企業(yè)在采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用。第七條對于不同方式取得存貨的成本按以下規(guī)定確認：1、購入的存貨，按買價加運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用和按規(guī)定應計入成本的稅金以及其他費用等作為實際成本。對于材料已到達并已驗收入庫，但發(fā)票帳單等結算憑證未到，貨款尚未支付的采購業(yè)務，應于月末按材料的暫估價入帳，下月初用紅字作同樣的記帳憑證予以沖回，以便下月收到發(fā)票帳單等結算憑證和支付貨款時，按正常程序以實際金額入帳。商品流通企業(yè)購入的商品，按照進價和規(guī)定應計入商品成本的稅金，作為實際成本，采購過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的挑選整理費用等，直接計入當期損益。2、自制的存貨，按制造過程中發(fā)生的各項實際費用，作為實際成本。3、委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品及其加工費、運輸費、裝卸費和保險費等費用，以及按規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。商品流通企業(yè)加工的商品，以商品的進貨原價、加工費用和規(guī)定應計入成本的稅金，作為實際成本。4、投資者投入的存貨，按照投資各方確認的價值，作為實際成本。5、接受捐贈的存貨，按以下順序確定其實際成本：(1)捐贈方提供了有關憑據(jù)(如發(fā)票、報關單、有關協(xié)議)的，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費，作為實際成本。(2)捐贈方?jīng)]有提供有關憑據(jù)的，按如下順序確定其實際成本：①按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應支付的相關稅費作為實際成本；②無同類或類似存貨市場價格的，按所接受捐贈的存貨的預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。6、企業(yè)接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務方式取得的存貨，或以應收債權換入的存貨，按照應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定受讓存貨的實際成本：(1)收到補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額和補價，加上應支付的相關稅費，作為實際成本；(2)支付補價的，按應收債權的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額，加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為實際成本。7、以非貨幣性交易換入的存貨，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費，作為實際成本。涉及補價的，按以下規(guī)定確定換入存貨的實際成本：(1)收到補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應確認的收益和應支付的相關稅費。減去補價后的余額，作為實際成本；(2)支付補價的，按換出資產(chǎn)的賬面價值減去可抵扣的增值稅進項稅額后的差額，加上應支付的相關稅費和補價，作為實際成本。8、盤盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場價格，作為實際成本。第四章發(fā)出存貨成本的確定第八條企業(yè)領用或發(fā)出的存貨，應當按照實際成本核算。發(fā)出存貨的計價方法一般采用加權平均法，即以期初存貨的數(shù)量和本期收入存貨數(shù)量為權數(shù)計算存貨的平均單位成本，據(jù)以對發(fā)出存貨進行計價；對于需要及時計算發(fā)出存貨成本的企業(yè)，可以采用移動加權平均法。第五章自制存貨的計價第九條企業(yè)自制的存貨，按制造過程中的各項實際支出，作為實際成本。主要包括制造過程中耗用的各種外購原材料、輔助材料、外購燃料及動力、直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員和車間生產(chǎn)管理人員工資及福利費、固定資產(chǎn)折舊費和其他費用。第十條企業(yè)應當按照成本計算對象來歸集、分配生產(chǎn)費用，設置生產(chǎn)成本“直接材料、直接人工、制造費用”明細分類帳。確定企業(yè)成本計算對象應當考慮企業(yè)生產(chǎn)類型特點和成本管理要求。(１)以單件或小批量方式組織生產(chǎn)的企業(yè)，應當以單件產(chǎn)品或每一批次作為成本計算對象。(２)大量大批單步驟生產(chǎn)的企業(yè)，或成本管理上不需要按步驟計算產(chǎn)品成本的多步驟生產(chǎn)，應當按產(chǎn)品品種作為成本計算對象。(３)大量大批多步驟生產(chǎn)的企業(yè)，且成本管理上需要按步驟計算產(chǎn)品成本的（比如存在半成品對外出售），應當按產(chǎn)品的加工步驟作為成本計算對象。第十一條企業(yè)應當根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇制造費用的分配方法?？蛇x用的分配方法通常有按生產(chǎn)工人工資、按生產(chǎn)工人工時、按機器工時、按耗用原材料的數(shù)量或成本、按直接成本（原材料、燃料、動力、生產(chǎn)工人工資及福利費之和）、按產(chǎn)成品產(chǎn)量等。第十二條在同一生產(chǎn)過程中，如果同時生產(chǎn)兩種或兩種以上的產(chǎn)品，如聯(lián)產(chǎn)品、主產(chǎn)品和副產(chǎn)品，并且每種產(chǎn)品的加工成本不能直接區(qū)分，這些加工成本應當按照合理的方法在各種產(chǎn)品之間進行分配。聯(lián)產(chǎn)品的加工成本可選用的分配方法通常有售價法、實物數(shù)量法等。在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的加工成本時，通常先確定副產(chǎn)品的加工成本，將其差額確定為主產(chǎn)品的加工成本。第十三條企業(yè)月末計算在產(chǎn)品成本時，如果某種產(chǎn)品尚未全部完工，應當采取適當?shù)姆椒▌澢逋旯ぎa(chǎn)品和在產(chǎn)品的費用界限。不能直接將全部的生產(chǎn)費用轉為完工產(chǎn)品的成本而不考慮在產(chǎn)品成本。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔經(jīng)營計劃管理制度目的：預見變化，減少沖擊，協(xié)調(diào)行動，優(yōu)化資源配置，提高資源使用效率；保持公司的目標與資源配置適應不斷變化的市場，抓住稍縱即逝的市場機會，保證公司的可持續(xù)發(fā)展。建立控制標準，確保經(jīng)營目標的實現(xiàn)，實現(xiàn)客戶、投資者、員工及商業(yè)聯(lián)盟者共同利益目標。適用范圍：公司經(jīng)營計劃的制定、實施、檢查、評估與調(diào)整；職責：董事會負責批準經(jīng)營計劃和對計劃實施的最終結果進行評價；總經(jīng)理指導與審核公司的經(jīng)營計劃編制并組織實施；綜合管理副總負責公司年度經(jīng)營計劃的編制的組織工作；公司辦公室（或計劃編制委員會）負責公司經(jīng)營計劃的編制制定以及控制、評價；公司各系統(tǒng)副總、各部門負責人負責各系統(tǒng)業(yè)務計劃和部門計劃的制定，提供經(jīng)營計劃制定所須的各項資料與分析、預測結果，并參與、協(xié)助公司經(jīng)營計劃的制定。經(jīng)營計劃的種類：按層次劃分，經(jīng)營計劃包括公司層次的經(jīng)營計劃、業(yè)務計劃和部門計劃；按時間劃分，經(jīng)營計劃包括長遠發(fā)展規(guī)劃（5年以上）、中長期發(fā)展規(guī)劃（3~5）年、年度經(jīng)營計劃和半年/季度/月度計劃。公司經(jīng)營計劃的支持系統(tǒng)：多目標的利益體系：公司在滿足投資者、客戶、員工及商業(yè)聯(lián)盟的利益期望的基礎上，實現(xiàn)公司的戰(zhàn)略，以期公司的長期可持續(xù)發(fā)展。關鍵業(yè)務流程的優(yōu)化：強化戰(zhàn)略實現(xiàn)的過程管理，通過業(yè)務流程的不斷優(yōu)化，最大程度地消除阻礙效率的壁壘，實現(xiàn)內(nèi)部運作的高效率。資源的優(yōu)化組合：公司將注重控制能形成核心競爭力的人力資源、資本資源、信息資源和必要的物質(zhì)資源，同時注重從外部獲取相關的輔助資源，以實現(xiàn)資源原作效率的最大化。組織、文化的適應性建設：公司將依據(jù)戰(zhàn)略規(guī)劃及業(yè)務戰(zhàn)略的變化，建立與之相適應的組織結構、公司政策及企業(yè)文化。經(jīng)營計劃的內(nèi)容：公司戰(zhàn)略規(guī)劃的內(nèi)容：公司使命：公司經(jīng)營的價值觀、信念和指導原則；公司定位：公司的目標市場、主要業(yè)務和產(chǎn)品；公司的各項主要政策；公司面臨的外部市場環(huán)境、內(nèi)部資源和經(jīng)營能力分析；公司的長期目標（1年以上）和短期經(jīng)營目標；公司戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的支持系統(tǒng)：組織模式、資源配置和主要經(jīng)營活動等；戰(zhàn)略實施的風險預測和應對措施；戰(zhàn)略實施的控制和效果檢驗方法。年度經(jīng)營計劃的內(nèi)容計劃背景（內(nèi)外部環(huán)境、上一年經(jīng)營狀況總結、公司中長期計劃）；年度經(jīng)營方針與經(jīng)營目標；公司經(jīng)營計劃綜述；各業(yè)務計劃（市場發(fā)展計劃、產(chǎn)品發(fā)展計劃、生產(chǎn)計劃、投資計劃、組織及人員發(fā)展計劃、財務計劃）的概述；預算；計劃執(zhí)行過程中的不確定因數(shù)及風險分析及預防措施；計劃的檢查與修正；計劃的評價；附錄（各部門工作計劃及計劃編制說明）。季度/月度經(jīng)營計劃的內(nèi)容對月度工作目標的描述與分析，確定工作重點；對各項工作任務實施方案的描述（人、財、物資源的安排，時間跨度、階段成果、評價標準）；對上級、相關部門支援的需求對問題與困難的預期和不確定性分析，同時提供具體的對策方案；對部門臨時性工作的預期以及部門的對策。附件：各項具體的工作方案與計劃時間表（對項目應有專門的項目計劃）。經(jīng)營計劃的制定的依據(jù)：公司戰(zhàn)略分析與定位：通過對公司發(fā)展歷史的概括總結、對投資者及經(jīng)營階層的價值取向分析確立公司的經(jīng)營理念及宗旨；公司內(nèi)外部環(huán)境和資源分析：通過對面臨的市場環(huán)境分析、對公司擁有及可得到的資源以及公司特有的競爭能力的分析，決定公司發(fā)展的行業(yè)定位、產(chǎn)品和技術應用定位、競爭范圍定位、市場細分范圍、多樣化發(fā)展方向、市場的地理覆蓋及公司的有關政策及企業(yè)文化的基調(diào)等；公司的目標體系：在上述分析的基礎上確定公司的目標體系，包括：品牌建設目標；企業(yè)文化建設目標；組織建設目標；人力資源管理目標；盈利目標；市場營銷目標；技術開發(fā)目標；生產(chǎn)目標。目標的制定遵循以下原則：目標可以實現(xiàn)且有一定難度；目標具體且可衡量公司經(jīng)營目標的確定與分解公司董事會與公司總經(jīng)理（經(jīng)營班子）確定公司的中長期經(jīng)營目標、階段性目標和目標達成的主要措施；公司辦公室負責對公司的經(jīng)營目標進行初步分解，由公司總經(jīng)理和各主管副總進行溝通，將公司目標分解到各副總負責的系統(tǒng),并獲得雙方認同；年度的經(jīng)營目標由各副總就本系統(tǒng)的目標和各部門負責人進行溝通，將各項目標分解到具體部門，并獲得雙方認同；8.2、3階段的工作可能導致公司級經(jīng)營目標的調(diào)整；各部門將部門的工作目標采取上述方法分解到下級部門直至每一位員工。經(jīng)營計劃制定程序公司經(jīng)營計劃的制定采用滾動法，以5年為計劃期間，1年為一個滾動周期。計劃制定采用先詳后略，戰(zhàn)略計劃的第一階段（年度經(jīng)營計劃）要盡量詳盡，以后的階段可適當簡略。由綜合管理副總組織起草公司經(jīng)營計劃的編制工作計劃提交總經(jīng)理批準，必要時由綜合管理副總提請總經(jīng)理批準成立經(jīng)營計劃編制委員會；各系統(tǒng)副總負責組織編制各系統(tǒng)業(yè)務計劃，業(yè)務相關系統(tǒng)主動配合完成（年度業(yè)務計劃應由各部門經(jīng)理或指定人員首先編制部門年度工作計劃，在獲得部門認同的基礎上提交系統(tǒng)副總審核，并協(xié)助主管副總編制系統(tǒng)的年度業(yè)務計劃），完成的業(yè)務計劃提交公司辦公室（或計劃編制委員會）；公司辦公室（或計劃編制委員會）對各系統(tǒng)/部門的經(jīng)營計劃進行初步審核（不合格的計劃返回部門修改），然后綜合編制公司的經(jīng)營計劃初稿；經(jīng)營計劃初稿反饋各系統(tǒng)/部門討論，同時提交總經(jīng)理辦公會作初步審核，計劃編制委員會依據(jù)書面的反饋意見進行修改，直至雙方達成共識；經(jīng)營計劃的初稿經(jīng)總經(jīng)理辦公會審批通過，提交公司董事會批準，經(jīng)批準的年度經(jīng)營計劃由公司辦公室發(fā)布至各部門后實施。經(jīng)營計劃的實施控制與調(diào)整公司辦公室負責組織實施公司經(jīng)營計劃執(zhí)行情況的檢查、評估和考核；各部門每月5日前向辦公室提交上月部門工作總結暨計劃完成情況報告，對于工程、技改、研發(fā)及其他重大項目提交專題報告，對于預見外的重大事件提交專題報告，同時提交相關統(tǒng)計報表；綜合管理副總、辦公室主任審閱上述總結或報告，執(zhí)行必要的檢查、核實后，由辦公室主任起草經(jīng)營計劃執(zhí)行情況月度報告，由綜合管理副總審核后于10日前提交總