北京某公司長期投資管理制度

精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京全聚德烤鴨股份有限公司長期投資內(nèi)部管理制度第一章總則第一條為了保證公司所募集資金的安全及有效，以最大限度的保護(hù)投資者和債權(quán)人的利益，經(jīng)公司董事會討論，特制定如下公司長期投資內(nèi)部管理制度。第二條長期投資的范圍：根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整及國內(nèi)外市場的變化，在符合國家有關(guān)政策法規(guī)的前提下，公司可以在拓展與主營有關(guān)的業(yè)務(wù)、持有其他上市或非上市公司一年以上的股權(quán)（或債權(quán)）性質(zhì)的投資以及在其他風(fēng)險(xiǎn)較小但有較高投資回報(bào)率方面，以本公司的有形（無形）資產(chǎn)或資金向其他企業(yè)進(jìn)行為期一年以上的投資。本公司的長期投資僅限于以上范圍,對于短期投資方面的規(guī)定，將由董事會根據(jù)需要另行規(guī)定。第二章投資方案的論證和審批程序第三條公司的每一項(xiàng)長期投資的投資方案，由公司投資證券部組織有關(guān)人員在充分調(diào)研基礎(chǔ)上擬訂并負(fù)責(zé)編制可行性研究報(bào)告。對于500萬元以上的長期投資應(yīng)聘請有關(guān)中介機(jī)構(gòu)或?qū)I(yè)人士參與。原則上，公司對外投資項(xiàng)目預(yù)期投資收益不得低于同期銀行貨款利率。第四條投資證券部編制有關(guān)長期投資項(xiàng)目的可行性研究報(bào)告后，首先要報(bào)公司財(cái)務(wù)部和法律部初審后，經(jīng)召開總經(jīng)理辦公會議討論通過后，由總經(jīng)理提交公司董事會審議。長期投資合同（協(xié)議）在簽訂前應(yīng)履行公司有關(guān)規(guī)定的程序。對于投資金額在500萬元以下的項(xiàng)目經(jīng)總經(jīng)理辦公會通過后即可投資；投資金額在500萬元以上、2000萬元以下，投資方案必須經(jīng)董事會決議通過后方可實(shí)施；投資金額在2000萬元以上的，必需召開股東大會討論通過后方可實(shí)施。第三章長期投資的會計(jì)核算第五條長期投資初始投資成本的確定：1、投資在取得時(shí)應(yīng)以初始投資成本計(jì)價(jià)。2、初始投資成本是指取得投資時(shí)實(shí)際支付的全部價(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用。但實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，就作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算。3、債券初始投資成本扣除相關(guān)費(fèi)用及應(yīng)收利息，與債券面值之間的差額，應(yīng)作為債券投資溢價(jià)或折價(jià)。4、以放棄非貨幣性資產(chǎn)而取得的長期股權(quán)投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——非貨幣性交易》的規(guī)定確定。5、以債務(wù)重組而取得的投資，其初始投資成本應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——債務(wù)重組》的規(guī)定確定。6、長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資企業(yè)的初始投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，作為股權(quán)投資差額，按一定期限平均攤薄，計(jì)入損益。7、股權(quán)投資差額的攤銷期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷；合同沒有規(guī)定投資期限的，初始投資成本超過應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不超過10年的期限攤銷；初始投資成本低于應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額之間的差額，按不低于10年的期限攤銷。第六條長期債權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整：1、債券投資溢價(jià)或折價(jià)，在債券購入后至到期前的期間內(nèi)于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷。攤銷方法可以采用直線法，也可以采用實(shí)際利率法。2、債券投資應(yīng)按期計(jì)算應(yīng)收利息。計(jì)算的債券投資利息收入，經(jīng)調(diào)整債券投資溢價(jià)或折價(jià)攤銷額后的金額，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。3、債券初始投資成本中包含的相關(guān)費(fèi)用，如金額較大的，可以于債券購入后至到期前的期間內(nèi)在確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，計(jì)入損益；如金額較小的，也可以于購入債券時(shí)一次攤銷，計(jì)入損益。4、其他債權(quán)投資按期計(jì)算的應(yīng)收利息，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。5、對一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)增加投資的帳面價(jià)值；對分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計(jì)未收利息應(yīng)于確認(rèn)時(shí)作為應(yīng)收項(xiàng)目單獨(dú)核算，不增加投資的賬面價(jià)值。第七條長期股權(quán)投資賬面價(jià)值的調(diào)整：1、公司的長期投資成本累計(jì)不得超過本公司上年凈資產(chǎn)的50%，接受被投資單位以利潤轉(zhuǎn)增的資本，不包括在內(nèi)。2、長期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法核算。公司的長期投資按實(shí)際支付的價(jià)款或確認(rèn)的價(jià)值記賬。公司對外投資占被投資單位資本總額或股本總額20%以下的，采用成本法進(jìn)行會計(jì)核算；3、公司對外投資占被投資單位資本總額或股本總額20%以上或雖然低于20%但對被投資單位擁有實(shí)際控制權(quán)的或?qū)嵤┲卮笥绊懙模瑧?yīng)采用權(quán)益法進(jìn)行會計(jì)核算；對于超過50%以上的投資應(yīng)對其會計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并。4、采用成本法時(shí)，除追加或收回投資外，長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值一般應(yīng)保持不變。被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利，確認(rèn)為當(dāng)期投資收益。投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于所獲得的被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的分配額，所獲得的被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利超過上述數(shù)額的部分，作為初始投資成本的收回，沖減投資的賬面價(jià)值。5、采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)在取得股權(quán)投資后，按應(yīng)享有或應(yīng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額（法規(guī)或公司章程規(guī)定不屬于投資企業(yè)的凈利潤除外），調(diào)整投資的賬面價(jià)值，并確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。投資企業(yè)按被投資單位宣告分派的利潤或現(xiàn)金股利計(jì)算應(yīng)分得的部分，相應(yīng)減少投資的賬面價(jià)值。6、投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生的凈虧損，以投資賬面價(jià)值減記至零為限；如果被投資單位以后各期實(shí)現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)在計(jì)算的收益分享額超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額以后，按超過未確認(rèn)的虧損分擔(dān)額的金額，恢復(fù)投資的賬面價(jià)值。7、在按被投資單位凈損益計(jì)算調(diào)整投資的賬面價(jià)值和確認(rèn)投資損益時(shí)，應(yīng)以取得被投資單位股權(quán)后發(fā)生的凈損益為基礎(chǔ)。8、被投資單位除凈損益以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，也應(yīng)根據(jù)具體情況調(diào)整投資的賬面價(jià)值。9、投資企業(yè)因追加投資等原因?qū)﹂L期股權(quán)投資的核算從成本法改為權(quán)益法，應(yīng)自實(shí)際取得對被投資單位控制、共同控制或?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施重大影響時(shí)，按股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本，新的投資成本與應(yīng)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額，作為股權(quán)投資差額處理。10、投資企業(yè)因減少投資等原因?qū)Ρ煌顿Y單位不再具有控制、共同控制和重大影響時(shí)，應(yīng)中止采用權(quán)益法。11、投資企業(yè)中止采用權(quán)益法的，應(yīng)在中止采用權(quán)益法時(shí)按投資的賬面價(jià)值作為新的投資成本。其后，被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時(shí)，屬于已記入投資賬面價(jià)值的部分，作為新的投資成本的收回，沖減新的投資成本。第八條長期投資減值準(zhǔn)備：1、企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期對長期投資的賬面價(jià)值逐項(xiàng)進(jìn)行檢查，至少于每年年末檢查一次。如果由于市價(jià)持續(xù)下跌或被投資單位經(jīng)營狀況變化等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于投資的賬面價(jià)值，應(yīng)將可收回金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損失。2、可收回金額，是指企業(yè)資產(chǎn)的出售凈價(jià)與預(yù)期從該資產(chǎn)的持有和投資到期處置中形成的預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之中的較高者。其中，出售凈價(jià)是指資產(chǎn)的出售價(jià)格減去所發(fā)生的資產(chǎn)處置費(fèi)用后的余額。3、公司對采取權(quán)益法核算的長期投資項(xiàng)目，應(yīng)逐戶逐項(xiàng)做出具體分析，如果發(fā)現(xiàn)被投資單位出現(xiàn)連續(xù)六個(gè)月以上經(jīng)營虧損，現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足，資不抵債的，發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無法恢復(fù)正常經(jīng)營或因政府調(diào)整產(chǎn)業(yè)政策等原因，被投資單位關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)等事態(tài)發(fā)生時(shí)，應(yīng)依據(jù)所掌握的證據(jù)、信息、文件等有關(guān)資料，及時(shí)做出合理的判斷和估計(jì)，對確有可能發(fā)生可回收金額低于賬面價(jià)值，并且這種降低的價(jià)值在可予計(jì)的未來期間內(nèi)不可能恢復(fù)到長期投資的賬面價(jià)值，按可回收金額低于長期投資賬面價(jià)值的差額計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備。4、已確認(rèn)損失的長期投資的價(jià)值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的數(shù)額內(nèi)轉(zhuǎn)回。第九條短期投資劃轉(zhuǎn)為長期投資時(shí)，應(yīng)按成本與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)。第十條處置投資時(shí)，投資的賬面價(jià)值與實(shí)際取得價(jià)款的差額，確認(rèn)為當(dāng)期投資損益。第十一條企業(yè)應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露下列與投資有關(guān)的事項(xiàng)：1、當(dāng)期發(fā)生的投資凈損益，其中重大的投資凈損益項(xiàng)目應(yīng)單獨(dú)披露；2、短期投資、長期債權(quán)投資和長期股權(quán)投資的期末余額，其中長期股權(quán)投資中屬于對子公司、合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)投資的部分，應(yīng)單獨(dú)披露；3、當(dāng)年提取的投資損失準(zhǔn)備；4、投資的計(jì)價(jià)方法；5、短期投資的期末市價(jià)；6、投資總額占凈資產(chǎn)的比例；7、采用權(quán)益法時(shí)，投資企業(yè)與被投資單位會計(jì)政策的重大差異；8、投資變現(xiàn)及投資收益匯回的重大限制。第十二條年度終了，對于公司絕對控股的被投資企業(yè)和合并會計(jì)報(bào)表的被投資企業(yè)，由公司聘請具有證券從業(yè)資格的注冊會計(jì)師對其審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。根據(jù)審計(jì)報(bào)告提出的公司應(yīng)享有的投資收益金額，調(diào)整長期投資的賬面價(jià)值；對于非合并報(bào)表的其他被投資企業(yè)可自行聘請注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，但審計(jì)的時(shí)間和審計(jì)的最終結(jié)果要與公司溝通。各被投資企業(yè)應(yīng)于每月終了7天內(nèi)，及時(shí)向公司投資證券部報(bào)送有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表及其它財(cái)務(wù)資料，以便于公司對投資的財(cái)務(wù)監(jiān)控。第四章長期投資項(xiàng)目的日常管理和風(fēng)險(xiǎn)控制第十三條公司對外的投資項(xiàng)目經(jīng)董事會或股東大會批準(zhǔn)后，在實(shí)施前必須在證券投資部下建立項(xiàng)目小組，并明確項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。項(xiàng)目小組應(yīng)有業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、法律方面的人組成，負(fù)責(zé)投出資產(chǎn)的保值工作與資產(chǎn)運(yùn)作全過程的跟蹤管理。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對資產(chǎn)的安全完整及保值增值有著不可推卸的責(zé)任，因失職或違法而導(dǎo)致公司資產(chǎn)損失的追究其經(jīng)濟(jì)、瀆職、法律責(zé)任。第十四條公司投資證券部是負(fù)責(zé)長期投資管理的專職機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)公司長期投資的日常管理。該部門應(yīng)對每一個(gè)投資項(xiàng)目建立檔案，并負(fù)責(zé)收集、匯總被投資項(xiàng)目的相關(guān)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及其他被投資單位的信息（包括被投資單位經(jīng)理會、董事會、股東大會有關(guān)文件、完稅憑證、工商稅務(wù)及企業(yè)代碼證書年檢等），并有權(quán)管理和監(jiān)督一切對外投資項(xiàng)目的資金使用全過程，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向總會計(jì)師、總經(jīng)理和董事長報(bào)告，同時(shí)有權(quán)提出停止繼續(xù)投資和收回投資的建議。第十五條在國家有關(guān)政策、市場環(huán)境及相關(guān)技術(shù)等因素發(fā)生重大變化，公司應(yīng)聘請有關(guān)中介機(jī)構(gòu)或者專家對投資項(xiàng)目進(jìn)行重新論證和評估后，認(rèn)為確實(shí)不適宜繼續(xù)投資的，應(yīng)及時(shí)提出終止投資和整改建議書，并提交董事會審議。第十六條公司對外投資的控股企業(yè)，應(yīng)委派本公司財(cái)務(wù)人員，作為控股企業(yè)的財(cái)務(wù)主管。（委派財(cái)務(wù)主管的有關(guān)規(guī)定將另行制定）。第十七條公司結(jié)束某項(xiàng)對境外投資時(shí)，必須按照所在國的有關(guān)規(guī)定及要求制定清算方案，清理和處置各項(xiàng)資產(chǎn)，并編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、財(cái)產(chǎn)清單，處理好善后工作。第十八條長期投資項(xiàng)目管理小組應(yīng)在每年第四季度結(jié)束前30天對下年度的投資計(jì)劃制定分項(xiàng)預(yù)算。第十九條證券投資部應(yīng)每季度對長期投資項(xiàng)目的收益及損失進(jìn)行一次總結(jié)。第二十條長期投資項(xiàng)目的付款程序按公司有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第七章附則第二十一條本制度由公司董事會負(fù)責(zé)解釋。第二十二條本制度自發(fā)布之日起施行。精品文檔精心整理精品文檔可編輯的精品文檔北京西直門華星貿(mào)易大廈有限公司招標(biāo)采購管理制度一、總則為規(guī)范管理公司采購工作，特制定本制度。本制度適用于本公司一切形式的對外采購，主要包括：辦公用品、辦公設(shè)備、物業(yè)中心日常維護(hù)所需物資以及其他需要的物品。采購原則：采用招標(biāo)采購形式，本著品質(zhì)第一，同時(shí)兼顧成本控制的原則。二、采購計(jì)劃的編制各部門每月編制辦公用品或設(shè)備采購需求計(jì)劃，填寫辦公用品申購單或辦公設(shè)備申購單，交給招標(biāo)采購部。物業(yè)中心需要的非辦公用品類的物資，由物業(yè)中心行政部負(fù)責(zé)定期制定采購需求，實(shí)行按需采購。物業(yè)中心行政部根據(jù)采購物資的品種、數(shù)量、規(guī)格和型號的詳細(xì)資料填寫“物業(yè)中心物資采購單”提供給招標(biāo)采購部。招標(biāo)采購部匯總所有的采購需求結(jié)合當(dāng)時(shí)庫存情況，編制“辦公用品采購單”、“辦公設(shè)備采購單”和“物業(yè)中心物資采購單”，擬定招標(biāo)采購計(jì)劃。招標(biāo)采購計(jì)劃由董事長、總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批，批準(zhǔn)后由招標(biāo)采購部實(shí)施采購三、招標(biāo)采購流程招標(biāo)采購部根據(jù)所需不同物資進(jìn)行分類，每一類物資確定3～5家的候選供貨方。選擇供貨方前需對供貨方企業(yè)進(jìn)行相關(guān)調(diào)查，內(nèi)容包括：企業(yè)的性質(zhì)、經(jīng)營方式、產(chǎn)品質(zhì)量、產(chǎn)品價(jià)格及企業(yè)的質(zhì)量管理、檢測手段及售后服務(wù)，質(zhì)量保證等。通知候選供貨方，索取對方的生產(chǎn)經(jīng)營執(zhí)照、資質(zhì)業(yè)績、質(zhì)量信譽(yù)證書、特種行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營許可證書、企業(yè)簡介、相關(guān)產(chǎn)品的質(zhì)量檢測報(bào)告等，展開招標(biāo)采購工作。綜合考慮各供貨方的產(chǎn)品質(zhì)量和報(bào)價(jià)最后確定供貨廠商。其中物業(yè)管理中心的物資質(zhì)量評審工作由物業(yè)管理中心指派相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員負(fù)責(zé)。為了使供貨方所提供物資的質(zhì)量及價(jià)格得到有效控制，每季度對供貨方的質(zhì)量狀況、信譽(yù)程度及產(chǎn)品的質(zhì)量、價(jià)格、供貨及時(shí)等方面進(jìn)行分析，重新評價(jià)。為節(jié)約交易成本，招標(biāo)工作不宜每次采購都使用。每個(gè)供貨商可以持續(xù)供貨一年。招標(biāo)工作每年進(jìn)行一次。確定供貨方后簽訂供貨合同（具體規(guī)定見合同管理制度）。四、物資驗(yàn)收入庫貨物驗(yàn)收貨物驗(yàn)收前相關(guān)部門和負(fù)責(zé)人把“辦公用品采購單”、“辦公設(shè)備采購單”、“物業(yè)中心采購單”、發(fā)貨單和必要的規(guī)格型號數(shù)據(jù)、質(zhì)量合格證、保修卡等連同物資一起交給庫管員進(jìn)行把關(guān)驗(yàn)收。辦公用品和辦公設(shè)備檢驗(yàn)由庫房管理員擔(dān)任，主要驗(yàn)收數(shù)量、規(guī)格、型號、質(zhì)量包裝、產(chǎn)地及價(jià)格等方面，物業(yè)管理中心特殊設(shè)備、物資的檢驗(yàn)由物業(yè)管理中心安排相關(guān)專業(yè)技術(shù)人員檢驗(yàn)。小件低值易耗品進(jìn)行抽樣檢驗(yàn)。大件貴重物資進(jìn)行逐一檢驗(yàn)。對物資檢驗(yàn)結(jié)果進(jìn)行登記，填寫“物資檢驗(yàn)登記表”，質(zhì)量不合格的進(jìn)行退貨處理；質(zhì)量合格辦理入庫手續(xù)。庫房管理員對照物資檢驗(yàn)登記表，確認(rèn)物資質(zhì)量合格的準(zhǔn)予入庫，對入庫的物資進(jìn)行登記，填寫“入庫表”和“入庫單”。入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)由庫房管理員保留，一聯(lián)由供貨方保留，另一聯(lián)交給財(cái)務(wù)部。物資入庫后，庫房管理員及時(shí)將物資信息反饋給各部門，以備及時(shí)領(lǐng)用。五、庫房管理庫房管理員對物資進(jìn)行分類編號，日常辦公用品和物業(yè)中心物資分別存放。庫管員應(yīng)熟悉掌握物資的性能、特性、分類情況,妥善保管各種物資,并要分類上架存放,做到擺放整齊、倉位通暢,對不宜架存的物資要堆垛整齊,并采取防潮措施,便于發(fā)放。對所管物資要熟悉存放位置,經(jīng)常檢查,防止霉變、生銹、蟲蛀、鼠咬及差錯(cuò)事故等。實(shí)行物卡管理制度,卡物相符對位。庫房要保持衛(wèi)生，做到物架、物資、地面無塵土、無污跡、無雜物。對返回的廢舊物資及時(shí)填“廢舊物資回收清單”,由專業(yè)人員對回收原因及處理方式進(jìn)行鑒定，以便統(tǒng)一處理。對庫存的物資,要經(jīng)常分析庫存結(jié)構(gòu),掌握庫存動(dòng)態(tài),對超儲積壓物資要定期填列“超儲積壓物資報(bào)告單”,注明原因,呈報(bào)招標(biāo)采購部經(jīng)理酌情處理。對庫存短缺的常規(guī)備用物品,按月列出“庫房請購單”,經(jīng)審批后購買物資補(bǔ)充庫