《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題

《中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》練習(xí)題一、單項(xiàng)選擇題1.下列有關(guān)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求、會(huì)計(jì)六要素和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性的說(shuō)法中，正確的是（）。A、融資租賃當(dāng)作自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性的質(zhì)量要求B、出售無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)屬于收入，應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入C、采用公允價(jià)值計(jì)量，就是資產(chǎn)按照預(yù)計(jì)從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來(lái)凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計(jì)量D、企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本1、答案:D解析:融資租賃當(dāng)作自有資產(chǎn)入賬，體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的質(zhì)量要求；出售無(wú)形資產(chǎn)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)屬于利得，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入；在公允價(jià)值計(jì)量下，資產(chǎn)和負(fù)債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計(jì)量；企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本。上述選項(xiàng)中，只有選項(xiàng)D屬于正確答案。2.某企業(yè)當(dāng)期凈利潤(rùn)為800萬(wàn)元，投資收益為100萬(wàn)元，與籌資活動(dòng)有關(guān)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為50萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目增加75萬(wàn)元，經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少25萬(wàn)元，固定資產(chǎn)折舊為40萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)攤銷為10萬(wàn)元。假設(shè)沒(méi)有其他影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的項(xiàng)目，該企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~為（）萬(wàn)元。A、600B、1050C、650D、7002、答案:D解析:企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~＝800－100＋50－75－25＋40＋10＝700（萬(wàn)元）。3.下列交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)規(guī)定的有（）。A、存貨采購(gòu)過(guò)程中合理?yè)p耗的凈損失計(jì)入存貨采購(gòu)成本B、為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料，如果其產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)高于成本，則該材料期末按照成本計(jì)價(jià)C、工業(yè)企業(yè)的運(yùn)雜等采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益D、工程項(xiàng)目遭遇意外災(zāi)害的凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出3、答案:C解析:按照準(zhǔn)則企業(yè)的運(yùn)雜等采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入存貨采購(gòu)成本。4.某公司2007年至2008年作為非專利技術(shù)研究和開發(fā)了一項(xiàng)新工藝。2007年10月1日以前發(fā)生各項(xiàng)研究、調(diào)查、試驗(yàn)等費(fèi)用200萬(wàn)元，2007年10月至12月發(fā)生材料人工等各項(xiàng)支出100萬(wàn)元，在2007年9月30日，該公司已經(jīng)可以證實(shí)該項(xiàng)新工藝一定可以開發(fā)成功并滿足無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)。2008年1－6月又發(fā)生材料費(fèi)用、直接參與開發(fā)人員的工資、場(chǎng)地設(shè)備等租金和注冊(cè)費(fèi)等支出400萬(wàn)元。2008年6月30日該項(xiàng)新工藝完成，預(yù)計(jì)該項(xiàng)新工藝所含專有技術(shù)的可收回金額為600萬(wàn)元。企業(yè)應(yīng)確認(rèn)該無(wú)形資產(chǎn)（）萬(wàn)元。A、400B、500C、700D、04、答案:B解析:2007年10月1日以前的200萬(wàn)元支出計(jì)入管理費(fèi)用，2007年10月1日以后支出資本化金額100＋400＝500萬(wàn)元。5.甲公司采用賬齡分析法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，對(duì)未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款分別按照1%和5%的比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，2006年末應(yīng)收賬款余額500萬(wàn)元，其中未到期應(yīng)收賬款200萬(wàn)元，逾期應(yīng)收賬款300萬(wàn)元，2007年上半年經(jīng)批準(zhǔn)核銷壞賬損失3萬(wàn)元，下半年收回以前年度已作為壞賬損失處理的應(yīng)收賬款2萬(wàn)元，2007年末應(yīng)收賬款余額400萬(wàn)元，其中未到期應(yīng)收賬款和逾期應(yīng)收賬款各200萬(wàn)元，在逾期應(yīng)收賬款當(dāng)中有50萬(wàn)元屬于有確鑿證據(jù)表明只能收回其中的60%，2007年甲公司提取壞賬準(zhǔn)備的金額是（）萬(wàn)元。A、沖減4B、提取16C、沖減5D、提取13.55、答案:D解析:200×1%＋150×5%＋50×40%－（200×1%＋300×5%－3＋2）＝13.5（萬(wàn)元）。6.2007年?yáng)|方公司為購(gòu)建一條先進(jìn)生產(chǎn)線而借入一般借款兩筆。一項(xiàng)為2007年1月1日取得1年期借款800萬(wàn)元，年利率6％；同年10月1日又取得2年期借款400萬(wàn)元，年利率5％。假設(shè)無(wú)其他借款，則2007年計(jì)算的一般借款加權(quán)平均年利率為（）。A、6％B、5.89%C、5.67%D、5%6、答案:B解析:（800×6％＋400×5％×3÷12）÷（800＋400×3÷12）＝5.89%。7.某股份有限公司發(fā)出材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià)；期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)，按單項(xiàng)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。2006年末該公司有庫(kù)存A產(chǎn)品的賬面成本為480萬(wàn)元，其中有300萬(wàn)元是訂有銷售合同的，合同價(jià)合計(jì)金額為350萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為35萬(wàn)元。未訂有合同的部分成本是180萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為189萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為27萬(wàn)元。2007年度，由于該公司產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，不再生產(chǎn)A產(chǎn)品。當(dāng)年售出A產(chǎn)品情況：訂有銷售合同的部分全部售出，無(wú)銷售合同的全部未售出。至2007年年末，剩余A產(chǎn)品的預(yù)計(jì)銷售價(jià)格為150萬(wàn)元，預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)30萬(wàn)元，則2007年12月31日A、60B、42C、15D、187、答案:B解析:2006年有合同部分的可變現(xiàn)凈值為350－35＝315（萬(wàn)元），成本＝300（萬(wàn)元），未減值；無(wú)合同部分的可變現(xiàn)凈值為189-27＝162（萬(wàn)元），成本180萬(wàn)元，減值18萬(wàn)元。2007年剩余產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為150－30＝120（萬(wàn)元），成本180（萬(wàn)元），減值60萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為60－18＝42（萬(wàn)元）。8.甲公司2005年3月25日購(gòu)入乙公司股票20萬(wàn)股，支付價(jià)款總額為175.52萬(wàn)元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.35萬(wàn)元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發(fā)的2004年度現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。2005年6月30日，乙公司股票收盤價(jià)為每股6.25元。2005年11月10日，甲公司將乙公司股票全部對(duì)外出售，價(jià)格為每股9.18元；在交易過(guò)程中共支付證券交易印花稅0.18萬(wàn)元，支付手續(xù)費(fèi)0.36萬(wàn)元。甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（）萬(wàn)元。A、58.06B、11.54C、12.59D、12.068、答案:B解析:該題的處理應(yīng)是：借：交易性金融資產(chǎn)——成本171投資收益0.52應(yīng)收股利4貸：銀行存款175.52借：銀行存款4貸：應(yīng)收股利4借：公允價(jià)值變動(dòng)損益46貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46借：銀行存款183.06（9.18×20－0.18－0.36）交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)46貸：交易性金融資產(chǎn)——成本171公允價(jià)值變動(dòng)損益46投資收益12.069.甲公司2005年度對(duì)乙公司股票投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益＝12.06－0.52＝11.54（萬(wàn)元）。4、B公司2006年9月1日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購(gòu)入工程物資價(jià)款為500萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本3萬(wàn)元，原進(jìn)項(xiàng)稅額為0.51萬(wàn)元；領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為6萬(wàn)元，增值稅率為17%；支付其他費(fèi)用5.47萬(wàn)元。2006年10月16日A、240B、224C、134.4D、1449、答案:B解析:固定資產(chǎn)入賬價(jià)值＝500＋85＋3＋0.51＋5＋6×17%＋5.47＝600（萬(wàn)元）；該項(xiàng)設(shè)備2005年應(yīng)計(jì)提折舊＝600×2/5×10/12＋（600－240）×2/5×2/12＝224（萬(wàn)元）。10.甲公司2007年1月1日以庫(kù)存商品一批對(duì)乙公司投資，取得乙公司10%的股份，庫(kù)存商品的賬面余額為1600000元，已提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元，計(jì)稅價(jià)格為2000000元，增值稅率為17%。同時(shí)支付相關(guān)費(fèi)用10000元，支付給乙公司銀行存款30000元。假設(shè)該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。則甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的實(shí)際成本為（）元。A、2380000 B、2020000 C、1640000 D、196000010、答案:A解析:交易由于是非同一控制的企業(yè)合并，應(yīng)所支付對(duì)價(jià)公允價(jià)確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始入賬成本，所以長(zhǎng)期股權(quán)投資初始入賬成本＝商品的公允價(jià)值＋增值稅銷項(xiàng)稅額＋支付的相關(guān)費(fèi)用＋支付的銀行存款＝2000000＋2000000×17%＋10000＋30000＝2380000（元）。11.錢江公司2002年1月1日購(gòu)入不準(zhǔn)備在年內(nèi)變現(xiàn)的甲公司債券一批，票面年利率6%，債券面值100000元，期限5年，實(shí)際支付銀行存款91889元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該債券每半年付息一次，到期歸還本金并支付最后一次利息。債券溢折價(jià)的攤銷采用實(shí)際利率法，購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際市場(chǎng)利率為8%。錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價(jià)值為（）元。A、100000 B、93267.14 C、93240.12 D、92564.5611、答案:B解析:錢江公司2002年上半年折價(jià)攤銷＝91889×4%－100000×3%＝675.56元，下半年攤銷＝（91889＋675.56）×4%－100000×3%＝702.58元，錢江公司2002年12月31日甲公司債券的賬面價(jià)值＝100000－（8111－675.56－702.58）＝93267.14（元）。12.甲公司于2004年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為300000萬(wàn)元，發(fā)行價(jià)格總額為313347萬(wàn)元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬(wàn)元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬(wàn)元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際利率為4%。2005年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬(wàn)元。A、308008.2 B、308026.2 C、308316.12 D、308348.5612、答案:D解析:利息調(diào)整總額＝（313347－120＋150）－300000＝13377（萬(wàn)元）2004年的應(yīng)付利息＝300000×5%＝15000（萬(wàn)元）2004年實(shí)際利息費(fèi)用＝313377×4%＝12535.08（萬(wàn)元）2004年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額＝15000－12535.08＝2464.92（萬(wàn)元）2004年末賬面價(jià)值＝300000＋13377－2464.92＝310912.08（萬(wàn)元）2005年的應(yīng)付利息＝300000×5%＝15000（萬(wàn)元）2005年實(shí)際利息費(fèi)用＝310912.08×4%＝12436.48（萬(wàn)元）2005年應(yīng)該攤銷的利息調(diào)整金額＝15000－12436.48＝2563.52（萬(wàn)元）2005年末賬面價(jià)值＝300000＋13377－2464.92—2563.52＝308348.56（萬(wàn)元）。13.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)賬小于實(shí)，在批復(fù)處理意見下來(lái)之前應(yīng)作（）會(huì)計(jì)處理。A、借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢；貸：固定資產(chǎn)B、借：固定資產(chǎn)；貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢C、借：固定資產(chǎn)；貸：以前年度損益調(diào)整D、借：固定資產(chǎn)；貸：營(yíng)業(yè)外收入答案:C解析:盤盈的固定資產(chǎn)屬于會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，在“以前年度損益調(diào)整”科目核算。14.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)。甲公司2007年財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)資料顯示：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為1000萬(wàn)元，增值稅銷項(xiàng)稅額為170萬(wàn)元；應(yīng)收賬款期初賬面價(jià)值為100萬(wàn)元，期末賬面價(jià)值為150萬(wàn)元（二者均考慮了壞賬準(zhǔn)備），其中：壞賬準(zhǔn)備期初余額為5萬(wàn)元，期末余額為8萬(wàn)元；預(yù)收賬款期初余額為50萬(wàn)元，期末余額為10萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，甲公司2007年度現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（）萬(wàn)元。A、1083B、1177C、1077D、1260答案:C解析:銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金＝銷售商品、提供勞務(wù)產(chǎn)生的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和增值稅銷項(xiàng)稅額”＋應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期減少額（－應(yīng)收賬款項(xiàng)目本期增加額）＋應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期減少額（－應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目本期增加額）＋預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期增加額（－預(yù)收款項(xiàng)項(xiàng)目本期減少額）±特殊調(diào)整業(yè)務(wù)＝1000＋170－（150－100）－（８－５）－（50－10）＝1077（萬(wàn)元）。注意資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款是考慮壞賬準(zhǔn)備的，而壞賬準(zhǔn)備又不影響銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，因此應(yīng)予以扣減。15.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（）。A、收到的稅費(fèi)返還款B、取得借款收到的現(xiàn)金C、分配股利支付的現(xiàn)金D、取得投資收益收到的現(xiàn)金答案:A解析:選項(xiàng)B和C屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。16.A公司庫(kù)存H型機(jī)器12臺(tái)，單位成本為30萬(wàn)元，成本為360萬(wàn)元。該批H型機(jī)器全部銷售給B公司。與B公司簽訂的銷售合同約定，2008年1月20日，A公司應(yīng)按每臺(tái)30萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅）向B公司提供H型機(jī)器12臺(tái)。A公司銷售部門提供的資料表明，向長(zhǎng)期客戶——B公司銷售的H型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.12萬(wàn)元/臺(tái)；向其他客戶銷售H型機(jī)器的平均運(yùn)雜費(fèi)等銷售費(fèi)用為0.2萬(wàn)元/臺(tái)。2007年12月31日，H型機(jī)器的市場(chǎng)銷售價(jià)格為32萬(wàn)元/臺(tái)，2007年初存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0.4萬(wàn)元，2007年12月31日該項(xiàng)存貨應(yīng)計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備為（）萬(wàn)元。A、0B、1.04C、1.44D、358.56答案:B解析:根據(jù)該銷售合同規(guī)定，庫(kù)存的12臺(tái)H型機(jī)器的銷售價(jià)格全部由銷售合同約定。在這種情況下，H型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值應(yīng)以銷售合同約定的價(jià)格30萬(wàn)元/臺(tái)為基礎(chǔ)確定。據(jù)此，H型機(jī)器的可變現(xiàn)凈值＝30×12－0.12×12＝360－1.44＝358.56（萬(wàn)元）。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備＝360－358.56－0.4＝1.04（萬(wàn)元）。17.甲公司在6月30日和12月31日時(shí)，對(duì)交易性金融資產(chǎn)按公允價(jià)值調(diào)整賬面價(jià)值。2007年6月14日以每股22.5元的價(jià)格（其中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.6元）購(gòu)進(jìn)某股票100萬(wàn)股作為交易性金融資產(chǎn)。6月30日該股票價(jià)格公允價(jià)值為每股18元；7月26日如數(shù)收到宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利；8月20日以每股21元的價(jià)格將該股票全部出售。2007年該項(xiàng)股票投資發(fā)生的投資損失為（）萬(wàn)元。A、90B、150C、240D、300答案:A解析:［21－（22.5－0.6）］×100＝－90（萬(wàn)元）。借：交易性金融資產(chǎn)—成本（22.5－0.6）×100＝2190應(yīng)收股利0.6×100＝60貸：銀行存款2250借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2190－100×18＝300貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)390借：銀行存款100×21＝2100交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)390貸：交易性金融資產(chǎn)—成本2190投資收益300借：投資收益390貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益39018.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。該公司董事會(huì)決定于2007年3月1日對(duì)某生產(chǎn)用固定資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造。2007年3月1日，該固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為7500萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為4500萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；為改造固定資產(chǎn)領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料750萬(wàn)元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅127.5萬(wàn)元，發(fā)生人工費(fèi)用285萬(wàn)元，領(lǐng)用工程用物資1950萬(wàn)元；拆除原固定資產(chǎn)上的部分部件的賬面價(jià)值為262.5萬(wàn)元。假定該技術(shù)改造工程于2007年9月26日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付生產(chǎn)使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限為15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按直線法計(jì)提折舊。甲公司2007年度對(duì)該生產(chǎn)用固定資產(chǎn)技術(shù)改造后計(jì)提的折舊額為（）萬(wàn)元。A、97.5B、191.25C、193.25D、195.38答案:A解析:（1）固定資產(chǎn)技術(shù)改造支出＝（7500－4500）＋750×1.17＋285＋1950－262.5＝5850（萬(wàn)元）；（2）2007年10－12月計(jì)提的折舊額＝5850÷15×3/12＝97.5（萬(wàn)元）。19.A公司于2005年1月1日以450萬(wàn)元的價(jià)格，購(gòu)入B公司10%的股份，作為長(zhǎng)期投資并采用成本法核算。2005年3月6日B公司分配2004年度現(xiàn)金股利500萬(wàn)元。2005年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為900萬(wàn)元。2006年3月6日分配2005年度的現(xiàn)金股利700萬(wàn)元。A公司股東大會(huì)決議將2006年分得的現(xiàn)金股利作為追加投資。B公司分配現(xiàn)金股利后，2006年A公司對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值為（）萬(wàn)元。A、490B、470C、500D、495答案:A解析:借：長(zhǎng)期股權(quán)投資450貸：銀行存款450借：應(yīng)收股利500×10%＝50貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資50借：銀行存款50貸：應(yīng)收股利50應(yīng)沖減初始投資成本＝［（500＋700）－900］×10%－50＝－20（萬(wàn)元）借：應(yīng)收股利700×10%＝70長(zhǎng)期股權(quán)投資20貸：投資收益90借：長(zhǎng)期股權(quán)投資70貸：銀行存款702006年A公司對(duì)B公司的投資的賬面價(jià)值＝450－50＋20＋70＝490（萬(wàn)元）二、多項(xiàng)選擇題1.以下項(xiàng)目應(yīng)在“應(yīng)付職工薪酬”核算的有（）。A、企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、醫(yī)療等社會(huì)保障費(fèi)B、企業(yè)以商業(yè)保險(xiǎn)形式提供給職工的各種保險(xiǎn)待遇C、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償D、非貨幣性福利E、工會(huì)經(jīng)費(fèi)與職教費(fèi)答案:ABCDE解析:注意新舊教材中應(yīng)付工資和應(yīng)付職工薪酬之間的區(qū)別。2.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的有（）。A、同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)B、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)C、非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)D、以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得長(zhǎng)期股權(quán)投資，權(quán)益性證券的公允價(jià)值E、以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)所包含的已宣告但尚未支付的股利，答案:BD解析:同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資發(fā)生的手續(xù)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益；非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，以發(fā)行權(quán)益性證券作為對(duì)價(jià)發(fā)生的手續(xù)費(fèi)，從權(quán)益性證券的溢價(jià)收入中列支；以支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，支付的價(jià)款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，作為應(yīng)收股利單獨(dú)核算，不構(gòu)成取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。3.有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法其正確表述是（）。A、無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命為有限的，應(yīng)當(dāng)估計(jì)該使用壽命的年限或者構(gòu)成使用壽命的產(chǎn)量等類似計(jì)量單位數(shù)量，其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B、無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照10年攤銷C、企業(yè)攤銷無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起，至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止D、企業(yè)選擇的無(wú)形資產(chǎn)攤銷方法，應(yīng)當(dāng)反映與該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式。無(wú)法可靠確定預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法攤銷E、使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷但年末必須進(jìn)行減值測(cè)試答案:ACDE解析:無(wú)法預(yù)見無(wú)形資產(chǎn)為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益期限的，應(yīng)當(dāng)視為使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)，不應(yīng)攤銷。4.企業(yè)確認(rèn)的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失中，以后期間該減值損失因素消失，也不得轉(zhuǎn)回的有（）。A、存貨跌價(jià)損失B、壞賬損失C、長(zhǎng)期股權(quán)投資減值損失D、持有至到期投資減值損失E、固定資產(chǎn)減值損失答案:CE解析:新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定非流動(dòng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備后一般不得轉(zhuǎn)回，但金融資產(chǎn)按《金融工具確認(rèn)計(jì)量》準(zhǔn)則進(jìn)行處理。5.甲股份有限公司2006年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2007年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2007年4月3日。該公司2007年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（）。A、2月1日發(fā)現(xiàn)2005年12月接受捐贈(zèng)獲得的一臺(tái)價(jià)值5萬(wàn)元設(shè)備尚未入賬B、2月5日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于3月28日?qǐng)?zhí)行完畢C、3月10日發(fā)現(xiàn)2006年度無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多提10萬(wàn)元D、3月28日董事會(huì)決定分配2006年度現(xiàn)金股利每股0.50元，共計(jì)金額1400萬(wàn)元E、于2006年12月份售出的商品發(fā)生銷售折讓答案:ACE解析:上述各項(xiàng)均發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，選項(xiàng)AC是屬于發(fā)現(xiàn)以前年度會(huì)計(jì)差錯(cuò)，是調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)E按新準(zhǔn)則規(guī)定也屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD屬于非調(diào)整事項(xiàng)。6.對(duì)使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，下列說(shuō)法中正確的有（）。A、其應(yīng)攤銷金額應(yīng)當(dāng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理攤銷B、其攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止C、無(wú)法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用雙倍余額法進(jìn)行攤銷D、無(wú)形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，計(jì)提減值準(zhǔn)備的無(wú)形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額E、無(wú)形資產(chǎn)沒(méi)有凈殘值答案:ABD解析:無(wú)形資產(chǎn)的攤銷期限應(yīng)當(dāng)自無(wú)形資產(chǎn)可供使用時(shí)起至不再作為無(wú)形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)止；使用壽命有限的無(wú)形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購(gòu)買該無(wú)形資產(chǎn)。（2）可以根據(jù)活躍市場(chǎng)得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場(chǎng)在無(wú)形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。無(wú)法可靠確定其經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式的，應(yīng)當(dāng)采用直線法進(jìn)行攤銷。7.下列項(xiàng)目中，可能引起資本公積變動(dòng)的有（）。A、與發(fā)行權(quán)益性證券直接相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等交易費(fèi)用B、企業(yè)接受投資者投入的資本C、處理無(wú)法支付的應(yīng)付賬款D、處置采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資答案:ABD解析:按新準(zhǔn)則規(guī)定，處理無(wú)法支付的應(yīng)付賬款計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。8.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有（）。A、商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，可以在收到貨款時(shí)確認(rèn)收入B、附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性且確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入C、為特定客戶開發(fā)軟件的收費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入D、采用視同買斷方式委托代銷商品的（無(wú)退貨選擇權(quán)），應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入E、附有銷售退回條件的商品銷售，根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性很大的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入答案:BC解析:商品需要安裝和檢驗(yàn)的銷售，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單或檢驗(yàn)是為了最終確定合同或協(xié)議價(jià)格而必須進(jìn)行的程序，企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。采用視同買斷方式委托代銷商品的，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，那么委托方和受托方之間的代銷商品交易，與委托方直接銷售商品給受托方?jīng)]有實(shí)質(zhì)區(qū)別，在符合銷售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷售商品收入。所以，選擇選項(xiàng)BC。三、判斷題1、無(wú)論企業(yè)對(duì)存貨采用實(shí)際成本核算，還是計(jì)劃成本核算，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上的存貨項(xiàng)目反映的都是存貨的實(shí)際成本。（）2、企業(yè)采用計(jì)劃成本核算原材料，平時(shí)收到原材料時(shí)應(yīng)按實(shí)際成本借記“原材料”科目，領(lǐng)用或發(fā)出原材料時(shí)應(yīng)按計(jì)劃成本貸記“原材料”科目，期末再將發(fā)出材料和期末材料調(diào)整為實(shí)際成本。（）3、企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程，并在此基礎(chǔ)上核算經(jīng)更新改造后的固定資產(chǎn)原價(jià)。（）4、企業(yè)購(gòu)買固定資產(chǎn)如果延期支付的購(gòu)買價(jià)款超過(guò)了正常信用條件，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，所購(gòu)資產(chǎn)的成本應(yīng)當(dāng)以實(shí)際所支付的全部付款額為基礎(chǔ)確認(rèn)。（）5、固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)采用預(yù)提或待攤方法處理。（）6、無(wú)形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月不進(jìn)行攤銷，從下月開始進(jìn)行攤銷。（）7、企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)按直線法進(jìn)行攤銷。（）8、在采用收取手續(xù)費(fèi)的代銷方式下，委托方應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。（）9、企業(yè)2005年5月售出的產(chǎn)品在2006年6月被退回時(shí)，企業(yè)應(yīng)沖減2005年度的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和成本。（）10、公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等發(fā)行費(fèi)用，正確的會(huì)計(jì)處理是計(jì)入“資產(chǎn)公積—資本（股本）溢價(jià)”，溢價(jià)不足以支付的部分，沖減盈余公積和未分配利潤(rùn)，而不是計(jì)入“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”。（）四、計(jì)算分析題1、2003年1月2日A企業(yè)以6000萬(wàn)元投資于B公司，占B公司表決權(quán)的10%，投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，并且在活躍市場(chǎng)中沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量，采用成本法核算。B公司有關(guān)資料如下：（1）2003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元；2003年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元；（2）2004年4月20日B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬(wàn)元；2004年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700萬(wàn)元；（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元；2005年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)550萬(wàn)元。（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。要求：編制各年度有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。1、答案:（單位萬(wàn)元）（1）2003年1月2日投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司6000貸：銀行存款60002003年4月20日B公司宣告2002年度的現(xiàn)金股利150萬(wàn)元借：應(yīng)收股利150×10%=15貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司15（2）2004年B公司宣告2003年度的現(xiàn)金股利750萬(wàn)元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（150+750）－600]×10%－15=15（萬(wàn)元）。由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為正數(shù)，則說(shuō)明應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額。借：應(yīng)收股利750×10%=75貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司15投資收益60（3）2005年4月20日B公司宣告2004年度的現(xiàn)金股利600萬(wàn)元應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（150+750+600）－（600+700）]×10%－（15+15）=－10（萬(wàn)元）。由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額為－10萬(wàn)元，則說(shuō)明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始資本成本。借：應(yīng)收股利600×10%=60長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司10貸：投資收益70（4）2006年4月20日B公司宣告2005年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。則：應(yīng)沖減初始投資成本的金額=[（150+750+600+300）－（600+700+550）]×10%－（15+15－10）=－25（萬(wàn)元）。由于計(jì)算出的應(yīng)沖減初始投資成本金額負(fù)數(shù)，則說(shuō)明不但不應(yīng)沖減初始投資成本賬面余額，還應(yīng)恢復(fù)已經(jīng)沖減初始資本成本，但恢復(fù)增加數(shù)不能大于原沖減數(shù)20萬(wàn)元。借：應(yīng)收股利300×10%=30長(zhǎng)期股權(quán)投資—B公司20貸：投資收益502、B股份有限公司對(duì)存貨的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法。該公司存貨有關(guān)資料如下：（1）2004年12月31日，庫(kù)存商品賬面成本為100000元，可變現(xiàn)凈值為80000元。（2）2005年12月31日，庫(kù)存商品賬面成本為110000元，可變現(xiàn)凈值為95000元。（3）2006年12月31日，庫(kù)存商品賬面成本為120000元，可變現(xiàn)凈值為115000元。（4）2007年12月31日，庫(kù)存商品賬面成本為130000元，可變現(xiàn)凈值為132000元。要求：根據(jù)上述資料，編制B公司各年年末有關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。3、C公司采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算。2006年12月1日，原材料賬戶借方余額200萬(wàn)元，材料成本差異賬戶借方余額3萬(wàn)元。12月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）采購(gòu)材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，價(jià)款1797萬(wàn)元，增值稅305.49萬(wàn)元，另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬(wàn)元，所有款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，計(jì)劃成本為1807萬(wàn)元。（2）采購(gòu)材料一批，月末材料已經(jīng)到達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，但未收到發(fā)票，該材料計(jì)劃成本為800萬(wàn)元。（3）本月發(fā)出材料計(jì)劃成本為1000萬(wàn)元，全部用于生產(chǎn)產(chǎn)品。要求：（一）根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（應(yīng)交稅費(fèi)要求明細(xì)科目）（二）計(jì)算結(jié)存材料的實(shí)際成本。4、某公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年1月1日發(fā)行債券10000張，每張面值100元，票面利率10%，期限3年，每半年付息一次，發(fā)行債券當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)利率為8%，債券發(fā)行價(jià)格經(jīng)計(jì)算為1052400元。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。要求：編制該企業(yè)債券發(fā)行、按期計(jì)提并支付利息、到期還本的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。4、答案:（1）2007年1月1日發(fā)行債券：借：銀行存款1052400貸：應(yīng)付債券——面值1000000——利息調(diào)整52400（2）計(jì)算各期利息費(fèi)用：各期溢價(jià)攤銷額：債券面值×債券利率－期初債券賬面價(jià)值×市場(chǎng)利率第一期溢價(jià)攤銷額=1000000×5%－1052400×4%=7904（元）。第二期溢價(jià)攤銷額=1000000×5%－（1052400－7904）×4%=8220.16（元）。以后各期計(jì)算依此類推。2007年6月30日計(jì)提利息。根據(jù)溢價(jià)攤銷表，作第一期攤銷數(shù)及計(jì)提利息會(huì)計(jì)分錄如下：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用42096應(yīng)付債券——利息調(diào)整7904貸：應(yīng)付利息50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41780應(yīng)付債券——利息調(diào)整8220貸：應(yīng)付利息50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41451應(yīng)付債券——利息調(diào)整8549貸：應(yīng)付利息50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用41109應(yīng)付債券——利息調(diào)整8891貸：應(yīng)付利息50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40753應(yīng)付債券——利息調(diào)整9247貸：應(yīng)付利息50000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用40411應(yīng)付債券——利息調(diào)整9589貸：應(yīng)付利息50000每期支付債券利息時(shí)：借：應(yīng)付利息50000貸：銀行存款50000（其他各期會(huì)計(jì)分錄同上）（3）債券到期還本時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付債券——債券面值1000000貸：銀行存款10000005、D公司2007年1月1日購(gòu)入甲公司發(fā)行債券作為持有至到期投資，債券面值100000元，票面利率11%，期限三年，實(shí)際支付銀行存款102487元（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）。該債券每年付息一次，付息日期是每年年初1月5日，到期還本并支付最后一期利息。債券溢折價(jià)攤銷采用實(shí)際利率法。購(gòu)入債券時(shí)的實(shí)際利率為10%。（計(jì)算過(guò)程及結(jié)果四舍五入，保留至元）要求：編制D公司與該債券投資相關(guān)的賬務(wù)處理：（1）2007年1月1日，購(gòu)入債券時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（2）2007年12月31日，確認(rèn)投資收益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（3）2008年1月5日，收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（4）2008年12月31日，確認(rèn)投資收益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（5）2009年1月5日，收到利息時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（6）2009年12月31日，確認(rèn)投資收益時(shí)的會(huì)計(jì)分錄；（7）2010年1月5日，收到利息及本金時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。6、A股份有限公司2006年1月1日，以銀行存款500000元購(gòu)入乙公司10%股份作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，采用成本法核算。發(fā)生的有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）2006年5月10日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200000元；2006年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600000元。（2）2007年5月10日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利300000元；2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500000元。（3）2008年5月10日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元；2008年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100000元。（4）2009年5月10日，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元。要求：根據(jù)上述資料，編制A公司各年5月10日確認(rèn)股利時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。五、綜合題1、E公司為增值稅一般納稅企業(yè)，銷售的產(chǎn)品為應(yīng)納增值稅產(chǎn)品，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品銷售價(jià)格中不含增值稅額。產(chǎn)品銷售成本按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。所得稅稅率33%，公司2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）向B公司銷售甲產(chǎn)品一批，不含稅銷售價(jià)格535000元，產(chǎn)品成本305000元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票，已向銀行辦妥托收手續(xù)。（2）根據(jù)債務(wù)人的財(cái)務(wù)狀況，對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提20000元壞賬準(zhǔn)備。（3）采用預(yù)收款方式銷售商品，當(dāng)年收到第一筆款項(xiàng)10000元，已存入銀行。（4）收到B公司甲產(chǎn)品退貨。該退貨系華新公司20×7年售出，售出時(shí)不含稅售價(jià)共計(jì)2000元，成本1750元，該貨款當(dāng)時(shí)已如數(shù)收存銀行。華新公司用銀行存款支付退貨款項(xiàng)，退回的甲產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，并按規(guī)定開出紅字增值稅專用發(fā)票。（5）年末公司持有的交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為40000元，公允價(jià)值為41000元。（6）計(jì)提已完工工程項(xiàng)目的長(zhǎng)期借款利息3000元（屬分期付息到期還本的借款）；用銀行存款支付發(fā)生的管理費(fèi)用5000元，銷售費(fèi)用2000元。（7）銷售產(chǎn)品應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅1400元，應(yīng)交的教育費(fèi)附加600元。（8）計(jì)算應(yīng)交所得稅，并作相應(yīng)的賬務(wù)處理。（不考慮納稅調(diào)整事項(xiàng)，并列出計(jì)算過(guò)程）。要求：編制E公司上述8大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄（除“應(yīng)交稅費(fèi)”科目外，其余科目可不寫明細(xì)科目）。2、甲企業(yè)系上市公司，按季對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表，按季計(jì)提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）1月6日甲企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批債券作為交易性金融資產(chǎn)，面值總額為100萬(wàn)元，票面利率為6%，3年期，每半年付息一次，該債券為2006年1月1日發(fā)行。取得時(shí)公允價(jià)值為103萬(wàn)元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息3萬(wàn)元，另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。（2）1月16日，收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元。（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為110萬(wàn)元。（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息。（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為98萬(wàn)元。（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息。（7）7月16日，收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元。（8）8月16日，將該債券全部處置，實(shí)際收到價(jià)款120萬(wàn)元。要求：根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。2、答案:（1）2007年1月6取得交易性金融資產(chǎn)借：交易性金融資產(chǎn)－成本100應(yīng)收利息3投資收益2貸：銀行存款105（2）1月16日收到2006年下半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（3）3月31日，該債券公允價(jià)值為110萬(wàn)元借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)10貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益10（4）3月31日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12＝1.5貸：投資收益1.5（5）6月30日，該債券公允價(jià)值為98萬(wàn)元。借：公允價(jià)值變動(dòng)損益110－98＝12貸：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)12（6）6月30日，按債券票面利率計(jì)算利息借：應(yīng)收利息100×6%×3/12＝1.5貸：投資收益1.5（7）7月16日收到2007年上半年的利息3萬(wàn)元借：銀行存款3貸：應(yīng)收利息3（8）8月16日，將該債券處置借：銀行存款120交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng)2貸：交易性金融資產(chǎn)－成本100投資收益20公允價(jià)值變動(dòng)損益23、C企業(yè)系上市公司，按年對(duì)外提供財(cái)務(wù)報(bào)表。(1)2007年1月5日C企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入的一批X公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，作為交易性金融資產(chǎn)，取得時(shí)公允價(jià)值為每股為8.5元，含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.5元，另支付交易費(fèi)用6萬(wàn)元，全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。(2)2007年2月14日收到最初支付價(jià)款中所含現(xiàn)金股利。(3)2007年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股6.5元。(4)2008年2月15日，X公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利為0.6元。(5)2008年3月15日，收到現(xiàn)金股利。(6)2008年12月31日，該股票公允價(jià)值為每股8.6元。(7)2009年1月5日，將該股票全部處置，每股8.2元，交易費(fèi)用為10萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述7種業(yè)務(wù)，分別編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。4、A公司于2007年1月1日以1035萬(wàn)元（含支付的相關(guān)費(fèi)用1萬(wàn)元）購(gòu)入B公司股票400萬(wàn)股，每股面值1元，占B公司實(shí)際發(fā)行在外股數(shù)的30%，A公司采用權(quán)益法核算此項(xiàng)投資。2007年1月1日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為3000萬(wàn)元。取得投資時(shí)B公司的固定資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬(wàn)元，賬面價(jià)值為200萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2007年1月1日B公司的無(wú)形資產(chǎn)公允價(jià)值為100萬(wàn)元，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為5年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)520萬(wàn)元，2008年B公司增加資本公積100萬(wàn)元。2009年5月10日B公司宣告發(fā)放股利200萬(wàn)元。2009年6月1日收到股利，存入銀行。2009年6月20日處置全部股份，所得價(jià)款1509萬(wàn)元。假定不考慮所得稅和其他事項(xiàng)。要求：假定不考慮長(zhǎng)期投資減值因素，完成A公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄（金額單位以萬(wàn)元表示；“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，要求寫出明細(xì)科目）。4、答案:（1）2007年1月1日投資時(shí)：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本1035貸：銀行存款1035長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始資本成本1035萬(wàn)元，大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額900萬(wàn)元（3000×30%），不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本（2）調(diào)整2007年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。2007年B公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=200－（300－200）÷10－（100－50）÷5=180（萬(wàn)元）。A公司應(yīng)確認(rèn)的投資收益=180×30%=54（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整54貸：投資收益54（3）調(diào)整2008年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。2009年B公司按固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值計(jì)算的凈利潤(rùn)=520－（300－200）÷10－（100－50）÷5=500（萬(wàn)元）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整150貸：投資收益150（4）B公司增加資本公積100萬(wàn)元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資—其他權(quán)益變動(dòng)30貸：資本公積—其他資本公積30（5）2009年5月10日借：應(yīng)收股利60貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—損益調(diào)整60（6）2009年6月1日借：銀行存款60貸：應(yīng)收股利60（7）2009年6月10日借：銀行存款1509貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資—成本1035—損益調(diào)整144—其他權(quán)益變動(dòng)30投資收益300借：資本公積—其他資本公積30貸：投資收益305、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）注冊(cè)地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關(guān)業(yè)務(wù)的資料如下：（1）1月10日，購(gòu)進(jìn)為工程準(zhǔn)備的一批物資，價(jià)款為140萬(wàn)元，增值稅為23.8萬(wàn)元。該批物資已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。（2）1月20日，工程領(lǐng)用工程物資一批。所領(lǐng)用工程物資的成本為152.1萬(wàn)元。工程進(jìn)入實(shí)體建造階段。（3）3月16日，工程領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實(shí)際成本20萬(wàn)元，應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3.4萬(wàn)元。（4）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費(fèi)和監(jiān)理費(fèi)10萬(wàn)元。（5）除上述業(yè)務(wù)外，建造該生產(chǎn)線累計(jì)分配工程人員工資5萬(wàn)元，累計(jì)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用7.5萬(wàn)元。（6）4月30日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為3萬(wàn)元。假定甲公司對(duì)其采用雙倍余額遞減法于每年年末計(jì)提折舊。（7）4月30日，剩余的成本為11.7萬(wàn)元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。假定：建造該生產(chǎn)線的整個(gè)過(guò)程不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。要求：（1）編制甲公司上述（1）～（5）、（7）項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會(huì)計(jì)分錄。（4）計(jì)算2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額（5）編制2008年12月31日甲公司對(duì)該生產(chǎn)線計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）5、答案:（1）事項(xiàng)（1）借：工程物資163.8貸：銀行存款163.8事項(xiàng)（2）借：在建工程152.1貸：工程物資152.1事項(xiàng)（3）借：在建工程23.4貸：原材料20應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3.4事項(xiàng)（4）借：在建工程10貸：銀行存款10事項(xiàng)（5）借：在建工程12.5貸：應(yīng)付職工薪酬5生產(chǎn)成本7.5事項(xiàng)（7）借：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1.7貸：工程物資11.7（2）該生產(chǎn)線的建造成本＝152.1＋23.4＋10＋12.5＝198（萬(wàn)元）（3）借：固定資產(chǎn)198貸：在建工程198（4）該生產(chǎn)線計(jì)提的折舊額＝（198×2÷5）×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（萬(wàn)元）（5）借：制造費(fèi)用58.08貸:累計(jì)折舊58.086、未來(lái)股份公司（以下簡(jiǎn)稱未來(lái)公司）有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)如下：（1）未來(lái)公司2006年初開始自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，在研究開發(fā)過(guò)程中發(fā)生材料費(fèi)200萬(wàn)元、人工工資100萬(wàn)元，以及支付的其他費(fèi)用150萬(wàn)元，共計(jì)450萬(wàn)元，其中，符合資本化條件的支出為300萬(wàn)元；2007年1月1日專利技術(shù)獲得成功，達(dá)到預(yù)定用途。對(duì)于該項(xiàng)專利權(quán)，法律上規(guī)定其有效年限為12年，未來(lái)公司估計(jì)該專利權(quán)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，并計(jì)劃采用直線法攤銷該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。（2）2008年12月31日，由于市場(chǎng)發(fā)生不利變化，致使該專利權(quán)發(fā)生減值，未來(lái)公司預(yù)計(jì)其可收回的金額為160萬(wàn)元。（3）2009年4月20日未來(lái)公司出售該專利權(quán)，收到價(jià)款120萬(wàn)元，已存入銀行。營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。要求：（1）編制未來(lái)股份公司2006年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)會(huì)計(jì)分錄；（2）編制未來(lái)公司2007年攤銷無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄（假定按年攤銷）。（3）編制甲公司2008年計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2009年處理該無(wú)形資產(chǎn)相關(guān)分錄。6、答案:（1）2006年度：發(fā)生支出時(shí)：借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出1500000—資本化支出3000000貸：原材料2000000應(yīng)付職工薪酬1000000銀行存末，結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出借：管理費(fèi)用1500000貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支1月1日，專利權(quán)獲得成功時(shí)：借：無(wú)形資產(chǎn)3000000貸：研發(fā)支出—資本化支出3000000（2）2007年度攤銷無(wú)形資產(chǎn)300÷10=30（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用300000貸：累計(jì)攤銷300000（3）2008年12月31日計(jì)提減值準(zhǔn)備前無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值=300－30×2=240（萬(wàn)元）2008年12月31日應(yīng)計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240－160=80（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失800000貸：無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000（4）2009年度（1～3月）攤銷無(wú)形資產(chǎn)160÷8×3/12=5（萬(wàn)元）借：管理費(fèi)用50000貸：累計(jì)攤銷50000借：銀行存款1200000無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000累計(jì)攤銷650000營(yíng)業(yè)外支出—處置無(wú)形資產(chǎn)損失410000貸：無(wú)形資產(chǎn)3000000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅600007、甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2007年至2010年度有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：（1）2007年1月1日，甲公司股東權(quán)益總額為46500萬(wàn)元（其中：股本總額為10000萬(wàn)股，每股面值為1元；資本公積為30000萬(wàn)元；盈余公積為6000萬(wàn)元；未分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元）。2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，股本與資本公積項(xiàng)目未發(fā)生變化。2008年3月1日，甲公司董事會(huì)提出如下預(yù)案：①按2007年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。②以2007年12月31日的股本總額為基數(shù)，以資本公積（股本溢價(jià)）轉(zhuǎn)增股本，每10股轉(zhuǎn)增4股，計(jì)4000萬(wàn)股。2008年5月5日，甲公司召開股東大會(huì)，審議批準(zhǔn)了董事會(huì)提出的預(yù)案，同時(shí)決定分派現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。2008年6月10日，甲公司辦妥了上述資本公積轉(zhuǎn)增股本的有關(guān)手續(xù)。（2）2008年度，甲公司發(fā)生凈虧損3142萬(wàn)元。（3）2010年5月9日，甲公司股東大會(huì)決定以法定盈余公積彌補(bǔ)賬面累計(jì)未彌補(bǔ)虧損200萬(wàn)元。要求：（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄。（“利潤(rùn)分配”、“盈余公積”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬(wàn)元表示。）7、答案:（1）編制甲公司2008年3月提取法定盈余公積的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40貸：盈余公積——法定盈余公積40借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)40貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積40（2）編制甲公司2008年5月宣告分派現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300貸：應(yīng)付股利300借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)300貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利300（3）編制甲公司2008年6月資本公積轉(zhuǎn)增股本的會(huì)計(jì)分錄：借：資本公積4000貸：股本4000（4）編制甲公司2008年度結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年凈虧損的會(huì)計(jì)分錄：借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)3142貸：本年利潤(rùn)3142（5）編制甲公司2010年5月以法定盈余公積彌補(bǔ)虧損的會(huì)計(jì)分錄：借：盈余公積——法定盈余公積200貸：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200借：利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧200貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2008、甲、乙公司均為一般納稅人，增值稅率為17%。2007年3月6日甲公司委托乙公司銷售商品，合同規(guī)定，如果乙公司沒(méi)有將商品售出，可將商品退回甲公司，商品成本800萬(wàn)元，協(xié)議價(jià)為不含增值稅額1000萬(wàn)元，商品已發(fā)出。2007年6月8日乙公司實(shí)際銷售時(shí)開具增值稅發(fā)票上注明，售價(jià)240萬(wàn)元，增值稅為40.80萬(wàn)元，同日甲公司收到乙公司開來(lái)的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20%，甲公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，2007年6月28日收到貨款。要求：（1）編制甲公司委托代銷的會(huì)計(jì)分錄。（2）編制乙公司受托代銷的會(huì)計(jì)分錄。8、答案:（1）甲公司（委托方）①2005年3月6日甲公司將商品交給乙公司時(shí)借：委托代銷商品800貸：庫(kù)存商品800②2005年6月8日甲公司收到乙公司開來(lái)的代銷清單借：應(yīng)收賬款—乙公司234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000×20%=200應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800×20%=160貸：委托代銷商品160③2005年6月28日收到貨款借：銀行存款234貸：應(yīng)收賬款—乙公司234（2）乙公司（受托方）①2005年3月6日乙公司收到商品時(shí)借：受托代銷商品1000貸：受托代銷商品款