2017年稅法講義-01-基礎17zksf lyjc第二節(jié)應納稅所得額的計算

第二節(jié)應納稅所得額的計一、收入總（三）內(nèi)部處置資產(chǎn)——所在形式和內(nèi)容上均不變，不視同銷售確認收入（將資產(chǎn)移至境其他不改變資產(chǎn)所屬的用途。資產(chǎn)移送他人——資產(chǎn)所屬已發(fā)生改變，按視同銷售確定收入。用于職工或福利其他改變資產(chǎn)所屬的用途。屬于的資產(chǎn)，按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外售價確定銷售收入 A.將資產(chǎn)用于職工或福利【答案】【例題單選題年月甲飲料廠給職工果汁和當月外購的取暖器作為福利，相關規(guī)定，該廠上述福利應確認的收入是(）萬元。【答案】【解析】該廠上述福利應確認的收入=25+10=35（萬元）用于企業(yè)內(nèi)部行為，諸如在建工程、管理部門、，所得稅不視同銷售。和消費稅之間轉移，用于銷售（同一縣市的除外具體問題具體將自產(chǎn)應稅消費品用于贊助樣品、職工福利、程2016.5.1稅費資料、投資入股、抵償按同類平均價按同類最高價按同類公允價、、（四）、、投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)（現(xiàn)存或新設立均適用）企業(yè)在對外投資5清繳時，計算繳納企業(yè)所得稅。非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得在注銷當年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時計算繳納企業(yè)所得稅（五）①關于限售股。在205年之前，處于股權分置狀態(tài)，上市公司分為流通股和非流通股2005年4月中國正式啟動股權分置試點即通過非流通股股東向流通股東支付對價的方式，“流通權”，非流通股就變?yōu)榱肆魍ü?，這些非流通股②關于代持股：股權分置前，由于限制，一些個人投資者往往通過法人企業(yè)代持因股權分 造成原由個人出資而由企業(yè)代持有的限售股，企業(yè)在轉讓時按以下規(guī)定企業(yè)轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業(yè)應入計算納稅依、裁定等原因，通過登記結算公司，企業(yè)將其代持的個人限售股直接【案例】年 萬元交付給A公司用 非流通股，A公司屬于代持股公司后來通過股權分置，成為限售股。2016年11月，A公司將限售股轉讓，取得1000萬元收入，。第二步，A公司將剩余的787.5萬元交付給實際出資人以原來的100萬元獲取。企業(yè)應按減持在登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業(yè)當年度應持有的，企業(yè)實際減持該限售股取得的收入，計入企業(yè)當年度應入計算納稅后，其余額轉【案例】A公司持有M公司限售股10萬股，成本為10萬元，因需要協(xié)議轉讓給B公司，作價150萬元，B公司又作價400萬元賣給了C公司，兩次轉讓均未在登記結算機構過（六）企業(yè)接 和股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處企業(yè)接 劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處【解釋】包括企業(yè)接收投資資產(chǎn)、指定用途資產(chǎn)、無償劃入資產(chǎn)三種情況縣級以上人民及有關部門將國有資產(chǎn)作為股權投資劃入企業(yè)的，企業(yè)應將其作為國家無償劃入且指定專門用途——作為不征縣級以上人民及有關部門將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途，且企業(yè)已按專項用途管理的，可作為不征入處理。其他無償劃入——確定應資產(chǎn)的公允價值計算確定應入。且企業(yè)已按專項用途管理的，應（）。作為不 入處作為 入處確定 【答案】【解釋】包括約定作為資本金（包括資本公積）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權分置過程中接收原二、不 入和免入（熟悉，能力等級（一）不 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性、性基金（實施公共管理過程中向特定規(guī)定的其他不征入（針對企業(yè)）專項用途財政性財政性指企業(yè)取得的來源于及有關部門的財政、補貼、貼息以及其他各類財政專。包括直接減免的和即征即退、先征后退、先征后返的各種；不包括企業(yè)按規(guī)定不征稅的財政性——由財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)批準的財政性。專項用途的財政性有特定的來源和管理要來源——縣級以上各級人民財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政；管理要求——①企業(yè)能夠提供規(guī)定專項用途的撥付文件；②財政部門或其他撥付的部門對該有專門的管理辦法或具體管理要求；③企業(yè)對該以及以該資【相關企業(yè)的不 入用于支出所形成的費用或財產(chǎn)，不得扣除或計算對應的折舊、攤銷（二） 【提示該收益都不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開并上市流通的不足12個月取得的投符合條件的非營利組織下列收入為免入： 民企業(yè)所得稅法第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他收入， 不征入和免入孳生的銀行存款利息收入財政部