第十章年度決算

第十章年度決算任課教師：畢金玲bijinling2001@163.com第十章年度決算第一節(jié)年度決算第二節(jié)財務(wù)會計報告dufe第一節(jié)年度決算一、年度決算概述二、年度決算的準(zhǔn)備工作三、年度決算日工作dufe一、年度決算概述年度決算概念全面總結(jié)和檢查會計核算工作，提高會計工作質(zhì)量考核銀行經(jīng)營效益，促進(jìn)銀行提高經(jīng)營管理水平意義根據(jù)會計資料，運(yùn)用會計報告形式，對金融企業(yè)年度業(yè)務(wù)經(jīng)營和財務(wù)成果進(jìn)行數(shù)字總結(jié)和文字說明。檢查銀行年度內(nèi)執(zhí)行國家方針、政策的情況為宏觀經(jīng)濟(jì)決策提供準(zhǔn)確、及時的經(jīng)濟(jì)信息dufe一、年度決算概述凡獨(dú)立會計核算單位，以每年12月31日為年度決算日（無論是否節(jié)假日）；非獨(dú)立核算單位，采取并賬或并表方式，由管轄機(jī)構(gòu)合并辦理年度決算。年度決算要求年度決算前的準(zhǔn)備工作步驟年度決算日的工作堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、各部門密切配合的原則堅持會計資料的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和可靠性堅持財務(wù)會計報告的完整性、統(tǒng)一性和及時性dufe二、年度決算的準(zhǔn)備工作清理資金盤點(diǎn)財產(chǎn)物資核對調(diào)整賬務(wù)核實(shí)損益試算平衡清理業(yè)務(wù)資金清理結(jié)算資金清理內(nèi)部資金清點(diǎn)庫存實(shí)物清理固定資產(chǎn)及低值易耗品檢查會計科目運(yùn)用情況全面核對內(nèi)外賬務(wù)核對往來賬項核實(shí)業(yè)務(wù)收支檢查各項費(fèi)用開支根據(jù)總賬科目11月末數(shù)字編制試算平衡表，檢查和驗算各科目余額是否正確。dufe三、年度決算日工作1．處理當(dāng)日賬務(wù)、全面核對賬務(wù)2．檢查各項庫存3．計算外匯買賣損益4．結(jié)轉(zhuǎn)本年損益5．辦理新舊賬簿的結(jié)轉(zhuǎn)（總賬的結(jié)轉(zhuǎn);明細(xì)賬的結(jié)轉(zhuǎn);登記簿的結(jié)轉(zhuǎn)

）dufe第十章年度決算第一節(jié)年度決算第二節(jié)財務(wù)會計報告dufe第二節(jié)財務(wù)會計報告一、財務(wù)報告的概念及內(nèi)容二、資產(chǎn)負(fù)債表三、利潤表四、現(xiàn)金流量表五、所有者權(quán)益變動表dufe財務(wù)會計報告概念資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表內(nèi)容商業(yè)銀行對外提供的反映商業(yè)銀行某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。附注dufe財務(wù)會計報告分類真實(shí)可靠編制要求中期會計報告年度會計報告全面完整編報及時月度會計報告季度會計報告半年度會計報告①月度報告于月度終了后6天內(nèi)報出；②季度報告于季度終了后15天內(nèi)報出；③半年度報告于年度中期結(jié)束后60天內(nèi)報出；④年度報告于年度終了后4個月內(nèi)報出dufe一、財務(wù)報告的概念及內(nèi)容財務(wù)報告是提供財務(wù)信息的一種重要手段。金融企業(yè)的財務(wù)報告是根據(jù)日常會計核算資料，定期編制的總括反映金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的書面文件。dufe一、財務(wù)報告的概念及內(nèi)容會計報表是綜合反映商業(yè)銀行某一特定日期的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益狀況，以及某一特定時期經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況的書面文件。它是銀行根據(jù)日常的會計核算資料歸集、加工和匯總后形成的，是銀行會計核算的最終成果，是財務(wù)報告的主體。包括資產(chǎn)負(fù)債表，利潤表，現(xiàn)金流量表及所有者權(quán)益變動表。dufe一、財務(wù)報告的概念及內(nèi)容會計報表附注是為了便于會計報表使用者理解會計報表的內(nèi)容而對會計報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所作的解釋，它是對會計報表的補(bǔ)充說明，是年度財務(wù)報告的重要組成部分。dufe二、資產(chǎn)負(fù)債表（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)dufe（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念反映企業(yè)某一特定日期財務(wù)狀況的財務(wù)報表。國外習(xí)慣稱為“平衡表”或“財務(wù)狀況表”。2.資產(chǎn)負(fù)債表的性質(zhì)靜態(tài)報表，反映企業(yè)某一時點(diǎn)的財務(wù)狀況。dufe（一）資產(chǎn)負(fù)債表概述3.資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益4.資產(chǎn)負(fù)債表的作用反映企業(yè)擁有的經(jīng)濟(jì)資源及其分布情況反映企業(yè)的權(quán)益結(jié)構(gòu)（負(fù)債與所有者權(quán)益）反映企業(yè)的變現(xiàn)能力和財務(wù)實(shí)力dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)1.資產(chǎn)負(fù)債表的格式資產(chǎn)負(fù)債表流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)總計流動負(fù)債流動負(fù)債合計非流動負(fù)債非流動負(fù)債合計所有者權(quán)益所有者權(quán)益合計負(fù)債和所有者權(quán)益總計dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)2.項目的列示原則及劃分資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)當(dāng)分別流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)、流動負(fù)債和非流動負(fù)債列示。流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的劃分：資產(chǎn)滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸類為流動資產(chǎn)：dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)歸類為非流動資產(chǎn)，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。1.預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用。2.主要為交易目的而持有。3.預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)(含一年，下同)變現(xiàn)。4.在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)流動負(fù)債和非流動負(fù)債的劃分：負(fù)債滿足下列條件之一的，應(yīng)當(dāng)歸為流動負(fù)債：流動負(fù)債以外的負(fù)債應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債，并應(yīng)按其性質(zhì)分類列示。

預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償。主要為交易目的而持有。在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償。企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)3.至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示的項目資產(chǎn)類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：貨幣資金；應(yīng)收及預(yù)付款項；交易性投資；存貨；持有至到期投資；長期股權(quán)投資；投資性房地產(chǎn)；固定資產(chǎn)；生物資產(chǎn)；遞延所得稅資產(chǎn)；無形資產(chǎn);dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)負(fù)債類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：短期借款；應(yīng)付及預(yù)收款項；應(yīng)交稅金；應(yīng)付職工薪酬；預(yù)計負(fù)債；長期借款；長期應(yīng)付款；應(yīng)付債券；

遞延所得稅負(fù)債。dufe（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益類至少應(yīng)當(dāng)單獨(dú)列示反映下列信息的項目：實(shí)收資本(或股本)；資本公積；盈余公積；未分配利潤。dufe三、利潤表（一）利潤表概述（二）利潤表的結(jié)構(gòu)dufe（一）利潤表概述1.利潤表的概念2.利潤表的性質(zhì)反映企業(yè)一定期間經(jīng)營成果的報表，曾經(jīng)稱為“損益表”動態(tài)報表：反映一定期間的經(jīng)營成果。dufe（一）利潤表概述3.利潤表的編制基礎(chǔ)傳統(tǒng)利潤觀（收入費(fèi)用觀）全面收益觀（資產(chǎn)負(fù)債觀）※4.利潤表的作用是企業(yè)經(jīng)營成果分配的重要依據(jù)；是考核企業(yè)管理人員的重要依據(jù)；是投資者評價企業(yè)營利能力的重要依據(jù)。dufe（二）利潤表的結(jié)構(gòu)利潤表的格式單步式：全部收入－全部費(fèi)用＝凈利潤多步式：依次分別計算營業(yè)利潤利潤總額凈利潤dufe四、現(xiàn)金流量表（一）現(xiàn)金流量表概述（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)（三）現(xiàn)金流量的分類（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成（五）現(xiàn)金流量表的計算方法dufe（一）現(xiàn)金流量表概述概念是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。

性質(zhì)動態(tài)報表，反映企業(yè)一定期間的現(xiàn)金流量。dufe（一）現(xiàn)金流量表概述作用是評估企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金流量的重要依據(jù)；是評價企業(yè)利潤質(zhì)量的重要依據(jù)；是分析企業(yè)償債能力和支付報酬能力的重要依據(jù)；是分析企業(yè)現(xiàn)金來源和現(xiàn)金去向的直接依據(jù)。dufe（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的反映企業(yè)財務(wù)狀況變動的報表。dufe（二）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包括：庫存現(xiàn)金可以隨時動用的銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一經(jīng)確定，不得隨意變更。dufe（三）現(xiàn)金流量的分類按照產(chǎn)生現(xiàn)金流量的性質(zhì)，將企業(yè)的現(xiàn)金流量劃分為三類：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動現(xiàn)金流量：是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍的投資及其處置活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動現(xiàn)金流量：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。dufe（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成正表1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（流入－流出＝凈流量）匯率變動對現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的影響4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額dufe（四）現(xiàn)金流量表的構(gòu)成附注5.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息6.不涉及當(dāng)期現(xiàn)金收支、但影響企業(yè)財務(wù)狀況或在未來可能影響企業(yè)現(xiàn)金流量的重大投資和籌資活動7.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況dufe1.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動現(xiàn)金流入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流出購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項稅費(fèi)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金dufe2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流入收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金dufe2.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流出購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金dufe3.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流入吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流出償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金dufe4.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額的計算：在數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系上，正表部分的該項目應(yīng)該等于附注中第三項現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈變動情況。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＋籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額＝現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額dufe5.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息凈利潤加:資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無形資產(chǎn)攤銷長期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（收益以“-”號填列）固定資產(chǎn)報廢損失（收益以“-”號填列）公允價值變動損失（收益以“-”號填列）財務(wù)費(fèi)用（收益以“-”號填列）投資損失（收益以“-”號填列）dufe5.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“-”號填列）遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“-”號填列）存貨的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（增加以“-”號填列）經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減少以“-”號填列）其他經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額dufe6.不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動不涉及現(xiàn)金收支的重大投資和籌資活動債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)這些活動雖然不影響當(dāng)期的現(xiàn)金流量，但可能會對以后期間的現(xiàn)金流量產(chǎn)生重大影響。提供這些信息的目的在于便于信息使用者對企業(yè)的未來現(xiàn)金流量做出預(yù)測。dufe7.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈變動情況現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額加：現(xiàn)金等價物的期末余額減：現(xiàn)金等價物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表以及相關(guān)資料可以計算得出。dufe（五）現(xiàn)金流量表的計算方法直接法1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量※2.投資活動現(xiàn)金流量3.籌資活動現(xiàn)金流量間接法4.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量dufe1.直接法直接法是銀行根據(jù)當(dāng)期有關(guān)現(xiàn)金流量的會計事項，對經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入與流出，逐項進(jìn)行確認(rèn)，以反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。dufe經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——直接法就銀行來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量包括兩大類：其一是與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量，如利息收入、手續(xù)費(fèi)收入、其他營業(yè)收入等收到的現(xiàn)金，利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營業(yè)支出、其他營業(yè)支出等付出的現(xiàn)金；由于損益項目是按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的，而現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金流量則是以收付實(shí)現(xiàn)制為標(biāo)準(zhǔn)的，這就需要進(jìn)行調(diào)整。dufe經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——直接法其二是在業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量，如吸收存款、收回貸款、拆入資金等流入的現(xiàn)金，提出存款，發(fā)放貸款，拆出資金等流出現(xiàn)金。這屬于金融企業(yè)的經(jīng)營范疇，其現(xiàn)金流量是隨經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)生而產(chǎn)生的，因此在編制現(xiàn)金流量表時，這部分現(xiàn)金流量只是根據(jù)各項業(yè)務(wù)的發(fā)生及增減變動填列即可。dufe經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——直接法在采用直接法編制現(xiàn)金流量表時，應(yīng)將當(dāng)期損益表中每一個對現(xiàn)金流量有影響的收入和支出項目進(jìn)行反映，而不考慮其他非現(xiàn)金性收入和非現(xiàn)金支出。例如，對利息收入中的現(xiàn)金收入部分予以反映，而對應(yīng)收利息不作考慮；再如對進(jìn)行股權(quán)投資的權(quán)益收入、固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用等也都不予反映。dufe經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——直接法直接法的主要特點(diǎn)是對銀行經(jīng)營活動中的具體項目的現(xiàn)金流入量進(jìn)行詳細(xì)的列報，所以這種列報方式的優(yōu)點(diǎn)就是直觀，經(jīng)營活動中各種途徑取得的現(xiàn)金和各種用途流出的現(xiàn)金在按照直接法編制的現(xiàn)金流量表上一目了然，便于報表使用者了解企業(yè)在經(jīng)營活動過程中的現(xiàn)金進(jìn)出情況，有助于對企業(yè)未來的現(xiàn)金流量作出估計。因此，直接法是現(xiàn)金流量表編制的主要方法。dufe2.間接法間接法是銀行以損益表上的本期凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外收支以及應(yīng)收應(yīng)付等有關(guān)項目的增減變動，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收益轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金收付實(shí)現(xiàn)制下的收益。dufe2.間接法間接法是用于編制“經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的方法。在我國的現(xiàn)金流量表（包括銀行現(xiàn)金流量表）中，以間接法編制的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”被列為副表和補(bǔ)充資料。dufe2.間接法間接法的基本原理是：銀行由于經(jīng)營活動而產(chǎn)生的與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量與凈利潤有著非常密切的聯(lián)系，其現(xiàn)金流入主要是營業(yè)收入現(xiàn)金，而現(xiàn)金流出主要是營業(yè)支出（包括各種營業(yè)費(fèi)用）、營業(yè)稅金、所得稅等，這與銀行凈利潤的形成非常類似。dufe2.間接法但是，經(jīng)營活動產(chǎn)生的與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量并不等于凈利潤，這是因為二者的計算基礎(chǔ)不同：凈利潤的計算是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的，只要發(fā)生了收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，就作為收入或費(fèi)用，并以此計算利潤；經(jīng)營活動與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量的計算，則是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，無論收入或費(fèi)用，均要以收到或者付出現(xiàn)金為準(zhǔn)。這樣，二者必然出現(xiàn)差額，而間接法就是要根據(jù)差額形成的不同原因?qū)ζ浞謩e進(jìn)行調(diào)整，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動與經(jīng)營損益有關(guān)的現(xiàn)金流量。dufe2.間接法在銀行的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中，除上述與經(jīng)營損益有關(guān)現(xiàn)金流量，還有一部分是在其業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量，只有將這一部分現(xiàn)金流量加減上去后，間接法才能完成將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。這樣的調(diào)整，便于報表的使用者分析理解銀行賬面利潤與現(xiàn)金支付能力之間的差別。當(dāng)然，間接法的編制結(jié)果應(yīng)與按直接法編制的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”的數(shù)字相等。dufe2.間接法間接法對于凈利潤的調(diào)整項目按其性質(zhì)可劃分為四大類：（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用（2）從凈利潤中剔除非經(jīng)營活動損益（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量（4）對于非現(xiàn)金流動資產(chǎn)及經(jīng)營性流動負(fù)債的調(diào)整dufe（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用所謂不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用，即為實(shí)現(xiàn)沒有支付現(xiàn)金的費(fèi)用和實(shí)際沒有收到的現(xiàn)金收益。這一類項目的共同特點(diǎn)是：他們都是增減利益的因素，但它們的發(fā)生并未涉及現(xiàn)金的增減。其調(diào)整的方法是：凡不影響現(xiàn)金的收益，將其從凈利潤中扣減；凡不影響現(xiàn)金的費(fèi)用、損失，則將其加回凈利潤中去。dufe（1）不影響現(xiàn)金的收入和費(fèi)用這類項目有：計提的（呆壞）賬準(zhǔn)備或轉(zhuǎn)銷的呆（壞）賬，固定資產(chǎn)折舊，長期待攤費(fèi)用，無形資產(chǎn)攤銷，待攤費(fèi)用的增減，預(yù)提費(fèi)用的增減，處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)的損益，固定資產(chǎn)報廢損失，遞延稅款的借、貸等。dufe（2）從凈利潤中剔除非經(jīng)營活動損益所謂非經(jīng)營活動損益，實(shí)際就是屬于投資活動、籌資活動范疇的損失（費(fèi)用）和收益。這些項目（籌資利息和投資損益等）都是構(gòu)成當(dāng)期凈利潤的因素，但由于間接法最后的調(diào)整結(jié)果是經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，因此，需要將上述非經(jīng)營活動的損益予以剔除。dufe（2）從凈利潤中剔除非經(jīng)營活動損益其剔除的方法是：凡不屬于經(jīng)營活動范疇的收益，要從凈利潤中扣除；凡不屬于經(jīng)營活動范疇的費(fèi)用、損失，則加回凈利潤中去。dufe（3）經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量銀行的經(jīng)營對象就是貨幣，因此，在其業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中會發(fā)生許多現(xiàn)金的流入或流出，而它們對利潤的構(gòu)成和增減是沒有什么關(guān)系的。所謂經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的與損益無關(guān)的現(xiàn)金流量就是指這些。由于它們產(chǎn)生的現(xiàn)金流量屬于經(jīng)營活動范疇，而這些現(xiàn)金流量又與利潤無關(guān)，因此，這部分