金融企業(yè)跨級

第2章

商業(yè)銀行現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)核算學(xué)習(xí)目標(biāo)掌握現(xiàn)金出納的概念和內(nèi)容；掌握現(xiàn)金收付的會計核算；掌握再出納錯款的會計處理。2.1現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)概述2.1.1現(xiàn)金出納的意義按照商業(yè)銀行業(yè)務(wù)內(nèi)容的界定，現(xiàn)金即指現(xiàn)鈔，包括人民幣和外幣；出納即指現(xiàn)金的收付。銀行的現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)不僅包括現(xiàn)鈔的收付，還包括金銀以及各種有價單證的收付業(yè)務(wù)2.1.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容1.按照國家的金融法令和制度，辦理現(xiàn)金的收付、整點和調(diào)運；2.辦理損傷票幣的挑剔、兌換和銷毀工作；3.根據(jù)市場貨幣流通的需要，調(diào)解市場各種票幣的比例；4.加強柜臺監(jiān)督和柜面服務(wù)工作；5.宣傳愛護人民幣，做好反假和防假人民幣；6.做好業(yè)務(wù)庫的管理，保管號現(xiàn)鈔、貴金屬和有價證券。2.1.3現(xiàn)金出納工作的原則1.錢賬分管原則2.收付分開原則3.雙人經(jīng)辦原則4.先收款后記賬，先記賬后付款原則5.復(fù)核制度原則6.交接手續(xù)和查庫原則2.1.4現(xiàn)金出納柜員制

1.現(xiàn)金出納柜員制特點2.實行柜員制的具體內(nèi)容（1）銀行柜員制類型（2）銀行柜員制管理原則銀行間現(xiàn)金調(diào)撥圖2.2現(xiàn)金出納業(yè)務(wù)的核算2.2.1現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)核算設(shè)置“庫存現(xiàn)金”賬戶，用于反映現(xiàn)金增減變化情況；銀行收入現(xiàn)金記入該賬戶的借方，支出現(xiàn)金記入該賬戶的貸方，余額在借方，反映現(xiàn)金結(jié)存數(shù)；本科目應(yīng)按現(xiàn)金類別設(shè)置明細賬戶核算。1.現(xiàn)金收入的核算收到客戶交存的現(xiàn)金及存款憑證，審查憑證無誤后，辦理有關(guān)憑證手續(xù)，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款——活期存款（XX單位戶）2.現(xiàn)金付款業(yè)務(wù)核算收到客戶提交支款憑證后，審查憑證是否合法、有效；辦理有關(guān)憑證手續(xù)，會計分錄如下：借：吸收存款——活期存款（XX單位戶）貸：庫存現(xiàn)金2.2.2人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)1.人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)的種類第一種是用大面額人民幣兌換小面額人民幣；第二種是用小面額人民幣兌換大面額人民幣；第三種是殘損人民幣兌換。損傷全兌換的法定標(biāo)準(zhǔn)（一）全額兌換（二）半額兌換（三）不能兌換判斷題：

柜員在辦理殘缺票幣兌換時，除點驗清楚外，還應(yīng)根據(jù)人民銀行規(guī)定的的兌換標(biāo)準(zhǔn)確定兌換額，并當(dāng)面在殘缺票幣上加蓋“全額”或“半額”戳記和柜員名章。（）A、對B、錯

2.人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)處理辦理人民幣票幣兌換業(yè)務(wù)應(yīng)遵循先收入后付出的操作程序，由客戶填寫相關(guān)憑證，大宗款項兌換，必須經(jīng)兌換人復(fù)核，確保準(zhǔn)確。2.2.3

營業(yè)終了現(xiàn)金收付的匯總核對

1.柜員清點2.辦理入庫手續(xù)3.賬賬核對、賬實核對假幣的鑒別、防范鑒別真?zhèn)稳嗣駧诺闹饕椒ǎ?、真幣對照法2、工具檢測法3、手感觸摸法4、光線透視法2.2.4出納現(xiàn)金錯款的核算

1.出納現(xiàn)金錯款的類型（1）出納現(xiàn)金錯款。（2）自助取(存)款機錯款。（3）工作事故錯款。（4）舞弊現(xiàn)金損失。2.出納業(yè)務(wù)現(xiàn)金錯款的處理（1）發(fā)生長款的處理發(fā)生長款時，如當(dāng)日未能查明原因：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢查明原因后，應(yīng)區(qū)別不同情況處理?？赏嘶卦鲿r，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金確實無法歸還時，經(jīng)批準(zhǔn)后，可以將長款列為銀行的收益，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入——出納長款收入（2）出納短款的處理發(fā)生短款時，如當(dāng)日未能查清和找回，會計分錄如下：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢貸：庫存現(xiàn)金查明原因后，追回短款時，會計分錄如下：借：庫存現(xiàn)金貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢短款經(jīng)過認(rèn)真查找，確實無法收回時，屬于技術(shù)性短款或一般責(zé)任事故的，按規(guī)定的審批手續(xù)予以報損，會計分錄如下借：營業(yè)外支出貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢練習(xí)1.某單位銷售產(chǎn)品收到現(xiàn)金總計10000元，填制現(xiàn)金送款單，連同現(xiàn)金送交銀行，銀行審核無誤后記賬。2.某單位采購員經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)借差旅費5000元，會計人員將現(xiàn)金支票交開戶銀行，經(jīng)審核無誤后記賬。練習(xí)3.某銀行營業(yè)終了發(fā)生出納長款400元，原因未明，經(jīng)會計主管批準(zhǔn)后列賬。4.上述出納長款，經(jīng)查找為銀行少付開戶單位350元，通知企業(yè)領(lǐng)取，另50元確實無法歸還，經(jīng)批準(zhǔn)列作銀行收益。2.3現(xiàn)金庫房管理2.3.1出納現(xiàn)金庫房管理金庫的建筑安全應(yīng)符合國家有關(guān)部門的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，并履行相關(guān)審批、驗收程序；金庫管理人員（管庫員）應(yīng)為專職人員；金庫應(yīng)按需要設(shè)置有關(guān)賬簿。2.3.2現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務(wù)核算和業(yè)務(wù)處理程序1.現(xiàn)金庫房的主要業(yè)務(wù)與核算（1）保管與本行經(jīng)辦業(yè)務(wù)或代理業(yè)務(wù)有關(guān)的現(xiàn)鈔及貴重物品。（2）辦理轄內(nèi)現(xiàn)金調(diào)撥和券別調(diào)劑的出入庫業(yè)務(wù)。（3）辦理向上級行或人民銀行現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)。2.現(xiàn)金庫房業(yè)務(wù)處理基本原則（略）2.3.3現(xiàn)金信息管理1.大額領(lǐng)繳現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息分析管理2.庫存現(xiàn)金情況的分析管理3.現(xiàn)金在途信息的分析管理4.現(xiàn)金業(yè)務(wù)信息的綜合分析管理5.反假信息的分析管理單選題：1、一次性發(fā)現(xiàn)假人民幣()張（含）以上，應(yīng)當(dāng)立即報告當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)，提供有關(guān)線索。A、5B、10C、15D、202、一次性發(fā)現(xiàn)假外幣()張（含）以上，應(yīng)當(dāng)立即報告當(dāng)?shù)毓矙C關(guān)，提供有關(guān)線索。

A、20B、15C、10D、5參考答案1、D2、C損傷票幣的兌換與銷毀損傷票幣是指由于使用日久自然磨損和由于自然災(zāi)害等原因致使票幣受損而不能在市場上流通的票幣。損傷票幣銷毀的規(guī)范操作損傷票幣銷毀權(quán)屬于總庫，總庫授權(quán)分庫辦理，分庫可以集中銷毀，也可以根據(jù)轄內(nèi)各庫情況，指定若干中心支庫為銷毀點，具體辦理銷毀手續(xù)。案例1：客戶李明攜現(xiàn)金要求存款60萬元，柜員王某接款后未當(dāng)面清點核對，隨即將現(xiàn)金移到另一無監(jiān)控探頭的柜臺開始清點，一個多小時清點完畢后，發(fā)現(xiàn)只有59萬元，但客戶堅持說明是60萬元。問題：試分析柜員的操作正確嗎？案例2：

客戶支取美金1萬元，柜員沒有清點，直接付給客戶，而客戶未能清點完，柜員又叫另一個客戶辦理下一筆業(yè)務(wù)。故客戶挪開自行清點后才發(fā)現(xiàn)少了3張。問題：試說明柜員的操作存在什么問題？案例三有章不循處處違規(guī)金庫巨款不翼而飛

――河北省某商業(yè)銀行縣支行一營業(yè)所盜竊案

2002年2月22日河北省某商業(yè)銀行縣支行一營業(yè)所發(fā)生一起金庫庫款被盜案件，被盜資金20萬元。

2002年2月23日8時左右，該營業(yè)所出納員王玉上班后發(fā)現(xiàn)存放現(xiàn)金的保險柜門虛掩著，保險柜上的把手掉在地上，王打開保險柜，發(fā)現(xiàn)沒有整把現(xiàn)金。王玉叫來已到營業(yè)所的會計馬蘭，二人一同進入庫房查看，保險柜里確實沒有整把現(xiàn)金。只有零星殘幣。便用電話向內(nèi)勤主任范軍和營業(yè)所主任江濱作了報告，同時打電話詢問了22日下班時進庫房存放現(xiàn)金的另一管庫員王福。經(jīng)王福證實，22日營業(yè)終了，它將20萬元現(xiàn)金放入庫房的保險柜里，鎖好保險柜和金庫門后，將保險柜的鑰匙和金庫門的鑰匙放入營業(yè)室的小保險柜里，然后回了家。營業(yè)所主任江濱和內(nèi)勤主任范軍接到王玉的電話后，迅速趕到營業(yè)所，再次進入庫房查看了保險柜，發(fā)現(xiàn)保險柜確實是空的，確認(rèn)22日下班后存放在庫房保險柜里的20萬元現(xiàn)金已被盜走。營業(yè)所立即電話行縣支行報告，縣支行接到報告后，派人當(dāng)面向縣公安局報案，同時電話報告上級行。經(jīng)公安機關(guān)看查現(xiàn)場和初步調(diào)查，2月22日夜間值班的兩名守庫員均未到崗值班守庫，營業(yè)所所有的門鎖完好無損，無任何撬壓痕跡，證明不法分子是用鑰匙開門進入金庫盜走庫款的。后經(jīng)調(diào)查有以下幾種違規(guī)行為：

1、案發(fā)當(dāng)晚，守庫員楊軍在守庫登記簿上簽字后便上二樓宿舍睡覺，另一守庫員孫山未到營業(yè)所值班。（該營業(yè)所長期以來多次發(fā)生值班守庫人員只在值班登記簿上簽上字，不是在二樓宿舍睡覺，就是回家睡覺，甚至脫崗后第二天補簽字現(xiàn)象）。

2、該所在22日將當(dāng)日現(xiàn)金入庫時，只有一名管庫員王福拿著金庫門、金庫內(nèi)保險柜共四把鎖的鑰匙一同放入了自己的臨柜保險柜內(nèi)，形成一人保管。3、該所三個保險柜和金庫門的密碼鎖，在管理人員變動后沒有及時更換鎖芯和變更密碼。

4、更為嚴(yán)重的是，該所的金庫門密碼鎖近四個月沒有使用，金庫門兩把鎖的鎖芯兩年沒有